安達(dá)信的覆滅

1、安 達(dá) 信一個CPA帝國的覆滅安達(dá)信成長之路成長之路破產(chǎn)分析破產(chǎn)分析啟示錄啟示錄安達(dá)信成長之路成長之路蓬勃發(fā)展19321932階段遞進(jìn)關(guān)系百米樁創(chuàng)立時(shí)年收入188,000美元美國金融危機(jī)是保持150萬美元的年收入19921992年收入破億達(dá)29.94億美元年收入93.36億美元成立之初 安達(dá)信成立于安達(dá)信成立于1913年，由西北大學(xué)教授亞年，由西北大學(xué)教授亞瑟瑟安達(dá)信和普華會計(jì)師行的克拉倫斯安達(dá)信和普華會計(jì)師行的克拉倫斯德萊尼在德萊尼在芝加哥創(chuàng)立，曾經(jīng)是全球最大的會計(jì)師事務(wù)所，芝加哥創(chuàng)立，曾經(jīng)是全球最大的會計(jì)師事務(wù)所，也是會計(jì)業(yè)也是會計(jì)業(yè)“ ”和和“ ”的代名詞。該公司以的代名詞。該公司以其專

2、業(yè)化特色及一貫對客戶采取嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，很快其專業(yè)化特色及一貫對客戶采取嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，很快贏得公眾的信賴。贏得公眾的信賴。離婚案 19891989年，公司被拆分成主營會計(jì)業(yè)務(wù)的安達(dá)信公司和主營年，公司被拆分成主營會計(jì)業(yè)務(wù)的安達(dá)信公司和主營ITIT咨咨詢業(yè)的安達(dá)信咨詢公司，從此咨詢和審計(jì)業(yè)務(wù)分離，雙方各自經(jīng)營，詢業(yè)的安達(dá)信咨詢公司，從此咨詢和審計(jì)業(yè)務(wù)分離，雙方各自經(jīng)營，業(yè)務(wù)范圍彼此分立、相互補(bǔ)充。到了業(yè)務(wù)范圍彼此分立、相互補(bǔ)充。到了9090年代，審計(jì)同管理咨詢之間年代，審計(jì)同管理咨詢之間的收入差距日益明顯。的收入差距日益明顯。Andersen ConsultingAndersen Consulting是從

3、是從Arthur AndersenArthur Andersen分離出來的，但收入增長遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過分離出來的，但收入增長遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過Arthur AndersenArthur Andersen。9090年代后期，年代后期，Andersen ConsultingAndersen Consulting每年要向每年要向Arthur AndersenArthur Andersen支付支付2 2億美元的利潤，億美元的利潤，這使安達(dá)信咨詢的合伙人深感不快。同時(shí)，利潤又驅(qū)使這使安達(dá)信咨詢的合伙人深感不快。同時(shí)，利潤又驅(qū)使Arthur Arthur AndersenAndersen建立起自己的管理咨詢部門。這不僅違反

4、了雙方的分工默建立起自己的管理咨詢部門。這不僅違反了雙方的分工默契，而且形成了一定的競爭。契，而且形成了一定的競爭。 1997 1997年年Andersen ConsultingAndersen Consulting向設(shè)在巴黎的國際商會提出了離異向設(shè)在巴黎的國際商會提出了離異的要求。但由于對的要求。但由于對“安達(dá)信咨詢安達(dá)信咨詢”的商標(biāo)所有權(quán)的爭執(zhí)，糾紛一直的商標(biāo)所有權(quán)的爭執(zhí)，糾紛一直持續(xù)到持續(xù)到20002000年。在公司拆分漫長的訴訟中，安達(dá)信公司業(yè)務(wù)損失慘年。在公司拆分漫長的訴訟中，安達(dá)信公司業(yè)務(wù)損失慘重，在重，在“五大五大”中吊車尾。中吊車尾。誠信衰敗19971997年的陽光公司破產(chǎn)案，

