企業(yè)涉稅主要會(huì)計(jì)科目匯總

1、企業(yè)涉稅主要會(huì)計(jì)科目匯總1.應(yīng)交稅費(fèi)（1）企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的保險(xiǎn)保障基金、代扣代繳的個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。（2）本科目應(yīng)按照“應(yīng)交稅費(fèi)”的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。增值稅三個(gè)二級(jí)科目應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。“應(yīng)交增值稅”還設(shè)計(jì)9個(gè)專欄進(jìn)行核算。（3）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金。(一）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬專欄核算內(nèi)容舉例借方（5個(gè)）1.進(jìn)項(xiàng)稅額記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增

2、值稅額。注意：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。將原購進(jìn)的不含稅價(jià)為3000元、增值稅額為510元的原材料退回銷售方。借：銀行存款 3510應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510貸：原材料 30002.已交稅金核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額注意：企業(yè)當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。某企業(yè)每15天預(yù)繳一次增值稅，每次預(yù)繳20000元。預(yù)繳時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 20000貸：銀行存款 200003.減免稅款反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任

3、務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免稅，但可以開具增值稅專用發(fā)票。若銷售糧食不含稅價(jià)20000元，賬務(wù)處理：借：銀行存款22600貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2600借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款） 2600貸：營業(yè)外收入 26004.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額。賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）在第7章“出口退稅政策與賬務(wù)處理”處講5.轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸

4、方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目。某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為30000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 13000貸方（4個(gè)）6.銷項(xiàng)稅額記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記。原銷售的不含稅價(jià)值為10000元，銷項(xiàng)稅額為1700元的貨物被退回，假設(shè)已經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：主營業(yè)務(wù)收入 10000貸：銀行存款 11700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700同時(shí)沖

5、減成本：借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本7.出口退稅記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。如企業(yè)的免抵退稅額為100000元，應(yīng)退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，則賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 100000在第7章“出口退稅政策與賬務(wù)處理”處講8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物改變用途，

6、用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如某機(jī)械廠將外購鋼材100000元用于修建廠房：借：在建工程117000貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)） 17000（2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料（庫存商品等）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（3）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）在第7章“出口退稅政策與賬務(wù)處理”處講9.轉(zhuǎn)出多交增值稅核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。對(duì)于由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”的借方余

7、額，才需要做轉(zhuǎn)出處理。（1）某企業(yè)2010年1月31日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元。月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）某企業(yè)2011年2月28日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末賬務(wù)處理為：（按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出）借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅7000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 7000（二）“未交增值稅”明細(xì)科目1.核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額（包括一般納稅人按征收率計(jì)算的應(yīng)納稅款），轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。（1）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生

8、的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅（2）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）2.（強(qiáng)調(diào)）一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算3.企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。4.月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款，貸方

9、余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。5.用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題（1）對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。（2）按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目。（三）“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。2.調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整”替代。3.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)

10、交稅費(fèi)未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無余額。（四）應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)提時(shí)繳納時(shí)1.與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅）貸：銀行存款2.出售屬于固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅等借：固定資產(chǎn)清理等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅等（五）應(yīng)交所得稅1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅借：所得稅費(fèi)用等科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2.繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款等（六）應(yīng)交土地增值稅1.房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的房地產(chǎn)，應(yīng)繳納的土地增值稅：

11、 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)繳納的土地增值稅：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅（七）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅時(shí)：借：管理費(fèi)用（注意該科目）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅（八）應(yīng)交個(gè)人所得稅1.計(jì)提時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅2.繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款（九）應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金等繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金貸：銀

12、行存款2.營業(yè)稅金及附加（一）本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。注意：1.房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅也在此科目中核算。2.本科目不含增值稅。3.房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。（二）企業(yè)計(jì)提的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅等注意：1.企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記本科目。2.如果教育部門根據(jù)辦學(xué)情況，將部分教育費(fèi)附加退給辦學(xué)企業(yè)作為辦學(xué)補(bǔ)貼，企業(yè)收到辦學(xué)補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)通過“營業(yè)外收入

13、”科目核算。3.企業(yè)收到返還的增值稅，計(jì)入營業(yè)外收入。（三）期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 3.所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的關(guān)系本科目結(jié)轉(zhuǎn)前先結(jié)轉(zhuǎn)其他損益類科目，可得出稅前利潤，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤為稅后利潤。（一）核算企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。（二）應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用、遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。（三）期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤“科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。注意：“所得稅費(fèi)用”不同于“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”（1）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”按稅法確定；（2）“所得稅費(fèi)用”是根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)

14、期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用?！皯?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”與“所得稅費(fèi)用”的差額通過遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債兩個(gè)科目核算。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。1.會(huì)計(jì)與稅法的差異分為永久性差異和暫時(shí)性差異。永久性差異對(duì)企業(yè)所得稅的影響不體現(xiàn)在“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”；暫時(shí)性差異又分為可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異：形成遞延所得稅資產(chǎn)；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：形成遞延所得稅負(fù)債。所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅遞延所得稅2.一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但是與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“

15、資本公積其他資本公積”。4.以前年度損益調(diào)整注意只有以前年度損益類科目發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)才能使用本科目進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。1.“以前年度損益調(diào)整”的記賬規(guī)則與“本年利潤”的記賬規(guī)則相同。借方表示以前年度利潤減少；貸方表示以前年度利潤增加。企業(yè)調(diào)增以前年度利潤或減少以前年度虧損時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損時(shí)，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記有關(guān)科目。2.通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬時(shí)注意對(duì)所得稅的影響。3.本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤” 。4.本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額

16、。.（簡(jiǎn)答）某工業(yè)企業(yè)內(nèi)部車隊(duì)取得運(yùn)輸收入10000元，誤計(jì)入“營業(yè)外收入”賬戶，未計(jì)提營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。次年發(fā)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)如何調(diào)賬？（假設(shè)該企業(yè)位于某市內(nèi)，城建稅稅率7%。企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%）正確答案借：以前年度損益調(diào)整330貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅300城建稅 21教育費(fèi)附加 9借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 82.5（33025%）貸：以前年度損益調(diào)整 82.5借：利潤分配未分配利潤247.5貸：以前年度損益調(diào)整247.55.營業(yè)外收入核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅和直接減免的增值稅。賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入政府補(bǔ)助借：營業(yè)外收入政府補(bǔ)助貸：本年利潤 6.其他稅種的核算1