施工企業(yè)會(huì)計(jì)教案

1、精選課件1 施施 工工 企企 業(yè)業(yè) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 主講教師：高主講教師：高 峰峰2 本課程學(xué)習(xí)內(nèi)容：本課程學(xué)習(xí)內(nèi)容： 本課程學(xué)習(xí)內(nèi)容：本課程學(xué)習(xí)內(nèi)容： 第一章第一章 概述概述 第二章第二章 內(nèi)部往來(lái)的核算內(nèi)部往來(lái)的核算 第三章第三章 材料的核算材料的核算 第四章第四章 固定資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施的核算固定資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施的核算 第五章第五章 工程成本的核算工程成本的核算 第六章第六章 工程收入的核算工程收入的核算3 本課程學(xué)習(xí)方式： 本課程學(xué)習(xí)方式：本課程學(xué)習(xí)方式： 課課 堂堂 講講 解解 課課 堂堂 練練 習(xí)習(xí) 課課 后后 自自 學(xué)學(xué) 4 第一章第一章 概概 述述 一、建筑業(yè)對(duì)我們生活的重要意義一、建筑

2、業(yè)對(duì)我們生活的重要意義 二、施工企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和生產(chǎn)方式是怎樣的？二、施工企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和生產(chǎn)方式是怎樣的？ 三、施工企業(yè)會(huì)計(jì)有什么特點(diǎn)？三、施工企業(yè)會(huì)計(jì)有什么特點(diǎn)？5 第二章第二章 內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的核算內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的核算 內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)是指施工企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立是指施工企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于核算單位之間或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程價(jià)款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售，提供勞工程價(jià)款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和應(yīng)付、暫收務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和應(yīng)付、暫收款項(xiàng)?？铐?xiàng)。6 課堂練習(xí)：內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的核算課堂練習(xí)：

3、內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的核算要求：編制公司和所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制公司和所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)分錄。1、公司委托內(nèi)部獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)運(yùn)送辦公品一批，發(fā)生運(yùn)輸、公司委托內(nèi)部獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)運(yùn)送辦公品一批，發(fā)生運(yùn)輸作業(yè)費(fèi)作業(yè)費(fèi)1500。2、公司內(nèi)部獨(dú)立核算的材料供應(yīng)站將鋼材一批銷售給二工區(qū)，、公司內(nèi)部獨(dú)立核算的材料供應(yīng)站將鋼材一批銷售給二工區(qū)，價(jià)款為價(jià)款為6萬(wàn)，通過(guò)公司集中核算。萬(wàn)，通過(guò)公司集中核算。3、公司內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站出租給三工區(qū)起重機(jī)一臺(tái)，應(yīng)收、公司內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站出租給三工區(qū)起重機(jī)一臺(tái)，應(yīng)收臺(tái)班費(fèi)臺(tái)班費(fèi)8000元，平時(shí)由雙方直接辦理結(jié)算，月末由公司組織集中元，平時(shí)由

4、雙方直接辦理結(jié)算，月末由公司組織集中對(duì)帳，進(jìn)行結(jié)帳。對(duì)帳，進(jìn)行結(jié)帳。4、月末，機(jī)械站的、月末，機(jī)械站的“內(nèi)部往來(lái)內(nèi)部往來(lái)三工區(qū)三工區(qū)”的借方余額和三工的借方余額和三工區(qū)的區(qū)的“內(nèi)部往來(lái)內(nèi)部往來(lái)機(jī)械站機(jī)械站”貸方余額核對(duì)相符，為貸方余額核對(duì)相符，為15萬(wàn)。萬(wàn)。 7 自學(xué)內(nèi)容：撥付所屬資金的核算自學(xué)內(nèi)容：撥付所屬資金的核算 課堂練習(xí)：撥付所屬資金的核算課堂練習(xí)：撥付所屬資金的核算 要求：分別做企業(yè)和四工區(qū)的會(huì)計(jì)分錄。要求：分別做企業(yè)和四工區(qū)的會(huì)計(jì)分錄。 1、企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的四工區(qū)、企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的四工區(qū)200萬(wàn)，作為生產(chǎn)周萬(wàn)，作為生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資轉(zhuǎn)資 金，已從銀行存款戶支付。金，

