企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見(jiàn)試行

1、企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）為了規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)，進(jìn)一步提高涉稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量，切實(shí)維護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人合法權(quán)益，、根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法(國(guó)家稅務(wù)總局第14號(hào)令)、注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（國(guó)稅發(fā)2009149號(hào)）、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見(jiàn)試行的通知（中稅協(xié)發(fā)2011108號(hào)）等有關(guān)稅收規(guī)章和規(guī)范性文件(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅法”)的規(guī)定，特制定本指導(dǎo)意見(jiàn)。一、鑒證目標(biāo)對(duì)企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)所有重大事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性

2、發(fā)表鑒證意見(jiàn)。二、鑒證內(nèi)容1、收入類(lèi)項(xiàng)目的審核。包括對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入等項(xiàng)目。2、扣除類(lèi)項(xiàng)目的審核。包括對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、視同銷(xiāo)售成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、稅收上允許扣除的其他支出等項(xiàng)目。3、資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目的審核。包括對(duì)固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等項(xiàng)目。4、準(zhǔn)備金項(xiàng)目的審核。5、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額審核。6、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的審核。包括減免所得額、彌補(bǔ)以前年度虧損等項(xiàng)目。7、實(shí)際應(yīng)納稅額計(jì)算的審核。包括減免所得稅、抵免所得稅額、境外所得

3、應(yīng)納所得稅額、境外所得抵免所得稅額等項(xiàng)目。三、鑒證要點(diǎn)（一）收入類(lèi)項(xiàng)目的審核1、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的審核（1）收入是否正確申報(bào)。將收入明細(xì)賬同總賬、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表相核對(duì)，查核收入是否正確申報(bào)。（2）關(guān)注收入類(lèi)型分類(lèi)及流轉(zhuǎn)稅稅率適用是否正確。結(jié)合具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行系統(tǒng)分析，審核收入是否正確進(jìn)行了下列分類(lèi)：生產(chǎn)性收入與非生產(chǎn)性收入；營(yíng)業(yè)稅收入與增值稅收入，特別注意區(qū)分混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)銷(xiāo)售行為；免稅收入與應(yīng)稅收入；適用不同稅率的收入等。（3）審核收入的真實(shí)性、完整性。分析性復(fù)核：將本年內(nèi)各類(lèi)收入與以前年度加以比較，據(jù)此分析收入年度間的變化趨勢(shì)；分析年內(nèi)各月的收入變化趨勢(shì)；將與收入有較直接關(guān)系

4、的項(xiàng)目作結(jié)構(gòu)趨勢(shì)分析；對(duì)明顯或異常的波動(dòng)，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，是否存在隱瞞或虛列收入問(wèn)題；獲取價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，有無(wú)價(jià)格異?；蜣D(zhuǎn)移收入情況；將收入賬與貨幣資金，應(yīng)收賬款進(jìn)行總額調(diào)節(jié)核對(duì)，以確認(rèn)收入的整體合理性；查核銷(xiāo)售數(shù)量。檢視有關(guān)銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售部門(mén)記錄、運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)記錄，銷(xiāo)售發(fā)票等資料上記載的銷(xiāo)售數(shù)量，并同銷(xiāo)售收入明細(xì)賬核對(duì)；將銷(xiāo)售成本明細(xì)賬的數(shù)量與收入明細(xì)賬核對(duì)；審核企業(yè)從購(gòu)買(mǎi)方取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬。（4）特殊業(yè)務(wù)處理是否正確。檢查有關(guān)記錄、資料，查核特殊業(yè)務(wù)的處理是否正確；銷(xiāo)貨折扣：是否在同一張發(fā)票列明；退回及折讓?zhuān)和嘶丶罢圩屧蚴欠窈侠?，退回產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫(kù)

5、并入賬；折扣及折讓及退回款項(xiàng)是否已匯出；以舊換新，還本銷(xiāo)售是否以正常價(jià)記賬。（5）收入實(shí)現(xiàn)是否及時(shí)，并作收入截止性測(cè)試，審核銷(xiāo)售收入記錄有否跨年度的現(xiàn)象。（6）調(diào)查向關(guān)聯(lián)方交易銷(xiāo)售的情況，關(guān)注其交易及價(jià)格是否符合獨(dú)立交易原則。（7）視同銷(xiāo)售收入的審核審核企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、市場(chǎng)推廣或福利、利潤(rùn)分配、交際應(yīng)酬、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途（不包括自產(chǎn)自用、以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的），是否按稅收規(guī)定視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金，對(duì)未作銷(xiāo)售處理的作納稅調(diào)整。審核將自產(chǎn)貨物或外購(gòu)貨物用作視同銷(xiāo)售行為收入的確認(rèn)價(jià)格是否符合稅法規(guī)

6、定。2、公允價(jià)值變動(dòng)收益的審核（1）審核以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及會(huì)計(jì)與稅收差異。（2）對(duì)于當(dāng)年度發(fā)生的資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算改變計(jì)量方式的情況，應(yīng)當(dāng)注意是否影響當(dāng)期損益，是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整，是否按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行報(bào)備手續(xù)。（3）對(duì)于當(dāng)年度發(fā)生的可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額的情況，應(yīng)當(dāng)獲取以前年度對(duì)相應(yīng)資產(chǎn)已經(jīng)納稅調(diào)增的證據(jù)，并且納稅調(diào)增與本年度的調(diào)減存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。3、投資收益的審核（1）與短期投資、長(zhǎng)期投資明細(xì)賬項(xiàng)目核對(duì)，審核投資收益項(xiàng)目的完整性。（2）審核有關(guān)貨幣資金賬戶的會(huì)計(jì)記錄，審核已實(shí)現(xiàn)的利息收入、股息收入、分回收益是否入賬。（3

