財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)之負(fù)債概述(powerpoint 75頁)

1、財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)(ciw)(ciw)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)第十章第十章負(fù)債負(fù)債主講主講(zhjing)(zhjing)：Emma WenEmma Wen20152015第一頁，共七十七頁。第十章第十章 負(fù)債負(fù)債(f zhi)(f zhi) 10.1 10.1 負(fù)債負(fù)債(f zhi)(f zhi)概述概述 10.2 10.2 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 10.3 10.3 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債第二頁，共七十七頁。10.1 10.1 負(fù)債負(fù)債(f zhi)(f zhi)概述概述 負(fù)債是企業(yè)負(fù)債是企業(yè)(qy)(qy)由于由于過去的交易或事項(xiàng)形成的過去的交易或事項(xiàng)形成的、履行該、履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)利益

2、流出企業(yè)的流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)現(xiàn)實(shí)義務(wù)。 判別某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于負(fù)債：判別某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于負(fù)債： 導(dǎo)致負(fù)債的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須導(dǎo)致負(fù)債的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須已經(jīng)已經(jīng)發(fā)生發(fā)生 企業(yè)應(yīng)承擔(dān)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)將來將來的償還義務(wù)的償還義務(wù) 承擔(dān)的義務(wù)能夠用承擔(dān)的義務(wù)能夠用貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量第三頁，共七十七頁。10.1.2 10.1.2 流動(dòng)流動(dòng)(lidng)(lidng)負(fù)債概述負(fù)債概述 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：規(guī)定：流動(dòng)流動(dòng)(lidng)(lidng)負(fù)債負(fù)債是是指企業(yè)在指企業(yè)在1 1年或超過年或超過1 1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)，年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)，需要以流動(dòng)資產(chǎn)或增加其他負(fù)債來需要以流動(dòng)資產(chǎn)或增加其他負(fù)債來抵償?shù)牡謨數(shù)膫鶆?wù)

3、。債務(wù)。 包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等-P15-P15第四頁，共七十七頁。10.2 流動(dòng)(lidng)負(fù)債 1、短期借款 2、應(yīng)付票據(jù) 3、應(yīng)付賬款&預(yù)收款項(xiàng) 4、應(yīng)付職工(zhgng)薪酬（重點(diǎn)） 5、應(yīng)交稅費(fèi)（重點(diǎn)） 6、其他流動(dòng)負(fù)債第五頁，共七十七頁。10.2.1 10.2.1 短期短期(dun q)(dun q)借款借款1、定義：是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在1年以內(nèi)的各種借款。2、用途：一般用于生產(chǎn)(shngc

4、hn)經(jīng)營資金。3、利息入賬時(shí)間： 企業(yè)一般：按月預(yù)提利息，季末或到期支付。第六頁，共七十七頁。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債- -短期短期(dun q)(dun q)借款借款- -總總結(jié)結(jié)3、實(shí)際支付、實(shí)際支付(zhf)利息利息2、計(jì)提利息、計(jì)提利息(lx)1、取得短期借款、取得短期借款借：銀行存款（本金）借：銀行存款（本金） 貸：短期借款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金* *利率利率* *期限）期限） 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息（借：應(yīng)付利息（已提已提） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)月當(dāng)月） 貸：銀行存款貸：銀行存款4、償還短期借款本金、償還短期借款本金借：短期借款（本金）借：短期借

5、款（本金） 貸：銀行存款貸：銀行存款第七頁，共七十七頁。10.2.2 10.2.2 應(yīng)付應(yīng)付(yng f)(yng f)票據(jù)票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)在購貨過程中形成的流動(dòng)企業(yè)在購貨過程中形成的流動(dòng)負(fù)債負(fù)債。 票據(jù)：出票人出票，由承兌人承諾在一定票據(jù)：出票人出票，由承兌人承諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款項(xiàng)的時(shí)期內(nèi)支付一定款項(xiàng)的書面書面(shmin)(shmin)憑證憑證。 使用范圍：存在商品交易使用范圍：存在商品交易第八頁，共七十七頁。在我國，商業(yè)(shngy)匯票的付款期最長不超過6個(gè)月 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債(f zhi)(f zhi)- -應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 票據(jù)票據(jù) 是指出票人出票，由承兌人承諾

