基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案DD

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案DD基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)學(xué) 一、課程的性質(zhì)與任務(wù) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)是開放教育金融、財(cái)會(huì)專業(yè)的一門專業(yè)基礎(chǔ)課程，是全國(guó)廣播電視大學(xué)統(tǒng)開、統(tǒng)考課程。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解會(huì)計(jì)的基本理論，初步掌握會(huì)計(jì)的基本知識(shí)和基本技能，同時(shí)為學(xué)習(xí)后續(xù)的專業(yè)課程以及今后從事經(jīng)濟(jì)管理工作打下基礎(chǔ)。由于基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課程既有一定的理論性，又有一定的實(shí)踐操作性，對(duì)于初次接觸會(huì)計(jì)的同學(xué)來(lái)講，要抓住該課程的特點(diǎn)，掌握科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，學(xué)好這門課程?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)學(xué) 二、課程的目的與要求 本課程的目的是培養(yǎng)學(xué)生的會(huì)計(jì)觀念和會(huì)計(jì)意識(shí)。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解什么是會(huì)計(jì)以及會(huì)計(jì)的基本職能，會(huì)計(jì)核算的理論基礎(chǔ)和基本方法，會(huì)計(jì)憑證的

2、填制方法及其審核，會(huì)計(jì)賬簿的格式及其登記方法，會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容及其編制方法，單位會(huì)計(jì)工作的組織等等?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)學(xué) 四、教材 1、文字教材：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)文字教材是由金中泉金中泉主編，由中央廣播大學(xué)出版社出版。 2、課件。中央電大與廣州電大已經(jīng)聯(lián)合開發(fā)制作出基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件，本課程可以利用現(xiàn)有資源，或在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改造。由于課件是一種新的教學(xué)媒體，其應(yīng)用受到一定的條件限制，因此與其他兩種媒體相比，這只是一種輔助教學(xué)手段，不是必須的。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)學(xué) 六、教學(xué)環(huán)節(jié) 1.自學(xué)：就是學(xué)生通過(guò)自己閱讀文字教材和收聽收看音像教材來(lái)理解和掌握課程的基本內(nèi)容。強(qiáng)調(diào)自學(xué)是開放教育的一個(gè)重要特點(diǎn)。 2.輔導(dǎo)：就是在學(xué)

3、生自學(xué)的基礎(chǔ)上由教師進(jìn)行引導(dǎo)和答疑解難，包括集中面授輔導(dǎo)和采用VBI技術(shù)、電子郵件、電話等方式進(jìn)行的個(gè)別輔導(dǎo)。集中面授輔導(dǎo)要注意運(yùn)用啟發(fā)式，采用講解、討論、答疑和作業(yè)講評(píng)等方式?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)學(xué) 七、教學(xué)內(nèi)容 第一章 總論 重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)的目標(biāo)，會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)，會(huì)計(jì)的職能和會(huì)計(jì)的含義。 第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式的含義及其內(nèi)容?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)學(xué) 第三章 帳戶與復(fù)式記賬 重點(diǎn)掌握：帳戶的含義及其基本結(jié)構(gòu)、復(fù)式記賬原理、借貸記賬法及其簡(jiǎn)單應(yīng)用，會(huì)計(jì)科目與帳戶的關(guān)系。 第四章 帳戶分類 重點(diǎn)掌握：帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類和帳戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)學(xué) 第五章 會(huì)計(jì)憑證

4、 重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)憑證的含義及其在會(huì)計(jì)核算中的作用，原始憑證的含義、分類、填制要求和審核，記賬憑證的含義、種類、編制和審核。 第六章 會(huì)計(jì)賬簿 重點(diǎn)掌握：賬簿的含義和分類，賬簿的設(shè)置和登記，賬簿記錄的試算平衡，記賬錯(cuò)誤的更正，以及賬簿的結(jié)賬與對(duì)賬?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)學(xué) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 重點(diǎn)掌握：財(cái)產(chǎn)清查的含義和意義，貨幣資金的清查方法，存貨的盤存制度，財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。 第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表 重點(diǎn)掌握：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)報(bào)表；資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的含義、作用、結(jié)構(gòu)和編制方法，現(xiàn)金流量表的含義、作用、基本結(jié)構(gòu)及其編制原理?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)學(xué) 第九章 會(huì)計(jì)循環(huán)（上） 重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)循環(huán)的含義和內(nèi)容，會(huì)計(jì)核算

