中國財稅體制改革總體方案設(shè)計與應(yīng)對措施綜述

1、李李 晶晶 教授教授財稅體制改革總體方案及營改增影響與應(yīng)對策略第一課：中國財稅體制改革總體方案設(shè)計與解讀 一、深化增值稅改革 二、徹底改革消費稅 三、加快資源稅改革 四、推動環(huán)境保護費改稅 五、完善地方稅體系 六、加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革 七、逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制第二課：營業(yè)稅改征增值稅進程、實操、影響與應(yīng)對 一、營業(yè)稅改征增值稅的部署與安排 二、營改增的關(guān)鍵與核心問題 三、增值稅下企業(yè)涉稅管理關(guān)鍵問題 四、營改增對企業(yè)和個人影響與應(yīng)對措施中國稅制改革進程中國稅制改革歷程正在推進中的稅制改革2004年 稅制改革1994年 稅制改革1984年 稅制改革1973年 稅制改革

2、1958年 稅制改革1950年 稅制改革安靜蜇伏的遺產(chǎn)稅進程緩慢的個人稅潛心蘊釀的環(huán)保稅循序漸進的房產(chǎn)稅日漸萎縮的營業(yè)稅迅速擴張的增值稅2014年 稅制改革中國全面深化改革開局之年第一課 中國財稅體制改革總體方案設(shè)計與應(yīng)對措施發(fā)揮中央、地方兩個積極性完善稅收政策建立現(xiàn)代財政制度改進預(yù)算管理制度建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預(yù)算、提高效率 十八屆三中全會：深化財稅體制改革總體部署1423財稅改革重要意義把財稅體制改革提升到“完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”的戰(zhàn)略高度戰(zhàn)略高度賦予 “國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的特殊定位特

3、殊定位涉及到財稅體制改革自身，更關(guān)聯(lián)一系列深化改革中的重大難題與協(xié)調(diào)配套問題關(guān)聯(lián)深化改革科學(xué)的財稅體制，為優(yōu)化資源分配、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安提供制度保障制度保障財稅體制改革主要精神財稅改革兩個穩(wěn)定稅制改革表述現(xiàn)行稅制體系（一）（一）（二）（二）（三）（三）財稅改革強調(diào)兩個穩(wěn)定第一改革稅制穩(wěn)定稅負第二保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定稅制改革表述n深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重n推進增值稅改革，適當簡化稅率n調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍n逐步建立綜合與分類相結(jié)合個人所得稅制n加快房地產(chǎn)稅立法并適時推

4、進改革n加快資源稅改革，堅持使用資源付費、誰污染環(huán)境誰破壞生態(tài)誰付費原則，逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間n推進環(huán)境保護費改稅n完善地方稅體系改革核心內(nèi)容：六大種+地方稅建設(shè)5 57 71 1一、一、深化增值稅改革深化增值稅改革2 2二、二、徹底改革消費稅徹底改革消費稅3 3三、三、加快資源稅改革加快資源稅改革4 4四、四、推動環(huán)境保護費改稅推動環(huán)境保護費改稅6 6五、五、完善地方稅體系完善地方稅體系七、七、逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制六、加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革六、加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革一、深化增值稅改革（一）（一）（二）（

5、二）（三）（三）推動完成增值稅立法簡化增值稅稅率檔次加快營改增改革步伐加快營改增步伐 1.營改增推進進程回顧 2.營改增實操辦法解讀 3.營改增推進進程展望2013年8月1日起2012年1月1日起2012年8月1日起上海試點部分行業(yè)部分地區(qū)部分行業(yè)全國范圍2012年1月1日上海進行營業(yè)稅改征增值稅試點成為2009年全面實施增值稅改革后中國稅制改革進程中的標志性事件營業(yè)稅改征增值稅進程2015年營改增推進進程展望在 “十二五”末期基本完成營改增生活服務(wù)業(yè)的稅收考慮（2）（3）（1）生活性服務(wù)業(yè)的征稅辦法生活服務(wù)業(yè) 包括的范疇 生活性服務(wù)業(yè)試點的意義 建筑業(yè)：第二產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)：第三產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)建筑

