浙江省高新技術企業(yè)認定（復審）要點

1、杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司浙江省高新技術企業(yè)認定浙江省高新技術企業(yè)認定（復審）要點（復審）要點杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 高新技術企業(yè)概述高新技術企業(yè)概述 2008年，科技部、財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火2008172號）及高新技術企業(yè)認定管理工作指引（國科發(fā)火2008362號），辦法就高新技術企業(yè)的認定管理機構及認定條件程序等方面的問題進行了明確。從08年開始，全國將按該辦法開展高新技術企業(yè)認定工作，通過認定的高新技術企業(yè)將可以享受減按15繳納所得稅的優(yōu)惠。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務

2、師事務所有限公司 高新技術企業(yè)概述高新技術企業(yè)概述 新辦法的突出特點就是以自主研發(fā)為核心，通過評價企業(yè)的綜合創(chuàng)新能力來認定高新技術企業(yè)。 只有符合高新技術企業(yè)特征并同時達到各項認定指標要求的企業(yè)才有條件被認定為國家重點扶持的高新技術企業(yè)。僅具有高新技術產品生產加工能力的企業(yè)，將不再被認定為高新技術企業(yè)。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 高新技術企業(yè)概述高新技術企業(yè)概述 新辦法還改變了過去只有國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內認定的高新技術企業(yè)才能享受國家稅收優(yōu)惠政策的辦法，取消了地域界限，不分區(qū)內區(qū)外，對全國高新技術企業(yè)實行統(tǒng)一認定，共同享受國家稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)了由區(qū)域政策向產

3、業(yè)政策的轉變。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司高新技術企業(yè)定義高新技術企業(yè)定義 1高新技術企業(yè)認定條件高新技術企業(yè)認定條件 22011年高新技術企業(yè)復審與年高新技術企業(yè)復審與2008年初審的區(qū)別年初審的區(qū)別3高新技術企業(yè)認定中研究開發(fā)費用詳解高新技術企業(yè)認定中研究開發(fā)費用詳解 4杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 高新技術企業(yè)定義高新技術企業(yè)定義 高新技術企業(yè)是指在國家重點支持的高新技術領域內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉讓，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。高新技術企業(yè)認

4、定管理辦法（國科發(fā)火2008172號）及高新技術企業(yè)認定管理工作指引（國科發(fā)火2008362號）杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 高新技術企業(yè)認定條件高新技術企業(yè)認定條件 認定條件強調獨立知識產權和研究開發(fā)費用分級計算 1、強調企業(yè)對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。對于獲得核心技術知識產權的方式，辦法規(guī)定，可以通過近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式。這是認定企業(yè)為高新技術企業(yè)的硬條件。 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 高新技術企業(yè)認定條件高新技術企業(yè)認定條件 核心知識產權是指發(fā)明、實用新型、

5、以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計（主要是指：運用科學和工程技術的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設計）、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 高新技術企業(yè)認定條件高新技術企業(yè)認定條件 5年的獨占許可，要5年以上的獨家授權。省知識產權局要備案，（一個月左右的時間） 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 高新技術企業(yè)認定條件高新技術企業(yè)認定條件2、企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開

6、發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于如下要求： 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%； 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算 。 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 高新技術企業(yè)認定條件高新技術企業(yè)認定條件3、產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍。 4、具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上

7、，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上 。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 高新技術企業(yè)認定條件高新技術企業(yè)認定條件 5、核心技術擁有自主知識產權的高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年全部高新技術產品（服務）收入的比例應至少在50%以上，高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上 。6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與總資產成長性等指標符合高新技術企業(yè)認定管理工作指引的要求。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 高新技術企業(yè)認定條件高新技術企業(yè)認

8、定條件 六個條件同時滿足，缺一不可杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 2011年復審與年復審與2008年初審的區(qū)別年初審的區(qū)別 1、核心技術擁有的自主知識產權 2008：企業(yè)在近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式獲得的知識產權，只要與產品（服務）相關聯(lián)，都能得到相關部門的認可。 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 2011年復審與年復審與2008年初審的區(qū)別年初審的區(qū)別 2011：必須為2008年-企業(yè)提出高新技術企業(yè)認定復審申請日之前已實際擁有，申請認定是已受理但尚未擁有的自主知識產權不得計算在內。 1、核心技