5、的基本前提，會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量的基本原則，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄、過(guò)賬和試算平衡。 第十章 會(huì)計(jì)循環(huán)（下） 重點(diǎn)掌握：期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容與方法，以及對(duì)賬、結(jié)帳和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的具體方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)學(xué) 第十一章 會(huì)計(jì)核算形式 重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)核算形式的含義和意義，記賬憑證核算形式，匯總記賬憑證核算形式，科目匯總表核算形式。 第十二章 會(huì)計(jì)工作組織 本章不作重點(diǎn)要求。第一章第一章 緒論緒論學(xué)習(xí)目標(biāo) 重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、特點(diǎn)、職能、方法和會(huì)計(jì)的含義。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo) 一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 原始社會(huì)： 剩余-管理-計(jì)算、記錄和分析-生產(chǎn)職能的附帶部分-會(huì)計(jì)萌芽階段 會(huì)計(jì)產(chǎn)生于

6、西周、發(fā)展于唐宋、完善于明清 奴隸社會(huì)： 西周-不再是生產(chǎn)職能的附帶部分- 司會(huì)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo) 封建社會(huì)： 唐朝： 唐元和二年（公元807年）李吉甫撰寫元和國(guó)計(jì)簿十卷，大和元年（公元827年）韋處厚作大和國(guó)計(jì)二十卷，是我國(guó)最早的會(huì)計(jì)專著。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo) 宋朝： 宋神宗熙寧七年（公元1075年），“詔置三司會(huì)計(jì)司”。宋高宗（公元1127-1162年）在太府寺中專設(shè)“審計(jì)司”。 “四柱公式” 舊管+新收-開除=實(shí)在 （期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額）第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo) 明朝末年，商界有人把“官?gòu)d會(huì)計(jì)”的帳簿格式及登記方法

7、改為適應(yīng)商界的“龍門帳”。 清朝，在較大的工場(chǎng)手工業(yè)中，已專設(shè)“帳房”，設(shè)置帳簿，考核費(fèi)用、成本和利潤(rùn)。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo) 資本主義社會(huì) 1494年意大利數(shù)學(xué)家、天主教修道士盧卡.巴其阿勒（Luca Paciolo），發(fā)表算術(shù)、幾何、比及比例概要一書中的第三篇系統(tǒng)地論述了借貸復(fù)式記帳原理及其運(yùn)用。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo) 二、會(huì)計(jì)目標(biāo)： 是人們通過(guò)會(huì)計(jì)工作所預(yù)期達(dá)到的目的。 關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的理論研究，有兩種主要觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)稱為“決策有用觀”及把會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于為決策者提供有用的信息。另一種觀點(diǎn)為“受托責(zé)任觀”，即把會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于提供受托責(zé)任履行情況的信息。第二節(jié)第二節(jié)

8、會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn) 一、會(huì)計(jì)的內(nèi)容 會(huì)計(jì)的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析(也稱會(huì)計(jì)報(bào)表分析)。但會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析都須以會(huì)計(jì)核算為前提和基礎(chǔ)，因此可以說(shuō)，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容，是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn) 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)全面地記錄、計(jì)算和定期編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。 會(huì)計(jì)按其使用單位分類：一般分為行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)三類。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn) 預(yù)算資金的收支核算是行政單位會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。 各類收入、支出和結(jié)余的

9、核算是事業(yè)單位會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。 企業(yè)所籌措到的資本金和借人資金及其所形成的資產(chǎn)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的經(jīng)營(yíng)收入及其費(fèi)用、成本；以及通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的最終經(jīng)營(yíng)損益，是企業(yè)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn) 會(huì)計(jì)按其服務(wù)對(duì)象分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)對(duì)象：是指社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中能夠用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，或者說(shuō)是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。 從宏觀角度講：會(huì)計(jì)對(duì)象是指擴(kuò)大再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。主要包括：生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)四個(gè)環(huán)節(jié)。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn) 從微觀角度講：會(huì)計(jì)對(duì)象是指企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。主要包括：資金的籌集、資金的運(yùn)用和資金的收