6、業(yè)：聯(lián)動改革建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)營改增建筑業(yè)、不動產(chǎn)營改增辦法及影響建筑業(yè)營改增方法及影響房地產(chǎn)業(yè)營改增方法及影響6%11%13%17%而在發(fā)票扣稅法下，設(shè)置多檔稅率具有不可能性作為一般銷售稅，增值稅具有單一稅率的稅收屬性，以有效避免計算和征管差錯率并簡化出口，而在四檔稅率基礎(chǔ)上，增加稅率檔次具有不可行性為了記錄納稅人在適用不同稅率時己購?fù)度肫匪U納的稅額，增值稅制度必然采用發(fā)票扣稅法（二）簡化增值稅稅率檔次第三級次第二級次第四級次第五級次第六級次第一次級全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定稅收法律和規(guī)范性文件國務(wù)院財稅主管部門制定規(guī)章及規(guī)范性文件地方人大會及其常委會制定地方性法規(guī)和規(guī)范性文件國務(wù)院制

7、定行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件地方人民政府制定地方政府規(guī)章和規(guī)范性文件省以下稅務(wù)機關(guān)制定規(guī)范性文件（三）推動完成增值稅立法目前，中國有權(quán)制定稅收法律法規(guī)和政策的國家機關(guān)主要有全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等。二、徹底改革消費稅n 調(diào)整消費稅收入歸屬n 調(diào)整消費稅征收范圍n 調(diào)整消費稅征收環(huán)節(jié)（一）消費稅征收范圍1劣 值 品2奢 侈 品3污 染 品（二）調(diào)整征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為消費環(huán)節(jié)征收。部分消費品仍維持生產(chǎn)或批發(fā)環(huán)節(jié)征收（三）調(diào)整收入歸屬 p將消費稅改造成地方的主體稅種之一第一第三第二收入歸屬p將消費稅大部分稅目改在零售環(huán)節(jié)征收

8、p收入全部劃歸給地方資源稅改革兩大內(nèi)容改革相關(guān)的系列文件資源稅改革深遠影響短期改革走向長期改革三 、資源稅改革進程資源稅資源稅從價定率征收逐步實行從價計征的改革。從長遠看，主要資源品種都要改為從價計征方式改革一改革一逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間措施措施主要包括水流、森林、草原、灘涂、荒山、濕地等國家重要資源措施措施擴大資源稅征稅范圍開征環(huán)境保護稅的必要性1加快建立環(huán)境保護稅法2 開征環(huán)境保護稅的基本考慮3開征環(huán)境保護稅的阻力4四、推動環(huán)境保護費改稅（一）開征環(huán)境保護稅的必要性1.企業(yè)內(nèi)部成本沒有外在化 2.維護國家主權(quán)的需要 （二）加快建立環(huán)境保護稅法環(huán)境保護稅法已列入國家一級立法程

9、序在國務(wù)院審議通過的基礎(chǔ)上，報請人國人大立法機關(guān)審議會簽階段（三）開征環(huán)境保護稅的基本考慮第一，環(huán)境保護稅征稅對象是污染物 第二，設(shè)置幅度稅率，考慮稅負水平（四）開征環(huán)境保護稅的阻力環(huán)境保護部的推進 環(huán)境保護部的阻力 五、完善地方稅體系地方稅體系（一）（一）（二）（二）現(xiàn) 行 地 方 稅 體 系地方稅體系完善措施完善地方稅體系三大措施p第一，建立地方主體稅種。完善地方稅體系三大措施p第二，優(yōu)化稅種設(shè)置。p第三，賦予地方一定 稅政管理權(quán)限。 難度最高重視程度最強分歧最大六、加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革上海房產(chǎn)稅項目項目具體規(guī)定具體規(guī)定解釋說明解釋說明征收時間2011年1月28日起以購房合同最后