5、已從銀行存款戶支付。 2、企業(yè)撥付給四工區(qū)木材一批，其計(jì)劃成本為、企業(yè)撥付給四工區(qū)木材一批，其計(jì)劃成本為5萬(wàn)，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材萬(wàn)，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異率為料成本差異率為3%。 3、企業(yè)撥付給四工區(qū)汽車一輛，其帳面原價(jià)為、企業(yè)撥付給四工區(qū)汽車一輛，其帳面原價(jià)為26萬(wàn)，已提折舊萬(wàn)，已提折舊5萬(wàn)。萬(wàn)。 4、企業(yè)向四工區(qū)收回貨幣資金、企業(yè)向四工區(qū)收回貨幣資金10萬(wàn)，已存入銀行。萬(wàn)，已存入銀行。 5、企業(yè)向四工區(qū)收回下?lián)艿钠嚕湓瓋r(jià)、企業(yè)向四工區(qū)收回下?lián)艿钠?，其原價(jià)26萬(wàn)，累計(jì)已提折舊萬(wàn)，累計(jì)已提折舊10萬(wàn)。萬(wàn)。 8 第三章第三章 材材 料料 的的 核核 算算一、施工企業(yè)材料的分類一、施工企業(yè)材料的分類二

6、、施工企業(yè)材料核算的特點(diǎn)及程序二、施工企業(yè)材料核算的特點(diǎn)及程序三、周轉(zhuǎn)材料的核算三、周轉(zhuǎn)材料的核算 周轉(zhuǎn)材料概念、分類、攤銷方法和核算周轉(zhuǎn)材料概念、分類、攤銷方法和核算9 課堂案例：周轉(zhuǎn)材料的核算課堂案例：周轉(zhuǎn)材料的核算 1、企業(yè)購(gòu)入周轉(zhuǎn)材料一批，買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)、企業(yè)購(gòu)入周轉(zhuǎn)材料一批，買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)98000元，以銀行元，以銀行存款支付，入庫(kù)，其計(jì)劃成本存款支付，入庫(kù)，其計(jì)劃成本100000元。元。 2、施工現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)用安全網(wǎng)一批，其計(jì)劃成本、施工現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)用安全網(wǎng)一批，其計(jì)劃成本5000萬(wàn)，應(yīng)負(fù)擔(dān)萬(wàn)，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異的材料成本差異2%，采用一次攤銷法核算。，采用一次攤銷法核算。 3、甲工程領(lǐng)用新架料

7、，計(jì)劃成本為、甲工程領(lǐng)用新架料，計(jì)劃成本為2萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用期限萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用期限12個(gè)個(gè)月，預(yù)計(jì)殘值占計(jì)劃成本月，預(yù)計(jì)殘值占計(jì)劃成本10%，采取分期攤銷法核算。，采取分期攤銷法核算。 4、甲工程領(lǐng)用庫(kù)存跳板一批，其計(jì)劃成本為、甲工程領(lǐng)用庫(kù)存跳板一批，其計(jì)劃成本為4600元，估計(jì)元，估計(jì)成色為成色為70%。 5、乙工程本月領(lǐng)用模板，計(jì)劃成本、乙工程本月領(lǐng)用模板，計(jì)劃成本1萬(wàn)，萬(wàn)，10立方米，預(yù)計(jì)使立方米，預(yù)計(jì)使用用10次，預(yù)計(jì)殘值占計(jì)劃成本次，預(yù)計(jì)殘值占計(jì)劃成本4%，本月實(shí)際使用，本月實(shí)際使用5次，采用分次，采用分次攤銷法核算。次攤銷法核算。 10 2 6、年終，對(duì)乙工程進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，將不需用的模板、年