10、回。 二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn) (1)以貨幣為主要計(jì)量尺度，具有綜合性(2)會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性 (3)會(huì)計(jì)核算要以憑證為依據(jù)，并嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)規(guī)范第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能和作用 一、會(huì)計(jì)的職能 會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)所具有的功能。 其最基本的職能是：反映（核算）和監(jiān)督職能。 （一）反映職能 會(huì)計(jì)的反映職能是指會(huì)計(jì)通過(guò)核算工作，提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和成果，反映行政和事業(yè)單位預(yù)算資金的收支和結(jié)余情況。第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能和作用 會(huì)計(jì)的反映職能具有以下四個(gè)特征： 以反映財(cái)務(wù)信息為主； 會(huì)計(jì)反映的信息具有綜合性； 會(huì)計(jì)反映的信息具有嚴(yán)格的真實(shí)性； 會(huì)計(jì)反映包括會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)分析，它是

11、一個(gè)層次化的、逐步深化的反映過(guò)程。第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能和作用 （二）監(jiān)督職能 是指會(huì)計(jì)在其核算過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理性所實(shí)施的檢查監(jiān)督。 會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能具有三個(gè)特征： 會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種經(jīng)常性的監(jiān)督，監(jiān)督的核心是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠； 會(huì)計(jì)監(jiān)督是以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)的監(jiān)督； 會(huì)計(jì)監(jiān)督還包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性監(jiān)督。第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能和作用 （二）會(huì)計(jì)的作用 第一，會(huì)計(jì)通過(guò)及時(shí)、完善、準(zhǔn)確地提供經(jīng)濟(jì)信息，可以滿足企業(yè)及外部的各方關(guān)系人對(duì)信息的需求，可以作用于本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理。 第二，作好會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，有利于增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。 第三，做好會(huì)計(jì)工作，對(duì)保障市場(chǎng)生產(chǎn)經(jīng)

12、營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也有著重要作用。第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法 一、會(huì)計(jì)方法 會(huì)計(jì)方法是指履行會(huì)計(jì)職能所采用的方法，包括會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法和會(huì)計(jì)分析的方法。狹義地來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)的方法通常就是指會(huì)計(jì)核算的方法。 會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告既是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算全過(guò)程中的四個(gè)環(huán)節(jié)或步驟，也是組織會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的基本措施或方法。第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法 二、會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量 （一）會(huì)計(jì)確認(rèn)：就是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)記入會(huì)計(jì)賬簿，并列入會(huì)計(jì)報(bào)告的過(guò)程，包括要素項(xiàng)目確認(rèn)和時(shí)間確認(rèn)。確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間選擇是會(huì)計(jì)確認(rèn)的核心。第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法 要素項(xiàng)目確認(rèn)包括兩個(gè)方面： 第一，此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)核

13、算內(nèi)容； 第二，此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)歸屬哪一個(gè)要素項(xiàng)目。 此兩項(xiàng)確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)是： 第一，必須符合會(huì)計(jì)要素的定義； 第二，此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)可以用貨幣進(jìn)行計(jì)量。 時(shí)間確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)是：應(yīng)在交易或事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間確認(rèn)。第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法 （二）會(huì)計(jì)計(jì)量： 是指在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資都須以某種尺度為標(biāo)準(zhǔn)確定它的量。 會(huì)計(jì)計(jì)量包括計(jì)量單位和計(jì)量屬性。貨幣計(jì)量通常以元、百元、千元、萬(wàn)元等為計(jì)量單位。計(jì)量屬性是指計(jì)量對(duì)象可供計(jì)量的某種特性或標(biāo)準(zhǔn)，如資產(chǎn)計(jì)量有歷史成本、重置成本、現(xiàn)行成本、計(jì)劃成本等屬性。第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法 三、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告 （一）會(huì)計(jì)記錄 是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)確認(rèn)、