9、術擁有的自主知識產權 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 2011年復審與年復審與2008年初審的區(qū)別年初審的區(qū)別2011：強調知識產權、科技成果轉化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標等四項指標，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況， 該四項指標采取加權記分方式，須達到70分以上（不含70分）。其中：知識產權、科技成果轉化能力所占比重分別在30分以上；1、核心技術擁有的自主知識產權 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司與已申報研發(fā)費用數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性（稅務機關報送研究開發(fā)費用結構明細表） 對照申報企業(yè)的研發(fā)費用的起止日

10、期、金額與企業(yè)的成果轉化證明資料，投產后發(fā)生的費用應計入相關產品的成本，一般情況下，不得作為研究開發(fā)費。對已形成規(guī)?；N售的產品（服務）進行后續(xù)改進提升的研發(fā)活動而發(fā)生的費用，企業(yè)應給出詳細說明2、研發(fā)費用歸集、研發(fā)費用歸集跨期的研發(fā)項目費用的問題 2011年復審與年復審與2008年初審的區(qū)別年初審的區(qū)別杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 高新技術企業(yè)復審中高新技術企業(yè)復審中研究開發(fā)費詳解研究開發(fā)費詳解 設計費用設計費用 無形資無形資產攤銷產攤銷 直接投入直接投入 裝備調試費裝備調試費 其他費用委托外部研委托外部研究開發(fā)費用究開發(fā)費用 折舊費用折舊費用與長期待與長期待攤費

11、用攤費用 人員人工人員人工 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司高新技術企業(yè)研發(fā)費用與加計扣除研發(fā)費用高新技術企業(yè)研發(fā)費用與加計扣除研發(fā)費用的聯(lián)系的聯(lián)系高新技術企業(yè)認定高新技術企業(yè)認定 人員人工 直接投入 折舊費用與長期待攤費用 設計費用 裝備調試費 無形資產攤銷委托外部研究開發(fā)費用 其他費用 科技部財政部科技部財政部 國家稅務總局關于印國家稅務總局關于印發(fā)發(fā)的通的通知知國科發(fā)火2008362號 研發(fā)費加計扣除研發(fā)費加計扣除 新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 在職直接從事研發(fā)活動人員

12、的工資、薪金、獎金、津貼、補貼 專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用 專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）法（試行）國稅發(fā)2008116號 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司折舊費用與長期待攤費用 委托外部研究開發(fā)費用 其他費用 高新技術企業(yè)研發(fā)費用與加計扣除研發(fā)費用高新技術企業(yè)研發(fā)費用與加計扣除研發(fā)費用的區(qū)別的區(qū)別杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務

13、師事務所有限公司 人員人工 人員及范圍。 科技人員在指企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：研究人員、技術人員及科技輔助人員 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 人員人工 歸集和分攤方法。對企業(yè)存在多個研發(fā)項目的，還要按實際參與的項目進行歸集，若研發(fā)人員同時參與兩個或兩個以上項目應按統(tǒng)計的工作量進行分攤，無工作量統(tǒng)計的，則選擇當期各項目直接投入占總投入比例進行分攤。 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州

14、天恒稅務師事務所有限公司 直接投入直接投入 范圍。 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的經(jīng)營租賃費等。 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 直接投入直接投入 歸集和分攤方法。一般為直接計入，對動力費用、共同使用的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費等按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后計入 。 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公

15、司 折舊費用與長期待攤費用折舊費用與長期待攤費用 范圍。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 折舊費用與長期待攤費用折舊費用與長期待攤費用 歸集和分攤方法。屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后計入。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 設計費用設計費用 范圍。為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。 歸集方法。一般不會有共同費用，可直接計入。杭州天