10、頁打印的日期為準征收對象本市居民二套房本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房（包括新購的二手存量住房和新建商品住房）非本市居民新購房非本市居民家庭在本市新購的住房計稅依據(jù)交易價格的70% 按應(yīng)稅住房市場交易價格的70%計算繳納稅率0.6%對應(yīng)稅住房每平方米市場交易價格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價格2倍（含2倍）的，稅率可暫減為0.4%2013年1月23日，上海公布當年房產(chǎn)稅稅率分界線為每平方米27740元/m2（新建商品住宅平均銷售價為13870元/m2）上海房產(chǎn)稅項目具體規(guī)定解釋說明計算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)稅面積新購房單價70%稅率征稅面積的計算對本市居民家庭人均60平

11、方米的免稅住房面積（建筑面積）扣除對本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，合并計算的家庭全部住房面積人均不超過60m2（含）的，其新購住房免稅；人均超過60m2的，對屬新購住房超出部分的面積，征稅本市居民家庭中有無住房的成年子女共同居住的，經(jīng)核定可計入該居民家庭計算免稅住房面積合并計算的家庭全部住房面積為居民家庭新購住房面積和其他住房面積的總和征免認定新購住房的，購房人在辦理房地產(chǎn)登記前，應(yīng)按照地方稅務(wù)機關(guān)要求，主動提供家庭成員情況和由市房屋狀況信息中心出具的其在本市擁有住房相關(guān)信息的查詢結(jié)果家庭成員情況：夫妻、未成年小孩，身份證、戶口本、出生證明、結(jié)婚證等查詢結(jié)果：市房產(chǎn)

12、交易中心出具的查詢單上海房產(chǎn)稅項目具體規(guī)定解釋說明稅收優(yōu)惠本市居民家庭換購住房本市居民家庭原來已擁有1套唯一住房，因為改善居住條件而新購住房的，新購住房先按規(guī)定核定免稅當其在新購住房后的1年內(nèi)出售家庭原有唯一住房的，對新購住房已按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅，可予退還本市居民家庭子女成年后因婚姻等需求購房對本市居民家庭中的子女成年后因婚姻等需要而首次新購、且屬該子女家庭唯一的住房，免稅在本市工作生活的非本市居民家庭購房對符合國家和本市有關(guān)規(guī)定引進的高層次人才、重點產(chǎn)業(yè)緊缺急需人才，持有本市居住證并在本市工作生活的，其在本市新購且屬于家庭唯一的住房，免稅對持有本市居住證滿3年并在本市工作生活的購房人，其在本

13、市新購且屬于家庭唯一的住房，免稅持有本市居住證但不滿3年的購房人，其上述住房先按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，待持有本市居住證滿3年且在本市工作生活的，其上述住房已征收的房產(chǎn)稅，可予退還繳納辦法自納稅人取得應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)的次月起計算，按年計征；不足1年的按月計算納稅征收情況截止2012年11月23日，上海市稅務(wù)局認定5萬套住房繳房產(chǎn)稅上海房產(chǎn)稅：舉例說明以三口之家的本市居民家庭（夫妻雙方加上未成年子女）為例原有住房新購住房分析過程稅收待遇50m2110m2 全部住房面積=160m2 人均住房面積=53.33m260m2免房產(chǎn)稅150m2110m2 全部住房面積=260m2 人均住房面積=86.67m260m2

14、 超出標準面積=260-180=80m2超出面積80m2按規(guī)定納稅250m2110m2全部住房面積=360m2人均住房面積=120m260m2 超出標準面積=360-180=180m2超出面積180m2按規(guī)定納稅重慶房產(chǎn)稅項目具體規(guī)定解釋說明征收時間2011年1月28日起以購房合同最后頁打印的日期為準征收對象個人擁有的獨棟商品住宅開發(fā)項目中在國有土地上依法修建的獨立、單棟且與相鄰房屋無共墻、無連接的成套住宅個人新購的高檔住房建筑面積交易單價達到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價2倍（含）以上的住房在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的第二套（含）以上的普通住房暫行辦法施行之日起