8、終，對(duì)乙工程進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，將不需用的模板5立方米退回立方米退回倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)。3 7、退回倉(cāng)庫(kù)的模板，其成色為、退回倉(cāng)庫(kù)的模板，其成色為60%，計(jì)算補(bǔ)提攤銷額，結(jié)，計(jì)算補(bǔ)提攤銷額，結(jié)轉(zhuǎn)退庫(kù)模板的已提攤銷額。轉(zhuǎn)退庫(kù)模板的已提攤銷額。4 8、報(bào)廢甲工程領(lǐng)用的架料，收回殘料價(jià)值、報(bào)廢甲工程領(lǐng)用的架料，收回殘料價(jià)值200元，予以入帳元，予以入帳并補(bǔ)提攤銷額。并補(bǔ)提攤銷額。9、結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢模板應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異、結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢模板應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異4%。6 10、乙工程已竣工，將在用的模板、乙工程已竣工，將在用的模板3000元轉(zhuǎn)移到丙工程使用，元轉(zhuǎn)移到丙工程使用，予以轉(zhuǎn)帳，其成色為予以轉(zhuǎn)帳，其成色為70%。11 第四

9、章第四章 固定資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施的核算固定資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施的核算一、固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的核算 設(shè)置：設(shè)置：“專項(xiàng)工程支出專項(xiàng)工程支出”“在建工程在建工程”二、臨時(shí)設(shè)施的核算二、臨時(shí)設(shè)施的核算 設(shè)置：設(shè)置：“臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施”和和“專項(xiàng)工程支出專項(xiàng)工程支出” 通過(guò)本章學(xué)習(xí)分清施工企業(yè)的固定資產(chǎn)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中相應(yīng)內(nèi)容有什么不同。12 第五章第五章 施工企業(yè)工程成本的核算施工企業(yè)工程成本的核算一、支出、費(fèi)用和成本的關(guān)系一、支出、費(fèi)用和成本的關(guān)系二、施工企業(yè)工程成本核算的要求二、施工企業(yè)工程成本核算的要求1、什么是工程成本？、什么是工程成本？2、明確工程成本核算對(duì)象、明確工程成本核算對(duì)象3、明確工

10、程成本核算的程序、明確工程成本核算的程序三、施工企業(yè)成本項(xiàng)目的劃分三、施工企業(yè)成本項(xiàng)目的劃分 人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi) 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 13 四、施工企業(yè)成本的核算四、施工企業(yè)成本的核算（一）人工費(fèi)的核算（一）人工費(fèi)的核算 1、本月應(yīng)付工人工資、本月應(yīng)付工人工資10萬(wàn)，本月工人實(shí)際工日萬(wàn)，本月工人實(shí)際工日2500個(gè)工日，其中，個(gè)工日，其中， 甲工程實(shí)際耗用甲工程實(shí)際耗用1500工日，乙工日實(shí)際耗用工日，乙工日實(shí)際耗用1000工日。工日。2、按照本月應(yīng)付工人工資總額的比例、按照本月應(yīng)付工人工資總額的比例14%計(jì)提職工福利費(fèi)。計(jì)提職工福利費(fèi)。3

11、、本月隨同工資發(fā)放工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、本月隨同工資發(fā)放工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5000元，以現(xiàn)金支付，按元，以現(xiàn)金支付，按 其占工資總額的比例分配。其占工資總額的比例分配。4、根據(jù)扣款通知，財(cái)會(huì)部門(mén)代扣本月工人的房租、根據(jù)扣款通知，財(cái)會(huì)部門(mén)代扣本月工人的房租5000，水電費(fèi)，水電費(fèi)1000。5、簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，向開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金、簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，向開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金94000，并發(fā)放工資。，并發(fā)放工資。14 （二）材料費(fèi)的核算（二）材料費(fèi)的核算1、本月甲工程領(lǐng)用各類材料的計(jì)劃成本：主要材料、本月甲工程領(lǐng)用各類材料的計(jì)劃成本：主要材料260 000、結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu) 件件180 000，其他材料，其他材料20