14、計(jì)量后，采用一定方法在賬戶中加以記錄的過(guò)程，包括以原始憑證為依據(jù)編制記賬憑證，再以記賬憑證為依據(jù)登記賬簿。會(huì)計(jì)記錄包括序時(shí)記錄和分類記錄。在記錄的生成方式上，又有手工記錄和電子計(jì)算機(jī)記錄。第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法 會(huì)計(jì)記錄要運(yùn)用一系列專門方法，這些方法有： 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶； 填制和審核會(huì)計(jì)憑證； 復(fù)式記賬； 登記會(huì)計(jì)賬簿； 成本計(jì)算； 財(cái)產(chǎn)清查。第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法 （二）會(huì)計(jì)報(bào)告： 會(huì)計(jì)報(bào)告又稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指以賬簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供給信息使用者的書面報(bào)告。 （見11頁(yè)會(huì)計(jì)核算方法體系表）第五節(jié) 會(huì)計(jì)含義 會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

15、進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的核算，提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，既為外部有關(guān)各方的投資、信貸決策服務(wù)，也為內(nèi)部強(qiáng)化管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，是一個(gè)生成和提供財(cái)務(wù)信息并用于管理的系統(tǒng)。第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 學(xué)習(xí)目標(biāo) 掌握會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)核算方法的概念及其關(guān)系第一節(jié) 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金和企業(yè)報(bào)告 一、企業(yè)類型及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 按照經(jīng)濟(jì)分工，企業(yè)有多種類型，主要生產(chǎn)性企業(yè) 、流通性企業(yè)和服務(wù)性企業(yè) 按照組織形式分：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。其中個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具備企業(yè)法人地位。第一節(jié) 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金和企業(yè)報(bào)告 二、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金可以從多種渠道籌集和取得，包括吸收投資方

16、式和舉債方式籌集和取得資金。 屬于吸收投資方式的一般籌集渠道有： 國(guó)家投資，即由國(guó)家從財(cái)政預(yù)算中撥款投資。第一節(jié) 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金和企業(yè)報(bào)告 發(fā)行股票，即通過(guò)發(fā)行股票籌集資金； 接受經(jīng)營(yíng)投資，即采用聯(lián)營(yíng)、合資經(jīng)營(yíng)、合作經(jīng)營(yíng)等形式，由參與經(jīng)營(yíng)一方投入資金； 用企業(yè)內(nèi)部公積金轉(zhuǎn)增股本，即從企業(yè)內(nèi)部的資本公積金和從經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)提取的盈余公積金中，以一部分轉(zhuǎn)增為資本金。 （通過(guò)吸收投資方式籌集的資金稱為主權(quán)資本。）第一節(jié) 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金和企業(yè)報(bào)告 屬于舉債方式的一般籌資渠道有： 銀行借款，即從銀行取得的短期借款和長(zhǎng)期借款； 發(fā)行債券，即通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券籌集資金； 結(jié)算過(guò)程中的各種應(yīng)付款，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各

17、種應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)收款。 （通過(guò)舉債方式籌集的資金稱為借入資本。） 企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金取得的渠道稱為資金來(lái)源第一節(jié) 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金和企業(yè)報(bào)告 企業(yè)從各種渠道籌集到的資金，要按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、商品購(gòu)銷活動(dòng)和提供勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)的需要，主要用于下列各個(gè)方面： 建造或購(gòu)置勞動(dòng)資料，如房屋等建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等； 購(gòu)置勞動(dòng)對(duì)象，如原材料、包裝材料或用品、外購(gòu)商品等；第一節(jié) 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金和企業(yè)報(bào)告 貨幣資金，如庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等； 結(jié)算過(guò)程中的各種應(yīng)收款，如應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等； 對(duì)外投資，如購(gòu)買股票、債券，實(shí)行聯(lián)營(yíng)、合資經(jīng)營(yíng)、合作經(jīng)營(yíng)等對(duì)外投資。 經(jīng)營(yíng)資金的分布及占用狀態(tài)稱為資金占用第一節(jié) 企業(yè)的

18、經(jīng)營(yíng)資金和企業(yè)報(bào)告 三、企業(yè)報(bào)告 企業(yè)主要對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表有： 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（損益表）和現(xiàn)金流量表 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 一、會(huì)計(jì)要素的含義 會(huì)計(jì)要素就是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類，即將會(huì)計(jì)內(nèi)容分解而成若干個(gè)要素，統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)要素。 其作用為： （1）會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類；（2）會(huì)計(jì)要素為會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)筑了基本框架第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 二、我國(guó)兩則及制度中的會(huì)計(jì)要素 我國(guó)財(cái)政部于1992年11月30日發(fā)布了企業(yè)財(cái)務(wù)通則和 企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，并于1993年7月1日開始實(shí)施。2000年12月29日印發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度將會(huì)計(jì)內(nèi)容劃分為六個(gè)會(huì)計(jì)要素，即：資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 （