6、是指出票人出票，由承兌人承諾(chngnu)在在一定時(shí)期內(nèi)支付一定時(shí)期內(nèi)支付一定數(shù)額款項(xiàng)一定數(shù)額款項(xiàng)的的書面證明書面證明。 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票帶息票據(jù)帶息票據(jù)不帶息應(yīng)付票據(jù)不帶息應(yīng)付票據(jù)u按承兌人按承兌人分為分為u按是否帶息分為按是否帶息分為u應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)第九頁，共七十七頁。不帶息應(yīng)付(yng f)票據(jù) 1、企業(yè)簽發(fā)承兌商業(yè)匯票購買貨物 借借: 原材料、在途物資原材料、在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸貸: 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 2、如果是銀行(ynhng)承兌匯票，承兌手續(xù)費(fèi)時(shí) 借借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 貸貸:

7、 銀行存款銀行存款 3、票據(jù)到期，支付票款時(shí) 借借: 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)(面值面值) 貸貸: 銀行存款銀行存款第十頁，共七十七頁。帶息的應(yīng)付(yng f)票據(jù) 1、企業(yè)簽發(fā)、企業(yè)簽發(fā)承兌商業(yè)匯票承兌商業(yè)匯票購買購買(gumi)貨物貨物 借借: 原材料、在途物資、應(yīng)付賬款等原材料、在途物資、應(yīng)付賬款等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸貸: 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 2、如果是、如果是銀行承兌匯票銀行承兌匯票，承兌，承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)手續(xù)費(fèi)時(shí) 借借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 貸貸: 銀行存款銀行存款第十一頁，共七十七頁。帶息的應(yīng)付(yng f)票據(jù) 3 3、期末、期末，應(yīng)按票

8、據(jù)存續(xù)時(shí)間、票面金額和，應(yīng)按票據(jù)存續(xù)時(shí)間、票面金額和票面利率票面利率計(jì)算計(jì)算應(yīng)付利息，并應(yīng)付利息，并增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（面值利息支出（面值* *利率利率* *期限）期限） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 4 4、票據(jù)到期、票據(jù)到期(do q)(do q)，支付票款時(shí)，支付票款時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù)（借：應(yīng)付票據(jù)（面值面值+ +已計(jì)提利息已計(jì)提利息) ) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的利息未計(jì)提的利息) ) 貸：銀行存款貸：銀行存款（按實(shí)際付款額）（按實(shí)際付款額）第十二頁，共七十七頁。票據(jù)到期票據(jù)到期(do q)(do q)不能償付不能償付 借借:

9、: 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)(按應(yīng)付票據(jù)賬面余額) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提的利息) 貸貸: : 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款(按本息(bnx)之和) 借借: : 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)(按應(yīng)付票據(jù)賬面余額) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提的利息) 貸貸: : 短期借款短期借款(按本息之和)是是商業(yè)商業(yè)(shngy)承兌匯票承兌匯票是是銀行承兌匯銀行承兌匯票票第十三頁，共七十七頁。10.2.3 應(yīng)付賬款&預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付賬款定義：應(yīng)付賬款定義：是指企業(yè)因購買材料、商是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。項(xiàng)。 入賬時(shí)間：入賬時(shí)間：結(jié)算憑證結(jié)算憑證(pngzhng

10、)(pngzhng)取得時(shí)間取得時(shí)間 包含的金額：包含的金額： 商品價(jià)款商品價(jià)款 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)第十四頁，共七十七頁。10.2.3 預(yù)收(y shu)賬款 定義：定義：是指企業(yè)按照是指企業(yè)按照合同規(guī)定合同規(guī)定，向購貨方，向購貨方或勞務(wù)購買方或勞務(wù)購買方預(yù)先預(yù)先收取的款項(xiàng)收取的款項(xiàng)(kunxing)(kunxing)。 預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”賬戶，而直接將預(yù)收賬款直接計(jì)賬戶，而直接將預(yù)收賬款直接計(jì)入入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。賬戶的貸方。第十五頁，共七十七頁。10.2.4 應(yīng)付(y

