財(cái)務(wù)框架理論和原則培訓(xùn)資料

1、 財(cái)務(wù)是個(gè)什么玩意兒財(cái)務(wù)是個(gè)什么玩意兒 WangSXWangSX 學(xué)習(xí)筆記學(xué)習(xí)筆記 2008-09-272008-09-27提提綱綱引引 子子 背景及目的背景及目的第一講第一講 財(cái)務(wù)框架財(cái)務(wù)框架-核心核心 第二講第二講 財(cái)務(wù)框架財(cái)務(wù)框架-理論和原則理論和原則第三講第三講 會(huì)計(jì)恒等式的來(lái)源和運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)恒等式的來(lái)源和運(yùn)動(dòng)第四講第四講 財(cái)務(wù)框架財(cái)務(wù)框架-技術(shù)技術(shù)第五講第五講 財(cái)務(wù)框架財(cái)務(wù)框架-呈現(xiàn)呈現(xiàn)第六講第六講 主要財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)第七講第七講 學(xué)習(xí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的方學(xué)習(xí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的方法法附附 錄錄 銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例 財(cái)務(wù)知識(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)的3個(gè)層次個(gè)層次

2、第第3層：用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)金融會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)層：用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)金融會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第第2層：金融會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)層：金融會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第第1層：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)層：財(cái)務(wù)基礎(chǔ) 一、背一、背 景景 適用于對(duì)財(cái)務(wù)原理不了解，不能建立自己的財(cái)適用于對(duì)財(cái)務(wù)原理不了解，不能建立自己的財(cái)務(wù)思維框架；對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)理解零散，不成體系。務(wù)思維框架；對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)理解零散，不成體系。導(dǎo)致：對(duì)已知業(yè)務(wù)不能充分、正確理解，對(duì)新的導(dǎo)致：對(duì)已知業(yè)務(wù)不能充分、正確理解，對(duì)新的業(yè)務(wù)不能正確推導(dǎo)。業(yè)務(wù)不能正確推導(dǎo)。二、目二、目 的的 建立財(cái)務(wù)框架，掌握財(cái)務(wù)要素的運(yùn)作規(guī)律。塑建立財(cái)務(wù)框架，掌握財(cái)務(wù)要素的運(yùn)作規(guī)律。塑造自己的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)思維。造自己的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)思維。三、期三、期 望望

3、遇到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能根據(jù)自己的理解正確分析推理；遇到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能根據(jù)自己的理解正確分析推理；能在框架的指導(dǎo)下和別人展開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)的討論。徹能在框架的指導(dǎo)下和別人展開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)的討論。徹底理解借、貸、了解一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度里企業(yè)底理解借、貸、了解一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度里企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)和會(huì)計(jì)科目余額的轉(zhuǎn)化、演變運(yùn)轉(zhuǎn)和會(huì)計(jì)科目余額的轉(zhuǎn)化、演變(年末結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn))。 三、財(cái)務(wù)框架的四層結(jié)構(gòu)三、財(cái)務(wù)框架的四層結(jié)構(gòu)l 第一層第一層: 會(huì)計(jì)核心會(huì)計(jì)核心 企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需求需求和會(huì)計(jì)要達(dá)到的和會(huì)計(jì)要達(dá)到的目的目的l 第二層第二層: 會(huì)計(jì)理論會(huì)計(jì)理論 當(dāng)目的出來(lái)后，人們開(kāi)始研究解決它的理論當(dāng)目的出來(lái)后，人們開(kāi)始研究解決它的

4、理論l 第三層第三層: 會(huì)計(jì)技術(shù)（原則、法律、制度、方法）會(huì)計(jì)技術(shù)（原則、法律、制度、方法） 在理論的指導(dǎo)和要求下，人們研究出解決問(wèn)題的在理論的指導(dǎo)和要求下，人們研究出解決問(wèn)題的 技術(shù)，并將該技術(shù)應(yīng)用到不同行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去，技術(shù)，并將該技術(shù)應(yīng)用到不同行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去， 產(chǎn)生不同行業(yè)的產(chǎn)生不同行業(yè)的 專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)分支專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)分支l 第四層：會(huì)計(jì)呈現(xiàn)第四層：會(huì)計(jì)呈現(xiàn) 把該技術(shù)應(yīng)用到具體的企業(yè)，把日常把該技術(shù)應(yīng)用到具體的企業(yè)，把日常經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記活動(dòng)記 錄在案，出具報(bào)表。并針對(duì)報(bào)表出具分析意見(jiàn)，指錄在案，出具報(bào)表。并針對(duì)報(bào)表出具分析意見(jiàn)，指 導(dǎo)企業(yè)所有者的經(jīng)營(yíng)決策導(dǎo)企業(yè)所有者的經(jīng)營(yíng)決策 第一層：核心第一

5、層：核心 第二層：理論第二層：理論第三層：技術(shù)第三層：技術(shù)第四層：展現(xiàn)第四層：展現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)前提會(huì)計(jì)前提(假設(shè)假設(shè))會(huì)計(jì)方法【會(huì)計(jì)方法【7方法】方法】報(bào)表、分析報(bào)告報(bào)表、分析報(bào)告6要要素素財(cái)務(wù)狀況；確認(rèn)計(jì)量；財(cái)務(wù)狀況；確認(rèn)計(jì)量；經(jīng)營(yíng)成果；質(zhì)量要求；經(jīng)營(yíng)成果；質(zhì)量要求；12原原則則 投資人投資人借款人借款人總經(jīng)理總經(jīng)理公司公司往來(lái)客戶(hù)往來(lái)客戶(hù)廠房廠房資金資金 勞動(dòng)力勞動(dòng)力 核心核心 - 會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo) 一、為什么要提供會(huì)計(jì)信息？一、為什么要提供會(huì)計(jì)信息？ 二、向誰(shuí)提供會(huì)計(jì)信息？二、向誰(shuí)提供會(huì)計(jì)信息？ 三、提供什么信息？三、提供什么信息？ 一、為什么要提供會(huì)計(jì)信息？一、為什么要提供會(huì)計(jì)

6、信息？ 1、所有者、所有者 和和 經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)營(yíng)管理 者分離者分離 2、反映、反映 和和 監(jiān)督監(jiān)督 3、分析分析 和和 決策決策 理財(cái)理財(cái) 4、企業(yè)做大必須的方法論、企業(yè)做大必須的方法論、管理工具：管理工具： 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要重要 二、向誰(shuí)提供會(huì)計(jì)信息？二、向誰(shuí)提供會(huì)計(jì)信息？ 經(jīng)營(yíng)者：總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)者：總經(jīng)理 及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員 所有者：投資人所有者：投資人 債權(quán)人：比如向銀行貸款，銀行要審計(jì)你的財(cái)務(wù)報(bào)表債權(quán)人：比如向銀行貸款，銀行要審計(jì)你的財(cái)務(wù)報(bào)表 監(jiān)督機(jī)構(gòu)：稅務(wù)部門(mén)及行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)督機(jī)構(gòu)：稅務(wù)部門(mén)及行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu) 國(guó)家和監(jiān)管機(jī)構(gòu)是規(guī)則的制定國(guó)家和監(jiān)管機(jī)構(gòu)是

7、規(guī)則的制定者者 其他：社會(huì)經(jīng)濟(jì)學(xué)者，國(guó)家宏觀調(diào)控者其他：社會(huì)經(jīng)濟(jì)學(xué)者，國(guó)家宏觀調(diào)控者 三、提供什么信息？三、提供什么信息？ 1、詳細(xì)記錄每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、詳細(xì)記錄每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程原始過(guò)程原始憑證憑證(例如例如:出租車(chē)票、出租車(chē)票、 吃飯發(fā)票。某年某月某日發(fā)生了什么事情，涉及多少錢(qián)吃飯發(fā)票。某年某月某日發(fā)生了什么事情，涉及多少錢(qián))； 2、統(tǒng)計(jì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄出具財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄出具財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表； 3、同行業(yè)橫向比較，大環(huán)境；、同行業(yè)橫向比較，大環(huán)境； 行業(yè)前景分析行業(yè)前景分析報(bào)告報(bào)告； 4、本公司不同會(huì)計(jì)期間縱向比較；、本公司不同會(huì)計(jì)期間縱向比較； 自身發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)分析自身發(fā)展?fàn)顩r和

