會計制度設(shè)計考試題庫答案必考

1、.會計制度設(shè)計1請說明下面的資產(chǎn)負債表是否正確，此做法違背了會計報表設(shè)計的哪些原那么.并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補充哪些內(nèi)容.資產(chǎn)負債表200年6月30日資 產(chǎn)金 額負債及所有者權(quán)益金 額流動資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款減：壞賬準備應(yīng)收賬款凈額其他應(yīng)收款存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計長期投資：長期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值減：固定資產(chǎn)減值準備在建工程固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)合計1 011 971.19148 040148 0406 000125322.501 9501293 283.693 850 000446 3003 403 7003 7005 0163 405 016

2、100 000100 000流動負債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利應(yīng)付福利費其他應(yīng)付款未交稅金預(yù)提費用流動負債合計長期負債：長期負債長期負債合計所有者權(quán)益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計214 00011 8005 0009 3485 79622855.781 000269799.78600 000600 0003 845 00010 00052677.1820822.733 928 499.91合 計4 798 299.69合 計4 798 299.69答：1這X資產(chǎn)負債表有很多的錯誤，需要進展相應(yīng)的校正。2該X資產(chǎn)負債表的問題有：1該表表頭缺少編制單位、計量單位。它違背了會計

3、報表設(shè)計便于編制與分析的原那么。2金額缺少年初數(shù)額和年末數(shù)額，它違背了報表指標體系的完整性。3該報表中的應(yīng)收賬款和壞賬準備兩個工程采用了直接填列的方法，它違背了會計報表設(shè)計中的會計信息具有可比性與一貫性的原那么。4該資產(chǎn)負債表沒有任何的報表附注的內(nèi)容，它違背了會計報表設(shè)計的統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原那么。5該資產(chǎn)負債表缺乏行次，和國家企業(yè)規(guī)定的樣式有誤差，非常容易造成工程填列的不規(guī)X性，從而違背會計報表指標體系的完整性。6該資產(chǎn)負債表中沒有固定資產(chǎn)凈額這一個工程，它違背了報表指標體系的完整性。7該資產(chǎn)負債表中“未交稅金的會計科目不正確，非常容易造成工程填列的不規(guī)X性，從而違背會計報表指標體系的完

4、整性。3應(yīng)調(diào)整和補充的內(nèi)容：1應(yīng)在該表表頭補充編制單位和計量單位。2應(yīng)在該資產(chǎn)負債表內(nèi)增加年初數(shù)和年末數(shù)。3報表中應(yīng)收賬款和壞賬準備工程的數(shù)額應(yīng)采用備抵填列的方法。4該資產(chǎn)負債表表外應(yīng)當(dāng)增加該表附注的內(nèi)容說明。5在報表上畫上行次，制表人盡自己的最大努力去防止錯誤的發(fā)生，使報表誤差到達最小化，使報表更加規(guī)X化。6在報表中增加固定資產(chǎn)凈額這一個會計科目和與其相對應(yīng)的數(shù)據(jù)，使該報表顯得更加的完整和全面。7該資產(chǎn)負債表中“未交稅金的會計科目應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)交稅金的會計科目。2請設(shè)計一X單步式構(gòu)造的利潤表，并分析其利弊。單步式利潤表收入：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入本錢與費用：主營業(yè)務(wù)本錢主營

5、業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出所得稅凈利潤該報表的設(shè)計原理是：單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后將所有的費用加在一起，通過一次計算得出當(dāng)期損益。按照損益滿計觀編制的單步式利潤表的根本構(gòu)造如上表所示。單步式利潤表的好處有：1簡單。單步式利潤表計算簡單，能直觀地將企業(yè)全部收入與全部費用匯總計算出來。2直觀。單步式利潤表一目了然，便于會計報表使用者的理解。單步式利潤表的缺點有：（1） 缺乏配比性。由于單步式利潤表沒有區(qū)分收入與費用和支出的配比層次，所以不能說明經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收益和非主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收益對最終經(jīng)營成果的影響。2適用性較差。例如