15、購買的住房，包括新建商品住房和存量住房計稅依據(jù)交易價格計稅價值為房產(chǎn)交易價待條件成熟時按房產(chǎn)評估值征稅稅率0.5%-1.2%獨棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價達到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價3倍以下的住房，稅率為0.5%；3倍（含）至4倍的，稅率為1%；4倍（含）以上的稅率為1.2%在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購第二套（含）以上的普通住房，稅率為0.5%重慶房產(chǎn)稅項目具體規(guī)定解釋說明計算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)稅建筑面積建筑面積交易單價稅率免稅面積的確定應(yīng)稅建筑面積是指納稅人應(yīng)稅住房的建筑面積扣除免稅面積后的面積免稅面積以家庭為單位扣除，一個家庭只能對一套住房扣除免稅面

16、積家庭擁有多套應(yīng)稅住房的，按時間順序?qū)ο荣彽囊惶讘?yīng)稅住房計算扣除免稅面積；其中納稅人家庭擁有多套暫行辦法施行前的獨棟商品住宅，允許選擇一套住房計算扣除免稅面積在重慶同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人的應(yīng)稅住房均不扣除免稅面積在暫行辦法施行前擁有的獨棟商品住宅，免稅面積為180平方米新購的獨棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為100平方米稅收減免與緩繳稅款因有特殊困難不能按期繳納稅款的，由納稅人申請并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可延期繳納當年稅款，但最長不得超過三個月在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人擁有的普通應(yīng)稅住房，如納稅人在重慶市具備有戶籍、有企業(yè)、有工作任一條件的，從當年起免征稅，如已繳納稅款的，退

17、還當年已繳稅款因不可抗力因素造成應(yīng)稅房產(chǎn)毀損的，由納稅人申請并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，當年可酌情減免稅七、完善個人所得稅制（一）（二）個人所得稅改革方向個人所得稅改革措施綜合與分類相結(jié)合個人所得稅制分類個人所得稅制綜合個人所得稅制類型3類型1類型2個人所得稅制度類型英英 國國征管成本較低但會造成征收上的不公平考慮一個人總體收入情況和家庭負擔(dān)情況十八屆三中全會決定：逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制主 要 內(nèi) 容內(nèi)容三：營改增核心問題內(nèi)容一：營改增進程與安排內(nèi)容二：營改增指導(dǎo)思想與基本原則內(nèi)容六：營改增下一步工作部署內(nèi)容四：營改增系列文件內(nèi)容五：營改增試點具體操作辦法與解析第二課 營業(yè)稅改征增值稅進

18、程、實操、影響與應(yīng)對2013年8月1日起2012年1月1日起2012年8月1日起上海試點部分行業(yè)部分地區(qū)部分行業(yè)全國范圍2012年1月1日上海進行營業(yè)稅改征增值稅試點成為2009年全面實施增值稅改革后中國稅制改革進程中的標志性事件營業(yè)稅改征增值稅進程20112011年年1010月月2626日日會議內(nèi)容會議內(nèi)容會議措施會議措施20112011年年1111月月1616日日溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議決定從2012年1月1日起，首先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點自2012年1月1日開始，在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營

19、業(yè)稅改征增值稅試點。營業(yè)稅改征增值稅改革正式啟動財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅2011111號國務(wù)院：啟動營改增試點營營增增改改20122012年年7 7月月2626日日會議內(nèi)容會議內(nèi)容會議措施會議措施20122012年年7 7月月3131日日溫家寶主持召開國務(wù)院第212次常務(wù)會議進一步實施促進中部地區(qū)崛起戰(zhàn)略加強和改進最低生活保障2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省、直轄市、計劃單列市財政部國家稅務(wù)總局

20、：關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅201271號國務(wù)院：擴大試點范圍營增改會議措施會議措施 20132013年年5 5月月2424日日20132013年年4 4月月1010日日李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議擴大地區(qū)試點，自2013年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點在全國范圍內(nèi)推開；擴大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播、影視作品的制作、播映和發(fā)行服務(wù)等納入試點財政部國家稅務(wù)總局：關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知財稅201337號國務(wù)院：進一步擴大試點范圍營營增增改改會議內(nèi)容會議內(nèi)容進一步擴大營業(yè)稅改征增值