5、陽光公司被指偽造銷售額、利年的陽光公司破產(chǎn)案，陽光公司被指偽造銷售額、利潤和開支潤和開支安達(dá)信與股東庭外和解，賠償安達(dá)信與股東庭外和解，賠償1.11.1億美元億美元19921992年至年至19961996年期間，為美國廢物管理公司提供虛假、具有誤導(dǎo)性年期間，為美國廢物管理公司提供虛假、具有誤導(dǎo)性的審計(jì)報(bào)告，虛報(bào)收入的審計(jì)報(bào)告，虛報(bào)收入14.314.3億美元億美元安達(dá)信罰款安達(dá)信罰款700700萬美元并以萬美元并以2.22.2億美元了結(jié)因垃圾處億美元了結(jié)因垃圾處理公司的賬目問題而引起的集團(tuán)訴訟理公司的賬目問題而引起的集團(tuán)訴訟19961996年的韋斯特管理公司虛報(bào)合同案年的韋斯特管理公司虛報(bào)合同案

6、賠付了賠付了700700萬美元的民事罰金，但并未承認(rèn)萬美元的民事罰金，但并未承認(rèn)自己有任自己有任何何過失過失致命一擊 安達(dá)信自安然公司安達(dá)信自安然公司19851985年成立年成立之初之初就為它做審計(jì)，做了就為它做審計(jì)，做了整整整整1616年年，包攬安然的內(nèi)外審計(jì)和咨詢工作。，包攬安然的內(nèi)外審計(jì)和咨詢工作。 但自但自19971997年到年到20012001年間，安達(dá)信為安然公司虛構(gòu)利潤年間，安達(dá)信為安然公司虛構(gòu)利潤5.865.86億美元，并隱藏了數(shù)億美元的債務(wù)。億美元，并隱藏了數(shù)億美元的債務(wù)。美國監(jiān)管部門的調(diào)美國監(jiān)管部門的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，安然公司的雇員中居然有查發(fā)現(xiàn)，安然公司的雇員中居然有100100

7、多位來自安達(dá)信，包多位來自安達(dá)信，包括首席會計(jì)師和財(cái)務(wù)總監(jiān)等高級職員，而在董事會中，有一括首席會計(jì)師和財(cái)務(wù)總監(jiān)等高級職員，而在董事會中，有一半的董事與安達(dá)信有著直接或間接的聯(lián)系。半的董事與安達(dá)信有著直接或間接的聯(lián)系。 丑聞爆發(fā)，美國證監(jiān)會（丑聞爆發(fā)，美國證監(jiān)會（SECSEC）宣布對安然）宣布對安然和安達(dá)信和安達(dá)信進(jìn)進(jìn)行調(diào)查行調(diào)查，但，但安達(dá)信的休斯敦事務(wù)安達(dá)信的休斯敦事務(wù)所不顧調(diào)查，私自所不顧調(diào)查，私自銷毀了數(shù)銷毀了數(shù)千頁安然公司的文件千頁安然公司的文件，妨礙司法公正，被司法部提起訴訟，妨礙司法公正，被司法部提起訴訟，從而開創(chuàng)了美國歷史上第一起大型會計(jì)行受到刑事調(diào)查的案從而開創(chuàng)了美國歷史上第一

8、起大型會計(jì)行受到刑事調(diào)查的案例。例。最后的結(jié)局20022002年年6 6月，安達(dá)信被法院判處妨礙司法公正的罪行；月，安達(dá)信被法院判處妨礙司法公正的罪行；20022002年年8 8月起，上千家上市公司客戶離開安達(dá)信；月起，上千家上市公司客戶離開安達(dá)信；20022002年年8 8月月3131日，安達(dá)信環(huán)球集團(tuán)的美國分部日，安達(dá)信環(huán)球集團(tuán)的美國分部安達(dá)安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所宣布破產(chǎn)，并放棄在美國的全部升級信會計(jì)師事務(wù)所宣布破產(chǎn)，并放棄在美國的全部升級業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。20022002年年1010月，美國休斯敦聯(lián)邦地區(qū)法院對安達(dá)信妨礙月，美國休斯敦聯(lián)邦地區(qū)法院對安達(dá)信妨礙司法調(diào)查做出判決，罰款司法調(diào)查做出判決，