8、趨勢(shì)分析報(bào)告報(bào)告； 5、公司自身的財(cái)務(wù)狀況分析、公司自身的財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告報(bào)告：依據(jù)：依據(jù)分析理論和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、利潤(rùn)點(diǎn)、分析理論和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、利潤(rùn)點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)、危機(jī)；開(kāi)源節(jié)流優(yōu)勢(shì)、危機(jī)；開(kāi)源節(jié)流 4個(gè)會(huì)計(jì)前提個(gè)會(huì)計(jì)前提l主體、實(shí)體：是會(huì)計(jì)人員研究的對(duì)象主體、實(shí)體：是會(huì)計(jì)人員研究的對(duì)象(企業(yè)企業(yè)) l 持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)(否則無(wú)意義否則無(wú)意義) l 會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間 l 貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)6要素要素l反映財(cái)務(wù)狀況的要素：反映財(cái)務(wù)狀況的要素：【靜態(tài)要素靜態(tài)要素】 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益l反映經(jīng)營(yíng)成果的要素：反映經(jīng)營(yíng)成果的要素：【動(dòng)態(tài)要素動(dòng)態(tài)要素】

9、 利潤(rùn)利潤(rùn) = 收入收入 - 費(fèi)用費(fèi)用會(huì)計(jì)對(duì)象，是會(huì)計(jì)研究的客體會(huì)計(jì)對(duì)象，是會(huì)計(jì)研究的客體 會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)的12原則原則A、對(duì)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求原則、對(duì)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量要求原則 1 客觀真實(shí)客觀真實(shí) 2 相關(guān)性相關(guān)性(有用性，為決策提供有用性，為決策提供證據(jù)證據(jù)) 3 可比性可比性(橫比、縱比，口徑一致橫比、縱比，口徑一致) 4 一貫性原則一貫性原則(不亂變財(cái)務(wù)規(guī)則不亂變財(cái)務(wù)規(guī)則-一會(huì)進(jìn)價(jià)核算，一會(huì)售價(jià)核算一會(huì)進(jìn)價(jià)核算，一會(huì)售價(jià)核算) 5 及時(shí)性原則及時(shí)性原則 6 明晰性原則明晰性原則B、會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量原則、會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量原則 1 重要性重要性(關(guān)注點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)) 2 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則(應(yīng)收

10、應(yīng)應(yīng)收應(yīng)付制付制) 3 配比原則配比原則 4 謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則 5 歷史成本原則歷史成本原則 6 收益性支出和資本性收益性支出和資本性支出支出把企業(yè)作為獨(dú)立個(gè)體：把企業(yè)作為獨(dú)立個(gè)體：【權(quán)利義務(wù)守恒權(quán)利義務(wù)守恒】 權(quán)利權(quán)利 = 義務(wù)義務(wù) 資產(chǎn)資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益 = 債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益 + 所有者權(quán)所有者權(quán)益益 = 負(fù)債負(fù)債(求償權(quán)求償權(quán)) + 所有者所有者權(quán)益權(quán)益(所有權(quán)所有權(quán))資產(chǎn)資產(chǎn) + 費(fèi)用費(fèi)用 = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 收入收入 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + (收入收入 - 費(fèi)用費(fèi)用) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 利潤(rùn)利潤(rùn)

11、年末結(jié)轉(zhuǎn)后：資產(chǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)后：資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1 企業(yè)成立：投資人企業(yè)成立：投資人 、貸款人、貸款人 資產(chǎn)資產(chǎn) = 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 負(fù)債負(fù)債2 企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn): 資產(chǎn)資產(chǎn) + 費(fèi)用費(fèi)用 = 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 負(fù)債負(fù)債 + 收入收入 3 會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn):清清0收入、費(fèi)用帳戶(hù)，歸入到本年利潤(rùn)帳戶(hù)收入、費(fèi)用帳戶(hù)，歸入到本年利潤(rùn)帳戶(hù) 資產(chǎn)資產(chǎn) = 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 負(fù)債負(fù)債 +利潤(rùn)利潤(rùn) (收入收入 - 費(fèi)用費(fèi)用) 4 年末對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配；年末對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配；清清0本年利潤(rùn)帳戶(hù)本年利潤(rùn)帳戶(hù) 資產(chǎn)資產(chǎn) = 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 +

12、負(fù)債負(fù)債 5 開(kāi)始下一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始下一個(gè)會(huì)計(jì)年度 會(huì)計(jì)科目是國(guó)家按行業(yè)、根據(jù)會(huì)計(jì)原理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)定的。會(huì)計(jì)科目是國(guó)家按行業(yè)、根據(jù)會(huì)計(jì)原理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)定的。每個(gè)行業(yè)的每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到那些科目發(fā)生額的變化都每個(gè)行業(yè)的每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到那些科目發(fā)生額的變化都是規(guī)定好的。對(duì)于實(shí)在沒(méi)有規(guī)定的，也要按準(zhǔn)則的指導(dǎo)思想是規(guī)定好的。對(duì)于實(shí)在沒(méi)有規(guī)定的，也要按準(zhǔn)則的指導(dǎo)思想歸入相應(yīng)的、相近的科目中，不能胡亂記帳歸入相應(yīng)的、相近的科目中，不能胡亂記帳 會(huì)計(jì)科目是一個(gè)樹(shù)形結(jié)構(gòu)。每個(gè)節(jié)點(diǎn)的值等于其兒子層所會(huì)計(jì)科目是一個(gè)樹(shù)形結(jié)構(gòu)。每個(gè)節(jié)點(diǎn)的值等于其兒子層所有節(jié)點(diǎn)值的和。所以，總賬的匯總方式是由明細(xì)往上級(jí)節(jié)點(diǎn)有節(jié)點(diǎn)值的

13、和。所以，總賬的匯總方式是由明細(xì)往上級(jí)節(jié)點(diǎn)匯總。匯總到第一級(jí)驗(yàn)證平衡匯總。匯總到第一級(jí)驗(yàn)證平衡: 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益科目屬性：期初余額、貸方發(fā)生額、借方發(fā)生額、期末余額科目屬性：期初余額、貸方發(fā)生額、借方發(fā)生額、期末余額 資產(chǎn)資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益現(xiàn)現(xiàn)金金負(fù)債負(fù)債=+共共同同類(lèi)類(lèi)支支出出其其他他應(yīng)應(yīng)付付工工資資暫暫收收款款收收入入其其他他資資本本公公積積股股本本其其他他手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)支支出出營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出管管理理費(fèi)費(fèi)支支出出所所得得稅稅采采購(gòu)購(gòu)支支出出資資產(chǎn)產(chǎn)盈盈虧虧違違約約金金捐捐贈(zèng)贈(zèng)罰罰款款暫暫收收押押金金代代保保管管款款盈盈余余公公積積法法定定盈盈余余

14、公公積積任任意意盈盈余余公公積積法法定定公公益益金金 資產(chǎn)資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益現(xiàn)現(xiàn)金金負(fù)債負(fù)債=+共共同同類(lèi)類(lèi)支支出出其其他他應(yīng)應(yīng)付付工工資資暫暫收收款款收收入入其其他他資資本本公公積積股股本本其其他他手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)支支出出營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出管管理理費(fèi)費(fèi)支支出出所所得得稅稅采采購(gòu)購(gòu)支支出出資資產(chǎn)產(chǎn)盈盈虧虧違違約約金金捐捐贈(zèng)贈(zèng)罰罰款款暫暫收收押押金金代代保保管管款款盈盈余余公公積積法法定定盈盈余余公公積積任任意意盈盈余余公公積積法法定定公公益益金金 一般：收入 費(fèi)用 收入 費(fèi)用：所有者權(quán)益0，投資者盈利了 收入 費(fèi)用：所有者權(quán)益1 表示所有者權(quán)益增加了表示所有者權(quán)益增加了;1 表示所有者權(quán)益