21、稅試點 繼續(xù)做好人感染H7N9禽流感防控工作會議內(nèi)容會議內(nèi)容 20132013年年1212月月9 9日日20132013年年1212月月4 4日日李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議營改增是深化財稅體制改革的“重頭戲”，是落實十八屆三中全會有關(guān)稅制改革要求的重要內(nèi)容。近兩年的營改增試點和當年擴圍已取得明顯成效，有力推動了服務(wù)業(yè)發(fā)展，促進了結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加了社會就業(yè)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于做好鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知稅總發(fā)2013125號國務(wù)院：進一步擴大試點范圍營營增增改改會議內(nèi)容會議內(nèi)容決定從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點主要內(nèi)容主要內(nèi)容

22、20142014年年4 4月月2929日日財政部國家稅務(wù)總局發(fā)布財稅【2014】43號文關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率11%；增值電信服務(wù)稅率6%通過公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款的服務(wù)，以余額為銷售額境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅電信行業(yè)推行營改增電信文件核心文件核心 2014年6月1日 電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅 以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征增值稅2015年12月31日以前，境內(nèi)一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可選擇按簡易方法計稅強大博弈能力企業(yè)同一行業(yè)兩個稅率的少見情況試點時間地 區(qū)大類

23、具 體 行 業(yè)2012.1.1上海市1+6交通運輸業(yè)2012.9.1北京市部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)2012.10.1江蘇省安徽省 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 2012.11.1福建省廈門市 廣東省深圳市物流輔助服務(wù) 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 2012.12.1天津市浙江省 湖北省 鑒證咨詢服務(wù)2013.8.1全國1+7增加：廣播影視服務(wù)2014.1.1全國2+7增加：鐵路運輸、郵政服務(wù)業(yè)2014.6.1全國3+7增加：電信業(yè)營改增試點推進時間、地區(qū)與行業(yè)進程安排前言：營改增之總體設(shè)計在“十二五”期間全部完成營業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅任務(wù)目標建筑業(yè) 房地產(chǎn)業(yè)生活性服務(wù)業(yè)保 險 業(yè)未試點行業(yè)金 融 業(yè)尚未進入試

24、點的行業(yè)建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展指導(dǎo)思想123基本原則 方向的指引 措施的融合統(tǒng)籌設(shè)計、分步實施規(guī)范稅制、合理負擔(dān)全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設(shè)置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點與非試點納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)試點，逐步推廣到其它行業(yè)；先期選擇經(jīng)濟輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點營改增：廢止文件 關(guān)于在上海市

25、開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅2011111號（財稅201337號廢止） 關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財稅2011131號（財稅201337號廢止） 關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知財稅2011133號（財稅201337號廢止） 關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知財稅201253號（財稅201337號廢止） 關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）的公告公告2012年第13號（公告2013年第47號廢止） 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅

26、收征收管理問題的公告公告2011年第77號（公告2013年第39號廢止） 關(guān)于中國東方航空公司執(zhí)行總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知財稅2011132號（財稅20139號廢止）營改增：廢止文件關(guān)于中國東方航空股份有限公司增值稅計算繳納有關(guān)問題的公告公告2012年第32號（財稅20139號廢止）關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅201271號（財稅201337號廢止）關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告公告2012年第42號（公告2013年第39號廢止）關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)

27、事項的公告公告2012年第38號（公告2013年第28號廢止）關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補充通知財稅201286號（財稅201337號廢止）關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公告2013年第7號（公告2013年第68號廢止）營改增：廢止文件 關(guān)于部分航空公司執(zhí)行總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知財稅20139號（財稅201386號停止執(zhí)行） 關(guān)于印發(fā)總分支機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知財稅201284號（財稅201386號停止執(zhí)行） 關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改

28、征增值稅試點稅收政策的通知財稅201337號（自2014年1月1日起廢止） 關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告公告2011年第65號（公告2013年第75號廢止）營改增：廢止文件 關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告公告2013年第28號（公告2013年第75號廢止） 關(guān)于增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告公告2013年第33號（公告2013年第75號廢止） 關(guān)于發(fā)布適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）的公告公告2013年第47號（公告2014年第11號廢止）營改增：有效文件 關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅

29、改征增值稅試點方案的通知財稅2011110號 關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告公告2011年第74號 關(guān)于上海市開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知財預(yù)2011538號 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅有關(guān)預(yù)算管理問題的通知財預(yù)201265號 關(guān)于做好營業(yè)稅改征增值稅試點信息數(shù)據(jù)上報工作的通知財辦稅 201229號 關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告公告2012年第43號（其中增值稅納稅申報表附列資料（一）廢止） 關(guān)于修改服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表的公告公告2012年第54號 附：關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易等項目對外

30、支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知國稅發(fā)2008122號營改增：有效文件 關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告公告2012年第43號（其中增值稅納稅申報表附列資料（一）廢止） 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告公告2013年第9號 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告公告2013年第22號 關(guān)于重新印發(fā)總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知財稅201374號 關(guān)于部分航空運輸企業(yè)總分機構(gòu)增值稅計算繳納問題的通知財稅201386號 關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告公告2011年第66號 關(guān)于在全國開展

31、營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告公告2013年第39號營改增：有效文件 關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告公告2013年第52號 關(guān)于鐵路貨運組織改革后兩端物流服務(wù)有關(guān)營業(yè)稅和增值稅問題的公告公告2013年第55號 關(guān)于發(fā)布航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公告2013年第68號 關(guān)于做好鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知稅總發(fā)2013125號（精神，無具體操作規(guī)定） 關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅2013106號 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告公告2013年第75號 關(guān)

32、于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告公告2013年第76號營改增：有效文件 關(guān)于發(fā)布郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公告2014年第5號 關(guān)于發(fā)布鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公告2014年第6號 關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后納稅申報有關(guān)事項的公告公告2014年第7號 關(guān)于中國鐵路總公司及其分支機構(gòu)繳納城市維護建設(shè)稅 教育費附加問題的通知稅總發(fā)201417號 關(guān)于發(fā)布適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法的公告公告2014年第11號 關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅201443號 關(guān)于發(fā)布電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法的公告公

33、告2014年第26號營改增：有效文件 關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知財稅（2014）57號 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告公告2014年第35號營改增：文化事業(yè)建設(shè)費 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費繳費信息登記有關(guān)事項的公告公告2012年第50號（公告2013年第64號廢止） 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費申報有關(guān)事項的公告公告2012年第51號（公告2013年第64號廢止） 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)事項的公告公告2013年第35號（公告2013年第64號廢止） 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收問題的通知財綜201268號（財綜20

34、1388號） 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收問題的補充通知財綜201296號（財綜201388號） 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知財綜201388號 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費登記與申報事項的公告公告2013年第64號VIIIVIIVIVIVIIIIII建筑業(yè)營改增試點具體操作辦法（一）納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人（二）應(yīng)稅服務(wù)（三）稅率和 征收率（四）應(yīng)納稅額的計算（八）發(fā)票管理（九）免抵退稅管理辦法（十）總分支機構(gòu)匯總納稅（十一）會計處理（五）稅收減免（六）納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間（七）稅收征管（十二）預(yù)算管理自2014年1月1日起執(zhí)

35、行的操作辦法一、納稅人和扣繳義務(wù)人（一）基本規(guī)定（二）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分（三）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人資格認定 二、應(yīng)稅服務(wù)（一）應(yīng)稅服務(wù)的基本規(guī)定（二）有償提供應(yīng)稅服務(wù)（三）境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（四）視同提供應(yīng)稅服務(wù)三、稅率和征收率（一）一般規(guī)定 1.稅率 2.征收率 3.扣繳增值稅適用稅率（二）稅率的應(yīng)用 1混業(yè)經(jīng)營 2.油氣田企業(yè)四、應(yīng)納稅額的計算（一）一般性規(guī)定（二）一般計稅方法（三）簡易計稅方法（四）銷售額的確定（五）可選擇簡易計稅方法的項目（六）試點前發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理（七）銷售使用過的固定資產(chǎn)建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人應(yīng)納稅額的計算當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額不含稅銷售額TR可以抵扣進項稅額不可抵扣進項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出處理一般情況 特殊情況17%、13%11%、6%五、稅收減免（一）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)法定稅收減免（二）建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)