7、）取得有關(guān)證據(jù)，審核從其他單位分回的利潤(rùn)處理是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的規(guī)定。（4）審核債券投資期末時(shí)是否正確計(jì)提當(dāng)期利息收入并計(jì)入當(dāng)期投資收益。（5）審核投資收益實(shí)現(xiàn)適用成本法或權(quán)益法的合理性，其會(huì)計(jì)處理是否正確。（6）審核收回投資項(xiàng)目，其收回投資與投出資產(chǎn)賬面差額是否正確反映。（7）審核對(duì)外投資有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與賬面凈值的差額是否計(jì)入收益。（8）審核企業(yè)在被投資方進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)（包括盈余公積轉(zhuǎn)增資本或分配股票股息），是否并入收入總額。（9）審核相關(guān)免稅收益是否報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。4、營(yíng)業(yè)外收入的審核（1）結(jié)合固定資產(chǎn)、存貨項(xiàng)目審核，確認(rèn)資產(chǎn)盤(pán)盈、清理的收益是否準(zhǔn)確計(jì)算入賬。（2

8、）結(jié)合其他應(yīng)付款、盈余公積、資本公積等項(xiàng)目的審計(jì)，審核是否存在營(yíng)業(yè)外收入不入賬或不及時(shí)入賬情況。（3）審核營(yíng)業(yè)外收入是否涉及需申報(bào)增值稅而未正常申報(bào)納稅的情況。（4）審核營(yíng)業(yè)外收入中非貨幣性資產(chǎn)交易的稅務(wù)處理是否正確。（5）政府補(bǔ)助收入的審核審核企業(yè)取得減免稅或地方性財(cái)政返還、國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入是否按規(guī)定入賬。 分析補(bǔ)助收入是否符合不征稅收入條件。結(jié)合專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、遞延收益等科目分析不征稅收入納稅調(diào)整的正確性。5、稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入的審核（1）審核企業(yè)接受捐贈(zèng)是否按稅法有關(guān)規(guī)定將有關(guān)資產(chǎn)確認(rèn)收益。（2）審核企業(yè)是否存在不符合稅收規(guī)定的未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入。（3）審核企業(yè)債務(wù)

9、重組收益，是否將納稅人重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)金額、股權(quán)公允價(jià)值的差額確認(rèn)收益。（4）審核企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入是否按規(guī)定并入總收入。（5）審核企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)需償付的應(yīng)付款項(xiàng)，是否應(yīng)確認(rèn)為其他收入。（6）審核其他稅收上應(yīng)確認(rèn)的收入。（二）扣除類(lèi)項(xiàng)目的審核1、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本的審核（1）銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售收入的配比是否合理分析各年及各月銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售收入比例及趨勢(shì)是否合理，如有不正常波動(dòng)，應(yīng)查明原因。抽樣檢查銷(xiāo)售成本明細(xì)賬，復(fù)核計(jì)入銷(xiāo)售成本的產(chǎn)品品種、規(guī)格、數(shù)量和銷(xiāo)售收入的口徑是否一致，是否符合配比原則，若不一致，可能存在少計(jì)收入或多列成本的問(wèn)題。（2）銷(xiāo)售成本

10、計(jì)算是否正確審核銷(xiāo)售成本計(jì)算方法是否符合稅法規(guī)定的先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法中的一種，是否前后期保持一致；若改動(dòng)計(jì)價(jià)方法，是否按規(guī)定在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。從產(chǎn)品銷(xiāo)售成本與生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品的勾稽關(guān)系驗(yàn)算銷(xiāo)售成本的總體準(zhǔn)確性。勾稽關(guān)系公式：（在產(chǎn)品年初余額+生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品年末余額+產(chǎn)成品年初余額-產(chǎn)成品年末余額=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本）對(duì)銷(xiāo)售成本事項(xiàng)進(jìn)行截止性測(cè)試，抽查采購(gòu)合同、賬款結(jié)算文件、驗(yàn)收文件、采購(gòu)有關(guān)的運(yùn)輸文件、發(fā)票取得情況。對(duì)免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、出口項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額處理是否正確。（3）銷(xiāo)貨退回及委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理是否恰當(dāng)審核銷(xiāo)售成本賬戶中重大調(diào)整

11、事項(xiàng)（如銷(xiāo)貨退回委托代銷(xiāo)商品）是否恰當(dāng)。結(jié)合存貨、收入項(xiàng)目的檢查，審核銷(xiāo)貨退回是否相應(yīng)沖減了銷(xiāo)售成本；審核委托代銷(xiāo)商品是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入和銷(xiāo)售成本。（4）關(guān)注關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的情況，審核其成本列支是否符合稅法規(guī)定。（5）視同銷(xiāo)售成本的審核審核企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，相應(yīng)成本扣除是否符合稅法規(guī)定。審核視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)的借方科目，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，是否在附表三中作進(jìn)一步調(diào)整。2、營(yíng)業(yè)稅金及附加的審核審核所有應(yīng)稅收入相應(yīng)的稅金及附加是否與收入配比，

12、重點(diǎn)審核 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交資源稅”等賬戶的發(fā)生額計(jì)算是否正確。3、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用的審核（1）檢查銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否需要進(jìn)行重分類(lèi)處理。（2）將納稅年度銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用與上年度的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用進(jìn)行比較，分析重大差異的原因。（3）將納稅年度各個(gè)月份的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；必要時(shí)應(yīng)抽驗(yàn)合同，與實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析比對(duì)。（4）將銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用相關(guān)賬戶與累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目的貸方發(fā)生額進(jìn)行交叉復(fù)核，并作出相應(yīng)記