12、 000。2、本月乙工程領(lǐng)用各類材料的計(jì)劃成本：主要材料、本月乙工程領(lǐng)用各類材料的計(jì)劃成本：主要材料200 000、結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu) 件件120 000，其他材料，其他材料10 000。3、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，差異率為主要材料、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，差異率為主要材料5%，結(jié)構(gòu)件，結(jié)構(gòu)件3%，其他，其他材料材料 2%。4、本月甲工程領(lǐng)用跳板的計(jì)劃成本、本月甲工程領(lǐng)用跳板的計(jì)劃成本2000，乙工程領(lǐng)用模板的計(jì)劃，乙工程領(lǐng)用模板的計(jì)劃成本成本3000。5、跳板預(yù)計(jì)使用期限為、跳板預(yù)計(jì)使用期限為12個(gè)月，預(yù)計(jì)殘值率個(gè)月，預(yù)計(jì)殘值率10%，按分期攤銷法，按分期攤銷法計(jì)提本月的攤銷額；模板的預(yù)計(jì)使用次數(shù)計(jì)提本月的攤銷

13、額；模板的預(yù)計(jì)使用次數(shù)10次，預(yù)計(jì)殘值次，預(yù)計(jì)殘值10%，乙工程本月使用乙工程本月使用2次，按分次攤銷法計(jì)提本月的攤銷額。次，按分次攤銷法計(jì)提本月的攤銷額。6、計(jì)提本月其他在用周轉(zhuǎn)材料的攤銷額、計(jì)提本月其他在用周轉(zhuǎn)材料的攤銷額6910，其中：甲工程負(fù)擔(dān)，其中：甲工程負(fù)擔(dān)4450，乙工程負(fù)擔(dān)，乙工程負(fù)擔(dān)2460。15 （三）機(jī)械使用費(fèi)的核算（三）機(jī)械使用費(fèi)的核算1、本月應(yīng)付駕駛和操作施工機(jī)械人員的工資為、本月應(yīng)付駕駛和操作施工機(jī)械人員的工資為20000。2、按駕駛和操作人員工資總額的、按駕駛和操作人員工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。計(jì)提職工福利費(fèi)。3、本月隨同工資一并支付給駕駛和操作人員的勞動(dòng)保

14、護(hù)費(fèi)為、本月隨同工資一并支付給駕駛和操作人員的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)為800，以現(xiàn)金支付。，以現(xiàn)金支付。4、本月施工機(jī)械領(lǐng)用機(jī)械配件的計(jì)劃成本為、本月施工機(jī)械領(lǐng)用機(jī)械配件的計(jì)劃成本為20 000，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為2%。5、本月施工機(jī)械領(lǐng)用燃料的計(jì)劃成本為、本月施工機(jī)械領(lǐng)用燃料的計(jì)劃成本為15 000，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為4%。6、本月計(jì)提施工機(jī)械的折舊額為、本月計(jì)提施工機(jī)械的折舊額為11600。7、本月以銀行存款支付養(yǎng)路費(fèi)、本月以銀行存款支付養(yǎng)路費(fèi)2000。8、本月以銀行存款支付機(jī)械的維修費(fèi)、本月以銀行存款支付機(jī)械的維修費(fèi)7600。9、本月施工機(jī)械共

15、工作了、本月施工機(jī)械共工作了500個(gè)臺(tái)班，其中：甲工程使用個(gè)臺(tái)班，其中：甲工程使用300個(gè)，乙工程使用個(gè)，乙工程使用200個(gè)。按臺(tái)班數(shù)分配自有施工機(jī)械的使用費(fèi)。個(gè)。按臺(tái)班數(shù)分配自有施工機(jī)械的使用費(fèi)。16 （四）其他直接費(fèi)核算（四）其他直接費(fèi)核算 1、結(jié)轉(zhuǎn)本月由企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門(mén)為甲、乙兩、結(jié)轉(zhuǎn)本月由企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門(mén)為甲、乙兩工工 程提供水電風(fēng)汽和材料二次搬運(yùn)等業(yè)務(wù)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用程提供水電風(fēng)汽和材料二次搬運(yùn)等業(yè)務(wù)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用30000。 2、本月計(jì)提施工生產(chǎn)用的工具用具使用費(fèi)、本月計(jì)提施工生產(chǎn)用的工具用具使用費(fèi)8000。 3、本月以銀行存款支付檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程點(diǎn)交