15、損失了表示所有者權(quán)益損失了財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo):金融企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和普通行業(yè)差異大。這金融企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和普通行業(yè)差異大。這里放的是一般工業(yè)企業(yè)的指標(biāo)。道理和規(guī)律都一樣。里放的是一般工業(yè)企業(yè)的指標(biāo)。道理和規(guī)律都一樣。二、資本結(jié)構(gòu)比率指標(biāo)二、資本結(jié)構(gòu)比率指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額負(fù)債總額/資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額*100% 說(shuō)明：有多少資產(chǎn)是通過(guò)負(fù)債取得的，也可以分析企業(yè)在說(shuō)明：有多少資產(chǎn)是通過(guò)負(fù)債取得的，也可以分析企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利潤(rùn)的程度。通常企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越低，清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利潤(rùn)的程度。通常企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越低，說(shuō)明負(fù)債取得的資產(chǎn)越少，但是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度看，資產(chǎn)負(fù)說(shuō)明負(fù)債

16、取得的資產(chǎn)越少，但是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度看，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)低，說(shuō)明企業(yè)運(yùn)用外部資金的能力差。債率過(guò)低，說(shuō)明企業(yè)運(yùn)用外部資金的能力差。 金融企業(yè)，資產(chǎn)幾乎都是負(fù)債。企業(yè)的投資者只要投資金融企業(yè)，資產(chǎn)幾乎都是負(fù)債。企業(yè)的投資者只要投資2億億的流動(dòng)資金就能開(kāi)銀行了。的流動(dòng)資金就能開(kāi)銀行了。 每個(gè)行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率都有其科學(xué)的值。每個(gè)行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率都有其科學(xué)的值。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo):與去年同期比；與行業(yè)水平比。與去年同期比；與行業(yè)水平比。三、流動(dòng)比率指標(biāo)三、流動(dòng)比率指標(biāo) 1 流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債*100% 表明企業(yè)在每元流動(dòng)負(fù)債中有多少流動(dòng)資產(chǎn)在做后盾。表明企業(yè)在每元流

17、動(dòng)負(fù)債中有多少流動(dòng)資產(chǎn)在做后盾。流動(dòng)比率越大，對(duì)債權(quán)人越有保障；但過(guò)大，表明對(duì)外部資金流動(dòng)比率越大，對(duì)債權(quán)人越有保障；但過(guò)大，表明對(duì)外部資金未能有效利用；未能有效利用； 2 速動(dòng)比率速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) - 存貨存貨 衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo):與去年同期比；與行業(yè)水平比。與去年同期比；與行業(yè)水平比。四、周轉(zhuǎn)率四、周轉(zhuǎn)率 1 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)收入凈額賒銷(xiāo)收入凈額/應(yīng)收平均賬款余額應(yīng)收平均賬款余額 衡量收款速度的快慢，一

18、般認(rèn)為越高越好衡量收款速度的快慢，一般認(rèn)為越高越好 2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(平均收款期平均收款期) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=1/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)*360 或或 應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額*360/賒銷(xiāo)收入凈額賒銷(xiāo)收入凈額 太長(zhǎng)：對(duì)企業(yè)周轉(zhuǎn)不利；太短：奉行較緊的信用政策，太長(zhǎng)：對(duì)企業(yè)周轉(zhuǎn)不利；太短：奉行較緊的信用政策，喪失了銷(xiāo)售額；喪失了銷(xiāo)售額； 3 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額存貨平均余額 存貨在一定周期內(nèi)更新了幾次。越高，表明存貨管理的存貨在一定周期內(nèi)更新了幾次。越高，表明存貨管理的效率高；但同時(shí)表明，存貨水平或庫(kù)存經(jīng)常中

19、斷，喪失了銷(xiāo)售效率高；但同時(shí)表明，存貨水平或庫(kù)存經(jīng)常中斷，喪失了銷(xiāo)售機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)。五、企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)率五、企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)率 1 社會(huì)貢獻(xiàn)率社會(huì)貢獻(xiàn)率=社會(huì)貢獻(xiàn)總額社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額 社會(huì)貢獻(xiàn)總額：工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老統(tǒng)籌、福利、稅款等。社會(huì)貢獻(xiàn)總額：工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老統(tǒng)籌、福利、稅款等。 衡量企業(yè)占用的社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源所產(chǎn)生的社會(huì)效益的大小。衡量企業(yè)占用的社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源所產(chǎn)生的社會(huì)效益的大小。 2 社會(huì)積累率社會(huì)積累率= 企業(yè)上交財(cái)政收入總額企業(yè)上交財(cái)政收入總額/社會(huì)貢獻(xiàn)總額社會(huì)貢獻(xiàn)總額 稅款在企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)中的比率。分析企業(yè)的效益增長(zhǎng)是否稅款在企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)中的比率。分析企業(yè)的效益增長(zhǎng)是否與社

20、會(huì)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)保持一致。與社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)保持一致。 是不是所有的利潤(rùn)都用來(lái)發(fā)工資了？交稅的比重？貢獻(xiàn)給是不是所有的利潤(rùn)都用來(lái)發(fā)工資了？交稅的比重？貢獻(xiàn)給職工還是貢獻(xiàn)給社會(huì)？職工還是貢獻(xiàn)給社會(huì)？ 3 社會(huì)貢獻(xiàn)稅后利潤(rùn)率社會(huì)貢獻(xiàn)稅后利潤(rùn)率=稅后利潤(rùn)總額稅后利潤(rùn)總額/社會(huì)貢獻(xiàn)總額社會(huì)貢獻(xiàn)總額 貢獻(xiàn)給股東還是貢獻(xiàn)給社會(huì)。貢獻(xiàn)給股東還是貢獻(xiàn)給社會(huì)。銀行利潤(rùn)率銀行利潤(rùn)率=實(shí)際利潤(rùn)實(shí)際利潤(rùn)/總營(yíng)業(yè)收入總營(yíng)業(yè)收入*100%銀行凈利差銀行凈利差=總利息收入總利息收入-總利息支出總利息支出資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)*100%資本收益率資本收益率=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/平均總資本平均總資本*

21、100% 總行考察總行考察每股收益每股收益=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/普通股股數(shù)普通股股數(shù)人均中間業(yè)務(wù)收入人均中間業(yè)務(wù)收入=中間業(yè)務(wù)收入中間業(yè)務(wù)收入/該行員工平均人數(shù)該行員工平均人數(shù)自有資本比率自有資本比率=權(quán)益資本總額權(quán)益資本總額/資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額*100%資本充足率資本充足率=資本金額資本金額/表內(nèi)、表外風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)期末余額表內(nèi)、表外風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)期末余額*100%財(cái)務(wù)杠桿比率財(cái)務(wù)杠桿比率=資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額*100%資本負(fù)債率資本負(fù)債率=負(fù)債總額負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額*100%等等，都是金融業(yè)專(zhuān)有的考核指標(biāo)。都將從我們辛苦記賬的基等等，都是金融業(yè)專(zhuān)有的考核指

22、標(biāo)。都將從我們辛苦記賬的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中統(tǒng)計(jì)得來(lái)礎(chǔ)數(shù)據(jù)中統(tǒng)計(jì)得來(lái)一、學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)框架，建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)思維；理解借貸概念；一、學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)框架，建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)思維；理解借貸概念；二、識(shí)記金融行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)定，做到心中有數(shù)；二、識(shí)記金融行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)定，做到心中有數(shù)； 【把商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)科目導(dǎo)出，打印，理解、識(shí)記把商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)科目導(dǎo)出，打印，理解、識(shí)記】三、逐一學(xué)習(xí)商業(yè)銀行的每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的三、逐一學(xué)習(xí)商業(yè)銀行的每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際操作流程實(shí)際操作流程，以及，以及該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)哪些科目產(chǎn)生影響；該如何記賬；該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)哪些科目產(chǎn)生影響；該如何記賬；四、對(duì)每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化理解；掌握其處理流程四、對(duì)