13、錄。（5）審核是否把資本性支出項(xiàng)目作為收益性支出項(xiàng)目計(jì)入管理費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用。（6）選擇重要或異常的銷(xiāo)售費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確。4、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核（1）將本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用及本年度各個(gè)月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因。（2）結(jié)合短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目的審核，確認(rèn)付息的債務(wù)項(xiàng)目的真實(shí)性。（3）對(duì)重大的利息支出項(xiàng)目，查閱合同協(xié)議。（4）審核匯兌損益項(xiàng)目的完整性、折算匯率的正確性、匯兌損益額計(jì)算的準(zhǔn)確性、匯兌損益會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性。（5）審核是否屬于資本性支出。（6）審核關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款利息情況。5、資產(chǎn)減值損失

14、的審核（1）審核企業(yè)本期增加及轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失，與壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等科目進(jìn)行交叉勾稽，是否按稅法規(guī)定納稅調(diào)整。（2）審核企業(yè)已提取減值準(zhǔn)備并在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額的資產(chǎn)是否按提取減值準(zhǔn)備前的計(jì)稅基礎(chǔ)確定可扣除的折舊額或攤銷(xiāo)額。（3）審核已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)因資產(chǎn)處置、出售、對(duì)外投資、以非貨幣性資產(chǎn)方式換出、在債務(wù)重組中抵償債務(wù)的情況，轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。6、營(yíng)業(yè)外支出的審核（1）審核大額營(yíng)業(yè)外支出原始憑證是否齊全，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。（2）審核財(cái)產(chǎn)損失時(shí)，要關(guān)注是否履行申報(bào)手續(xù)；關(guān)注財(cái)產(chǎn)損失的所屬年度；涉及準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回的損失，需重點(diǎn)審核調(diào)整方

15、法是否正確。（3）審核捐贈(zèng)的支出時(shí)，要關(guān)注是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買(mǎi)的貨物贈(zèng)送他人需做視同銷(xiāo)售處理的情況。7、工資薪金支出的審核（1）取得工資薪金制度、行業(yè)及地區(qū)平均水平、政府有關(guān)部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)的限定標(biāo)準(zhǔn)等證據(jù)資料，證明工資薪金支出的合理性。（2）審核企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出的支付對(duì)象，是否符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象，否則應(yīng)納稅調(diào)增。稅法規(guī)定的支付對(duì)象是指在本企業(yè)任職或者受雇的員工，包括國(guó)家稅務(wù)總局公告201215號(hào)規(guī)定季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工等。（3）取得個(gè)人所得稅扣繳憑證，確認(rèn)工資薪金支出個(gè)人所得稅的代扣代繳情況；（4）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認(rèn)

16、工資薪金支出“稅收金額”；稅法規(guī)定“工資薪金總額”包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼（地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼）、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。8、職工福利費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審核（1）審核企業(yè)本年度職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合稅收規(guī)定。（2）審核企業(yè)計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，是否按計(jì)稅工資總額分別計(jì)算和扣除，超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的部分是否進(jìn)行納稅調(diào)整。（3）審核三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算內(nèi)容是否符合稅法規(guī)定，是否應(yīng)

17、作必要的重分類(lèi)，關(guān)注相應(yīng)的票據(jù)及證明材料是否規(guī)范。（4）審核工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除是否取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)。9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核（1）結(jié)合其他費(fèi)用項(xiàng)目的審核，核實(shí)是否將業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的項(xiàng)目列入其他費(fèi)用科目，是否應(yīng)作必要的重分類(lèi)。（2）審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除是否符號(hào)稅法規(guī)定及是否超標(biāo)準(zhǔn)列支。10、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（1）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的計(jì)算基數(shù)，包括營(yíng)業(yè)收入和視同銷(xiāo)售收入.（2）不同行業(yè)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定。（3）根據(jù)納稅申報(bào)資料，確認(rèn)本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額。（4）按照稅收規(guī)定的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額范

18、圍和扣除比例，確認(rèn)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅收金額。（5）廣告性質(zhì)贊助支出按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定稅前扣除。11、捐贈(zèng)支出的審核（1）審核各捐贈(zèng)項(xiàng)目的有關(guān)捐贈(zèng)協(xié)議，并與捐款項(xiàng)目結(jié)算情況核對(duì)，確認(rèn)支出已經(jīng)發(fā)生。（2）接受捐贈(zèng)對(duì)象是否為中國(guó)境內(nèi)符合稅法規(guī)定的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體而不是直接受益人，同時(shí)應(yīng)取得規(guī)定票據(jù)省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的非稅收入一般繳款書(shū)收據(jù)聯(lián)。否則，支出不得稅前列支。（3）審核公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅前扣除的比例、標(biāo)準(zhǔn)和具體金額是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出正確的稅務(wù)處理。利潤(rùn)總額為負(fù)的企業(yè)不得扣除公益性捐贈(zèng)。12、利息支出的

19、審核（1）審核本年度企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款情況，主要關(guān)注借款金額、期限、利率、利息計(jì)算、擔(dān)保方式等。（2）取得金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率有關(guān)的證據(jù)資料，確認(rèn)利息支出的稅收金額.（3）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化。（3）審核企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款是否超過(guò)規(guī)定的債資比例，是否涉及納稅調(diào)整。13、住房公積金的審核審核企業(yè)和個(gè)人住房公積金繳存基數(shù)和比例是否符合稅收規(guī)定，超基數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)繳存的數(shù)額是否按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。14、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、稅收滯納金的審核（1）是否屬于行政