11、ng f)職工薪酬 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工(zhgng)薪酬 2014年進(jìn)行修訂 變動(dòng)比較大：應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容的變化第十六頁，共七十七頁。10.2.4 應(yīng)付(yng f)職工薪酬 職工薪酬的定義：企業(yè)為了獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予(jy)的各種形式的報(bào)酬和補(bǔ)償。 內(nèi)容： 短期薪酬 離職后福利 辭退福利 其他長期職工福利 第十七頁，共七十七頁。（1）短期(dun q)薪酬 定義：企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，不包括因解除與職工的勞務(wù)關(guān)系給予(jy)的補(bǔ)償（離職補(bǔ)償）。第十八頁，共七十七頁。（2）離職(l zh)后福利 定義：企業(yè)為獲得職

12、工提供的服務(wù)而在職工退休(tuxi)或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利（短期薪酬和辭退福利除外）。 離職后的福利計(jì)劃：企業(yè)與職工就離職后福利達(dá)成的協(xié)議，或者企業(yè)為向供提供離職后福利而指定的規(guī)章或辦法等。第十九頁，共七十七頁。（3）辭退(ctu)福利 定義：是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為職工自愿接受裁減而基于職工的補(bǔ)償。 發(fā)生的時(shí)候(sh hou)，全部計(jì)入“管理費(fèi)用”第二十頁，共七十七頁。（4）其他(qt)長期職工福利 定義：除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外的所有(suyu)職工薪酬。 包括：長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計(jì)劃。第二十一

13、頁，共七十七頁?！皯?yīng)付應(yīng)付(yng f)(yng f)職工薪酬職工薪酬”賬戶賬戶 核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)企業(yè)應(yīng)付而未付給的職工(zhgng)薪酬的賬戶。 編號(hào)：2211 性質(zhì)：負(fù)債類第二十二頁，共七十七頁。 應(yīng)付應(yīng)付(yng f)(yng f)職工薪酬（職工薪酬（22112211）已已分配分配(fnpi)(fnpi)計(jì)入計(jì)入有關(guān)有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額薪酬的數(shù)額實(shí)際發(fā)放實(shí)際發(fā)放(ffng)(ffng)的的職工薪酬數(shù)額職工薪酬數(shù)額扣還的款項(xiàng)扣還的款項(xiàng) 企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬第二十三頁，共七十七頁?！皯?yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶(zhn h)(

14、zhn h)的明的明細(xì)細(xì) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬- -工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 - -職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) - -非貨幣非貨幣(hub)(hub)性福利性福利 - -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（三險(xiǎn)：醫(yī)療、工傷、生育）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（三險(xiǎn)：醫(yī)療、工傷、生育） - -住房公積金住房公積金 - -工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) - -職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) - -帶薪缺勤帶薪缺勤 - -利潤分享計(jì)劃利潤分享計(jì)劃 - -設(shè)定提存計(jì)劃（養(yǎng)老、失業(yè)）設(shè)定提存計(jì)劃（養(yǎng)老、失業(yè)） - -設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù) - -辭退福利辭退福利第二十四頁，共七十七頁。短期(dun q)薪酬的核算 （1） 貨幣性職工薪酬

15、 工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 職工福利費(fèi) 國家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬 短期帶薪缺勤 （2）非貨幣性職工薪酬 以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放 自有資產(chǎn)無償(wchng)提供給職工使用 租金資產(chǎn)無償提供給職工使用第二十五頁，共七十七頁。（一）貨幣性職工薪酬（一）貨幣性職工薪酬1 1、工資、獎(jiǎng)金、工資、獎(jiǎng)金(jingjn)(jingjn)、津貼和補(bǔ)貼、津貼和補(bǔ)貼 S1S1：計(jì)算分配（根據(jù)相應(yīng)的收益對(duì)象進(jìn)行分配）：計(jì)算分配（根據(jù)相應(yīng)的收益對(duì)象進(jìn)行分配）借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品產(chǎn)品 ( (產(chǎn)品生產(chǎn)人員產(chǎn)品生產(chǎn)人員) )制造費(fèi)用制造費(fèi)用 車間車間 ( (車間管理人員車間管理人員) ) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 ( (銷