23、每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化理解；掌握其處理流程和細(xì)節(jié)；這樣，你就能設(shè)計(jì)好的交易了。有些流程和算法，東和細(xì)節(jié)；這樣，你就能設(shè)計(jì)好的交易了。有些流程和算法，東倒也可西歪也可，意見(jiàn)不統(tǒng)一，則要看相關(guān)部門(mén)是如何規(guī)定的倒也可西歪也可，意見(jiàn)不統(tǒng)一，則要看相關(guān)部門(mén)是如何規(guī)定的五、識(shí)記國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)金融行業(yè)的報(bào)表要求，該報(bào)表的數(shù)據(jù)五、識(shí)記國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)金融行業(yè)的報(bào)表要求，該報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源和意義；來(lái)源和意義；六、結(jié)合國(guó)際上的風(fēng)險(xiǎn)管理思想，根據(jù)銀行報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)銀行六、結(jié)合國(guó)際上的風(fēng)險(xiǎn)管理思想，根據(jù)銀行報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率

24、風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等險(xiǎn)等一、建立財(cái)務(wù)框架；一、建立財(cái)務(wù)框架；二、識(shí)記金融行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)定，做到心中有數(shù)；二、識(shí)記金融行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)定，做到心中有數(shù)； 【把商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)科目導(dǎo)出，打印，理解、識(shí)記把商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)科目導(dǎo)出，打印，理解、識(shí)記】三、三、 將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的2個(gè)或個(gè)或2個(gè)以上科目列舉出來(lái)；個(gè)以上科目列舉出來(lái)；四、根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式四、根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)資產(chǎn) + 費(fèi)用費(fèi)用 = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi) + 收入收入 左左 = 右右 企業(yè)的權(quán)利企業(yè)的權(quán)利 = 企業(yè)的義務(wù)企業(yè)的義務(wù) 增加：借增加：借 貸貸 減少：貸減少：貸 借借銀行和其他企業(yè)是剛好相反的

25、嗎？銀行和其他企業(yè)是剛好相反的嗎？答：不相反，是一樣的。答：不相反，是一樣的。五星公司從銀行提取現(xiàn)金1 000元。 對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，記帳如下： 借：現(xiàn)金 1 00000 貸：銀行存款 100000 對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)部門(mén)記帳如下： 借：活期存款五星公司 100000 貸：現(xiàn)金 100000注意看：銀行存款銀行存款、活期存款活期存款五星公司五星公司 ，意義不一樣、叫法也不一樣；屬于不同類(lèi)的科目性質(zhì)。銀行銀行A也會(huì)把錢(qián)存在銀行銀行B中，同樣也叫銀行存款。一、為什么費(fèi)用的變化規(guī)律等同于資產(chǎn)類(lèi)，收入的變化規(guī)律等一、為什么費(fèi)用的變化規(guī)律等同于資產(chǎn)類(lèi)，收入的變化規(guī)律等同于負(fù)債類(lèi)？同于負(fù)債類(lèi)？ 二、借就是增加

26、，貸就是減少，對(duì)嗎？你是如何理解借貸只是二、借就是增加，貸就是減少，對(duì)嗎？你是如何理解借貸只是記賬符號(hào)的？記賬符號(hào)的？三、活期儲(chǔ)蓄存款和銀行存款分別屬于哪類(lèi)科目？舉例說(shuō)明。三、活期儲(chǔ)蓄存款和銀行存款分別屬于哪類(lèi)科目？舉例說(shuō)明。會(huì)計(jì)科目示例會(huì)計(jì)科目示例金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1 1）以）以“借借”、“貸貸”為記帳符號(hào)為記帳符號(hào)2 2）凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用: :花錢(qián)、資產(chǎn)存在的形式）的增加，花錢(qián)、資產(chǎn)存在的形式）的增加，負(fù)債負(fù)債（資金來(lái)源）的減少，利益（資金來(lái)源）的減少，（資金來(lái)源）的減少，利益（資金來(lái)源）的減少，損失（資金運(yùn)損失（資金運(yùn)用）的增加，用）的增加，記入借方；記入

27、借方；3 3）凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的減少，凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的減少，負(fù)債（資金來(lái)源）的增加負(fù)債（資金來(lái)源）的增加，利益利益（資金來(lái)源）的增加（資金來(lái)源）的增加，損失（資金運(yùn)用）的減少，記入貸方；，損失（資金運(yùn)用）的減少，記入貸方；4 4）有借必有貸，借貸必相等；）有借必有貸，借貸必相等；5 5）記帳方向：借在左、貸在右；）記帳方向：借在左、貸在右；6 6）各科目借、貸發(fā)生額和余額。其合計(jì)各自相平衡；）各科目借、貸發(fā)生額和余額。其合計(jì)各自相平衡； 一言以蔽之：企業(yè)的權(quán)利一言以蔽之：企業(yè)的權(quán)利 責(zé)任責(zé)任 守恒守恒 ，永遠(yuǎn)是，永遠(yuǎn)是 權(quán)利權(quán)利=義務(wù)義務(wù) 會(huì)計(jì)原理會(huì)計(jì)原理 -借貸記帳法的規(guī)則借貸記帳法的

28、規(guī)則 貸款發(fā)放：貸款發(fā)放： 借：個(gè)人消費(fèi)貸款借：個(gè)人消費(fèi)貸款 （資產(chǎn)增加）（資產(chǎn)增加） 貸：個(gè)人活期存款貸：個(gè)人活期存款 （負(fù)債增加）（負(fù)債增加）活期現(xiàn)金取款：活期現(xiàn)金取款： 借：個(gè)人活期存款借：個(gè)人活期存款 （負(fù)債減少）（負(fù)債減少） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 （資產(chǎn)減少）（資產(chǎn)減少）計(jì)提存款利息：計(jì)提存款利息： 借：利息支出借：利息支出 （資產(chǎn)增加）（資產(chǎn)增加） 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 （負(fù)債增加）（負(fù)債增加）存款結(jié)息：存款結(jié)息： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 （負(fù)債減少）（負(fù)債減少） 貸：個(gè)人活期存款貸：個(gè)人活期存款 （負(fù)債增加）（負(fù)債增加）出售支票：出售支票： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵?（

29、負(fù)債減少）（負(fù)債減少） 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入 （負(fù)債增加）（負(fù)債增加）利益增加利益增加 舉例說(shuō)明舉例說(shuō)明 計(jì)提貸款利息：計(jì)提貸款利息： 借：應(yīng)計(jì)利息借：應(yīng)計(jì)利息 （資產(chǎn)增加）（資產(chǎn)增加） 貸：利息收入貸：利息收入 （負(fù)債增加）利益增加（負(fù)債增加）利益增加 貸款收息：貸款收息： 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 （資產(chǎn)增加）（資產(chǎn)增加） 貸：應(yīng)計(jì)利息貸：應(yīng)計(jì)利息 （資產(chǎn)減少）（資產(chǎn)減少） 借：個(gè)人活期存款借：個(gè)人活期存款 （負(fù)債減少）（負(fù)債減少） 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 （資產(chǎn)減少）（資產(chǎn)減少）計(jì)提損失準(zhǔn)備：計(jì)提損失準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失支出借：資產(chǎn)減值損失支出 （資產(chǎn)增加）（資產(chǎn)增加）損失增

30、加損失增加 貸：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備 （資產(chǎn)）（資產(chǎn)） 呆帳核銷(xiāo)：呆帳核銷(xiāo)： 借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備 （負(fù)債減少）（負(fù)債減少） 貸：?jiǎn)挝毁J款貸：?jiǎn)挝毁J款 （資產(chǎn)減少）（資產(chǎn)減少）收回已核銷(xiāo)貸款：收回已核銷(xiāo)貸款： 借：?jiǎn)挝毁J款借：?jiǎn)挝毁J款 （資產(chǎn)增加）（資產(chǎn)增加） 貸：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備 （負(fù)債增加）（負(fù)債增加） 借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備 （負(fù)債減少）（負(fù)債減少） 貸：資產(chǎn)減債損失支出（資產(chǎn)減少）貸：資產(chǎn)減債損失支出（資產(chǎn)減少）損失減少損失減少 舉例說(shuō)明舉例說(shuō)明 大額支付往賬：大額支付往賬： 借：客戶(hù)活期存款結(jié)算賬戶(hù)借：客戶(hù)活期存款結(jié)算賬戶(hù) 貸：大額支付往來(lái)貸