20、性罰款。（2）審核企業(yè)稅前扣除的罰款、罰金或稅收滯納金是否符合稅收有關(guān)規(guī)定，是否納稅調(diào)增。15、贊助支出的審核企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會(huì)計(jì)上允許計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整。16、各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款的審核（1）審核各類(lèi)投保項(xiàng)目原始憑證的合法性，核對(duì)銀行存款日記賬，確認(rèn)保險(xiǎn)費(fèi)支出的金額。（2）審核企業(yè)各類(lèi)社會(huì)保障性投保項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和金額是否按稅收規(guī)定進(jìn)行處理，超標(biāo)準(zhǔn)部分是否進(jìn)行納稅調(diào)整。17、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的審核根據(jù)國(guó)家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際繳納情況，確認(rèn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅收金額。18、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在

21、當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，會(huì)計(jì)上采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。19、與取得收入無(wú)關(guān)的支出的審核審核企業(yè)有無(wú)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。20、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用的審核審核企業(yè)是否存在不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不允許稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。21、不允許稅前扣除的其他項(xiàng)目的審核（1）審核企業(yè)成本費(fèi)用中無(wú)合法憑據(jù)事項(xiàng)是否按稅收規(guī)定處理。（2）審核企業(yè)預(yù)提、待攤費(fèi)用，債務(wù)重組等是否按稅收規(guī)定進(jìn)行處理。（3）審核企業(yè)成本費(fèi)用中商業(yè)保險(xiǎn)事

22、項(xiàng)是否按稅收規(guī)定處理。（4）審核企業(yè)支付傭金的對(duì)象是否符合規(guī)定的條件，稅前扣除的銷(xiāo)售傭金計(jì)算是否準(zhǔn)確。（5）審核企業(yè)其它不允許稅前扣除項(xiàng)目是否進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。（三）資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目的審核1、財(cái)產(chǎn)損失的審核審核稅前扣除的資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓等損失是否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清單、專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，分清適用清單、專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失類(lèi)型。2、固定資產(chǎn)折舊的審核（1）審核企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍、依據(jù)、方法、年限、殘值率是否符合有關(guān)規(guī)定，審核計(jì)提折舊的金額是否準(zhǔn)確。（2）審核企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理上的差異，是否按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。（3）實(shí)行加速折舊的，是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

23、。（4）審核房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)是否視同銷(xiāo)售處理并計(jì)提折舊。3、生物資產(chǎn)折舊的審核（1）審核企業(yè)的生物資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確，生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍、依據(jù)、方法、年限、殘值率是否符合有關(guān)規(guī)定，審核計(jì)提折舊的金額是否準(zhǔn)確。（2）審核企業(yè)生物資產(chǎn)計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理上的差異，是否按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。（3）實(shí)行加速折舊的，是否向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)備案。4、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審核（1）審核攤銷(xiāo)額是否符合合同、協(xié)議和稅收有關(guān)規(guī)定的年限，計(jì)算是否正確。（2）審核無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)還是使用權(quán)；無(wú)形資產(chǎn)是否存在因有效期、受益期提前結(jié)束而轉(zhuǎn)銷(xiāo)的情況。（3）審核企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷(xiāo)的依據(jù)、

24、范圍、方法是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，計(jì)價(jià)及攤銷(xiāo)金額是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)與稅法的差異是否按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。5、投資轉(zhuǎn)讓、處置所得的審核（1）審核本期發(fā)生收購(gòu)或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)與股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日或轉(zhuǎn)讓日的驗(yàn)證相結(jié)合，查驗(yàn)投資轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)損益與稅務(wù)損益是否存在差異，是否正確納稅調(diào)整。（2）審核長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失是否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。6、油氣勘探投資、油氣開(kāi)發(fā)投資的審核（1）審核企業(yè)的油氣勘探投資、油氣開(kāi)發(fā)投資的計(jì)價(jià)是否正確，殘值率、折舊攤銷(xiāo)年限是否符合有關(guān)規(guī)定，審核計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)額是否準(zhǔn)確。（2）實(shí)行加速折舊，是否向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)備案。（3）審核企業(yè)油氣勘探投資、油氣開(kāi)發(fā)投資計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)額會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理上

25、的差異，是否按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。7、不允許扣除的資產(chǎn)類(lèi)其他項(xiàng)目的審核審核企業(yè)有無(wú)將購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資，無(wú)形資產(chǎn)受讓等資本性支出計(jì)入成本費(fèi)用。（四）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目的審核1、審核各項(xiàng)準(zhǔn)備金的期初余額、本期轉(zhuǎn)回額、本期計(jì)提額、期末余額的賬載金額。2、審核企業(yè)已提取減值準(zhǔn)備并在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額的資產(chǎn)是否按提取減值準(zhǔn)備前的計(jì)稅基礎(chǔ)確定可扣除的折舊額或攤銷(xiāo)額。3、審核已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)因資產(chǎn)處置、出售、對(duì)外投資、以非貨幣性資產(chǎn)方式換出、在債務(wù)重組中抵償債務(wù)的情況，轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的審核審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本期已轉(zhuǎn)

