第九章會(huì)計(jì)核算報(bào)告-會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

1、2022-4-101第九章 會(huì)計(jì)核算報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬2022-4-102第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算報(bào)告概述會(huì)計(jì)核算報(bào)告概述一、會(huì)計(jì)核算報(bào)告的定義與種類(lèi)一、會(huì)計(jì)核算報(bào)告的定義與種類(lèi)（一）會(huì)計(jì)報(bào)告的定義（一）會(huì)計(jì)報(bào)告的定義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息的文件；的文件； 反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果信息反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果信息的文件；的文件； 反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量信息反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文件。的文件。 2022-4-103對(duì)會(huì)計(jì)核算報(bào)告的定義的理解

2、對(duì)會(huì)計(jì)核算報(bào)告的定義的理解會(huì)計(jì)報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注表附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變所有者權(quán)益變動(dòng)表動(dòng)表（所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少反映企反映企業(yè)某一業(yè)某一特定日特定日期財(cái)務(wù)期財(cái)務(wù)狀況狀況反映企反映企業(yè)某一業(yè)某一會(huì)計(jì)期會(huì)計(jì)期間的經(jīng)間的經(jīng)營(yíng)成果營(yíng)成果反映企反映企業(yè)某一業(yè)某一會(huì)計(jì)期會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)間的現(xiàn)金流量金流量 會(huì)計(jì)核算報(bào)告的定義是

3、根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的2022-4-104（二）會(huì)計(jì)核算報(bào)告的種類(lèi)（二）會(huì)計(jì)核算報(bào)告的種類(lèi) 按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少年度報(bào)告年度報(bào)告中期報(bào)告中期報(bào)告2022-4-105二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成二

4、、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表+ +附注附注+ +相關(guān)信息或資料相關(guān)信息或資料會(huì)計(jì)報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注表附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)會(huì)計(jì)報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表表會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說(shuō)明信息的詳細(xì)說(shuō)明相關(guān)信息或資料：對(duì)相關(guān)信息或資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和依報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說(shuō)明據(jù)等的說(shuō)明現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變所

5、有者權(quán)益變動(dòng)表動(dòng)表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少2022-4-106三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求 應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。停停 虛假虛假會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告2022-4-107

6、（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求 應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求：應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求： 企業(yè)對(duì)于已企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。按規(guī)定時(shí)間及按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2022-4-108（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定頁(yè)次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。頁(yè)次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱(chēng)

7、、統(tǒng)一代碼、組封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱(chēng)、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。真實(shí)性負(fù)責(zé)。2022-4-109（四）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求（四）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求 1.1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。處理。 2. 2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及

8、編制要求編制。做到內(nèi)的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。2022-4-1010第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表。2022-4-1011（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的

9、資源及其分布情況。企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間。償債的時(shí)間。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。企業(yè)的償債能力。 2022-4-1012（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成及表格格式（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成及表格格式1.1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成資產(chǎn)負(fù)債表的組成 由表首和正表兩個(gè)部分組成由表首和正表兩個(gè)

10、部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企0101表表 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表表首首正正表表2022-4-10132.2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1 1）賬戶式）賬戶式 因其外表形式像因其外表形式像“T”T”形賬戶而得名形賬戶而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)

11、付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列2022-4-1014（2 2）報(bào)告式）報(bào)告式 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企0101表表 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù)負(fù) 債債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列2022-4-1015二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、

12、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)期末數(shù)”與與“年初數(shù)年初數(shù)”（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱(chēng)為債表稱(chēng)為“比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表”。（格式見(jiàn)下頁(yè)）。（格式見(jiàn)下頁(yè)）（一）（一）“年初數(shù)年初數(shù)”與與“期末數(shù)期末數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法1. “1. “年初數(shù)年初數(shù)” ” 的填列的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期期末

13、數(shù)末數(shù)”填列。填列。2022-4-1016 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債表上的的“期末期末數(shù)數(shù)”填列填列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計(jì)算接或計(jì)算填列填列比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表20

14、22-4-1017 2. .填列填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如列。如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。等項(xiàng)目。 （2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如列。如“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。等項(xiàng)目。 （3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債債”項(xiàng)目就是根據(jù)對(duì)項(xiàng)目就是根據(jù)對(duì)“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”等賬戶所屬等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反

15、映的償還期已不滿的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1 1年的長(zhǎng)期年的長(zhǎng)期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的。（見(jiàn)下例）填列的。（見(jiàn)下例）2022-4-1018 【例例】企業(yè)有企業(yè)有X X、Y Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，產(chǎn)負(fù)債表期間，X X的償還期還有的償還期還有2 2年，而年，而Y Y的償還期的償還期還有僅有還有僅有6 6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一

16、年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。項(xiàng)目欄。長(zhǎng)期借款 期末余額 100 000 長(zhǎng)期借款X 期末余額 80 000 長(zhǎng)期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目2022-4-1019 （4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如填列。如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”等項(xiàng)目等項(xiàng)目 庫(kù)存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計(jì)320 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 0