31、：大額支付往來(lái) 共同類(lèi)共同類(lèi)大額支付來(lái)賬：大額支付來(lái)賬： 借：大額支付往來(lái)借：大額支付往來(lái) 共同類(lèi)共同類(lèi) 貸：客戶(hù)活期存款結(jié)算賬戶(hù)貸：客戶(hù)活期存款結(jié)算賬戶(hù)結(jié)匯（銀行買(mǎi)入美元、賣(mài)出人民幣）結(jié)匯（銀行買(mǎi)入美元、賣(mài)出人民幣） 借：客戶(hù)活期存款結(jié)算賬戶(hù)借：客戶(hù)活期存款結(jié)算賬戶(hù) 100USD100USD 貸：代客結(jié)售匯賬戶(hù)貸：代客結(jié)售匯賬戶(hù) 100USD 100USD 共同類(lèi)共同類(lèi) 借：代客結(jié)售匯賬戶(hù)借：代客結(jié)售匯賬戶(hù) 680RMB 680RMB 共同類(lèi)共同類(lèi) 貸：客戶(hù)活期存款結(jié)算賬戶(hù)貸：客戶(hù)活期存款結(jié)算賬戶(hù) 680RMB680RMB 舉例說(shuō)明舉例說(shuō)明 如圖：如圖： 借方借方 貸方貸方 一、資產(chǎn)的增加一

32、、資產(chǎn)的增加 一、資產(chǎn)的減少一、資產(chǎn)的減少 二、負(fù)債的減少二、負(fù)債的減少 二、負(fù)債的增加二、負(fù)債的增加 三、利益（收入）的減少三、利益（收入）的減少 三、利益（收入）增加三、利益（收入）增加 四、損失（支出）的增加四、損失（支出）的增加 四、損失（支出）減少四、損失（支出）減少 資金運(yùn)用資金運(yùn)用運(yùn)用產(chǎn)生權(quán)力運(yùn)用產(chǎn)生權(quán)力 資金來(lái)源資金來(lái)源獲取資金則相應(yīng)產(chǎn)生義務(wù)獲取資金則相應(yīng)產(chǎn)生義務(wù)同類(lèi)性質(zhì)科目記帳時(shí)一增一減、異類(lèi)性質(zhì)科目記帳時(shí)同增同減同類(lèi)性質(zhì)科目記帳時(shí)一增一減、異類(lèi)性質(zhì)科目記帳時(shí)同增同減 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)原理會(huì)計(jì)原理 資產(chǎn)類(lèi)科目：銀行資產(chǎn)是銀行擁有或者控制的貨幣計(jì)量的資源。它的余額資產(chǎn)類(lèi)科目：

33、銀行資產(chǎn)是銀行擁有或者控制的貨幣計(jì)量的資源。它的余額 必然在借方必然在借方負(fù)債類(lèi)科目：銀行的負(fù)債是用于核算各項(xiàng)負(fù)債，它的余額必在然貸方。負(fù)債類(lèi)科目：銀行的負(fù)債是用于核算各項(xiàng)負(fù)債，它的余額必在然貸方。資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目：這類(lèi)科目其性質(zhì)隨著余額方向的轉(zhuǎn)換而確定資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目：這類(lèi)科目其性質(zhì)隨著余額方向的轉(zhuǎn)換而確定 ，余額余額 在借方則為資產(chǎn)，余額在貸方則為負(fù)債。在借方則為資產(chǎn)，余額在貸方則為負(fù)債。所有者權(quán)益科目：是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它是構(gòu)成資金所有者權(quán)益科目：是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它是構(gòu)成資金 來(lái)源的重要部分來(lái)源的重要部分 損益類(lèi)科目：這類(lèi)科目用以核算各項(xiàng)收入和各

34、項(xiàng)支出：各項(xiàng)收入科目為貸損益類(lèi)科目：這類(lèi)科目用以核算各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出：各項(xiàng)收入科目為貸 方余額屬負(fù)債，各項(xiàng)支出為借方余額屬資產(chǎn)。方余額屬負(fù)債，各項(xiàng)支出為借方余額屬資產(chǎn)?；蛴匈Y產(chǎn)或有資產(chǎn)/或有負(fù)債：或有負(fù)債：是指銀行經(jīng)營(yíng)某些業(yè)務(wù)暫不涉及資金的收付，而銀行是指銀行經(jīng)營(yíng)某些業(yè)務(wù)暫不涉及資金的收付，而銀行 負(fù)有責(zé)任和權(quán)利，銀行在取得利益的同時(shí)，也構(gòu)成銀行的潛負(fù)有責(zé)任和權(quán)利，銀行在取得利益的同時(shí)，也構(gòu)成銀行的潛 在風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)。 表外科目：用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚不涉及到銀行資金的實(shí)際變化。表外科目：用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚不涉及到銀行資金的實(shí)際變化。 最重要的概念最重要的概念:會(huì)計(jì)科目是國(guó)家按行業(yè)、

35、根據(jù)會(huì)計(jì)原理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)定的。會(huì)計(jì)科目是國(guó)家按行業(yè)、根據(jù)會(huì)計(jì)原理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)定的。每個(gè)行業(yè)的每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到那些科目發(fā)生額的變化都是規(guī)定好的。對(duì)每個(gè)行業(yè)的每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到那些科目發(fā)生額的變化都是規(guī)定好的。對(duì)于實(shí)在沒(méi)有規(guī)定的，也要按準(zhǔn)則的指導(dǎo)思想歸入相應(yīng)的、相近的科目中，于實(shí)在沒(méi)有規(guī)定的，也要按準(zhǔn)則的指導(dǎo)思想歸入相應(yīng)的、相近的科目中，不能胡亂記帳不能胡亂記帳會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目-會(huì)計(jì)科目分類(lèi)會(huì)計(jì)科目分類(lèi) 二、資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi) 負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi) 資產(chǎn)資產(chǎn)（現(xiàn)金（現(xiàn)金/存放款項(xiàng)存放款項(xiàng)/貸款貸款/拆出資金）拆出資金） 負(fù)債負(fù)債（存款、保證金、拆入資金等）（存款、保證金、拆入資金等）

36、 共同類(lèi)共同類(lèi)余額在借方余額在借方 共同類(lèi)共同類(lèi)余額在借方余額在借方 （大額（大額/小額小額/銀聯(lián)銀聯(lián)/同城等清算賬戶(hù)，同城等清算賬戶(hù)， （大額（大額/小額小額/銀聯(lián)銀聯(lián)/同城等清算賬戶(hù)，同城等清算賬戶(hù)， 結(jié)售匯、外匯買(mǎi)賣(mài)結(jié)售匯、外匯買(mǎi)賣(mài) 等科目）等科目） 結(jié)售匯、外匯買(mǎi)賣(mài)等科目）結(jié)售匯、外匯買(mǎi)賣(mài)等科目） 所用者權(quán)益所用者權(quán)益 （股本、資本公積金、盈余公積、（股本、資本公積金、盈余公積、 本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等）本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等）損益類(lèi)支出損益類(lèi)支出 損益類(lèi)收入損益類(lèi)收入（利息支出（利息支出/手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出/ 業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出 （利息收入（利息收入/手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入/資

37、產(chǎn)減值損失支出資產(chǎn)減值損失支出/所得稅等）所得稅等） 投資收益投資收益/匯兌收益等）匯兌收益等） 恒等公式恒等公式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 三、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)分層三、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)分層會(huì)計(jì)科目，是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目，是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，可以把各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化分門(mén)別類(lèi)通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，可以把各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化分門(mén)別類(lèi)地記入賬上，以提供一糸列具體、分類(lèi)的指標(biāo)。會(huì)計(jì)科目是設(shè)地記入賬上，以提供一糸列具體、分類(lèi)的指標(biāo)。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)、處理賬務(wù)所