6、我國的企業(yè)就要求必須使用多步式利潤表，而不允許使用單步式利潤表。3 試設(shè)計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。工業(yè)企業(yè)材料差異分析表的參考格式如下：年 月 日至 月 日 金額單位：采購單編號供貨單位材料名稱計量單位采購數(shù)量實際本錢方案本錢差異單位本錢總本錢單位本錢總本錢單位本錢總本錢差異率4請設(shè)計銀行存款的收款和付款記賬憑證各一X。銀行收款憑證借方科目：銀行存款 年 月 日 字第 號摘要貸方總賬科目明細科目借或貸金 額附千百十萬千百十元角分單據(jù)X合 計會計主管 記賬 出納 審核 制證銀行付款憑證貸方科目：銀行存款 年 月 日 字第 號摘要借方總賬科目明細科目借或貸金 額附千百十萬千百十元角分單據(jù)X合 計會

7、計主管 記賬 出納 審核 制證5請說明下面的差旅費報銷單是否全面，并指出應(yīng)該補充哪些內(nèi)容。差 旅 費 報 銷 單年 月 日XX出差原因其他費用出差時間年 月 日 時起至 年 月 日止，共計 天日期起止地址交通工具住宿費途中伙食費住勤費說明工程小計起止天數(shù)金額天數(shù)金額通訊費訂票費退票費機場建立費雜費報銷人：審核人：差旅費合計萬 仟 佰 拾 元 角 分答：1該差旅費報銷單不全面。2應(yīng)補充的內(nèi)容有：1在該表的表頭最左側(cè)補充部門名稱。2在該表的表頭最右側(cè)補充附單據(jù)幾X以及第幾頁。3“其他費用內(nèi)容不明確，應(yīng)變?yōu)椤捌渌M用結(jié)算。4該表中“共計 天內(nèi)容太籠統(tǒng)，應(yīng)變?yōu)椤肮灿嬜∏?天，途中 天。5在該表中工程的

8、內(nèi)容中還應(yīng)增加“辦公費工程和“合計工程。6在“合計工程中還應(yīng)該補充“原借款工程、“應(yīng)退回工程和“應(yīng)補付工程。7在“報銷人和“審核人后還應(yīng)補充簽章二字。8在“差旅費合計工程上應(yīng)補充一行“小計工程。9在“差旅費合計工程后面應(yīng)補充“大寫。10在表中的“分字后面應(yīng)補充“ ￥ 。11在該差旅報銷單的最后應(yīng)增加審核業(yè)務(wù)主管、會計主管、財務(wù)負責(zé)人等相關(guān)人員的親筆簽字。6請說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補充哪些內(nèi)容。轉(zhuǎn) 賬 憑 證出納年 月 日 制單對方單位摘要借 方貸 方金 額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目仟佰十萬仟佰十元角分借貸記賬： 復(fù)核： 出納： 領(lǐng)繳款人：答：1該轉(zhuǎn)賬憑證不全

9、面。2應(yīng)該刪除的內(nèi)容有：1轉(zhuǎn)賬憑證右側(cè)的“出納編號和“制單編號。2該轉(zhuǎn)賬憑證中的“對方單位工程一欄的全部內(nèi)容需要刪除。3該轉(zhuǎn)賬憑證中的“記賬符號工程一欄的全部內(nèi)容需要刪除。4“領(lǐng)繳款人這一個工程的簽字需要刪除。3應(yīng)該補充的內(nèi)容有：1在該X轉(zhuǎn)賬憑證的右側(cè)，在刪除“出納編號和“制單編號的位置上補充“轉(zhuǎn)字第多少號。2在“摘要一欄中的最后一行應(yīng)補充“ X的內(nèi)容，即所附原始憑證的X數(shù)。3在“貸方科目一欄中的最底下一行，需要補充“合計兩個字，它主要是對在它旁邊“金額欄的數(shù)額合計。4在“金額欄的右側(cè)再補充一個新的工程欄“過賬欄。如果一旦發(fā)生過賬，那么在“過賬欄中打上“對勾。5在認證簽字局部應(yīng)在最左端增加“會

10、計主管工程的簽字，在最右端增加“制單人的簽字。12請根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點及其適用X圍。 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬原 收 付 轉(zhuǎn) 收 付 轉(zhuǎn)始 憑 款 款 賬 款 款 賬 總分類賬證 原 財始 記賬憑證 匯總記賬憑證 務(wù)憑 會證 計匯 報總 明細分類賬 告表答：1匯總記賬憑證核算形式是：根據(jù)所有記賬憑證定期匯總編制各種匯總記賬憑證，再根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總賬。2. 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容：1根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。2根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3根據(jù)原始憑證、匯總原

