計劃重要性與審計風(fēng)險習(xí)題及答案

1、審計案例分析測驗一、單項選擇題。1 .在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間時，如果注冊會計師決定以分析性復(fù)核和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，表明注冊會計師（）。A.決定接受的檢查風(fēng)險水平為高水平B.決定接受的檢查風(fēng)險水平為低水平C.評估的控制風(fēng)險水平為高水平D.評估的控制風(fēng)險水平為低水平2 .在審計過程中利用審計風(fēng)險模型確定某項認定的檢查風(fēng)險時，所使用的重大錯報風(fēng)險是審計人員的（）。A初步評估水平B.再次評估水平C.計劃估計水平D實際水平3 .對于審計風(fēng)險的組成要素和審計證據(jù)的關(guān)系，以下說法不正確的是（）。A.可接受的檢查風(fēng)險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系B.重大錯報風(fēng)險與所需的

2、審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C.控制風(fēng)險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系D.可接受的審計風(fēng)險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系4 .在會計表審計中，分析性復(fù)核在（）階段可由注冊會計師自行決定是否使用。A.審計計劃B.控制測試C.實質(zhì)性測試D.審計報告5 .如果注冊會計師認為資產(chǎn)負債表的錯漏報匯總數(shù)為10萬元時是重要的，損益表的錯漏報匯總數(shù)為20萬元是重要的，在制定審計計劃時，審計重要性水平應(yīng)定為（）萬元。A.10B.20C.15D.306 .注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，同時被審計單位并沒有編制完年度會計報表，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步確定的是（）。A.計劃實施實質(zhì)性測試時確定的預(yù)期

3、樣本量B.被審計單位的中期會計報表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.與管理當局的溝通函）。7 .關(guān)于審計風(fēng)險及其各要素的下列說法中，不正確的是（A.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的8 .重大錯報風(fēng)險是了解得出的C.控制風(fēng)險是控制測試后評價得出的D.檢查風(fēng)險是實質(zhì)性測試后評價得出的8.注冊會計師對重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（）。A.呈同向變動關(guān)系8 .呈反向變動關(guān)系C.呈比例變動關(guān)系D.不存在關(guān)系9 .審計風(fēng)險模型表明，要想使審計風(fēng)險保持在某一特定水平，重大錯報風(fēng)險越高，那么（）的可接受水平就越（）。A審計風(fēng)險，低B.檢查風(fēng)險，低C.檢查風(fēng)險、WjD審計風(fēng)險、高10.下列各題中，表述內(nèi)容錯誤

4、的是（）。A.對于重要審計項目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析性復(fù)核程序B.對于準確性較低的審計項目，應(yīng)較多依賴分析性復(fù)核程序C.對于審計風(fēng)險較低的審計項目，可較多依賴分析性復(fù)核程序D.對于分析性復(fù)核結(jié)果與執(zhí)行其他實質(zhì)性測試結(jié)果不一致的，應(yīng)當較多依賴其他實質(zhì)性測試結(jié)果11 .在（）的情況下，注冊會計師可能會在實質(zhì)性測試中增加審計證據(jù)的數(shù)量。A.分析性復(fù)核的結(jié)果表明客戶的財務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平B.再次評估的重大錯報風(fēng)險小于初步評估的重大錯報風(fēng)險C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶D.再次評估的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平12 .如果尚未調(diào)整的錯報或漏報匯總數(shù)大大小于會計報表層次重要性

5、水平，注冊會計師應(yīng)當（）。A發(fā)表無保留意見B.追加審計程序C.提請被審計單位調(diào)整會計報表D發(fā)表保留意見13. 如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其（）作為會計報表層次的重要性水平。A.最tWj者B.最低者C.平均數(shù)D.加權(quán)平均數(shù)14 .注冊會計師期望的審計風(fēng)險確定為4.5%,并認為重大錯報風(fēng)險為30%,則注冊會計師應(yīng)承擔（）的檢查風(fēng)險。A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%15 .在確定重要性時，對于會計報表使用人非常關(guān)心的會計報表項目，注冊會計師應(yīng)當（）。A.確定較高的重要性水平B.確定較低的重要性水平C.不考慮項目的流動性D,以上各項均不對16 .注冊會計

