會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)1會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

1、第一部分 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第二章 會(huì)計(jì)要素2第一部分 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的含義一、會(huì)計(jì)要素的含義 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)對(duì)象象分分類類會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)要要素素所有者所有者權(quán)權(quán) 益益資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素（反映財(cái)務(wù)狀況）（反映財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表要素利潤(rùn)表要素（反映經(jīng)營(yíng)

2、成果）（反映經(jīng)營(yíng)成果）二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 1 1. .資產(chǎn)的定義資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 2 2. .資產(chǎn)的基本特征資產(chǎn)的基本特征會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 1.1.由過(guò)去由過(guò)去的交易或者的交易或者事項(xiàng)形成事項(xiàng)形成 2. 2. 是企業(yè)是企業(yè)所擁有或控所擁有或控制的資源制的資源 3. 3. 預(yù)期預(yù)期能 為 企 業(yè)能 為 企 業(yè)帶 來(lái) 未 來(lái)帶 來(lái) 未 來(lái)的 經(jīng) 濟(jì) 利的 經(jīng) 濟(jì) 利益益資產(chǎn)的確認(rèn)：資產(chǎn)的確認(rèn)：符合資產(chǎn)的定義；符合資產(chǎn)的定義；與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；與該資源有關(guān)的經(jīng)

3、濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 3. . 資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 （）流動(dòng)資產(chǎn)（）流動(dòng)資產(chǎn) 是指企業(yè)可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 （）非流動(dòng)資產(chǎn)（）非流動(dòng)資產(chǎn) 是指企業(yè)不能在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括庫(kù)存現(xiàn)金及各種存款、包括庫(kù)存現(xiàn)金及各種存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 包括各種長(zhǎng)期包括各種長(zhǎng)期投資、固定資投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等及其他資產(chǎn)等

4、（二）負(fù)債（二）負(fù)債1.1.負(fù)債的定義負(fù)債的定義 負(fù)債是指由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成 的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。2.2.負(fù)債的基本特征負(fù)債的基本特征 A A負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)義務(wù) B B負(fù)債對(duì)債務(wù)人的資產(chǎn)具有要求權(quán) C C負(fù)債必須有能用貨幣確切計(jì)量或合理預(yù)計(jì)的金額。 負(fù)債的確認(rèn)：負(fù)債的確認(rèn)：符合負(fù)債的定義；符合負(fù)債的定義；與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) ；未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量 。負(fù)負(fù) 債債 3. . 負(fù)債負(fù)債的構(gòu)成內(nèi)容的構(gòu)成內(nèi)容 企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)負(fù)企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性可

5、分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。債和非流動(dòng)負(fù)債。（一）流動(dòng)負(fù)債（一）流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過(guò)流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過(guò)1年的年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 （二）非流動(dòng)負(fù)債（二）非流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年或者超非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù) 。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。他應(yīng)付款等。包括長(zhǎng)期借款、包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)應(yīng)

6、付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。期應(yīng)付款等。（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益1.1.所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益。它在數(shù)值上等于企業(yè)除負(fù)債后的剩余權(quán)益。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余額。其實(shí)質(zhì)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余額。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“本錢本錢”2.2.所有者權(quán)益的特征所有者權(quán)益的特征 A A 所有者權(quán)益不像負(fù)所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要償還，除非債那樣需要償還，除非發(fā)生減資、發(fā)生減資

7、、 清算，企清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。益。 B B 企業(yè)清算時(shí)，所企業(yè)清算時(shí)，所有者權(quán)益只有在清償有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債后才返還所有的負(fù)債后才返還給所有者。給所有者。 C C所有者憑借所有所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)的分配，同時(shí)也潤(rùn)的分配，同時(shí)也承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)。投資者投資者投資形投資形成和留成和留存收益存收益所有者權(quán)益所有者權(quán)益3.3.所有者權(quán)益的構(gòu)成內(nèi)容所有者權(quán)益的構(gòu)成內(nèi)容 包括投入資本、資本公積和留存收益等。未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)所有者所有者權(quán)權(quán) 益益留存收益留存收益資本資本公積公積實(shí)收實(shí)收資本資本股本股本盈余盈余公

8、積公積 4. .所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 是否需要償還的區(qū)別 享有權(quán)益內(nèi)容的區(qū)別：后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤(rùn)分配和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理雙重權(quán)利。 清算時(shí)求償權(quán)的區(qū)別：后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒(méi)有。（四）收入（四）收入1.1.收入的定義收入的定義 收入是指企業(yè)在收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)日常活動(dòng)中形中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。流入。2.2.收入的特征收入的特征來(lái)源：來(lái)源：銷售商品的收入、銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入、讓渡提供勞務(wù)的收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入等等資

9、產(chǎn)使用權(quán)的收入等等B 收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或二者兼而有之。 A 收入從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。 C 收入最終能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 D 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。 (如以銷售的如以銷售的產(chǎn)品抵債、產(chǎn)品抵債、預(yù)收賬款預(yù)收賬款)收入收入收收 入入收益收益損失損失營(yíng)業(yè)收入制造企業(yè)銷售原材制造企業(yè)銷售原材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、包裝物出使用權(quán)、包裝物出租、對(duì)外出租固定租、對(duì)外出租固定資產(chǎn)等活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)等活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入。的收入。3. 收入的內(nèi)容收入的內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入其他