16、售部門人員銷售部門人員) ) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 ( (管理部門人員管理部門人員) ) 在建工程工程在建工程工程 ( (基建部門人員基建部門人員) ) 研發(fā)支出研發(fā)支出 （= = 研發(fā)部門工人）研發(fā)部門工人） 貸：貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬- -工資、獎(jiǎng)金、津貼工資、獎(jiǎng)金、津貼(jnti)(jnti)、補(bǔ)貼、補(bǔ)貼 第二十六頁，共七十七頁。（一）貨幣性職工薪酬（一）貨幣性職工薪酬1 1、工資、獎(jiǎng)金、津貼、工資、獎(jiǎng)金、津貼(jnti)(jnti)和補(bǔ)貼和補(bǔ)貼 S2S2：代扣款項(xiàng)（代墊的醫(yī)藥費(fèi)、個(gè)人所得稅）：代扣款項(xiàng)（代墊的醫(yī)藥費(fèi)、個(gè)人所得稅） 借：應(yīng)付職工借：應(yīng)付職工(zhgng)(zhgng)薪

17、酬薪酬- -工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)收款（代墊醫(yī)藥費(fèi)）其他應(yīng)收款（代墊醫(yī)藥費(fèi)） 第二十七頁，共七十七頁。（一）貨幣性職工薪酬（一）貨幣性職工薪酬1 1、工資、工資(gngz)(gngz)、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 S3S3：發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等：發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -工資、獎(jiǎng)金、津貼工資、獎(jiǎng)金、津貼(jnti)(jnti)、補(bǔ)貼、補(bǔ)貼 貸：銀行存款貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 第二十八頁，共七十七頁。（一）貨幣（一）貨幣(hub)(hub)性職工薪酬性職工薪酬2 2

18、、職工福利費(fèi)、職工福利費(fèi) 原理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際原理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際(shj)(shj)發(fā)生時(shí)根據(jù)發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額實(shí)際發(fā)生額計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益。入當(dāng)期損益。 S1S1：計(jì)算分配（根據(jù)相應(yīng)的收益對(duì)象進(jìn)行分配）：計(jì)算分配（根據(jù)相應(yīng)的收益對(duì)象進(jìn)行分配）借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品產(chǎn)品 ( (產(chǎn)品生產(chǎn)人員產(chǎn)品生產(chǎn)人員) )制造費(fèi)用制造費(fèi)用 車間車間 ( (車間管理人員車間管理人員) ) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 ( (銷售部門人員銷售部門人員) ) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 ( (管理部門人員管理部門人員) ) 在建工程工程在建工程工程 ( (基建部門人員基建部門人員) ) 研發(fā)支出研發(fā)支出 （= = 研發(fā)部門工人）

19、研發(fā)部門工人） 貸：貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬- -職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 第二十九頁，共七十七頁。（一）貨幣（一）貨幣(hub)(hub)性職工薪酬性職工薪酬2 2、職工福利費(fèi)、職工福利費(fèi) S2S2：實(shí)際：實(shí)際(shj)(shj)發(fā)放時(shí)：發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬- -職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 第三十頁，共七十七頁。（一）貨幣（一）貨幣(hub)(hub)性職工薪酬性職工薪酬3 3、國家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬、國家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬 國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例(bl)(bl)的的醫(yī)療醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)、工

20、傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)等社會(huì)保險(xiǎn)和保險(xiǎn)和住房公積金住房公積金，以及按規(guī)定比例提取，以及按規(guī)定比例提取的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 第三十一頁，共七十七頁。（二）非貨幣（二）非貨幣(hub)(hub)性職工薪酬性職工薪酬 1、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品(chnpn)作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，視同銷售 （1）借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 （2）借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （3）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品第三十二頁，共七十七頁。（二）非貨幣（二）非貨幣(hub)(