26、銷(xiāo)售的預(yù)售收入的預(yù)計(jì)利潤(rùn)，是否按稅收規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（六）應(yīng)納稅所得額計(jì)算的審核1、境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的審核（1）境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)本年度虧損后，仍有余額，再?gòu)浹a(bǔ)境內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的虧損。（2）境內(nèi)、境外本年度都有所得時(shí)，存在以前年度虧損，先用境外的所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損，再用境內(nèi)所得彌補(bǔ)以前年度虧損；（3）境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)當(dāng)期虧損或以前年度虧損，境內(nèi)不可以彌補(bǔ)境外虧損；（4）境外損失只有依法處置、股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的損失，五年內(nèi)境外所得不足彌補(bǔ)，五年以后可以用境內(nèi)的所得彌補(bǔ)。2、稅前彌補(bǔ)虧損的審核（1）審核企業(yè)本年度納稅申報(bào)前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額。（2）審核企業(yè)本年度可以彌

27、補(bǔ)虧損的所得額和在虧損年度以后已彌補(bǔ)過(guò)的虧損額以及合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補(bǔ)虧損額。（3）審核按照稅收規(guī)定本年度可彌補(bǔ)的以前年度虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)的虧損額。（4）審核稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額不得彌補(bǔ)以前年度的虧損。3、稅收優(yōu)惠的審核（1）免稅收入的審核對(duì)應(yīng)按程序報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅收入，應(yīng)根據(jù)免稅審批文件確認(rèn)免稅收入。對(duì)需要備案的事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的事前備案、事后備案或隨表申報(bào)的具體要求，關(guān)注具體稅務(wù)管理手續(xù)的辦理情況。審核免稅收入必須嚴(yán)格根據(jù)具體、有效的現(xiàn)行稅法法規(guī)。國(guó)債利息收入是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入，不包括企業(yè)公開(kāi)發(fā)行的金融債券的利息收入。

28、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。符合條件的居民企業(yè)之間長(zhǎng)期股權(quán)投資的股息、紅利，根據(jù)免稅收入的金額確認(rèn)。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利中，符合免稅條件的股息紅利所得，屬于本鑒證項(xiàng)目的確認(rèn)內(nèi)容。符合條件的非營(yíng)利組織的收入不包括除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外的從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入。（3）減計(jì)收入的審核對(duì)應(yīng)按程序報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案的減計(jì)收入，應(yīng)根據(jù)免稅審批或備案文件確認(rèn)減計(jì)收入。（4）減、免稅項(xiàng)目所得的審核按稅法規(guī)定的享受

29、減免所得額稅收優(yōu)惠政策的條件，鑒證企業(yè)減免所得項(xiàng)目的有關(guān)交易發(fā)生情況。根據(jù)稅法規(guī)定的范圍、條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，確認(rèn)需要備案或?qū)徟鷾p免所得額項(xiàng)目的納稅調(diào)整金額；（5）加計(jì)扣除的審核取得企業(yè)加計(jì)扣除的相關(guān)備案文件資料及相關(guān)稅務(wù)鑒證報(bào)告。復(fù)核是否屬于加計(jì)扣除政策的范圍、是否符合加計(jì)扣除的規(guī)定以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他相關(guān)規(guī)定。（6）抵扣應(yīng)納稅所得額的審核按稅法規(guī)定的享受減免所得額稅收優(yōu)惠政策的條件，確認(rèn)企業(yè)減免所得額行為的有關(guān)交易發(fā)生情況。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企

30、業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；根據(jù)企業(yè)納稅年度的備案文件資料，確認(rèn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額。（7）減免所得稅額的審核審核確認(rèn)減免所得稅額的類(lèi)型，對(duì)應(yīng)按程序報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案的減免稅事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)減免稅審批文件或備案文件確認(rèn)減免稅額。取得有關(guān)減免稅的證據(jù)資料。（8）抵免所得稅額的審核審核購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備享受抵免所得稅額稅收優(yōu)惠資格的有關(guān)證件資料。審核專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置和實(shí)際使用情況的有關(guān)證據(jù)資料。審核按規(guī)定比例計(jì)算當(dāng)年抵免所得稅額。審核確認(rèn)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)的抵免所得稅額。審核確認(rèn)本年度抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的抵免所得稅額。（七）應(yīng)納所得稅額計(jì)算的審核1、境外所得應(yīng)納

31、所得稅額的審核（1）審核境外所得、境外所得換算含稅收入的所得、彌補(bǔ)以前年度虧損、免稅所得、可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損等項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算資料，計(jì)算相關(guān)項(xiàng)目的金額。（2）計(jì)算彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)稅所得額、境外應(yīng)納稅所得額和境外所得應(yīng)納稅額的金額。2、境外所得稅抵免稅額的審核（1）審核企業(yè)境外所得、境外免稅所得及境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否符合稅收規(guī)定。（2）審核企業(yè)本年度境外所得稅抵免限額和抵免金額是否符合稅收規(guī)定。3、本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的審核審核確認(rèn)企業(yè)本年度按稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后，本期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。四、鑒證報(bào)告樣本企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（范本）（委托單位名稱(chēng)）_：我們接受委托，對(duì)貴單位_年度的企

32、業(yè)所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。貴單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法，確保貴單位填報(bào)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實(shí)納稅申報(bào)。我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法、注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則等行業(yè)規(guī)范要求，對(duì)貴單位企業(yè)所

33、得稅年度納稅申報(bào)所有重大事項(xiàng)的準(zhǔn)確性、完整性和合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見(jiàn)。在鑒證過(guò)程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的鑒證材料的證據(jù)資格和證明能力，對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：經(jīng)對(duì)貴單位_年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已經(jīng)按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報(bào)，在所有重大方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了貴單位本納稅