38、必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，也是會(huì)計(jì)核算的置賬戶(hù)、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，也是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。一種專(zhuān)門(mén)方法。為了既能提供總括的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，又能提供為了既能提供總括的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，又能提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，會(huì)計(jì)科目應(yīng)分層次設(shè)置。詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，會(huì)計(jì)科目應(yīng)分層次設(shè)置。 總分類(lèi)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類(lèi)，是反映總分類(lèi)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類(lèi)，是反映會(huì)計(jì)核算資料總括指標(biāo)的科目。會(huì)計(jì)核算資料總括指標(biāo)的科目。 明細(xì)分類(lèi)科目：是對(duì)總分類(lèi)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類(lèi)，明細(xì)分類(lèi)科目：是對(duì)總分類(lèi)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類(lèi)，是用來(lái)輔助總分類(lèi)科目反映會(huì)計(jì)核算資料詳

39、細(xì)、具體指標(biāo)的科是用來(lái)輔助總分類(lèi)科目反映會(huì)計(jì)核算資料詳細(xì)、具體指標(biāo)的科目。目。 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 四、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)分層設(shè)置四、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)分層設(shè)置一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)細(xì)目三級(jí)細(xì)目明細(xì)帳戶(hù)明細(xì)帳戶(hù)現(xiàn)金現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 ATM ATM現(xiàn)金現(xiàn)金 運(yùn)送中現(xiàn)金運(yùn)送中現(xiàn)金單位存款單位存款 單位活期存款單位活期存款 開(kāi)立明細(xì)帳戶(hù)開(kāi)立明細(xì)帳戶(hù) 單位整存整取存款單位整存整取存款 單位整存整取存款三個(gè)月單位整存整取存款三個(gè)月開(kāi)立明細(xì)帳戶(hù)開(kāi)立明細(xì)帳戶(hù) 單位整存整取存款六個(gè)月單位整存整取存款六個(gè)月開(kāi)立明細(xì)帳戶(hù)開(kāi)立明細(xì)帳戶(hù) 單位整存整取存款一年單位整存整取存款一年開(kāi)立明細(xì)帳戶(hù)開(kāi)立明細(xì)

40、帳戶(hù) 單位整存整取存款二年單位整存整取存款二年開(kāi)立明細(xì)帳戶(hù)開(kāi)立明細(xì)帳戶(hù) 單位整存整取存款三年單位整存整取存款三年開(kāi)立明細(xì)帳戶(hù)開(kāi)立明細(xì)帳戶(hù) 單位整存整取存款五年單位整存整取存款五年開(kāi)立明細(xì)帳戶(hù)開(kāi)立明細(xì)帳戶(hù)銀行本票銀行本票 不定額銀行本票不定額銀行本票 明細(xì)登記簿明細(xì)登記簿匯出匯款匯出匯款 匯出匯款（銀行匯票）匯出匯款（銀行匯票） 明細(xì)登記簿明細(xì)登記簿 一、對(duì)內(nèi)賬務(wù)：是銀行根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理需要而設(shè)一、對(duì)內(nèi)賬務(wù)：是銀行根據(jù)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理需要而設(shè)置的帳戶(hù)?，F(xiàn)金、往來(lái)賬、存放賬、暫收款項(xiàng)、暫付款置的帳戶(hù)?，F(xiàn)金、往來(lái)賬、存放賬、暫收款項(xiàng)、暫付款項(xiàng)等。項(xiàng)等。二、對(duì)外賬務(wù)：是銀行根據(jù)帳務(wù)管理規(guī)定，為客戶(hù)

41、存款二、對(duì)外賬務(wù)：是銀行根據(jù)帳務(wù)管理規(guī)定，為客戶(hù)存款人或貸款人設(shè)置的帳戶(hù)。可分為存款類(lèi)、貸款類(lèi)。人或貸款人設(shè)置的帳戶(hù)?？煞譃榇婵铑?lèi)、貸款類(lèi)。 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 五、賬戶(hù)分類(lèi)五、賬戶(hù)分類(lèi) 帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算，兩者都必須按照雙線核算的原帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算，兩者都必須按照雙線核算的原則，根據(jù)同一憑證分別進(jìn)行核算，它們是相互聯(lián)系相互制約，明細(xì)則，根據(jù)同一憑證分別進(jìn)行核算，它們是相互聯(lián)系相互制約，明細(xì)核算與綜合核算的數(shù)字必須核對(duì)相符。核算與綜合核算的數(shù)字必須核對(duì)相符。明細(xì)核算明細(xì)核算（1）分戶(hù)帳：是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶(hù)立帳，連續(xù)記載）分戶(hù)帳：是各科目的明細(xì)記錄

42、，必須按戶(hù)立帳，連續(xù)記載（2）登記簿：）登記簿： 金額戶(hù)數(shù)登記薄、開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記薄、掛失登記薄、金額戶(hù)數(shù)登記薄、開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記薄、掛失登記薄、 現(xiàn)金登記薄、重要空白憑證登記薄、有價(jià)單證登現(xiàn)金登記薄、重要空白憑證登記薄、有價(jià)單證登 記薄、托收登記薄、代保管有價(jià)值品登記薄。記薄、托收登記薄、代保管有價(jià)值品登記薄。綜合核算綜合核算(1)科目日結(jié)單科目日結(jié)單:是監(jiān)督明細(xì)帳務(wù)發(fā)生額，軋平當(dāng)天帳務(wù)的重要工具是監(jiān)督明細(xì)帳務(wù)發(fā)生額，軋平當(dāng)天帳務(wù)的重要工具(2)總帳總帳:當(dāng)日根據(jù)科目日結(jié)單借當(dāng)日根據(jù)科目日結(jié)單借/貸方發(fā)生額合計(jì)分別填記貸方發(fā)生額合計(jì)分別填記,結(jié)出余額結(jié)出余額(3)日計(jì)表日計(jì)表:根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和

43、余額填記，借根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，借/貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額和借和借/貸方余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。貸方余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。第三節(jié)第三節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織 業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng) 憑證憑證轉(zhuǎn)帳借貸傳票轉(zhuǎn)帳借貸傳票現(xiàn)金借貸傳票現(xiàn)金借貸傳票表外收付傳票表外收付傳票表外科目登記薄表外科目登記薄分戶(hù)帳分戶(hù)帳金額戶(hù)數(shù)登記薄金額戶(hù)數(shù)登記薄科目日結(jié)單科目日結(jié)單業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 日計(jì)表日計(jì)表現(xiàn)金收付日記薄現(xiàn)金收付日記薄現(xiàn)金庫(kù)存登記簿現(xiàn)金庫(kù)存登記簿總帳總帳黑線表示業(yè)務(wù)流程黑線表示業(yè)務(wù)流程紅線表示核對(duì)流程紅線表示核對(duì)流程現(xiàn)金存款：借：現(xiàn)金現(xiàn)金存款：借：現(xiàn)金 5000元元 貸：某某單位活期存款戶(hù)貸：某某單位活期

44、存款戶(hù) 5000元元現(xiàn)金取款：借：某某單位活期存款戶(hù)現(xiàn)金取款：借：某某單位活期存款戶(hù) 3000元元 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 3000元元系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)帳系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)帳 借：某某單位活期存款戶(hù)借：某某單位活期存款戶(hù) （A客戶(hù)）客戶(hù)） 4000元元 貸：某某單位活期存款戶(hù)（貸：某某單位活期存款戶(hù)（B客戶(hù)）客戶(hù)） 4000元元銷(xiāo)戶(hù)（結(jié)清）：銷(xiāo)戶(hù)（結(jié)清）： 借：某某單位活期存款戶(hù)借：某某單位活期存款戶(hù) 2000元元 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 100元元 貸：現(xiàn)金或其他科目戶(hù)貸：現(xiàn)金或其他科目戶(hù) 2100元元 四、對(duì)公活期存款會(huì)計(jì)核算四、對(duì)公活期存款會(huì)計(jì)核算 通知存款通知存款 通知存款開(kāi)戶(hù)通知存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：借：某某單位活