6、師在評價審計結(jié)果時匯總的錯報或漏報不包括（）。A.已發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報或漏報B.推斷的錯報或漏報C.被審計單位未做適當處理的期后事項D.前期發(fā)現(xiàn)的被審計單位已做調(diào)整的錯報或漏報17 .注冊會計師在審計過程中，在（）必須恰當運用重要性原則。A.計劃階段和實施階段B.計劃階段、實施階段和報告階段C.編制審計計劃時和評價審計結(jié)果時D.實施階段和報告階段18 .注冊會計師在對重要性水平初步判斷時，應(yīng)考慮的因素不包括（）。A.以往的審計經(jīng)驗B.會計報表各項目的性質(zhì)及相互關(guān)系C.可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報D.會計報表各項目的金額及其波動幅度二、多項選擇題。1.在編制M公司2005年度會計報表審計計劃

7、時，假定存在下述情況，注冊會計師不能選擇（）作為會計報表層次重要性水平。A. 2005年6月30日資產(chǎn)負債表重要性水平60萬元B. 2005年16月?lián)p益表重要性水平80萬元C. 2005年12月31日資產(chǎn)負債表重要性水平95萬元D. 2005年年度損益表重要性水平85萬元。2.注冊會計師運用分析性復(fù)核程序的主要目的包括（）。A.在審計計劃階段，幫助確定控制風(fēng)險水平B.在審計計劃階段，幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.在實施階段，直接作為實質(zhì)性測試程序，以提高審計效率及效果D.在審計報告階段，對會計報表進行整個復(fù)核3.注冊會計師對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度，取決于以下因素的（）。A分析項目

8、的重要性B.分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準確性C.重大錯報及審計風(fēng)險的估計水平D分析性復(fù)核結(jié)果與針對同一審計目標實施的其他審計程序的結(jié)論的一致性。4 .在對某一認定制定初步審計策略時，必須設(shè)定的策略組成要素是（）。A.估計重大錯報風(fēng)險時須執(zhí)行的控制測試B.為使審計風(fēng)險降至適當?shù)牡退剿殘?zhí)行的實質(zhì)性測試的計劃水平C.須了解內(nèi)部控制的范圍D.重大錯報風(fēng)險的計劃估計水平5 .注冊會計師在確定是否存在其他關(guān)聯(lián)方時，應(yīng)考慮的審計程序包括（）。A查閱以前年度的審計工作底稿B.查閱股東大會和董事會會議記錄C.詢問前任注冊會計師D了解主要投資者個人，關(guān)鍵管理人員和與其相關(guān)的其他單位的關(guān)系6 .在審計計劃階段，運用分

9、析性復(fù)核的主要目的是（）。A.評價重要性水平B.進一步了解客戶情況C.確認存在潛在風(fēng)險的領(lǐng)域D.確定是否需要執(zhí)行控制測試該匯總數(shù)可能包括 （ ） 。7 .注冊會計師在匯總評價被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報數(shù)額時，A前期尚未調(diào)整的錯漏報8 .本期尚未調(diào)整的錯漏報C.推斷的錯漏報D期后事項及或有事項8.注冊會計師在把重要性水平分配到各賬戶時，應(yīng)考慮（）A.特定賬戶發(fā)生錯報的可能性8 .特定賬戶余額水平C.驗證該賬戶可能需花費的成本D.賬戶的重要性水平9 .尚未調(diào)整的錯報或漏報匯總數(shù)接近而未超過會計報表層次的重要性水平，注冊會計師應(yīng)當考慮（）。A發(fā)表無保留意見B.追加審計程序C.提請被審計單位調(diào)整已

10、發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報D發(fā)表保留意見10 .注冊會計師應(yīng)當合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動比率等確定會計報表層次的重要性水平。常用的判斷基礎(chǔ)包括（）A.資產(chǎn)總額B.凈資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈利潤11 .注冊會計師應(yīng)當綜合考慮以下主要因素，并結(jié)合其審計經(jīng)驗，對重要性水平作出初步判斷（）。A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)B.內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果C.會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.會計報表各項目的金額及其波動幅度12 .審計計劃的作用包括（）。A.有助于注冊會計師根據(jù)具體情況收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.有助于保持合理的審計成本C.有助于提高審計工作的效率和質(zhì)量D.有助于減少與客