16、恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 裝備調試費裝備調試費 范圍。主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。歸集方法。一般不會有共同費用，可直接計入。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 無形資產攤銷無形資產攤銷 范圍。因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。歸集和分攤方法。屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后計入。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 委托外部研究開

17、發(fā)費用委托外部研究開發(fā)費用 定義。是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)（委托方）擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。其中,與大學的產學研合作關系也是企業(yè)研究開發(fā)的組織管理水平一種體現(xiàn)。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 委托外部研究開發(fā)費用委托外部研究開發(fā)費用 要求。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入研發(fā)費用總額。歸集方法。一般不會有共同費用，可直接計入。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司

18、委托外部研究開發(fā)費用委托外部研究開發(fā)費用 獨立交易原則是指完全獨立的無關聯(lián)關系的企業(yè)或個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標準或價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。獨立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務當局處理關聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的指導原則。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 其他費用其他費用 范圍。為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費、考察調研費、培訓費、辦公費、標準制定費等。要求。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 其

19、他費用其他費用 歸集和分攤方法。單個項目發(fā)生的直接計入，屬于多個項目的，按各項目直接投入占總投入比例進行分攤，若費用較小則可直接計入某項目。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 提醒1、在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。2、RD（研發(fā)費用）要與PS（高新技術產品收入）有對應，也就是發(fā)票開具的產品內容與研發(fā)項目相關 。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 高新技術產品(服務)收入主要包括以下幾個部分： 1. 技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；2. 技術承包收入：包括技術項目設計、技術

20、工 程實施所獲得的收入；杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 高新技術產品(服務)收入3. 技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 30302020100高新技術企業(yè)復審部分項目評分標準高新技術企業(yè)復審部分項目評分標準杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 核心自主知識產權（30分）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權、集成

21、電路布圖設計專有權、植物新品種等核心自主知識產權的數(shù)量（不含商標）。 A. 6項，或項發(fā)明專利 24-30分 B. 5項 18-23.7分 C. 4項 12-17.7分 D. 3項 6-11.7分 E. 12項 0.3-5.7分 F. 0項 0 分 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 科技成果轉化能力（30）最近3年內科技成果轉化的年平均數(shù)。 A. 4項以上 24-30分 B. 34項（不含3項） 18-23.7分 C. 23項（不含2項） 12-17.7分 D. 12項（不含1項） 6-11.7分 E. 1項 0.3-5.7分 F. 0項 0 分 杭州天恒會計師事務所有

22、限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 科技成果轉化能力 三年必須在13項以上，要善于將一個產品（樣機）中拆分出多個成果轉化部分；要列清單，并與企業(yè)研發(fā)項目情況表（RD表）和高新產品（服務）情況表（PS表）有所對應。 建議每個轉化項目形成一張表；每項都要有相關的佐證材料，包括：知識產權證書、鑒定（驗收）證書、縣級以上立項文件、檢測報告、企業(yè)標準、帶明確產品名的銷售合同或銷售發(fā)票、知名企業(yè)的用戶報告、能證明產品的查新報告，相關的產品照片等等。 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 研究開發(fā)的組織管理水平（20）（1）制定了研究開發(fā)項目立項報告;（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）

23、開展了產學研合作的研發(fā)活動；（4）設有研發(fā)機構并具備相應的設施和設備；（5）建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。 A. 5項都符合要求 16-20分 B. 4項符合要求 12-17.8分 C. 3項符合要求 8-11.8分 D. 2項符合要求 4-7.8分 E .1項符合要求 0.2-3.8分 F.均不符合要求 0 分 杭州天恒會計師事務所有限公司杭州天恒稅務師事務所有限公司 研究開發(fā)的組織管理水平（20）（3）開展了產學研合作的研發(fā)活動：要有一段文字說明，佐證材料包括技術開發(fā)合同、與高校院所的合作協(xié)議（意向也可）、各級產學研合作項目文件或合同；再不行的話給大學老師、專家的相關聘書，或與知名大企業(yè)的研究院、研發(fā)中心的合作證明材料；杭州天恒會計師事務