34、年度的所得稅納稅申報(bào)情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：序號(hào)項(xiàng)目金額1利潤(rùn)總額2加：納稅調(diào)整增加額2減：納稅調(diào)整減少額4加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損5納稅調(diào)整后所得6減：彌補(bǔ)以前年度虧損7應(yīng)納稅所得額8適用稅率9應(yīng)納所得稅額10減：減免所得稅額11減：抵免所得稅額12應(yīng)納稅額13加：境外所得應(yīng)納所得稅額14減：境外所得抵免所得稅額15實(shí)際應(yīng)納所得稅額16減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額17本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額本報(bào)告僅供貴單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師無(wú)關(guān)。××稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）中

35、國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：（蓋章）地址：×× 日期：××年××月××日附送資料：1、鑒證報(bào)告說(shuō)明2、××××年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（已審）3、××××年度企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告4、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書(shū)復(fù)印件企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說(shuō)明（范本）一、企業(yè)基本情況1、成立日期：XXXX年XX月XX日2、注冊(cè)地址：3、法定代表人：4、注冊(cè)資本：XXXX元，其中實(shí)收資本：XXXX元出資者及其出資比例如下：出資者應(yīng)繳出資額（元）應(yīng)繳出資比例

36、（%）實(shí)繳出資額（元）實(shí)繳出資比例（%）合計(jì)5、企業(yè)類(lèi)型：有限責(zé)任公司/有限股份公司/外商投資企業(yè)等6、經(jīng)營(yíng)范圍：工商經(jīng)營(yíng)范圍：實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：7、納稅識(shí)別號(hào)：國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：XXXX分局；地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：XXXX分局8、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：9、聯(lián)系電話：10、是否設(shè)置分支機(jī)構(gòu)：是/否。如是，分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)于：江蘇省內(nèi)/外11、權(quán)益變動(dòng)情況：12、上市概況：二、企業(yè)主要的會(huì)計(jì)政策1、會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則/企業(yè)會(huì)計(jì)制度/小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其相關(guān)規(guī)定。2、會(huì)計(jì)年度：自公歷1月1日起至12月31日止。3、記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。4、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為

37、計(jì)價(jià)原則。5、外幣業(yè)務(wù)核算方法：（根據(jù)企業(yè)執(zhí)行何種會(huì)計(jì)制度及企業(yè)實(shí)際情況說(shuō)明。下同。）6、短期投資的核算方法：7、壞賬核算方法/金融資產(chǎn)減值：8、存貨核算方法：9、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法：10、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法（以下為例示）（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)的規(guī)定核算。（2）固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)算，并按固定資產(chǎn)類(lèi)別、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率（原值的 %）確定折舊率，各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限和年折舊率如下：資產(chǎn)類(lèi)別折舊年限（年）殘值率年折舊率（%）房屋建筑物205%4.95%機(jī)器設(shè)備105%9.50%運(yùn)輸設(shè)備45%23.75%辦公設(shè)備55%19.00%電子設(shè)備35%31.67%（

38、3）固定資產(chǎn)的減值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值處理。11、生物資產(chǎn)的核算方法：12、無(wú)形資產(chǎn)的核算方法13、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)方法14、借款費(fèi)用的核算方法15、收入確認(rèn)原則16、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法17、相關(guān)年度會(huì)計(jì)處理方法發(fā)生變更的項(xiàng)目；上述事項(xiàng)年度之間或本年度內(nèi)發(fā)生變化或與稅收處理有差異的應(yīng)逐項(xiàng)說(shuō)明。貴公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，出具“XXX號(hào)”無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。經(jīng)審閱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)調(diào)整增加本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的金額為0.00元，其中重大調(diào)整事項(xiàng)為。（如企業(yè)未經(jīng)會(huì)計(jì)審計(jì)的也應(yīng)予以注明）三、企業(yè)適用的主要稅種及其基本政策（一）主要稅（費(fèi)）項(xiàng)目及稅（費(fèi)）率稅（費(fèi)）項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)

39、稅（費(fèi)）率增值稅按銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額17%/13%/11%/6%營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)額3%/5%消費(fèi)稅按銷(xiāo)售額按銷(xiāo)售數(shù)量（或按每噸或升以定額稅計(jì)繳）城市維護(hù)建設(shè)稅按應(yīng)繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額計(jì)征7%/5%/1%教育費(fèi)附加按應(yīng)繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額計(jì)征3%地方教育費(fèi)附加按應(yīng)繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額計(jì)征2%文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)防洪保安資金按營(yíng)業(yè)收入額計(jì)征企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額25%/20%/15%（二）稅收優(yōu)惠優(yōu)惠項(xiàng)目稅法依據(jù)具體優(yōu)惠政策規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文號(hào)（屬備案的注明是否已辦備案）四、審核情況1、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的審核 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入總額為××元

40、，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××元，其他業(yè)務(wù)收入××元，視同銷(xiāo)售收入××元。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)異常。（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××元，經(jīng)審核××××事項(xiàng)少計(jì)收入××元，本期在“其他”項(xiàng)下調(diào)增金額××元。） 其他業(yè)務(wù)收入公司提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得××公司約定支付×年租金××元，系對(duì)方××月

41、××日提前一次性支付的全部租金，公司按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，本年度確認(rèn)收入××元。根據(jù)國(guó)稅函201079號(hào)的規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，企業(yè)可以在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，本年度確認(rèn)××元租金收入，稅法與會(huì)計(jì)不存在差異。其他業(yè)務(wù)收入賬載金額××元，經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)異常。 視同銷(xiāo)售收入審核視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的××項(xiàng)目，為××××，會(huì)計(jì)金額××元，采用同類(lèi)交易價(jià)格、成本加成等方法，按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅

42、法實(shí)施條例第二十五條及相關(guān)規(guī)定確定視同銷(xiāo)售收入金額應(yīng)為××元。其中非貨幣性交易××元，處置非貨幣性資產(chǎn)××元。本期調(diào)增金額××元。經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)視同銷(xiāo)售收入（無(wú)論有無(wú)需保留）。 特殊銷(xiāo)售方式收入對(duì)特殊銷(xiāo)售方式實(shí)現(xiàn)的收入，如分期收款發(fā)出商品、以舊換新、售后租回等形式實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)特殊銷(xiāo)售方式收入（無(wú)論有無(wú)需保留）。 接受捐贈(zèng)收入××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為××事項(xiàng)，系接受捐贈(zèng)收入。其中接受貨幣資金×

43、×元，非貨幣性資產(chǎn)××元。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十一條及相關(guān)規(guī)定，接受××××捐贈(zèng)××元未作稅務(wù)處理予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)增金額××元。經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)接受捐贈(zèng)收入。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除） 不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣與折讓××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為××××，系不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣與折讓。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十四條及相關(guān)規(guī)定，×

44、×元不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣與折讓予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)增金額××元。 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為××××，系未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入。未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入××元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)增金額××元。如分期收款銷(xiāo)售貨物，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法一致，即按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)

45、值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格計(jì)算確定。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷(xiāo)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。會(huì)計(jì)上確認(rèn)××元，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)增（減）金額××元。經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入。（無(wú)論有無(wú)需保留）補(bǔ)貼收入（如有不征稅收入須填寫(xiě)五年）××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為××××，系×

46、5;部門(mén)××號(hào)文件補(bǔ)貼收入（包括稅收上先征后退、即征即退、退稅和有關(guān)技改項(xiàng)目、環(huán)保項(xiàng)目等財(cái)政配套撥款等，審核實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入的依據(jù)，會(huì)計(jì)核算方法，是否屬于不征稅收入）。××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為××××，系確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條及相關(guān)規(guī)定，××××年度收到的政府補(bǔ)助××元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)增（減）金額××元。按照中華人民共

47、和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條及相關(guān)規(guī)定，未按補(bǔ)貼收入確認(rèn)的收入××元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)增金額××元。經(jīng)審核××××年度收到××部門(mén)××號(hào)文件撥入的××項(xiàng)目補(bǔ)貼收入符合相關(guān)規(guī)定，屬于不征稅收入。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十六條規(guī)定，××××年度收到的不征稅收入××元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)減金額×&

48、#215;元。同時(shí)，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用××元，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，本期調(diào)增金額××元；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，本期調(diào)增金額××元。本期合計(jì)調(diào)增金額××元。經(jīng)審核不征稅收入余額××元，屬在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入該資金第六年的應(yīng)稅收入總額，本期調(diào)增金額××元。不征稅收入情況表金額單位：元條 件是否符合取得資金的層級(jí)必須是縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他

49、部門(mén)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算年 度收 入支出形成的費(fèi)用資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)余 額××××（第一年）××××（第二年）××××（第三年）××××（第四年）××××（第五年） 經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)未按補(bǔ)貼收入確認(rèn)的收入。（無(wú)論有無(wú)需保留） 按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益×

50、;×會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為××××，系按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十七條及相關(guān)規(guī)定，權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整××元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)增金額××元。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除） 按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資收益××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為××××，系按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資收益

51、。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十七條及相關(guān)規(guī)定，權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資收益××元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)增（減）金額××元。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除）權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間投資收益明細(xì)表金額單位：元被投資單位名稱(chēng)投資收益?zhèn)?注合 計(jì) 特殊重組××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為××××。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十五條及財(cái)稅200959號(hào)文件規(guī)定，經(jīng)審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)符合特殊重組條件，涉及非股權(quán)支付的，確認(rèn)非股權(quán)

52、支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，××元應(yīng)予調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)減金額××元。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除） 一般重組××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為××××。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十五條及財(cái)稅200959號(hào)文件規(guī)定，經(jīng)審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于一般重組，重組相關(guān)的資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，××元應(yīng)予調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)增金額××元。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除） 公允價(jià)值變動(dòng)凈收益×&

53、#215;會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為××××，系公允價(jià)值變動(dòng)凈收益。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十六條及相關(guān)規(guī)定，××××公允價(jià)值變動(dòng)凈收益××元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××××元，本期調(diào)增（減）金額××元。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除） 境外應(yīng)稅所得××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為××××，系境外應(yīng)稅所得。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)

54、施條例第七條及相關(guān)規(guī)定，投資××××國(guó)家××元的境外應(yīng)稅所得予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)增（減）金額××元）。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除） 不允許扣除的境外投資損失××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為××××，系不允許扣除的境外投資損失。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十二條及相關(guān)規(guī)定，投資××××國(guó)家××元不允許扣除的境外投資損失予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為&

55、#215;×元，本調(diào)期增金額××元。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除） 免稅收入××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元為國(guó)債利息收入。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，××××年度收到的免稅收入××元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)減金額××元。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除）××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元為符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，×

56、×××年度收到的免稅收入××元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)減金額××元。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除）××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的××公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十三條規(guī)定為應(yīng)稅收入，本期不作調(diào)整。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除）對(duì)于國(guó)債收入，應(yīng)分項(xiàng)目說(shuō)明其投資品種，投資金額，國(guó)債利率，利息收入金額，是否符合免稅條件，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債支付費(fèi)用是否稅前扣除。 減計(jì)收入×