11、戶之間發(fā)生的誤解13 .對總體審計計劃，應(yīng)審核以下主要事項的有（）。A.審計目的、審計范圍及重點審計領(lǐng)域的確定是否恰當B.時間預(yù)算是否合理C.對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用是否恰當D.審計程序能否達到審計目標14 .注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹慎，合理確定重要性水平，（）。A. 如果確定的重要性水平過低，既影響審計的效率，又影響審計的質(zhì)量B. 如果確定的重要性水平過低，會影響審計的效率，但不影響審計效果C. 如果確定的重要性水平過高，會影響審計的效果D. 如果確定的重要性水平過高，會影響審計的質(zhì)量，但不影響審計的效率15 .注冊會計師未取得年末會計報表時需對重要性水平做初步判斷

12、，注冊會計師應(yīng)根據(jù)（）確定會計報表層的重要性水平。A.根據(jù)期中會計報表B.等年末會計報表C.根據(jù)期中會計報表進行推算得出年末會計報表D.根據(jù)上年度會計報表做必要修正得出年末會計報表三、判斷題。1 .由于環(huán)境可能發(fā)生變化，因此，計劃重要性最終可能不同于審計結(jié)束階段評價審計結(jié)果時能使用的重要性水平。（）2 .會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其業(yè)務(wù)繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)做審計計劃。（）3對于被審計單位的關(guān)聯(lián)方交易，會計準則有特殊的披露要求，因此注冊會計師對關(guān)聯(lián)方交易通常比對非關(guān)聯(lián)方交易需收集更多的證據(jù)。（）4 .審計計劃是注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前

13、編制的工作計劃，審計計劃通常應(yīng)由業(yè)務(wù)負責(zé)人編制。（）5 .分析性復(fù)核的資料主要涉及財務(wù)信息，但注冊會計師根據(jù)實際情況也可利用非財務(wù)信息。（）6 .注冊會計師實施有關(guān)審計程序后，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見。（）7 .為了節(jié)省審計成本，注冊會計師可以將與高信賴程度內(nèi)部控制相關(guān)的賬戶余額或交易的重要性水平定得低一些。（）8 .當累計尚未更正錯漏報額接近重要性水平時，注冊會計師應(yīng)考慮通過擴大實質(zhì)性測試的范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表，以降低審計風(fēng)險。（）9 .注冊會計師可以改變審計風(fēng)險的估計水平，但無法改變重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險的實

14、際水平。（）10 .即使同一位注冊會計師，在不同時間確定的同一被審計單位的重要性也可能是不同的。（）四、綜合題。1 .L注冊會計師對XYZ股份有限公司2009年度會計報表進行審計。該公司2009年度末發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當。該公司提供的未經(jīng)審計的2009年度合并會計報表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬元）：（1）固定資產(chǎn)原價和累計折舊項目附注：固定資產(chǎn)原價/累計折舊=49580/112962009年年末余額固定資產(chǎn)年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)，屋建筑2093026552123565M用設(shè)備86128612“用設(shè)備10008385412113741運輸工具168

15、146057415671地1472472,他設(shè)備38915011528合計142092711972748485累計折舊年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋建筑3490898314357通用設(shè)備863863專用設(shè)備30801041204101運輸工具992232290934土地2020其他設(shè)備115833195合計8540227434410470注：通用設(shè)備從2008年1月起轉(zhuǎn)入為不需用的設(shè)備。（2）X公司2009年度1-12月份未審主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本列示如下:月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本1177007566276006764374006512477006768578006981678506

16、94777950711587700683097600683210790071111181007280121990015139合計10520091845要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為L注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析性復(fù)核方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理支出，并簡要說明理由。2 .ABC會計師事務(wù)所承辦了T公司2009年度會計報表審計業(yè)務(wù)。2010年8月，T公司之股東U公司以T公司2009年度會計報表審計工作存在重大過失，導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔民事賠償責(zé)任。要求：ABC會