21、hub)性職工薪酬性職工薪酬 2、將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 方法：根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊(zhji)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 特點(diǎn)：一拆2半，通過“應(yīng)付職工薪酬”轉(zhuǎn)一下第三十三頁，共七十七頁。（二）非貨幣（二）非貨幣(hub)(hub)性職工薪酬性職工薪酬 2、將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償(wchng)提供給職工使用 （1）借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 （2）計(jì)提折舊 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊第三十四頁，共七十七頁。（二）非貨幣（二）非貨幣(hub)(hub)性職工薪酬性職工薪酬

22、3、將企業(yè)租賃的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 方法：根據(jù)(gnj)受益對(duì)象，將每期的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 特點(diǎn)：一拆2半，通過“應(yīng)付職工薪酬”轉(zhuǎn)一下第三十五頁，共七十七頁。（二）非貨幣（二）非貨幣(hub)(hub)性職工薪酬性職工薪酬 3、將企業(yè)租賃的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 （1）借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣(hub)性福利 （2）企業(yè)支付的租金 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：銀行存款第三十六頁，共七十七頁。設(shè)定提存計(jì)劃(jhu)的核算 S1S1：分配計(jì)算：分配計(jì)算 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用借：生產(chǎn)成本、制

23、造費(fèi)用、管理費(fèi)用 貸：貸：應(yīng)付職工薪酬-設(shè)定(sh dn)提存計(jì)劃-基本養(yǎng)老保險(xiǎn) S2S2：實(shí)際支付：實(shí)際支付第三十七頁，共七十七頁。辭退(ctu)福利 由于被辭退職工不再能給企業(yè)帶來任何經(jīng)由于被辭退職工不再能給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟(jì)利益，辭退福利濟(jì)利益，辭退福利(fl)(fl)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而不計(jì)入資產(chǎn)成本。不計(jì)入資產(chǎn)成本。 滿足確認(rèn)條件的所有辭退補(bǔ)償，滿足確認(rèn)條件的所有辭退補(bǔ)償， 一律記入一律記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利辭退福利第三十八頁，共七十七頁。10.2.5 10.2.5 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 定義：是指企業(yè)在

24、生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的應(yīng)向國家繳納(jion)的各種稅費(fèi)。第三十九頁，共七十七頁。“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶(zhn h)(zhn h) 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：用來反應(yīng)企業(yè)各種應(yīng)交、交納用來反應(yīng)企業(yè)各種應(yīng)交、交納稅費(fèi)的情況的賬戶。稅費(fèi)的情況的賬戶。 編號(hào)：編號(hào)：22212221 性質(zhì)性質(zhì)(xngzh)(xngzh)：負(fù)債類：負(fù)債類 明細(xì)賬：按應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)賬明細(xì)賬：按應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 - -應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 - -應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅第四十頁，共七十七頁。10.2.5 10.2.5 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營業(yè)

25、稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加1. 注意(zh y)：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。第四十一頁，共七十七頁。應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金已交稅金 減免稅款減免稅款 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品(chnpn)(chnpn)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 出口退稅出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅明細(xì)賬明細(xì)賬戶戶設(shè)置設(shè)置(shzh)借方借方(jifng)貸方貸方應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（多欄式）第四十二頁，共七十七頁。 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)

26、稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 出口出口(ch ku)(ch ku)退稅退稅1.1.轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交多交增值稅增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金已交稅金 出口抵減內(nèi)銷出口抵減內(nèi)銷(nixio)(nixio)產(chǎn)品應(yīng)納稅產(chǎn)品應(yīng)納稅額額 轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出未交未交增值稅增值稅第四十三頁，共七十七頁。（1 1）采購）采購(cigu)(cigu)商品和接受應(yīng)稅勞商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）務(wù)（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 1、購入貨物購入貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額 借：材料采購借：材料采購(cigu)(cigu)/ /在途物資在途物資/ /原材料等原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款

