消費(fèi)稅練習(xí)題

1、第三章消費(fèi)稅法一、單項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定中不正確的是（）。A、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅B、納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅G從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位向個(gè)人銷售卷煙，復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅D批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)，可以扣除外購(gòu)已納的消費(fèi)稅稅款2、下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)G高檔手表的零售環(huán)節(jié)D化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)3、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。下列說法符合這一規(guī)定的有（）。A、以外購(gòu)高

2、檔手表改裝加工的鉆石手表B、以外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的高檔筷子C、外購(gòu)已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙D以外購(gòu)的柴油用于連續(xù)生產(chǎn)生物柴油4、某企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，下列說法中正確的是（）。A同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅B、不繳納增值稅和消費(fèi)稅G繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅D繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅5、下列選項(xiàng)中，可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（）。A、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石B、外購(gòu)輪胎生產(chǎn)的小汽車C、外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒D外購(gòu)護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的化妝品6、某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2014年3月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500

3、箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元；已知上月外購(gòu)實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（）萬元。（消費(fèi)稅稅率5%）A、5B、20C、4.5D87、某煙廠4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬元，期末庫(kù)存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（）。A、6.8萬元B、9.6萬元G12萬元D40萬元8、下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)時(shí)間，說法不正確的是（）。A、賒銷和分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

4、B、預(yù)收款方式銷售的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)憑的當(dāng)天G采用托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨的當(dāng)天9、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、增值稅稅款25.5萬元、發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬元；委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。消費(fèi)稅稅率為10%則丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅是（）萬元。A19B、20.22C、19.29D2110、某商貿(mào)公司，2015年1月從國(guó)外進(jìn)口一批糧食白酒（合計(jì)6000公斤），已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為

5、1200000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（）元。A312500B、322500C、332500D352500二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A、卷煙B、金銀首飾C、鉆石D珠寶首飾2、卷煙消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、進(jìn)口環(huán)節(jié)C、零售環(huán)節(jié)D生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)3、關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有（）。A、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)

6、征收c、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅D金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅4、以下單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（）。A、銷售一次性木筷的商店B、受托加工白酒的企業(yè)G委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位D銷售小汽車的貿(mào)易公司5、下列委托加工業(yè)務(wù)中，應(yīng)由受托方（非個(gè)人）代收代繳消費(fèi)稅的有（）。A、某企業(yè)委托某地板加工廠加工實(shí)木地板B、某企業(yè)提供煙葉委托加工成煙絲G某企業(yè)委托化妝品生產(chǎn)廠加工一批化妝品D某企業(yè)提供外購(gòu)的汽車底盤委托加工成大貨車6、白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消

7、費(fèi)稅的有（）。A、優(yōu)質(zhì)費(fèi)B、品牌使用費(fèi)G滯納金D代墊運(yùn)費(fèi)（承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)買方，并且該企業(yè)將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方）7、某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換取生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬元，平均售價(jià)是每噸3.8萬元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%定額稅率每斤0.5元），則下列說法正確的有（）。A、該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣B、該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷售額是40萬元C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬元D不需要繳納消費(fèi)稅8、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)繳納B、進(jìn)口的應(yīng)

8、稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)中報(bào)繳納G納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)中報(bào)繳納D納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)繳納9、下列已繳納的消費(fèi)稅可以扣除的有（）。A、外購(gòu)的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B、外購(gòu)的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品G委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D外購(gòu)的酒精生產(chǎn)的白酒10、某企業(yè)以自產(chǎn)的8噸糧食白酒用于抵償債務(wù)。已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸5萬元，平均售價(jià)是每噸3.8萬元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%定額稅率每斤0.5元），則下列說法正確的有（）。A、該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅B、不需

9、要繳納消費(fèi)稅C、該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅80000元D該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅88000元三、計(jì)算回答題1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與甲企業(yè)簽訂加工合同，受托加工A類卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，甲企業(yè)提供原材料成本18萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)5萬元，增值稅稅額0.85萬元。(2)進(jìn)口一批煙絲作原材料，支付貨價(jià)50萬元，支付自己采購(gòu)代理人的購(gòu)貨傭金3萬元，支付進(jìn)口煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用1元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)運(yùn)輸費(fèi)用1.1萬元，取得增值稅一般納稅人開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用進(jìn)口煙絲的80%(3)