16、費(fèi)和場(chǎng)地清理費(fèi)、本月以銀行存款支付檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)和場(chǎng)地清理費(fèi)等等13400。 4、將本月發(fā)生的其他直接費(fèi)按甲、乙工程的工、料、機(jī)實(shí)際成本、將本月發(fā)生的其他直接費(fèi)按甲、乙工程的工、料、機(jī)實(shí)際成本進(jìn)行分配。進(jìn)行分配。 17 （五）間接費(fèi)用核算（五）間接費(fèi)用核算 1、本月計(jì)提在用臨時(shí)設(shè)施的攤銷額、本月計(jì)提在用臨時(shí)設(shè)施的攤銷額6000。 2、本月應(yīng)付管理人員工資、本月應(yīng)付管理人員工資40 000，以現(xiàn)金支付勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，以現(xiàn)金支付勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)2000。 3、按管理人員工資總額的、按管理人員工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。計(jì)提職工福利費(fèi)。 4、本月以銀行存款支付各種辦公費(fèi)用、本月以銀行存款支付各種辦

17、公費(fèi)用5000。 5、本月計(jì)提行政管理用固定資產(chǎn)的折舊額、本月計(jì)提行政管理用固定資產(chǎn)的折舊額12000，低值易耗品攤銷額，低值易耗品攤銷額4000。 6、本月維修辦公樓發(fā)生費(fèi)用，其中：領(lǐng)用主要材料的計(jì)劃成本、本月維修辦公樓發(fā)生費(fèi)用，其中：領(lǐng)用主要材料的計(jì)劃成本3200，差異率，差異率 5%，以銀行存款支付其他費(fèi)用，以銀行存款支付其他費(fèi)用4640。 7、本月辦公室報(bào)銷差旅費(fèi)、本月辦公室報(bào)銷差旅費(fèi)5400。 8、本月以銀行存款支付行政用水電費(fèi)、本月以銀行存款支付行政用水電費(fèi)1340。 9、本月發(fā)生的間接費(fèi)用按甲、乙工程的直接費(fèi)進(jìn)行分配。、本月發(fā)生的間接費(fèi)用按甲、乙工程的直接費(fèi)進(jìn)行分配。18 （六）

18、工程實(shí)際成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)（六）工程實(shí)際成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) 如何計(jì)算已完工程和未完工程的施工成本？如何計(jì)算已完工程和未完工程的施工成本？ 1、計(jì)算甲、乙兩工程發(fā)生的施工成本。、計(jì)算甲、乙兩工程發(fā)生的施工成本。 2、月底盤(pán)點(diǎn)，甲工程有、月底盤(pán)點(diǎn)，甲工程有2500m2未完工程，其完成程度為未完工程，其完成程度為60%，預(yù)算單價(jià)為預(yù)算單價(jià)為10元元/m2,計(jì)算未完施工的成本，計(jì)算甲工程已完工程實(shí)計(jì)算未完施工的成本，計(jì)算甲工程已完工程實(shí)際成本。際成本。 3、月底，乙工程已竣工，計(jì)算已竣工乙工程的實(shí)際成本。、月底，乙工程已竣工，計(jì)算已竣工乙工程的實(shí)際成本。結(jié)轉(zhuǎn)本月已竣工乙工程的實(shí)際成本。結(jié)轉(zhuǎn)本月已竣工乙工程的實(shí)際成本。19 第六章第六章 工程合同收入的核算工程合同收入的核算一、建造合同概述一、建造合同概述二、合同收入和合同成本的組成內(nèi)容二、合同收入和合同成本的組成內(nèi)容三、合同收入和合同成本的確認(rèn)三、合同收入和合同成本的確認(rèn)四、工程價(jià)款結(jié)算的核算四、工程價(jià)款結(jié)算的核算五、建造合同收入的核算方法五、建造合同收入的核算方法六、建造合同預(yù)計(jì)損失的會(huì)計(jì)處理六、建造合同預(yù)計(jì)損失的會(huì)計(jì)處理20 案例講解案例講解1： 公司簽定合同金額