11、始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。4根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。6期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。7期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)會計報告，主要是編制會計報表。3匯總記賬憑證處理程序的優(yōu)點有：1減輕了登記總分類賬的工作量。2由于按照賬務(wù)對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。4匯總記賬憑證處理程序的缺點有：1按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。2當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制

12、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量也較大。5匯總記賬憑證處理程序的適用X圍：這種核算程序一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。16.請點評下面HG股份XX現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。HG股份XX現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負責(zé)人。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)方案或有關(guān)規(guī)定對送達的付款原始憑證進展審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財會部門。公司未專設(shè)審核人員，由財會主管負責(zé)日常審核工作。財會主管根據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報銷原始憑證，并簽章確認。公司設(shè)出納人員一名，主要負責(zé)根據(jù)財會主管審核批準的付款原始憑證付款，并在付款原始憑

13、證上加蓋“現(xiàn)金付訖戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財會部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時填制付款記賬憑證并送交財會主管復(fù)核；根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫存現(xiàn)金實存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時報告財會負責(zé)人。公司專設(shè)負責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會計人員一名，負責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財務(wù)制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實核對工作進展定期的抽查至少兩次；每月終了財務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬

14、余額與總賬余額進展相互核，對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報的長短款情況及時進展妥善處理。答：1該股份XX現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)點有：1該公司加強了復(fù)核，對現(xiàn)金支出制度管理嚴密。2定期抽查庫存現(xiàn)金，符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定。3任何款項的支出，都取得了必要的原始憑證。這種做法符合付款制度。4對付款憑證加蓋了現(xiàn)金付款戳記，手續(xù)健全。5貨幣資金的控制程序，遵循支付，申請，審批，復(fù)核和辦理的流程嚴密。6崗位分工明確，即專設(shè)了出納，又專設(shè)了會計人員，表達了會計崗位不相容的原那么。2該股份XX現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺點有：1沒有專設(shè)審核人員，而由財務(wù)主管負責(zé)，導(dǎo)致了會計權(quán)限的不清楚。2不用專設(shè)現(xiàn)金的管理人

15、員，應(yīng)該由出納進展統(tǒng)一的辦理。3現(xiàn)金管理制度沒有明確標明，是定額管理制度還是非定額管理制度。4關(guān)于簽發(fā)支票沒有專門的人來進展相應(yīng)的負責(zé)。5庫存現(xiàn)金的清查要有定期的和不定期清查兩種，而該公司只有定期清查。17請設(shè)計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設(shè)計宗旨和設(shè)計要點。答：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計應(yīng)全面反映各項貨幣資金增減變動及結(jié)存情況，同時應(yīng)盡可能詳細地披露來源渠道和用途。設(shè)計時應(yīng)突出以下四點：1本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系。2說明貨幣資金存在的具體形式。3披露其來源渠道和用途。4能夠反映明日可實際動用的最大額度。貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。貨幣資金變動情況

16、表編制單位： 年 月 日 金額單位：工程銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計X賬戶Y賬戶.銀行本票銀行匯票.昨日賬面余額本日增加金額其中：營業(yè)收入融資收入賬款回收投資收回其他收入本日減少金額其中：營業(yè)支出歸還貸款歸還賬款投資支出內(nèi)部借款其他支出本日賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實際金額備注：會計主管： 復(fù)核： 出納： 制表：18試用“丁賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購、“庫存商品、“商品進銷差價三個賬戶的構(gòu)造。答：在零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)使用售價金額核算法進展會計核算，商品購進時按不含稅本錢記入“物資采購賬戶，商品驗收入庫時，按含稅的售價記入“庫存商品賬戶，按含稅的進銷差價記入“商品進銷差價賬戶，按不含