9、罰款5050萬美元，并禁止它在萬美元，并禁止它在5 5年內(nèi)年內(nèi)從事業(yè)務(wù)。從事業(yè)務(wù)。至此，安達(dá)信土崩瓦解！至此，安達(dá)信土崩瓦解！安達(dá)信破產(chǎn)分析破產(chǎn)分析安達(dá)信失敗的原因?qū)徲?jì)報(bào)審計(jì)報(bào)告及內(nèi)部告及內(nèi)部控制報(bào)告控制報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)嚴(yán)重失實(shí)妨礙妨礙司法司法調(diào)查調(diào)查審計(jì)審計(jì)缺乏缺乏獨(dú)立性獨(dú)立性知錯知錯不改不改SOX法法案緊急案緊急出臺出臺知錯不改 從從19931993年起，安達(dá)信就年起，安達(dá)信就不斷地不斷地卷入多起會計(jì)丑聞卷入多起會計(jì)丑聞中，中，接二連三地受到美國證監(jiān)會接二連三地受到美國證監(jiān)會(SEC)(SEC)的調(diào)查的調(diào)查，累計(jì)罰，累計(jì)罰款總額高達(dá)數(shù)億美元款總額高達(dá)數(shù)億美元。同時(shí)，同時(shí)，在在“五大五大” ”

10、中，中， 安達(dá)安達(dá)信由于審計(jì)問題與集團(tuán)訴訟股東達(dá)成的和解次數(shù)和金信由于審計(jì)問題與集團(tuán)訴訟股東達(dá)成的和解次數(shù)和金額額也也是最多的。是最多的。 但安達(dá)信并沒有這一次又一次的教訓(xùn)而收斂其違但安達(dá)信并沒有這一次又一次的教訓(xùn)而收斂其違法亂紀(jì)的行為，反而是愈演愈烈，致使爆發(fā)了史上最法亂紀(jì)的行為，反而是愈演愈烈，致使爆發(fā)了史上最為著名的財(cái)務(wù)丑聞為著名的財(cái)務(wù)丑聞“安安然事件然事件”。審計(jì)缺乏獨(dú)立性 安達(dá)信在為安然公司從事審計(jì)工作的安達(dá)信在為安然公司從事審計(jì)工作的1616年時(shí)間里，年時(shí)間里，不僅包攬了安然的審計(jì)鑒證服務(wù)，還為其提供一系列不僅包攬了安然的審計(jì)鑒證服務(wù)，還為其提供一系列收入不菲的咨詢服務(wù)，其中甚至還

11、包括代理記賬工作，收入不菲的咨詢服務(wù)，其中甚至還包括代理記賬工作，此行為與此行為與審計(jì)的獨(dú)立性原則相違背。在注冊會計(jì)師的審計(jì)的獨(dú)立性原則相違背。在注冊會計(jì)師的相關(guān)法規(guī)中，有明文規(guī)定注冊會計(jì)師不得兼營或兼任相關(guān)法規(guī)中，有明文規(guī)定注冊會計(jì)師不得兼營或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)，同時(shí)，這也是會計(jì)職業(yè)道德對會計(jì)工作的獨(dú)立職務(wù)，同時(shí)，這也是會計(jì)職業(yè)道德對會計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性的基本要求。性和客觀性的基本要求。 其次，安然公司的許多高層管理人員為安達(dá)信的其次，安然公司的許多高層管理人員為安達(dá)信的前雇員，他們之間的密切關(guān)系，至少在形