27、貸：銀行存款/ /應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等 2 2、接受、接受應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額 借：制造費(fèi)用、委托加工物資等借：制造費(fèi)用、委托加工物資等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等第四十四頁，共七十七頁。1 1、銷售、銷售(xioshu)(xioshu)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加(fji)(fji)（不含稅銷售額（不含稅銷售額消費(fèi)稅率）消費(fèi)稅率） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅第四十五頁，共七十七頁?？偨Y(jié)(zngji)：委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅 1、收回(shu hu

28、)后用于繼續(xù)生產(chǎn)（可以抵扣） 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款 2、收回后用于對(duì)外銷售（不可以抵扣） 借：委托加工物資 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款 第四十六頁，共七十七頁。賬務(wù)處理賬務(wù)處理(chl)(chl)實(shí)際實(shí)際(shj)交納營業(yè)稅時(shí)交納營業(yè)稅時(shí)企業(yè)出售企業(yè)出售(chshu)不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅企業(yè)按照營業(yè)額及其企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅借：借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅借：

29、應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 第四十七頁，共七十七頁。10.3 非流動(dòng)(lidng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債=長期負(fù)債 定義：償還期在一年或超過(chogu)一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債。 特點(diǎn)：數(shù)額大、償還期限長 計(jì)價(jià)金額：未來本金和利息折現(xiàn)的現(xiàn)值第四十八頁，共七十七頁。10.3 非流動(dòng)(lidng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債： 長期借款（難點(diǎn)(ndin)） 應(yīng)付債券（難點(diǎn)） 長期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款1. 預(yù)計(jì)負(fù)債第四十九頁，共七十七頁。1、長期借款 定義：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)接入的其現(xiàn)在1年以上（不包括1年）的各種借款。 作用：固定資產(chǎn)(gdngzchn)的構(gòu)建、改擴(kuò)

30、建工程、大修理工程、對(duì)外投資等。 特點(diǎn)：數(shù)額大、償還期限長、按期預(yù)提財(cái)務(wù)費(fèi)用。第五十頁，共七十七頁。51長期借款會(huì)計(jì)科目總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目長期借款長期借款 “ “本金本金”“利息調(diào)整利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息”第五十一頁，共七十七頁。“長期借款長期借款”賬戶賬戶(zhn h)(zhn h) 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：用來核算長期借款的借入、歸還等情況用來核算長期借款的借入、歸還等情況(qngkung)(qngkung)的賬戶。的賬戶。 編號(hào)：編號(hào)：25012501 性質(zhì)：負(fù)債類（非流動(dòng)負(fù)債）性質(zhì)：負(fù)債類（非流動(dòng)負(fù)債） 明細(xì)賬：按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬：按照貸款單位和貸款種類設(shè)

31、置 長期借款長期借款- -本金本金 - -應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 - -利息調(diào)整利息調(diào)整第五十二頁，共七十七頁。 長期借款（長期借款（25012501）本金本金(bnjn)(bnjn)利息的增加額利息的增加額償還的金額償還的金額(jn )(jn )利息的減少額利息的減少額 尚未償還尚未償還(chnghun)的長的長期借款余額期借款余額第五十三頁，共七十七頁。（1）長期借款取得(qd) 借：銀行存款 長期借款-利息調(diào)整（差額） 貸：長期借款-本金 借：在建(zi jin)工程 貸：銀行存款 第五十四頁，共七十七頁。（2）長期借款利息(lx)的確認(rèn) 方法：在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與

32、合同利息差異小的，可以按合同利率計(jì)算確認(rèn)利息費(fèi)用。 按照以下(yxi)原則計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用： 屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用； 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的（購入固定資產(chǎn)等），未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的，資本化，計(jì)入：在建工程。 達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后的，費(fèi)用化，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第五十五頁，共七十七頁。借款借款費(fèi)用借款借款費(fèi)用(fi yong)(fi yong)資本化金額的計(jì)算資本化金額的計(jì)算“全部全部(qunb)(qunb)借款費(fèi)用借款費(fèi)用- -未動(dòng)用借款資金利息未動(dòng)用借款資金利息收入或投資收益收入或投資收益”計(jì)入計(jì)入“在建工程在建工程”計(jì)入計(jì)入(j r)“管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用”計(jì)入計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用