10、銷售B類卷煙250箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)取得不含稅銷售額150萬元。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，關(guān)稅稅率為60%煙絲消費(fèi)稅稅率為30%A類卷煙消費(fèi)稅稅率56%B類卷煙消費(fèi)稅比例稅率36%卷煙消費(fèi)稅定額稅率為150元/箱要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：、該卷煙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。、該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。四、綜合題1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2014年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià)110萬元并按規(guī)定支付了10%勺價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托

11、加工煙絲；向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬元、增值稅1.7萬元，該批煙絲已收回入庫(kù)，但本月未領(lǐng)用。甲企業(yè)無同類煙絲銷售價(jià)格。(2)從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、增值稅68萬元；(3)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款280萬元。(4)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之后發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬元，卷煙廠完稅后，海關(guān)放行。(5)以外購(gòu)成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。(6)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元；領(lǐng)用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)

12、A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。(7)本月外購(gòu)煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元。(8)月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)30萬元，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)48萬元。其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%煙絲關(guān)稅稅率10%卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，雪茄煙消費(fèi)稅稅率36%要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：、當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。、當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)。、當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅。、當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅。、當(dāng)月該卷煙廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(不含被代收代繳的消費(fèi)稅)答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答

13、案】D【答案解析】卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除外購(gòu)已納的消費(fèi)稅稅款?！驹擃}針對(duì)”(2016)征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11225038】2、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)ACD環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅，只征收增值稅?！驹擃}針對(duì)”(2016)征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11225006】3、【正確答案】D【答案解析】以外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費(fèi)稅；用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅，規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子?！驹擃}針對(duì)”(2016)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

14、行考核】【答疑編號(hào)11224933】4、【正確答案】B【答案解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納增值稅，也不繳納消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)(2016)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224931】5、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B和選項(xiàng)C,消費(fèi)稅的扣除表述中沒有二者的表述內(nèi)容，且輪胎和酒精已經(jīng)不屬于消費(fèi)稅范圍；選項(xiàng)D,護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，購(gòu)入時(shí)是不負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅的，也不會(huì)抵扣?！驹擃}針對(duì)”(2016)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224923】6、【正確答案】D【答案解析】外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消

15、費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=400X5%300X5%X80%=8(萬元)【該題針對(duì)”(2016)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224914】7、【正確答案】C【答案解析】消費(fèi)稅的扣稅按外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=8.547%=50(萬元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=50刈0%=40(萬元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40(萬元)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40M0%=12(萬元)【該題針對(duì)(2016)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224904】8、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)D,自產(chǎn)自用方式的，以移送使用當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生

16、的時(shí)間。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人提供的當(dāng)天的是委托加工行為。【該題針對(duì)”(2016)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224848】9、【正確答案】B【答案解析】?jī)?nèi)企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(150+2+30)+(110%)M0%=20.22(萬元)【該題針對(duì)(2016)委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224445】10、【正確答案】D【答案解析】(1)組成從價(jià)計(jì)稅價(jià)格=(1200000+180000+6000X0.5)2)+(1-20%)=1732500(元)(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1732500X20%+600020%+10X20000

17、.5=90000(元)；本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣；增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)該是平均售價(jià)，所以增值稅的計(jì)稅價(jià)格是10M8000=380000(元)【該題針對(duì)(2016)計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224308】8、【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)繳納。選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)納稅?！驹擃}針對(duì)(2016)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224830】9、【正確答案】AB【答案解析】選項(xiàng)C,不可以抵扣已納

18、的消費(fèi)稅；選項(xiàng)D,酒精不征收消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)”(2016)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224936】10、【正確答案】AD【答案解析】納稅人用于抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=5X100008X20%+80.5=88000(元)?！驹擃}針對(duì)(2016)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11225083】三、計(jì)算回答題1、【正確答案】代收代繳的消費(fèi)稅=(18+5+100X150勺0000)+(156%)56%+100M50T0000=32.68(萬元)【該題針對(duì)(2016)消費(fèi)稅的計(jì)算(綜合

19、)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224762】【正確答案】保險(xiǎn)費(fèi)=(50+1)X3%=0.153(萬元)關(guān)稅=(50+1+0.153)60%=30.69(萬元)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(50+1+0.153+30.69)+(130%)M0%=35.08(萬元)【該題針對(duì)(2016)消費(fèi)稅的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224763】【正確答案】應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=1506%+250X1501000035.0880%=29.67(萬元)【該題針對(duì)(2016)消費(fèi)稅的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11224764】四、綜合題1、【正確答案】當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=110X.1.2