17、稅進價轉(zhuǎn)銷“物資采購賬戶金額。平時應(yīng)按含稅收入做主營業(yè)務(wù)收入入賬，并按含稅售價將已銷商品從“庫存商品賬戶轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)本錢賬戶。月末再將含稅收入調(diào)整為不含稅收入，同時，月末應(yīng)采用一定方法計算已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價，把按售價結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售本錢調(diào)整為進價本錢。借方 物資采購賬戶 貸方購進商品不含稅進價 轉(zhuǎn)銷購進商品不含稅進價余額借方 庫存商品賬戶 貸方驗收入庫含稅售價 銷售商品時，按含稅的零售價注銷已銷商品。余額借方 商品進銷差價賬戶 貸方月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的含稅進銷差價 驗收入庫含稅售價與轉(zhuǎn)銷購進商品不含稅進價的差額余額可能會在借方 余額也可能會在貸方19某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有根本生

18、產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建立中。請為該企業(yè)設(shè)置一X工資費用分配表。答：一X工資分配表是根據(jù)考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標準、工資等級等編制工資單，將應(yīng)發(fā)工資進展分配來設(shè)置的。在設(shè)置制表時需考慮以下因素：1本錢或費用工程 2產(chǎn)品種類 3分配標準：如生產(chǎn)工時4工資歸集后對應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢、輔助生產(chǎn)本錢、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、在建工程、應(yīng)付福利費等5工資計價單位 6制表人 7審核負責(zé)人制造企業(yè)的工資費用分配表的格式一般如下：工資費用分配表年月單位：元借記科目本錢或費用工程

19、直接計入分配計入工資費用合計生產(chǎn)工時分配金額根本生產(chǎn)本錢A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計制造費用輔助生產(chǎn)本錢管理費用營業(yè)費用在建工程應(yīng)付福利費合計制表人審核人20試根據(jù)國家有關(guān)會計制度的相關(guān)要求并結(jié)合原材料業(yè)務(wù)的核算特點，請分別設(shè)計原材料按實際本錢計價和方案本錢計價的主要核算賬戶。答：按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實際本錢核算，也可以按方案本錢核算，具體采用哪一種方法，應(yīng)由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。1按實際本錢計價的原材料核算。原材料按實際本錢計價方法進展日常收發(fā)核算的特點是：從材料的收發(fā)憑證到明細分類賬和總分類賬全部按實際本錢計價。原材料按實際本錢計價進展核算時，企業(yè)要設(shè)置以下賬戶：1

20、“原材料賬戶。為了反映和監(jiān)視原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料賬戶。該賬戶應(yīng)按材料的保管地點(倉庫)、類別、品種和規(guī)格，設(shè)置材料明細賬(或材料卡片)。2“物資采購賬戶。為了反映和監(jiān)視企業(yè)采購物資的結(jié)算和入庫情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購賬戶。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照供給單位和材料品種設(shè)置明細賬，進展明細分類核算。2按方案本錢計價的原材料核算。原材料按方案本錢計價方法進展日常收發(fā)核算的特點是：從材料的收發(fā)憑證到明細分類賬和總分類賬，全部按方案本錢計價。材料的實際本錢與方案本錢的差異通過“材料本錢差異 賬戶核算。原材料按方案本錢計價進展核算時，企業(yè)除了要設(shè)置“原材料、“物資采購等賬戶以外，還要設(shè)置

21、“材料本錢差異賬戶。該賬戶應(yīng)分別“原材料、“包裝物和“低值易耗品 等大類，并按照類別或品種進展明細核算。企業(yè)根據(jù)具體情況，可以單獨設(shè)置該賬戶，也可以不設(shè)置該賬戶，在“原材料、“包裝物和“低值易耗品賬戶內(nèi)分別設(shè)置“本錢差異明細賬戶核算。23 請說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要的主要核算賬戶及其功能是：1“固定資產(chǎn)賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“ 固定資產(chǎn)登記簿和“固定資產(chǎn)卡片設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進展登記，不在本賬戶核算。2“在建工程賬戶

22、。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進展的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程工程設(shè)置明細賬。3“工程物資賬戶設(shè)置。本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程工程的各種物資的實際本錢。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細賬。4“累計折舊賬戶設(shè)置。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進展總分類核算，不進展明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固

23、定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年限等資料進展計算。5“固定資產(chǎn)清理賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進展的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。6“固定資產(chǎn)減值準備賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。7“在建工程減值準備賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程賬戶的備抵賬戶。24某企業(yè)2001年發(fā)生以下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：1購入不需安裝的設(shè)備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款24000元，增值稅40