33、財(cái)務(wù)費(fèi)用”借款起點(diǎn)借款起點(diǎn)借款終點(diǎn)借款終點(diǎn)資本化起點(diǎn)資本化起點(diǎn)資本化終點(diǎn)資本化終點(diǎn)第五十六頁，共七十七頁。（2）長期借款利息(lx)的確認(rèn) 1）分期付息(f x) 借：管理費(fèi)用，在建工程，財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 2）到期一次還本付息 借：管理費(fèi)用，在建工程，財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息第五十七頁，共七十七頁。（3）長期借款的歸還(guhun) 1）歸還(guhun)本金 借：長期借款-本金 貸：銀行存款 2）歸還利息 借：應(yīng)付利息，長期借款-應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款第五十八頁，共七十七頁。2、應(yīng)付(yng f)債券 公司債券定義：企業(yè)為籌集資金而依照法定程序發(fā)行(fhng)的、約定在一定期限

34、還本付息的有價(jià)證券。 應(yīng)付債券：企業(yè)發(fā)行的期限超過一年以上的公司債券，構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)長期負(fù)債。第五十九頁，共七十七頁。應(yīng)付債券(zhiqun)的分類 1、按支付利息的方式分類 （1）到期一次付息(f x)債券 （2）分期付息債券 2、按可否轉(zhuǎn)換為發(fā)行企業(yè)股票分類 （1）可轉(zhuǎn)換債券 （2）不可轉(zhuǎn)換債券（一般債券）第六十頁，共七十七頁。61應(yīng)付(yng f)債券會(huì)計(jì)科目如何如何(rh)計(jì)算確定？計(jì)算確定？在何種情況下在何種情況下使用該明細(xì)使用該明細(xì)(mn x)科目？科目？第六十一頁，共七十七頁?！皯?yīng)付應(yīng)付(yng f)(yng f)債券債券”賬戶賬戶 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：用來核算應(yīng)付債券發(fā)行、計(jì)提

35、利息、還本付用來核算應(yīng)付債券發(fā)行、計(jì)提利息、還本付息等情況的賬戶。息等情況的賬戶。 編號(hào)：編號(hào)：25022502 性質(zhì)：負(fù)債類（非流動(dòng)負(fù)債）性質(zhì)：負(fù)債類（非流動(dòng)負(fù)債） 明細(xì)賬：按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬：按照貸款單位和貸款種類設(shè)置(shzh)(shzh) 應(yīng)付債券應(yīng)付債券- -面值面值 - -應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 - -利息調(diào)整利息調(diào)整 - -可轉(zhuǎn)化公司債券可轉(zhuǎn)化公司債券第六十二頁，共七十七頁。 應(yīng)付應(yīng)付(yng f)(yng f)債券（債券（25022502）本金本金(bnjn)(bnjn)利息的增加額利息的增加額償還的金額償還的金額(jn )(jn )利息的減少額利息的減少額 尚未償還的

36、長期債券余尚未償還的長期債券余額額第六十三頁，共七十七頁。一般(ybn)公司債券 發(fā)行(fhng) 期末計(jì)提計(jì)息 到期歸還本金第六十四頁，共七十七頁。（1）發(fā)行(fhng)債券 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券-面值 應(yīng)付債券-利息調(diào)整（差額，可借可貸） 如果有發(fā)行費(fèi)用(fi yong)，計(jì)入發(fā)行債券的初始成本，反映在“應(yīng)付債券-利息調(diào)整”明細(xì)科目中。 利息調(diào)整利息調(diào)整= =面值入賬金額面值入賬金額 = =面值（發(fā)行價(jià)格交易費(fèi)用）面值（發(fā)行價(jià)格交易費(fèi)用） 第六十五頁，共七十七頁。（2）期末計(jì)提債券(zhiqun)利息 S1S1：名義利息：每期確認(rèn)：名義利息：每期確認(rèn)(qurn)(qurn)的的“應(yīng)付