19、一）資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)具有以下三個(gè)特征： 第一，資產(chǎn)必須是由過(guò)去的交易事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源。第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 第二，資產(chǎn)作為一項(xiàng)資源，它還必須具有能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力。 第三，作為一項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)能以貨幣計(jì)量其價(jià)值。 （見P21資產(chǎn)構(gòu)成圖）第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 （二）負(fù)債 負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 負(fù)債具有以下特征： 第一，負(fù)債的本質(zhì)是一種現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)義務(wù)。它是由于過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)所形成的，是現(xiàn)實(shí)存在，并需在未來(lái)某一時(shí)期償還的經(jīng)濟(jì)義務(wù)。第二節(jié)

20、 會(huì)計(jì)要素 第二，負(fù)債對(duì)債務(wù)人的資產(chǎn)具有要求權(quán)，即債務(wù)到期必須償還，一般不能無(wú)條件取消，除非債權(quán)人主動(dòng)放棄其權(quán)益。 第三，負(fù)債必須有能用貨幣確切計(jì)量或合理預(yù)計(jì)的金額。 第四，負(fù)債的償還的方式有：以資產(chǎn)償還；以提供勞務(wù)償還；或者兩者兼而有之。 （見P22負(fù)債構(gòu)成圖）第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 （三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 所有者權(quán)益具有以下特征： 第一，所有者投資所形成的資產(chǎn)可供企業(yè)長(zhǎng)期使用，其出資額在企業(yè)依法登記后，不得抽回；第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 第二，所有者投資所形成的資產(chǎn)是企業(yè)清償債務(wù)的物質(zhì)保證； 第三，所有者以其出資額享有獲取企業(yè)利潤(rùn)

21、的權(quán)利，但與此同時(shí)，也以出資額承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 （見P23所有者權(quán)益構(gòu)成圖）第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 （四）收入 收入是指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 收入具有以下特征：第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 第一，產(chǎn)生收入的事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)成為事實(shí)。 第二，與銷售商品或提供勞務(wù)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 第三，收入不僅表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入，有時(shí)也產(chǎn)生于負(fù)債的償還。 （見P25收入構(gòu)成圖）第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 （五）費(fèi)用和成本 費(fèi)用是指為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)

22、。 費(fèi)用和成本具有以下特征：第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 第一，成本和費(fèi)用必須是指已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)成為事實(shí)的日?；顒?dòng)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出和為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的耗費(fèi)。 第二，要合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，成本應(yīng)當(dāng)作為所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本或所提供的勞務(wù)成本。 第三，費(fèi)用除已經(jīng)發(fā)生的資產(chǎn)耗費(fèi)，有時(shí)也表現(xiàn)為負(fù)債的增加。第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 （六）利潤(rùn) 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)的收入扣除成本和費(fèi)用后的金額。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)等式 一、會(huì)計(jì)等式的含義 會(huì)計(jì)等式是指在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式。又稱會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡公式。 二、會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系 靜態(tài)公式：

23、資金來(lái)源=資金占用第三節(jié) 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)公式 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 或 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+凈收益第三章 帳戶、復(fù)式記帳和 借貸記帳法 學(xué)習(xí)目標(biāo) 重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)科目、帳戶的名稱、核算內(nèi)容及其關(guān)系，掌握復(fù)式記帳的概念及其優(yōu)缺點(diǎn)，重點(diǎn)掌握并熟練地應(yīng)用借貸記帳法下會(huì)計(jì)分錄的編制及試算平衡表的編制。 第一節(jié) 帳戶 一、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目 的含義 會(huì)計(jì)科目-是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，也是帳戶的名稱。 （二）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容 見P38會(huì)計(jì)科目表 （三）會(huì)計(jì)科目的分類 第一節(jié) 帳戶 1、按會(huì)計(jì)科目的級(jí)次（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的