24、80元，另發(fā)生運雜費支出200元，款項用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；2采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款100000元含增值稅，全部用于工程建立，該工程應(yīng)負擔(dān)建立人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。工程完工驗收并交付使用；3以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價款520000元，另支付運雜費、保險費、安裝調(diào)試費共計84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計提折舊不考慮凈殘值，租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；4承受B企業(yè)投入設(shè)備一臺，該設(shè)備投資雙方確認的價值為200000元；5承受C企業(yè)損贈的一臺全新

25、設(shè)備，按照同類資產(chǎn)市場價值確認其原價為300000元，另支付途中運雜費10000元；6年末進展固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺，編號為QG-9203，其重置完全價值50000元，估計折舊10000元；7出售設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時用銀行存款支付清理費用2000元，收到設(shè)備變價收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益；8由于遭受雷擊，兩臺點焊設(shè)備毀損，型號規(guī)格為DH-9886，此設(shè)備1999年購置，預(yù)計使用4年，現(xiàn)決定予以報廢，該兩臺設(shè)備賬面原價共計820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費用2000元

26、，殘料作價12000元交庫。要求：1編制有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄；2根據(jù)資料6，簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報表，設(shè)計出一般格式；3根據(jù)資料8，設(shè)計并填寫固定資產(chǎn)報廢單；設(shè)計并簡述設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點。答：1會計分錄如下：1購入不需安裝設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 28280貸：銀行存款 282802自營建造廠房購置工程物資：借：工程物資 100000 貸：銀行存款 100000領(lǐng)用工程物資：借：在建工程 100000 貸：工程物資 100000分配建立人員工資：借：在建工程 5000 貸：銀行存款 5000結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：借：在建工程 2000 貸：長期借款 2000工程完工交付使用：借

27、：固定資產(chǎn) 107000 貸：在建工程 1070003融資租入設(shè)備：租入時：借：在建工程 520000 貸：長期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款520000借：在建工程 84800 貸：銀行存款 84800資產(chǎn)交付使用后：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 604800 貸：在建工程 604800分4次支付融資租賃費：借：長期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款 130000 貸：銀行存款 130000按月計提折舊：借：制造費用 8400 貸：累計折舊 84004承受投入設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實收資本 2000005承受捐贈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 301000貸：資本公積 300000銀行存款 10

28、006盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 50000貸：累計折舊 10000待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 40000借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 40000貸：營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤盈 400007出租設(shè)備：注銷設(shè)備原值和累計提取的折舊：借：固定資產(chǎn)清理 120000累計折舊 80000貸：固定資產(chǎn) 200000用銀行存款支付清理費用：借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：銀行存款 2000收到變價收入存入銀行：借：銀行存款 100000 貸：固定資產(chǎn)清理 100000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出 22000 貸：固定資產(chǎn)清理 220008設(shè)備報廢：注銷報廢設(shè)備的原價與計提折舊：借：固定資

29、產(chǎn)清理 410000累計折舊 410000貸；固定資產(chǎn) 820000支付清理費用：借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：銀行存款 2000殘料入庫：借：原材料 殘料 12000 貸：固定資產(chǎn)清理 12000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出 400000 貸：固定資產(chǎn)清理 4000002固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實地盤點，首先應(yīng)按盤點結(jié)果詳細填寫“固定資產(chǎn)盤點表，作為盤點結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對，對賬實不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表，作為固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理依據(jù)。其一般格式如下：固定資產(chǎn)盤點明細表年 月 日固定資產(chǎn)編號名 稱單 位保管單位存放地點盤點數(shù)量備 注主管 盤點人 保管人固定資產(chǎn)盤

30、盈、盤虧表2001年12月31日固定資產(chǎn)編號名 稱單 位數(shù) 量盤 盈盤 虧毀 損原 因重置價值估計折舊原價已提折舊原 價已提折舊QG9203切割機臺150000100003固定資產(chǎn)報廢單固定資產(chǎn)報廢單2001年某月固定資產(chǎn)名稱及編號規(guī)格型號單 位數(shù) 量預(yù)計使用年限實際使用年限原 值已提折舊凈 值點焊機DH9886臺242820000410000410000報廢原因遭遇雷擊鑒定小組意見根本損毀，殘料作價12000元入價主管部門意見同意報廢業(yè)務(wù)處理流程：先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記賬簿做好記錄。然后分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理