12、式上有損安前雇員，他們之間的密切關(guān)系，至少在形式上有損安達(dá)信審計(jì)的獨(dú)立性原則。達(dá)信審計(jì)的獨(dú)立性原則。審計(jì)報(bào)告及內(nèi)部控制報(bào)告嚴(yán)重失實(shí) 安然公司自安然公司自19851985年成立以來，其財(cái)務(wù)報(bào)表一直由年成立以來，其財(cái)務(wù)報(bào)表一直由安達(dá)信審計(jì)。安達(dá)信審計(jì)。20002000年，安達(dá)信為安然公司出具了兩份年，安達(dá)信為安然公司出具了兩份報(bào)告，一份是無保留意見加解釋性說明（對會計(jì)政策報(bào)告，一份是無保留意見加解釋性說明（對會計(jì)政策變更的說明）的審計(jì)報(bào)告，另一份是對安然公司管理變更的說明）的審計(jì)報(bào)告，另一份是對安然公司管理當(dāng)局聲稱其內(nèi)部控制能夠合理保證其財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性當(dāng)局聲稱其內(nèi)部控制能夠合理保證其財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性

13、予以認(rèn)可的評價(jià)報(bào)告。兩份報(bào)告與安然公司真實(shí)存在予以認(rèn)可的評價(jià)報(bào)告。兩份報(bào)告與安然公司真實(shí)存在的重大會計(jì)問題形成鮮明的反差，并成為了業(yè)界的一的重大會計(jì)問題形成鮮明的反差，并成為了業(yè)界的一大笑柄。換言之，安然公司經(jīng)過安達(dá)信審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)大笑柄。換言之，安然公司經(jīng)過安達(dá)信審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表并不能公允地反映其經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流表并不能公允地反映其經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，得到安達(dá)信認(rèn)可的內(nèi)部控制也不能確保安然公司量，得到安達(dá)信認(rèn)可的內(nèi)部控制也不能確保安然公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，安達(dá)信的報(bào)告所述的財(cái)務(wù)圖像和財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，安達(dá)信的報(bào)告所述的財(cái)務(wù)圖像和內(nèi)部控制的有效性，嚴(yán)重偏離了安然公司的實(shí)際情況。

14、內(nèi)部控制的有效性，嚴(yán)重偏離了安然公司的實(shí)際情況。妨礙司法公正 客觀、真實(shí)的證據(jù)是審計(jì)行業(yè)的基本會計(jì)客觀、真實(shí)的證據(jù)是審計(jì)行業(yè)的基本會計(jì)假設(shè)之一，而安達(dá)信銷毀審計(jì)檔案，則是對會假設(shè)之一，而安達(dá)信銷毀審計(jì)檔案，則是對會計(jì)職業(yè)道德的公然挑釁，也暴露出其缺乏守法計(jì)職業(yè)道德的公然挑釁，也暴露出其缺乏守法意識。銷毀審計(jì)檔案不僅使安達(dá)信的信譽(yù)喪失意識。銷毀審計(jì)檔案不僅使安達(dá)信的信譽(yù)喪失殆盡，而且使這一事件升級為刑事案件，安達(dá)殆盡，而且使這一事件升級為刑事案件，安達(dá)信被裁決有罪并信被裁決有罪并“壽終正寢壽終正寢”可以說與這一事可以說與這一事件直接相關(guān)。件直接相關(guān)。薩克斯奧克斯利法案（SOX）緊急出臺點(diǎn)擊添加文

15、本 注冊會計(jì)師事務(wù)所對公司的內(nèi)部注冊會計(jì)師事務(wù)所對公司的內(nèi)部審計(jì)不負(fù)任何責(zé)任，只需出具真審計(jì)不負(fù)任何責(zé)任，只需出具真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)審實(shí)、合法、準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告即可。計(jì)報(bào)告即可。公司財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制被作為公司財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制被作為審查時(shí)的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，并要求審查時(shí)的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，并要求審計(jì)公司證實(shí)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真審計(jì)公司證實(shí)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，審計(jì)內(nèi)容實(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，審計(jì)內(nèi)容還需針對與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的財(cái)務(wù)還需針對與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的審計(jì)，并提供報(bào)告的內(nèi)部控制的審計(jì)，并提供兩份審計(jì)意見：一份針對財(cái)務(wù)報(bào)兩份審計(jì)意見：一份針對財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，