24、詳細(xì)程度）分： 一般可分為兩級(jí)，即一級(jí)科目（總分類科目）和二級(jí)科目（明細(xì)分類科目） 例：原材料-鋼材類-2CM螺紋鋼 （一級(jí)科目） （二級(jí)科目） （細(xì)目） （總分類科目）（明細(xì)分類科目）（明細(xì)項(xiàng)目） （總括地） （補(bǔ)充說(shuō)明） （控制或統(tǒng)馭） （從屬） 第一節(jié) 帳戶 2.按會(huì)計(jì)科目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)分為： 資產(chǎn)類性質(zhì)、負(fù)債類性質(zhì)、所有者權(quán)益類性質(zhì)、成本類和損益類性質(zhì)科目（見P38會(huì)計(jì)科目表） ： 資金占用類，即資產(chǎn)類，主要包括：資產(chǎn)類性質(zhì)、成本類和損益類性質(zhì)科目中的費(fèi)用類科目。 第一節(jié) 帳戶 二、帳戶的含義 賬戶-就是在會(huì)計(jì)內(nèi)容劃分會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，按會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類地記

25、錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。 第一節(jié) 帳戶 帳戶分類的主要依據(jù)為： 第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，是分類的主要依據(jù)，滿足經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要是設(shè)置賬戶的基本要求。 第二，管理要求也是分類和設(shè)置賬戶時(shí)的一個(gè)依據(jù)。 第三，為企業(yè)的投資人、債權(quán)人以及金融、稅務(wù)、政府機(jī)關(guān)等部門提供有用的數(shù)據(jù)和信息的需要，也是分類和設(shè)置賬戶的依據(jù)。 第一節(jié) 帳戶 （三）帳戶的基本結(jié)構(gòu) 1.“丁”字型結(jié)構(gòu)（又稱“T”結(jié)構(gòu)） 2.“開”字型結(jié)構(gòu)（又稱“三欄式”結(jié)構(gòu)） 第一節(jié) 帳戶 左方 帳戶名稱 右方期末余額本期發(fā)生的減少數(shù)（增加數(shù)）（期末余額）本期發(fā)生的增加數(shù)（減少數(shù)）第一節(jié) 帳戶 帳戶名稱 增加額 減少額 余額第一節(jié) 帳戶 帳

26、戶記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： （1）帳戶名稱 （2）日期 （3）憑證號(hào)數(shù) （4）摘要 （5）增加金額、減少金額和余額第一節(jié) 帳戶 本期增加發(fā)生額又稱本期增加額，是指一定時(shí)期內(nèi)在帳戶中記錄的增加額。 本期減少發(fā)生額又稱本期減少額，是指在一定時(shí)期內(nèi)在帳戶中記錄的減少額。 余額是指增加額與減少額之間的差額。 其數(shù)量關(guān)系為： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額第一節(jié) 帳戶 會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 會(huì)計(jì)科目和賬戶是有著密切聯(lián)系的兩個(gè)概念。 會(huì)計(jì)科目與賬戶的共同點(diǎn)是： 它們都是在會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的基礎(chǔ)上設(shè)置的，因而會(huì)計(jì)科目既是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，又是賬戶的名稱。第一節(jié) 帳戶 其不同點(diǎn)是：

27、 會(huì)計(jì)科目作為一個(gè)項(xiàng)目，規(guī)定了科目的核算內(nèi)容和科目的使用方法，而賬戶是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，就必須有賬戶名稱在內(nèi)的、由若干個(gè)項(xiàng)目組成的結(jié)構(gòu)。在我國(guó)目前實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的前提下，會(huì)計(jì)科目由國(guó)家財(cái)政部門統(tǒng)一制定，企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶。 第二節(jié) 復(fù)式記帳 一、單式記帳法 單式記帳法-是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，而不反映其來(lái)龍去脈的一種記帳方法 二、復(fù)式記帳法 復(fù)式記帳法-就是對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。第二節(jié) 復(fù)式記帳 三、復(fù)式記賬原理及其優(yōu)點(diǎn) 復(fù)式記賬原理可以說(shuō)就是會(huì)計(jì)等式的平衡原理。它主要表現(xiàn)在兩個(gè)方