17、計師事務(wù)所擬運用審計重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準備應(yīng)訴材料時，提出了以下問題，請代為回答：（1）何謂審計重要性？（2）注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什么？（3）你認為注冊會計師犯的是普通過失還是重大過失？（4）審計重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？答案部分一、單項選擇題。1.【正確答案】A【答案解析】注冊會計師決定以分析性復(fù)核和交易測試為主，說明注冊會計師實施的審計程序比較粗略，之所以如此就是因為可接受的檢查風(fēng)險水平為高水平。2.【正確答案】B【答案解析】初步評估水平是了解內(nèi)控之后對控制風(fēng)險的評估水平，再次評估水平是控制測試之后對控制風(fēng)險的評估水平，在審計過程中利用審

18、計風(fēng)險模型確定某項認定的檢查風(fēng)險時，審計風(fēng)險模型中的控制風(fēng)險水平就是控制測試之后的控制風(fēng)險再次評估水平?？刂骑L(fēng)險的計劃估計水平是在了解內(nèi)控之前的估計水平。3.【正確答案】D【答案解析】如果試題中對審計風(fēng)險和檢查風(fēng)險未指明是要求的風(fēng)險還是存在的風(fēng)險，一般即指可接受的檢查風(fēng)險?？山邮艿膶徲嬶L(fēng)險水平與所需的審計證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系。4.【正確答案】C【答案解析】分析性復(fù)核程序在所有會計報表審計的計劃階段和報告階段都要求必須使用，但在審計實施階段可選擇使用。分析性復(fù)核不可能應(yīng)用于控制測試程序，因此C為正確答案。5.【正確答案】A【答案解析】如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，應(yīng)當選擇較低的那張報表的

19、重要性水平作為所有會計報表層次的重要性水平，因為：會計報表彼此相互聯(lián)系；許多審計程序經(jīng)常涉及到兩個以上的報表。所以，應(yīng)使用被認為對任何一張會計報表都重要的最小的錯報或漏報總體水平。6.【正確答案】B【答案解析】在編制審計計劃時，如果被審計單位尚未完成會計報表的編制，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)期中會計報表推算為年度會計報表，或者根據(jù)被審計單位經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營情況變動對上年度會計報表作必要修正，以確定會計報表層次的重要性水平。7.【正確答案】D【答案解析】檢查風(fēng)險是通過其他三類風(fēng)險計算得出的，用來指導(dǎo)實質(zhì)性測試。8.【正確答案】A【答案解析】如果注冊會計師對重大錯報風(fēng)險和控制風(fēng)險的估計水平較高，說明會計數(shù)據(jù)

20、出現(xiàn)錯弊的可能性很大，則需要較多的審計證據(jù)，來降低檢查風(fēng)險。9.【正確答案】B【答案解析】審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險，審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險是指可接受的審計風(fēng)險水平，檢查風(fēng)險是指可結(jié)束的檢查風(fēng)險水平。10.【正確答案】B【答案解析】對重要審計項目、重大錯報風(fēng)險及控制風(fēng)險的估計水平較高時，會計數(shù)據(jù)可靠性較低時，注冊會計師不能過多地依賴分析復(fù)核程序。11.【正確答案】D【答案解析】重要性水平越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多。12.【正確答案】A【答案解析】尚未調(diào)整的錯報或漏報匯總數(shù)小于會計報表層次重要性水平，意味著報表是公允的，對會計報表使用者的決策不會產(chǎn)生不利影響，當然應(yīng)該發(fā)表無保留意見。1

21、3.【正確答案】B【答案解析】如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)當取其最低者作為會計報表層次的重要性水平。14.【正確答案】D【答案解析】檢查風(fēng)險=4.5%30%=15%。15.【正確答案】B16.【正確答案】D【答案解析】匯總錯報或漏報時，被審計單位已做調(diào)整的錯報或漏報就不應(yīng)包括了。17.【正確答案】CP65【答案解析】注冊會計師應(yīng)運用重要性原則的情況包括：（1）確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，（2）評價審計結(jié)果時。18.【正確答案】C【答案解析】選項C是對重要性的性質(zhì)方面的考慮，而不是在初步判斷時考慮的因素。二、多項選擇題。1.【正確答案】ABC【答案解析】在編制審計計