17、00 庫(kù)存商品 期末余額 400 000 合計(jì)1 100 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目2022-4-1020 （5 5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。 如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款” 項(xiàng)目項(xiàng)目 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計(jì)560 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120

18、000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目2022-4-1021 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計(jì)30 6 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 又如又如“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” 和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)項(xiàng)目目 （二）表中各項(xiàng)目（二）表中各項(xiàng)目“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 參見(jiàn)教材參

19、見(jiàn)教材2022-4-1022第三節(jié) 利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（一）利潤(rùn)表的含義（一）利潤(rùn)表的含義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。計(jì)報(bào)表。2022-4-1023（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容 反映構(gòu)成企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要反映構(gòu)成企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和各素內(nèi)容，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。項(xiàng)期間費(fèi)用等。 反映構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的要素內(nèi)反映構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的要素內(nèi)容。如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)容。如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出等。外支出等。 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤(rùn)的要素內(nèi)容。反映構(gòu)成企

20、業(yè)凈利潤(rùn)的要素內(nèi)容。如利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用。如利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用。2022-4-1024 ( (三三) )利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表也是由表首和正表兩個(gè)利潤(rùn)表也是由表首和正表兩個(gè)部分組成。部分組成。（四）（四）利潤(rùn)表正表的格式利潤(rùn)表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。主要有多步式和單步式兩種。 多步式利潤(rùn)表為企業(yè)所常用，多步式利潤(rùn)表為企業(yè)所常用，其簡(jiǎn)化格式參見(jiàn)下頁(yè)表。其簡(jiǎn)化格式參見(jiàn)下頁(yè)表。教材教材P162P1622022-4-1025 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加

21、：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表2022-4-1026二、二、利潤(rùn)表的編制方法 （一）（一）“本月金額本月金額”和和“上期金額上期金額”的基的基本填列方法本填列方法 1.“1.“本期金額本期金額”的基本填列方法的基本填列方法 （1 1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和和“其其他業(yè)務(wù)收入他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和和“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

22、”賬戶發(fā)生額之和。賬戶發(fā)生額之和。 （2 2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 “投資收益投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用賬戶為借方余額時(shí)用“”填列填列2022-4-1027 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項(xiàng) 目本月金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入405000 減：營(yíng)業(yè)成本 201000 營(yíng)業(yè)稅金及附加15 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 23 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)129

23、980“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末余額 400 000 其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 5000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 期末余額 200 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 1 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 期末余額 15 000銷(xiāo)售費(fèi)用 期末余額 23 000（以下略） 如果如果“投資收益投資收益”賬戶為借方余額賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用時(shí)應(yīng)用“”填填列列2022-4-1028 2.“2.“上期金額上期金額”的基本填列方法（略）的基本填列方法（略） （二）表中各項(xiàng)目（二）表中各項(xiàng)目“本期金額本期金額”的具體填列的具體填列方法方法 參見(jiàn)教材參見(jiàn)教材P.163P.163164164。2022-

24、4-1029第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表的定義 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。(二二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。現(xiàn)金凈流量的因素。 2

25、022-4-1030(三三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?；顒?dòng)。 3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 202

26、2-4-1031二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制。以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制。 現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款等。的存款等。 （一）庫(kù)存現(xiàn)金（一）庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)持有的、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金。企業(yè)持有的、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金。 （二）銀行存款（二）銀行存款 是指可以隨時(shí)用于支付的銀行存款，是指可以隨時(shí)用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。如結(jié)算戶存款等。2022-4-1032 （三）其他貨幣資金（三）其他貨幣資金 企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即即“其他貨幣資金其他貨幣

27、資金”賬戶核算的銀行存款，賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。 （四）現(xiàn)金等價(jià)物（四）現(xiàn)金等價(jià)物 企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。小的投資。 2022-4-1033三、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成三、現(xiàn)金流量表的構(gòu)成 由表首、主表和補(bǔ)充資料組成。由表首、主表和補(bǔ)充資料組成。 表首：概括說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)、編制單表首：概括說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名

28、稱(chēng)、位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等。計(jì)量單位等。 主表反映現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容。主表反映現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。2022-4-1034補(bǔ)充資料：由將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)補(bǔ)充資料：由將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

29、凈變動(dòng)情況。 現(xiàn)金流量表的基本格式見(jiàn)教材現(xiàn)金流量表的基本格式見(jiàn)教材P166表表9-9。 2022-4-1035第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義 在股份公司為股東權(quán)益變動(dòng)表。在股份公司為股東權(quán)益變動(dòng)表。 是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)情況的報(bào)表。權(quán)益）增減變動(dòng)情況的報(bào)表。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用 可了解企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益可了解企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益各項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積各項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等）的增加、減少及其余額和未分配利潤(rùn)等）的增加、減少及其余額的情況；的情況； 分析其變動(dòng)原因及預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨分析其變動(dòng)原因及預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)。勢(shì)。2022-4-1036三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容 1.凈利潤(rùn)；凈利潤(rùn)； 2.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；目及其總額； 3.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額；金額； 4.所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)；所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)； 5.按照規(guī)定提取的盈余公積；按照規(guī)定提取的盈余公積； 6.實(shí)收資本