31、部門清理報廢的設(shè)備和財會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。改流程的控制要點有：1設(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。2對固定資產(chǎn)增減變動需及時作好記錄。3定期核對使用部門、設(shè)備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實相符。25珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進展財務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進展了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單進展調(diào)查的有關(guān)情況如下：檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)進展了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數(shù)量進展了核對，證實賬單核對相

32、符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量一樣。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進展“發(fā)貨單第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)進展了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩X“貨物放行聯(lián)沒有編號，與第1聯(lián)“存根核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的

33、“存根，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7X用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌；有一X“貨物放行聯(lián)上沒有加蓋銷售部門的印章已與“存根核對無誤，按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進展核對。要求：指出珠江公司與“發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系。為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進展哪些方面的教育。答：11從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度

34、在授權(quán)批準控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷。2在授權(quán)批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。3在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進展第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進展，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進展核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物未蓋章的放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進展審核的制度。沒有建立嚴格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進展XX、違紀活動，就會

35、損害公司資產(chǎn)的平安性。4在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預(yù)先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴重事件。21由銷售部門開出“發(fā)貨單，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細賬；第3聯(lián)交會計部門進展會計核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。2應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進展定期核對。包括：第1聯(lián)與第2、

36、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對。3從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴格按經(jīng)過批準的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進展編號，各項內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)放行，并登記車輛號牌。銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進展審核的制度。27賬簿的設(shè)計(一)公司簡介HS化工XX有50余位員工，其下屬廠有600余位員工。HS化工XX前身HS化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動資金8億多元，鋪開于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷點。15年來，在沒有

37、任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱辛奮斗，在市場經(jīng)濟的風(fēng)浪中搏擊，開展為“國家無投資，銀行無貸款，原料無分配(渠道)，而“產(chǎn)品無積壓，企業(yè)無利息債的“五無企業(yè)?，F(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料XX。二會計部門崗位1總會計師1人。監(jiān)視整個財務(wù)科工作。2公司財務(wù)科共9人。財務(wù)科長1人：管理日常的會計工作，負責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財務(wù)報表。銷售收款(2人)：市內(nèi)應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細賬兼記分類賬。市外應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細賬兼記總賬。材料采購(1人)：記原材料明細賬。應(yīng)付賬款(1人)：記應(yīng)付賬款明細賬。現(xiàn)金出納(1人)：負責(zé)現(xiàn)金報銷，記現(xiàn)

38、金日記賬。管理會計(1人)：負責(zé)內(nèi)部管理報表的編制。電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護。3下屬廠財務(wù)科共8人。財務(wù)科長(1人)：負責(zé)本錢核算及報告。北新涇地區(qū)銷售收款(1人)：收款并匯總至公司。包裝材料(1人)：記包裝材料明細分類賬。原材料(1人)；記原材料收、付、存明細分類賬。本錢核算(1人)：每月產(chǎn)成品本錢的核算。生產(chǎn)統(tǒng)計(1人)：記錄生產(chǎn)中有關(guān)數(shù)據(jù)，以便本錢核算。電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護。要求1請為該公司設(shè)計一套完整的賬簿體系包括賬簿的種類、用途、格式等。2該公司應(yīng)當(dāng)采用哪一種賬務(wù)處

39、理程序.并畫出其流程圖。答：一一套完整的賬簿體系：1現(xiàn)金日記賬。登記現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，包括年、月、日，對方科目、摘要、收入金額、付出金額、結(jié)存金額。2銀行存款日記賬。主要登記銀行存款收支業(yè)務(wù)，格式與現(xiàn)金日記賬一樣。該企業(yè)原來的賬簿不設(shè)二級科目，經(jīng)過調(diào)整后了解到，該企業(yè)的銀行存款收支業(yè)務(wù)是通過不同的銀行進展的，因此需要設(shè)計不同銀行的二級科目在賬簿上分別列示，這樣可以便于查賬和對賬。3銷貨日記賬。用于登記銷售業(yè)務(wù)。該日記賬應(yīng)按所銷售貨物類別的不同，設(shè)二級科目分類登記。4明細分類賬。該企業(yè)不設(shè)二級科目，所有明細分類賬完全按照規(guī)定的資產(chǎn)負債表和損益表科目來編制，主要應(yīng)采用三欄式明細賬。但我認為，有一些主要