22、劃時，應(yīng)使用會計報表中最小的錯報或漏報總體水平。2.【正確答案】BCD【答案解析】重大錯報風(fēng)險和審計風(fēng)險的綜合水平?jīng)Q定了可接受的檢查風(fēng)險，而檢查風(fēng)險又決定了實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。3.【正確答案】ABCD【答案解析】參照獨立審計具體準則第11號-分析性復(fù)核第十五條規(guī)定。4.【正確答案】ABCD5.【正確答案】ABCD6.【正確答案】BCP151【答案解析】計劃審計工作時，使用分析性復(fù)核程序的主要目的：使注冊會計師對被審計單位的經(jīng)營情況獲得更好的了解；確認資料間異常的關(guān)系和意外的波動；以便找出存在潛在錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，幫助注冊會計師確定其他審計程序的性質(zhì)、時間及范圍。7.【正確答案】ABCD

23、P718.【正確答案】ABCD【答案解析】審計計劃可以保證審計質(zhì)量，提高審計效率，保持管理成本，并使注冊會計師依此收集充分適當?shù)淖C據(jù)有時還能有助于減少與客戶之間發(fā)生誤解。9.【正確答案】BCP72【答案解析】尚未調(diào)整的錯報或漏報匯總數(shù)接近而未超過會計報表層次重要性水平，注冊會計師簽發(fā)不恰當審計意見的可能性增加，由于匯總錯報尚未對會計報表整體的合法性和公允性產(chǎn)生影響，因此注冊會計師應(yīng)考慮提請被審計單位調(diào)整或披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯報漏報，或追加審計程序。10.【正確答案】ABCD11.【正確答案】ABCD12.【正確答案】ABCD13.【正確答案】ABC【答案解析】D項是具體審計計劃審核應(yīng)考慮的主要事

24、項。14.【正確答案】BC【答案解析】注意D項過高過低都會影響審計的效率，過低會降低審計效率，過高會提高審計效率。15.【正確答案】ABDP66【答案解析】注冊會計師應(yīng)根據(jù)其審計經(jīng)驗，綜合各種因素，對重要性水平作出初步判斷。被審單位是上市公司，有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求較高；經(jīng)營規(guī)模大，分析性復(fù)核顯示有些項目波動幅度較大，對此注冊會計師都應(yīng)更加謹慎地判斷重要性水平。三、判斷題。1.【正確答案】對【答案解析】由于環(huán)境可能發(fā)生變化，又加之在審計過程中可能會獲得有關(guān)被審計單位的額外信息，因此，計劃重要性最終可能不同于審計結(jié)束階段評價審計結(jié)果時所使用的重要性水平。2.【正確答案】對3.【正確答案】對4.

25、【正確答案】錯P148【答案解析】通常應(yīng)由負責(zé)該項審計業(yè)務(wù)的項目負責(zé)人編制，由業(yè)務(wù)負責(zé)人審核和批準。5.【正確答案】對【答案解析】注冊會計師可以對會計信息和非會計信息使用分析性復(fù)核程序。6.【正確答案】錯【答案解析】不能降低至可接受的水平，說明注冊會計師無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)當發(fā)表保留或無法表示意見。P1747.【正確答案】錯【答案解析】重要性水平越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量就越高，審計成本就越高。但是如果內(nèi)部控制為高信賴，降低重要性不僅不能節(jié)省審計成本，反而會提高審計成本。8.【正確答案】錯【答案解析】注冊會計師應(yīng)考慮追加審計程序或提請管理當局就已發(fā)現(xiàn)的錯漏報調(diào)整會計報表，以降低審計風(fēng)險。如果對控制測試的結(jié)果不滿意，考慮擴大實質(zhì)性測試的范圍。P1669.【正確答案】錯【答案解析】注冊會計師可以改變審計風(fēng)險的估計水平，但無法改變重大錯報風(fēng)險的實際水平，重大錯報風(fēng)險與被審計單位有關(guān)，CPA無能為力，只能評估其大小，以便確定檢查風(fēng)險。10.【正確答案】對【答案解析】重要性的判斷離不開被審