10、業(yè)其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入投資收益投資收益（五）費(fèi)用（五）費(fèi)用1.1.費(fèi)用的定義費(fèi)用的定義 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.2.費(fèi)用的特征費(fèi)用的特征 C C費(fèi)用能導(dǎo)費(fèi)用能導(dǎo)致企業(yè)所有致企業(yè)所有者權(quán)益的減者權(quán)益的減少，但與向少，但與向所有者分配所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。利潤(rùn)無(wú)關(guān)。 A A費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 B B費(fèi)用可能表現(xiàn)費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或負(fù)債的增加，或二者兼而有之或二者兼而有之。 固定資產(chǎn)修固定資產(chǎn)修理領(lǐng)用材料、理領(lǐng)

11、用材料、支付工資或支付工資或勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)用銀行存用銀行存款款4萬(wàn)元萬(wàn)元購(gòu)買生產(chǎn)購(gòu)買生產(chǎn)用原材料用原材料費(fèi)費(fèi)用用3.3.費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容 營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)稅金及附加及附加所得稅所得稅費(fèi)用費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出投資投資損失損失資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值損失損失其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本期間期間費(fèi)用費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成本費(fèi)用費(fèi)用（六）利潤(rùn)（六）利潤(rùn)1.1.利潤(rùn)的定義利潤(rùn)的定義 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 利得利得是指由企業(yè)非日常非日常活動(dòng)活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失損失是指由

12、企業(yè)非非日?；顒?dòng)日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 A A 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果(收入費(fèi)用利得損失) B B 會(huì)增加企業(yè)的資產(chǎn)C C 為投資者所有，增加所有者權(quán)益2.利潤(rùn)的特征利潤(rùn)的特征利潤(rùn)利潤(rùn)3.3.利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容 企業(yè)的利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。 以上兩部分之和稱為企業(yè)的利潤(rùn)總額。 從利潤(rùn)總額中減去所得稅費(fèi)用后的差額稱為企業(yè)的凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和營(yíng)業(yè)營(yíng)

13、業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)利得利得損失損失利潤(rùn)利潤(rùn)總額總額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)所得稅所得稅費(fèi)用費(fèi)用第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 也稱也稱會(huì)計(jì)平衡公式，會(huì)計(jì)平衡公式，或會(huì)計(jì)恒等式。它是或會(huì)計(jì)恒等式。它是運(yùn)用運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。式。一、會(huì)計(jì)基本等式一、會(huì)計(jì)基本等式資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)所有者權(quán)益益 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資資金金負(fù)負(fù)債債所所有有者者權(quán)權(quán)益益資資產(chǎn)產(chǎn)資資金金資資金金資金存資金存在形態(tài)在形態(tài)資金來(lái)資金來(lái)源源 例：泰山機(jī)械廠20年5月1日資產(chǎn)與權(quán)益各要素項(xiàng)目的期初余額如表21所示

14、。 【例例2-1】企業(yè)購(gòu)入材料一批，貨款企業(yè)購(gòu)入材料一批，貨款20000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠?！纠?-2】企業(yè)收到企業(yè)收到A單位投入新設(shè)備一臺(tái)，單位投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值價(jià)值30000元。元?！纠?-3】企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款10000元償還前元償還前欠欠B單位貨款。單位貨款?！纠?-4】C單位與企業(yè)聯(lián)營(yíng)到期，企業(yè)退單位與企業(yè)聯(lián)營(yíng)到期，企業(yè)退回其投資回其投資50000元，以銀行存款支付元，以銀行存款支付【例例2-5】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2000元。元?！纠?-6】企業(yè)從銀行取得短期借款企業(yè)從銀行取得短期借款20000元直接償還前

15、欠元直接償還前欠C單位貨款。單位貨款。 【例例2-7】企業(yè)將資本公積企業(yè)將資本公積20000元轉(zhuǎn)增資元轉(zhuǎn)增資本金。本金。 【例例2-8】企業(yè)按規(guī)定分配給投資者利潤(rùn)企業(yè)按規(guī)定分配給投資者利潤(rùn)50000元，款項(xiàng)未付。元，款項(xiàng)未付?！纠?-9】投資者同意企業(yè)將應(yīng)付給投資者投資者同意企業(yè)將應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)的利潤(rùn)30000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)的投資。元轉(zhuǎn)作向企業(yè)的投資。1.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加2.引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加3.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少4.資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少5.資產(chǎn)不同項(xiàng)目之間此增彼減資產(chǎn)不同項(xiàng)目之間此增彼

16、減6.負(fù)債不同項(xiàng)目之間此增彼減負(fù)債不同項(xiàng)目之間此增彼減7. 所有者權(quán)益不同項(xiàng)目之間此增彼減所有者權(quán)益不同項(xiàng)目之間此增彼減8. 負(fù)債增加和所有者權(quán)益減少負(fù)債增加和所有者權(quán)益減少9. 負(fù)債減少和所有者權(quán)益增加負(fù)債減少和所有者權(quán)益增加引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者 權(quán)益增減變動(dòng)的九種類型：表22 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán) 益（負(fù)債或所有者權(quán)益）益（負(fù)債或所有者權(quán)益）項(xiàng)項(xiàng) 目目期初余期初余額額增加額增加額減少額減少額期末余額期末余額項(xiàng)項(xiàng) 目目期初余額期初余額增加額增加額減少額減少額期末余額期末余額庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金3700(5)20005700短期借款短期借款10000(6)2000030000銀行存款銀行存款1

17、46000(3、4、5)6200084000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)2100021000交易性金融資交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)2700027000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款15000(1)20000(3、6)300005000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)1500015000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬57005700應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1030010300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)30003000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款20002000應(yīng)付股利應(yīng)付股利51300(8)50000(9)3000071300原材料原材料110000(1)20000130000其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款90009000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本2000020000長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款3600036000庫(kù)存商品庫(kù)存商品3600036000實(shí)收資本實(shí)收資本500000(2、7、9)80000(4)50000530000長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資100000100000資本公積資本公積81000(7)2000061000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)300000(2)30000