28、面： 一是復(fù)式記賬之所以每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，就是依據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理；第二節(jié) 復(fù)式記帳 二是每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記以后，都能使會(huì)計(jì)等式形成新的平衡關(guān)系。所以，采用復(fù)式記賬方法，以會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系始，又以會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系終。任何會(huì)計(jì)期間內(nèi)，全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄結(jié)果，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。第二節(jié) 復(fù)式記帳 復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)有兩個(gè)： 一是可以了解每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，通過(guò)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄和數(shù)據(jù)，可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。 二是可以利用賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。第三節(jié) 借貸記帳法 一、借

29、貸記帳法 借貸記帳法-是以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。 二、借貸記帳法下帳戶結(jié)構(gòu)及內(nèi)容 在借貸記帳法下帳戶借、貸方表示增加額還是減少額，主要取決于所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及帳戶的性質(zhì)。 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 一般情況下：資產(chǎn)類、成本類和損益類中的費(fèi)用類帳戶，借為增加、貸為減少、余額在借方。 一般情況下：負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類中的收入類帳戶，借為減少、貸為增加、余額在貸方。 （ 損益類帳戶是虛帳戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）第三節(jié) 借貸記帳法 借 資金占用（資產(chǎn)成本費(fèi)用）貸期末余額本期發(fā)生的減少額本期發(fā)生的增加額第三節(jié) 借貸記帳法 借 資金來(lái)源（負(fù)債所有者收入 ）貸本期發(fā)

30、生的增加數(shù)期末余額本期發(fā)生的減少數(shù)舉例分析舉例分析 以銀行存款歸還銀行借款20000元。 借：短期借款 20 000 貸：銀行存款 20 000 從銀行提取現(xiàn)金800元備用。 借：現(xiàn)金 800 貸：銀行存款 800 借貸記賬法及其運(yùn)用借貸記賬法及其運(yùn)用 借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬 符號(hào)的一種復(fù)式記賬法 在借貸記賬法下，哪一方記增加，哪一方記減少，則取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及賬戶的性質(zhì)。 一般情況下：資產(chǎn)類、成本類和損益類中的費(fèi)用類帳戶，借為增加、貸為減少、余額在借方。 借貸記賬法及其運(yùn)用借貸記賬法及其運(yùn)用 一般情況下：負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類中的收入類帳戶，借為減少、貸為增加、余額在貸方

31、。 （ 損益類帳戶是虛帳戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例 從銀行取得借款100000元，存入銀行。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000 購(gòu)入甲材料15000元；貨款以銀行存款付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料 15000 貸：銀行存款 15000應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例 以銀行存款支付銀行貸款200000元。 借：短期借款 200 000 貸：銀行存款 200 000 以銀行存款歸還前欠某單位貨款30000元 借：應(yīng)付帳款 30 000 貸：銀行存款 30 000應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例 以銀行存款支付銀行貸款手續(xù)費(fèi)200元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：銀行存款 200 從銀行提取

32、現(xiàn)金800元備用。 借：現(xiàn)金 800 貸：銀行存款 800應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例 職工張華出差借支差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款 2000 貸：現(xiàn)金 2000 張華出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)1500元，余款退回現(xiàn)金。 借：管理費(fèi)用 1500 現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 2000應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例 以銀行借款支付前欠某單位材料款15000元。 借：應(yīng)付帳款 15000 貸：短期借款 15000 將資本公積100 000元轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例 銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)200000元，其中： 100000元存入銀行，另100000元尚未收

33、回。 借：銀行存款 100 000 應(yīng)收帳款 100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例 購(gòu)進(jìn)材料一批，共計(jì)100 000元，其中80 000元以銀行存款支付，另20 000元尚未支付，材料入庫(kù)。 借：原材料 100 000 貸：銀行存款 80 000 應(yīng)付帳款 20 000應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例 以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)200元。 借：管理費(fèi)用 200 貸：現(xiàn)金 200 以存款支付明年全年雜志訂閱費(fèi)13 200元 借：待攤費(fèi)用 13 200 貸：銀行存款 13 200應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例 以現(xiàn)金200元購(gòu)入辦公用品一批，即領(lǐng)用 借：管理費(fèi)用 200 貸：現(xiàn)金 200 以銀行存款支付