45、期存款戶(hù)時(shí)：借：某某單位活期存款戶(hù) 100萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：某某單位通知存款戶(hù)貸：某某單位通知存款戶(hù) 100萬(wàn)元萬(wàn)元 付：重要空白憑證單位通知存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)付：重要空白憑證單位通知存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū) 1元元轉(zhuǎn)帳取款時(shí)：轉(zhuǎn)帳取款時(shí)： （已通知、未通知、部分支取、全部支?。ㄒ淹ㄖ⑽赐ㄖ?、部分支取、全部支?。?借：某某單位通知存款戶(hù)借：某某單位通知存款戶(hù) 20萬(wàn)元萬(wàn)元 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 1萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶(hù)貸：某某單位活期存款戶(hù) 21萬(wàn)元萬(wàn)元協(xié)議存款協(xié)議存款協(xié)議存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：借：某某單位活期存款戶(hù)協(xié)議存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：借：某某單位活期存款戶(hù) 3000萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：某某單位協(xié)議存款戶(hù)貸：某某

46、單位協(xié)議存款戶(hù) 3000萬(wàn)元萬(wàn)元 付：重要空白憑證單位協(xié)議存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)付：重要空白憑證單位協(xié)議存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū) 1元元轉(zhuǎn)帳取款時(shí)：轉(zhuǎn)帳取款時(shí)： 借：某某單位協(xié)議存款戶(hù)借：某某單位協(xié)議存款戶(hù) 3000萬(wàn)元萬(wàn)元 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 5萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶(hù)貸：某某單位活期存款戶(hù) 3005萬(wàn)元萬(wàn)元通知存款、協(xié)議存款會(huì)計(jì)核算通知存款、協(xié)議存款會(huì)計(jì)核算定期存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：借：某某單位活期存款戶(hù)定期存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：借：某某單位活期存款戶(hù) 5050萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：某某單位定期存款戶(hù)貸：某某單位定期存款戶(hù) 5050萬(wàn)元萬(wàn)元 付：重要空白憑證單位定期存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)付：重要空白憑證單位定期存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū) 1

47、 1元元轉(zhuǎn)帳取款時(shí)：轉(zhuǎn)帳取款時(shí)： （部分提前支取、全部提前支取、到期銷(xiāo)戶(hù)）（部分提前支取、全部提前支取、到期銷(xiāo)戶(hù)） 借：某某單位定期存款戶(hù)借：某某單位定期存款戶(hù) 5050萬(wàn)元萬(wàn)元 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 0.50.5萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：某某單位活期存款戶(hù)貸：某某單位活期存款戶(hù) 50.550.5萬(wàn)元萬(wàn)元 整存整取定期會(huì)計(jì)核算整存整取定期會(huì)計(jì)核算 現(xiàn)金存款：現(xiàn)金存款： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 500500元元 貸：某某活期儲(chǔ)蓄貸：某某活期儲(chǔ)蓄/ /結(jié)算存款戶(hù)結(jié)算存款戶(hù) 500500元元現(xiàn)金取款時(shí)：現(xiàn)金取款時(shí)： 借：某某活期儲(chǔ)蓄借：某某活期儲(chǔ)蓄/ /結(jié)算存款戶(hù)結(jié)算存款戶(hù) 300300元元 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 3

48、00300元元轉(zhuǎn)帳時(shí)：轉(zhuǎn)帳時(shí)： 借：某某活期借：某某活期結(jié)算存款戶(hù)結(jié)算存款戶(hù)或其他科目帳戶(hù)或其他科目帳戶(hù) 400400元元 貸：某某活期貸：某某活期結(jié)算存款戶(hù)結(jié)算存款戶(hù)或其他科目賬戶(hù)或其他科目賬戶(hù) 400400元元結(jié)息時(shí)：結(jié)息時(shí)： 借：存款應(yīng)付利息借：存款應(yīng)付利息 2020元元 貸：代扣稅收利息稅貸：代扣稅收利息稅 1 1元元 貸：某某活期儲(chǔ)蓄貸：某某活期儲(chǔ)蓄/ /結(jié)算存款戶(hù)結(jié)算存款戶(hù) 1919元元銷(xiāo)戶(hù)時(shí)：銷(xiāo)戶(hù)時(shí)： 借：某某活期儲(chǔ)蓄借：某某活期儲(chǔ)蓄/ /結(jié)算存款戶(hù)結(jié)算存款戶(hù) 200200元元 借：存款應(yīng)付利息借：存款應(yīng)付利息 2020元元 貸：代扣稅收利息稅貸：代扣稅收利息稅 1 1元元 貸：

49、現(xiàn)金或其他科目帳戶(hù)貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶(hù) 219219元元 四、個(gè)人活期存款會(huì)計(jì)核算四、個(gè)人活期存款會(huì)計(jì)核算 現(xiàn)金存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：現(xiàn)金存款開(kāi)戶(hù)時(shí)： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1000元元 貸：某某定活兩便存款戶(hù)貸：某某定活兩便存款戶(hù) 1000元元 付：重要空白憑證定活兩便存單付：重要空白憑證定活兩便存單 1元元現(xiàn)金銷(xiāo)戶(hù)時(shí)：現(xiàn)金銷(xiāo)戶(hù)時(shí)： 借：某某定活兩便存款戶(hù)借：某某定活兩便存款戶(hù) 1000元元 借：存款應(yīng)付利息借：存款應(yīng)付利息 20元元 貸：代扣稅收利息稅貸：代扣稅收利息稅 1元元 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1009元元轉(zhuǎn)帳存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：轉(zhuǎn)帳存款開(kāi)戶(hù)時(shí)： 借：其他科目帳戶(hù)借：其他科目帳戶(hù) 1000元元 貸：某某定活

50、兩便存款戶(hù)貸：某某定活兩便存款戶(hù) 1000元元 付：重要空白憑證定活兩便存單付：重要空白憑證定活兩便存單 1元元轉(zhuǎn)帳銷(xiāo)戶(hù)時(shí)：轉(zhuǎn)帳銷(xiāo)戶(hù)時(shí)： 借：某某定活兩便存款戶(hù)借：某某定活兩便存款戶(hù) 1000元元 借：存款應(yīng)付利息借：存款應(yīng)付利息 20元元 貸：代扣稅收利息稅貸：代扣稅收利息稅 1元元 貸：其他科目帳戶(hù)貸：其他科目帳戶(hù) 1009元元 三、定活兩便存款會(huì)計(jì)核算三、定活兩便存款會(huì)計(jì)核算 現(xiàn)金存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：借：現(xiàn)金現(xiàn)金存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：借：現(xiàn)金 10萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：個(gè)人定期存款貸：個(gè)人定期存款 10萬(wàn)元萬(wàn)元 付：重要空白憑證付：重要空白憑證 定期存單定期存單 1元元轉(zhuǎn)帳存款開(kāi)戶(hù)時(shí)：借：其他科目帳戶(hù)轉(zhuǎn)帳存款開(kāi)戶(hù)

51、時(shí)：借：其他科目帳戶(hù) 10萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：個(gè)人定期存款貸：個(gè)人定期存款 10萬(wàn)元萬(wàn)元 付：重要空白憑證定期存單付：重要空白憑證定期存單 1元元現(xiàn)金支取時(shí)：借：個(gè)人定期存款現(xiàn)金支取時(shí)：借：個(gè)人定期存款 1010萬(wàn)元萬(wàn)元 借：存款應(yīng)付利息借：存款應(yīng)付利息 10001000元元 貸：代扣稅收利息稅貸：代扣稅收利息稅 5050元元 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10.09510.095萬(wàn)元萬(wàn)元 轉(zhuǎn)帳取款時(shí)：借：個(gè)人定期存款轉(zhuǎn)帳取款時(shí)：借：個(gè)人定期存款 10萬(wàn)元萬(wàn)元 借：存款應(yīng)付利息借：存款應(yīng)付利息 10001000元元 貸：其他應(yīng)付款利息稅貸：其他應(yīng)付款利息稅 5050元元 貸：活期存款戶(hù)或其他科目賬戶(hù)貸：活期存款

52、戶(hù)或其他科目賬戶(hù) 10.09510.095萬(wàn)元萬(wàn)元 個(gè)人定期個(gè)人定期存款會(huì)計(jì)核算存款會(huì)計(jì)核算 存本取息存款取息時(shí)：存本取息存款取息時(shí)： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 9090元元 貸：現(xiàn)金或活期存款貸：現(xiàn)金或活期存款 9090元元 存本取息存款提前支取時(shí)存本取息存款提前支取時(shí) 借：某某存本取息存款戶(hù)借：某某存本取息存款戶(hù) 1000010000元元 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 68.7568.75元元 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 270270元（紅字）元（紅字） 貸：代扣稅收利息稅貸：代扣稅收利息稅 3.443.44 貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶(hù)貸：現(xiàn)金或其他科目帳戶(hù) 9795.319795.31元元 （10