57、5;會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，為××××，系符合稅法減計(jì)收入的收入。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十九條及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源為主要原材料生產(chǎn)產(chǎn)品，取得收入按90%計(jì)算的減計(jì)收入××元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)減金額××元。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除）對(duì)于存在減計(jì)收入的企業(yè)，鑒證報(bào)告應(yīng)分產(chǎn)品說(shuō)明：產(chǎn)品所屬目錄情況，本年產(chǎn)品銷(xiāo)售情況，減計(jì)收入金額，減計(jì)額計(jì)算是否準(zhǔn)確。相關(guān)成本費(fèi)用的核算情況。 減、免稅項(xiàng)目所得 賬載金額×&

58、#215;元。免稅項(xiàng)目××業(yè)務(wù)收入××元，減去××業(yè)務(wù)成本××元，按××業(yè)務(wù)收入占總收入比例計(jì)算分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用××元、營(yíng)業(yè)外支出××元后的所得為××元，為稅法規(guī)定的（從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施，符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水）項(xiàng)目的所得，系減、免稅項(xiàng)目所得。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六、八十七、八十八條及相關(guān)規(guī)定，××××減、免稅項(xiàng)目所得××

59、;元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)減金額××元。（取得從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目所得應(yīng)說(shuō)明第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的時(shí)間），（對(duì)于享受減免稅項(xiàng)目的企業(yè)，必須明確說(shuō)明企業(yè)是否能單獨(dú)核算優(yōu)惠項(xiàng)目所得，并能夠合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。相關(guān)的減免稅事項(xiàng)是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批或備案）。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除） 抵扣應(yīng)納稅所得額公司投資額賬載金額××元。經(jīng)審核，符合抵扣應(yīng)納稅所得額的投資額為××元。按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十七條及相關(guān)規(guī)定，該公司

60、屬創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%計(jì)××元在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年，抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣部分計(jì)××元，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（對(duì)于申報(bào)創(chuàng)業(yè)投資抵扣的企業(yè)，應(yīng)披露創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是否備案，對(duì)方企業(yè)是否屬于中小高新技術(shù)企業(yè)，投資的時(shí)間、以往年度結(jié)轉(zhuǎn)的抵扣額，今年新增和實(shí)際抵扣金額，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的抵扣額）。（無(wú)此事項(xiàng)可刪除） 其他 營(yíng)業(yè)外收入的審核營(yíng)業(yè)外收入會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理是否準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)入賬，對(duì)大額的營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明情況。××會(huì)計(jì)

61、科目賬載金額××元，為××××。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條及相關(guān)規(guī)定，××企業(yè)取得的其他收入××元予以調(diào)整，稅法規(guī)定應(yīng)為××元，本期調(diào)增金額××元。 未發(fā)現(xiàn)其他項(xiàng)目的涉稅調(diào)整事項(xiàng)（無(wú)論有無(wú)需保留）。2、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目的審核營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)成本總額為××元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為××元，其他業(yè)務(wù)成本為××元，視同銷(xiāo)售成本××元。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本××

62、;會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)異常。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本××元，經(jīng)審核××××事項(xiàng)多（少）計(jì)成本××元，本期在“其他”項(xiàng)下調(diào)增（減）金額××元。 其他業(yè)務(wù)成本××會(huì)計(jì)科目賬載金額××元，經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)異常。 視同銷(xiāo)售成本視同銷(xiāo)售成本××元。其中非貨幣性交易成本××元，處置非貨幣性資產(chǎn)成本××元。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十九條及相關(guān)規(guī)定應(yīng)為××

63、元，本期調(diào)減金額××元。本年度無(wú)視同銷(xiāo)售成本。（無(wú)論有無(wú)需保留） 工資薪金支出賬載金額××元。其中計(jì)入管理費(fèi)用科目的金額××元，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用科目的金額××元，計(jì)入生產(chǎn)成本科目的金額××元，計(jì)入制造費(fèi)用科目的金額××元，計(jì)入在建工程等科目××元。企業(yè)制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度，年人均工資××元。符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條及相關(guān)規(guī)定，稅法允許稅前扣除的工資薪金支出××元，經(jīng)審核無(wú)調(diào)整金額。按照中

64、華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條及相關(guān)規(guī)定，××××不符合合理工資薪金××元予以納稅調(diào)整增加。國(guó)資委批準(zhǔn)的企業(yè)本年度工資基數(shù)××元，掛鉤比例1：0.×%，稅前允許扣除××元，企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資額××元，超過(guò)部分××元本期納稅調(diào)增。企業(yè)以前年度已作納稅調(diào)增的工資節(jié)余××元，本期動(dòng)用以前年度工資節(jié)余××元，以前年度工資節(jié)余余額××元，本期調(diào)減金額××元。（此項(xiàng)目必

65、須保留） 職工福利費(fèi)支出賬載金額××元。其中計(jì)入管理費(fèi)用科目的金額××元，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用科目的金額××元，計(jì)入生產(chǎn)成本科目的金額××元，計(jì)入制造費(fèi)用科目的金額××元，計(jì)入在建工程等科目××元。本年實(shí)際發(fā)生職工福利支出××元，其中動(dòng)用以前年度結(jié)余××元。（以前年度結(jié)余××元，本期動(dòng)用××元后應(yīng)付福利費(fèi)年末結(jié)余為××元。）符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條及相關(guān)規(guī)定，稅法允許稅前扣除的職工福利費(fèi)支出××元，經(jīng)審核無(wú)調(diào)整金額。按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條及相關(guān)規(guī)定，×&#