37、利息應(yīng)付利息”或或“應(yīng)應(yīng)付債券付債券- -應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息” = =債券面值債券面值* * 票面利率票面利率 S2 S2：實(shí)際利息：實(shí)際利息： = =應(yīng)付債券的期初的攤余成本應(yīng)付債券的期初的攤余成本* *實(shí)際利率實(shí)際利率 符合符合資本化條件資本化條件，計(jì)入，計(jì)入“在建工程在建工程”“”“制造費(fèi)用制造費(fèi)用” 不符合資本化條件不符合資本化條件，計(jì)入，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用” S3S3：差額計(jì)入：差額計(jì)入“應(yīng)付利息應(yīng)付利息- -利息調(diào)整利息調(diào)整” 第六十六頁，共七十七頁。（2）期末(q m)計(jì)提債券利息 借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)發(fā)(yn f)(yn

38、f)支出支出 應(yīng)付債券應(yīng)付債券- -利息調(diào)整（利息調(diào)整（可借可貸可借可貸） 貸：應(yīng)付利息（分期付息）貸：應(yīng)付利息（分期付息） 應(yīng)付債券應(yīng)付債券- -應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息）應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息） 第六十七頁，共七十七頁。（3 3）到期）到期(do q)(do q)歸還本金歸還本金 借：應(yīng)付借：應(yīng)付(yng f)(yng f)債券債券- -面值面值 應(yīng)付債券應(yīng)付債券- -應(yīng)計(jì)利息（一次性還本付應(yīng)計(jì)利息（一次性還本付息）息） 貸：銀行存款貸：銀行存款 第六十八頁，共七十七頁。3 3、長期、長期(chngq)(chngq)應(yīng)付款應(yīng)付款 定義定義(dngy)(dngy)：企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外

39、：企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。 企業(yè)的長期應(yīng)付款主要是指采用企業(yè)的長期應(yīng)付款主要是指采用補(bǔ)償貿(mào)易補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備方式引進(jìn)國外設(shè)備而應(yīng)付的引進(jìn)設(shè)備款、而應(yīng)付的引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租賃費(fèi)融資租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租賃費(fèi)等。等。 借：相關(guān)資產(chǎn)借：相關(guān)資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長期應(yīng)付款貸：長期應(yīng)付款第六十九頁，共七十七頁?？偨Y(jié)(zngji)：長期應(yīng)付款 購入時(shí) 借：固定資產(chǎn)等 未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額） 貸：長期應(yīng)付款（各期應(yīng)付款項(xiàng)之和） 會(huì)計(jì)(kui j)期末，攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 （長期應(yīng)

40、付款余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用余額）*實(shí)際利率第七十頁，共七十七頁。5、預(yù)計(jì)(yj)負(fù)債 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-或有事項(xiàng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的確定條件規(guī)定為： 以下條件均能滿足時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債： 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)(chngdn)的現(xiàn)實(shí)義務(wù) 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（50%-95%） 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量第七十一頁，共七十七頁。5、預(yù)計(jì)(yj)負(fù)債 （1 1）由未決訴訟產(chǎn)生）由未決訴訟產(chǎn)生(chnshng)(chnshng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入“營營業(yè)外支出業(yè)外支出” 資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)最佳估計(jì)數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)最佳估計(jì)數(shù) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用訴訟費(fèi)訴訟費(fèi) 營業(yè)外支出營業(yè)外支出賠償支出賠償支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟未決訴訟 基本確定能從第三方獲得的補(bǔ)償基本確定能從第三方獲得的補(bǔ)償 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入第七十二頁，共七十七頁。5、預(yù)計(jì)(yj)負(fù)債 （2 2）由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入）由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入“銷銷售費(fèi)用售費(fèi)用” 資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)銷售費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 產(chǎn)品維修產(chǎn)品維修(wixi)(wixi)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)