53、00010000 68.7568.752702703.443.44） 9795.319795.31元元 個(gè)人定期個(gè)人定期存款會(huì)計(jì)核算存款會(huì)計(jì)核算 結(jié)匯業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算：結(jié)匯業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算：例如例如：某某單位收到境外賬戶(hù)行劃回的貨款某某單位收到境外賬戶(hù)行劃回的貨款USD 1萬(wàn)美元，銀行對(duì)該款項(xiàng)萬(wàn)美元，銀行對(duì)該款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)匯的帳務(wù)處理。進(jìn)行結(jié)匯的帳務(wù)處理。 借：存放境外銀行款項(xiàng)借：存放境外銀行款項(xiàng) USD10.000.00 貸：結(jié)售匯科目貸：結(jié)售匯科目 USD10.000.00 借：結(jié)售匯科目（匯買(mǎi)價(jià)）借：結(jié)售匯科目（匯買(mǎi)價(jià)） RMB 68.672.00 貸：某某單位活期存款戶(hù)貸：某某單位活期存款

54、戶(hù) RMB 68.672.00 USD10.000.006.8672RMB 68.672.00 售匯業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算售匯業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算例如：某某單位需要通過(guò)境外帳務(wù)行支付貨款例如：某某單位需要通過(guò)境外帳務(wù)行支付貨款USD 1萬(wàn)美元，得到外管局萬(wàn)美元，得到外管局許可銀行給予售匯的帳務(wù)處理。許可銀行給予售匯的帳務(wù)處理。 借：某某單位活期存款戶(hù)借：某某單位活期存款戶(hù) RMB 68.948.00 貸：結(jié)售匯科目貸：結(jié)售匯科目 （匯賣(mài)價(jià)）（匯賣(mài)價(jià)） RMB 68.948.00 借：結(jié)售匯科目借：結(jié)售匯科目 USD10.000.00 貸：存放境外銀行款項(xiàng)貸：存放境外銀行款項(xiàng) USD10.000.00 6

55、. 8948 USD10.000.00 RMB 68.948.00 RMB 68.948.00RMB 68.672.00 RMB 276.00 二、二、 代客結(jié)售匯、套匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算代客結(jié)售匯、套匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 套匯業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算：套匯業(yè)務(wù)的計(jì)算和核算： 例如：某某單位需要通過(guò)境外帳務(wù)行支付貨款例如：某某單位需要通過(guò)境外帳務(wù)行支付貨款USD 1萬(wàn)美元，從某某單位萬(wàn)美元，從某某單位港元賬戶(hù)支付等值港元賬戶(hù)支付等值USD1萬(wàn)美元套匯匯的帳務(wù)處理。萬(wàn)美元套匯匯的帳務(wù)處理。 借：某某單位活期存款戶(hù)借：某某單位活期存款戶(hù) HKD 78.376.72 貸：代客外匯買(mǎi)賣(mài)科目貸：代客外匯買(mǎi)賣(mài)科目 （匯買(mǎi)價(jià)）

56、（匯買(mǎi)價(jià)） HKD 78.376.72 借：代客外匯買(mǎi)賣(mài)科目借：代客外匯買(mǎi)賣(mài)科目/HKD RMB 68/948.00 貸：代客外匯買(mǎi)賣(mài)科目貸：代客外匯買(mǎi)賣(mài)科目/USD RMB 68.948.00 借：代客外匯買(mǎi)賣(mài)科目借：代客外匯買(mǎi)賣(mài)科目 （匯賣(mài)價(jià)）（匯賣(mài)價(jià)） USD 10.000.00 貸：存放境外銀行款項(xiàng)貸：存放境外銀行款項(xiàng) USD 10.000.00 6.8948 6.8948 USD10.000.00 USD10.000.00 RMB 68.948.00RMB 68.948.00 RMB68.948.00 RMB68.948.00 0.87970.8797HKD78.376.72HKD7

57、8.376.72USD/RMB USD/RMB 現(xiàn)鈔現(xiàn)鈔/ /現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià) 689.48689.48HKD/RMB HKD/RMB 現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià) 87.97 87.97 二、二、 代客結(jié)售匯、套匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算代客結(jié)售匯、套匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 借借 人民幣結(jié)售匯人民幣結(jié)售匯 貸貸68.672.0068.672.00 68.948.0068.948.00276.00 二、二、 代客結(jié)售匯、套匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算代客結(jié)售匯、套匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 借借 美元結(jié)售匯美元結(jié)售匯 貸貸10.000.0010.000.00 10.000.0010.000.000.00 例如：某某客戶(hù)于例如：某某客戶(hù)于200

58、4年年5月月1日，支取定期存款本金日，支取定期存款本金5萬(wàn)美元，利息萬(wàn)美元，利息235.89美元，本息合計(jì)美元，本息合計(jì)50235.89美元，貨幣找零美元，貨幣找零0.89美元美元銷(xiāo)戶(hù)的核算銷(xiāo)戶(hù)的核算 借：某某定期存款戶(hù)借：某某定期存款戶(hù) 50000.00美元美元 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 235.89 美元美元 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 50235.89美元美元貨幣找零的核算：貨幣找零的核算： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 0.89美元美元 貸：外匯兌換貸：外匯兌換 0.89美元美元 借：外匯兌換借：外匯兌換 6.06元（人民幣）元（人民幣） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 6.06元（人民幣）元（人民幣） 0.896.81

59、22 6.06元（人民幣）元（人民幣） 個(gè)人外匯存款貨幣找零的會(huì)計(jì)核算個(gè)人外匯存款貨幣找零的會(huì)計(jì)核算 五、貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算五、貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 發(fā)放貸款時(shí)：發(fā)放貸款時(shí)： 借：某某單位貸款戶(hù)借：某某單位貸款戶(hù) 10萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：某某單位活期結(jié)算戶(hù)貸：某某單位活期結(jié)算戶(hù) 10萬(wàn)元萬(wàn)元 收回貸款時(shí)：收回貸款時(shí)： （通過(guò)柜面交易）（通過(guò)柜面交易） 借：某某單位活期結(jié)算戶(hù)借：某某單位活期結(jié)算戶(hù) 10萬(wàn)元萬(wàn)元 貸：某某單位貸款戶(hù)貸：某某單位貸款戶(hù) 10萬(wàn)元萬(wàn)元 貸款轉(zhuǎn)逾期時(shí)：貸款轉(zhuǎn)逾期時(shí)： （通過(guò)批處理）（通過(guò)批處理） 借：某某單位逾期貸款戶(hù)借：某某單位逾期貸款戶(hù) 10萬(wàn)萬(wàn) 貸：某某單位貸款戶(hù)貸：某某

60、單位貸款戶(hù) 10萬(wàn)萬(wàn)轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)：轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)： （通過(guò)批處理或柜面交易）（通過(guò)批處理或柜面交易） 借：某某單位非應(yīng)計(jì)貸款戶(hù)借：某某單位非應(yīng)計(jì)貸款戶(hù) 10萬(wàn)萬(wàn) 貸：某某單位逾期貸款戶(hù)貸：某某單位逾期貸款戶(hù) 10萬(wàn)萬(wàn) 或貸：某某單位貸款戶(hù)或貸：某某單位貸款戶(hù) 10萬(wàn)萬(wàn) 六、貸款利息計(jì)提六、貸款利息計(jì)提/ /結(jié)息的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算結(jié)息的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算 某銀行于某銀行于5月月2日向某百貨公司發(fā)放一筆日向某百貨公司發(fā)放一筆200.000.00元短期貸款，假定年元短期貸款，假定年利率為利率為6.57 ，期限期限4個(gè)月，則個(gè)月，則6月月20日銀行按季結(jié)息。日銀行按季結(jié)息。 200.000.0050天天