40、的科目應(yīng)該設(shè)有二級科目，分別登記，以便于管理。具體如下：1應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款應(yīng)按客戶分類。2固定資產(chǎn)按機器設(shè)備、建筑物、辦公用品等分類固定資產(chǎn)明細賬3管理費用可采用多欄合計式管理費用明細賬。4財務(wù)費用可按利息收支、匯兌損益、其他來分類。5應(yīng)交稅金可將應(yīng)交增值稅與應(yīng)交其他稅金分開列示。前者可采用多欄借貸式應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細賬。5總分類賬。按資產(chǎn)負債表和損益表科目設(shè)總分類賬，采用三欄式。每天根據(jù)科目匯總表進展登記。采用活頁賬冊，用標簽將不同科目隔開。二賬務(wù)處理程序（1） 該公司應(yīng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。（2） 流程圖： 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬原 收 付 轉(zhuǎn)始 憑 款

41、款 賬 科目匯總表 總分類賬證 原始 記賬憑證憑 會證 計匯 報總 明細分類賬 表表從上圖可以了解到：1根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。2根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。4根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。5期月末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。6根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。7期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制會計報表。28請分析下面的YH公司會計各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問題。YH公司是一

42、個主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財務(wù)會計組織機構(gòu)如以下圖所示：財務(wù)會計部經(jīng)理高級會計師稽核科長會計師會計科長會計師財務(wù)科長會計師財務(wù)稽核財務(wù)崗位資金崗位業(yè)務(wù)稽核本錢崗位計算崗位財務(wù)稽核物資崗位利稅崗位YH公司設(shè)計的財務(wù)會計崗位職責(zé)為：1資金崗位職責(zé)1負責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)視執(zhí)行和控制。2負責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項。包括辦理各項借款的借入和清償手續(xù)，各項對外投資的投放和收回手續(xù)。3負責(zé)各項對外投資的明細核算。4負責(zé)公積金和公益金的管理與明細核算。5負責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表，并對其進展必要的分析。6負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資

43、金調(diào)度有關(guān)的事項。2結(jié)算崗位職責(zé)1負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。2負責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。3辦理與供給單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結(jié)算及明細核算。4負責(zé)企業(yè)各項借款費用的審核、計算、收付及其明細核算。5負責(zé)備用金的審核、計算、收付及其明細核算。6負責(zé)保證金押金、租金、罰沒金、股息紅利的計算和收付事項。7負責(zé)貨幣資金日報表的編制和分析事項。8負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項。3利稅崗位職責(zé)1負責(zé)利潤方案的編制和日常監(jiān)控事項。2負責(zé)利潤的計算和分配等事項。3負責(zé)各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳和退稅等事項。包括進口原材料、機器設(shè)備的關(guān)稅申報

44、、繳納和退稅事項。4負責(zé)進出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報關(guān)事項。5負責(zé)利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。6負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項。4賬務(wù)崗位職責(zé)1負責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。2負責(zé)記賬憑證的填制或輸入、復(fù)核、編號、裝訂和保管事項。3負責(zé)總賬和局部明細賬即除其他部門或崗位負責(zé)的明細賬之外的所有其他明細賬的登記和保管事項。4負責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期未結(jié)賬時的賬項調(diào)整和登記工作，并及時進展結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。5負責(zé)資產(chǎn)負債表的編制和分析，以及各種會計報表的審核和保管事項。6負責(zé)企業(yè)財務(wù)構(gòu)造、損益變動及其開展趨勢的預(yù)測和分析，并編制財務(wù)情況說明書。7負責(zé)會計制度的設(shè)計和修訂事項。8負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項。5本錢崗位職責(zé)l負責(zé)本錢方案的制定、分析和日常控制。2負責(zé)各項生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細核算。3制定和不斷完善產(chǎn)品本錢的計算方法。4歸集和分配跨期攤提費用、輔助生產(chǎn)費用和制造費用，并進展必要的分析。5將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進展分配，計算完工產(chǎn)品總本錢和單位本錢，并進展相應(yīng)的明細核算。6負責(zé)各種本錢報表的編制、復(fù)核與分析。7負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與本錢核算有關(guān)的事項。6物資崗位職責(zé)1負責(zé)儲藏資金定額、材料采購方案的編制和日?？刂?。2負責(zé)各項財產(chǎn)物資明細核算，