34、廣告費(fèi)、產(chǎn)品展銷費(fèi)，共計(jì)45000元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 45 000 貸：銀行存款 45 000掌握下列概念 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定帳戶、金額和記帳符號(hào)的記錄方法。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：只涉及兩個(gè)帳戶的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：涉及兩個(gè)帳戶以上的會(huì)計(jì)分錄。 掌握下列概念 對(duì)應(yīng)帳戶：會(huì)計(jì)分錄各帳戶之間存在著應(yīng)借應(yīng)貸的關(guān)系。 對(duì)應(yīng)關(guān)系：帳戶之間存在著應(yīng)借應(yīng)貸的關(guān)系。借貸記賬法下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型 涉及到資產(chǎn)類帳戶和權(quán)益類帳戶之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，同時(shí)等額增加。 涉及到資產(chǎn)類帳戶和權(quán)益類帳戶之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，同時(shí)等額減少。 涉及到資產(chǎn)類帳戶之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

35、內(nèi)容，同時(shí)等額有增有減。 涉及到權(quán)益類帳戶之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，同時(shí)等額有增有減。借貸記帳法的試算平衡 一、試算平衡-就是運(yùn)用借貸記帳法的記帳原理，檢查和驗(yàn)證帳戶記錄是否正確的一種方法。 二、試算平衡表 （一）本期發(fā)生額試算平衡表 本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)借貸記帳法的試算平衡 （二）本期發(fā)生額及余額試算平衡表 期初借方余額合計(jì)=期初貸方余額合計(jì) 期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì) 審核和填制-登記會(huì)計(jì)-編制會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證 帳簿 報(bào)表 會(huì)計(jì)循環(huán)-會(huì)計(jì)周而復(fù)始的運(yùn)行步驟。應(yīng)用舉例 資料浩宇公司2002年9月末帳戶余額如下： 現(xiàn)金 220 銀行存款 69700 應(yīng)收帳款 40080 原材

36、料 70000 生產(chǎn)成本 30000 庫(kù)存商品 40000 固定資產(chǎn) 320000 累計(jì)折舊 50000 短期借款 50000 應(yīng)付帳款 19550 其他應(yīng)付款 450 實(shí)收資本 450000應(yīng)用舉例 浩宇公司 本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ： 1：從銀行提取現(xiàn)金700元備用。 借：現(xiàn)金 700 貸：銀行存款 700 2：用商業(yè)匯票歸還前欠新華公司貨款15500元 借：應(yīng)付帳款 -新華公司 15500 貸：應(yīng)付票據(jù) 15500 應(yīng)用舉例 3：收到國(guó)家投入的貨幣資金80000元，存入銀行 。 借：銀行存款 80000 貸：實(shí)收資本 80000 4：以銀行存款歸還短期借款50000元。 借：短期借款 50

37、000 貸：銀行存款 50000應(yīng)用舉例 5：收到長(zhǎng)江公司前欠款40080元，其中銀行存款40000元，現(xiàn)金80元。 借：銀行存款 40000 現(xiàn)金 80 貸：應(yīng)收帳款 -長(zhǎng)江公司 40080 6：償還前欠東方公司貨款4050元，其中：以銀行存款支付4000元，現(xiàn)金支付50元。應(yīng)用舉例 借：應(yīng)付帳款 -東方公司 4050 貸：銀行存款 4000 現(xiàn)金 50 要求根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄、登記帳戶并進(jìn)行試算平衡。登記“T”帳戶 現(xiàn)金本期發(fā)生額 780期末余額 950（6）50本期發(fā)生額 50期初余額：220（1） 700（5） 80登記“T”帳戶 銀行存款本期發(fā)生額 120000期末 135

38、000（1） 700（4） 50000（6） 4000本期發(fā)生額 54700期初： 69700（3） 80000（5） 40000登記“T”帳戶 應(yīng)收帳款 期末 0（5）40080期初： 40080登記“T”帳戶 原材料期末 70000期初：70000登記“T”帳戶 庫(kù)存商品期末 40000期初： 40000登記“T”帳戶 生產(chǎn)成本期末 30000期初： 30000登記“T”帳戶 固定資產(chǎn)期末 320000期初： 320000登記“T”帳戶 累計(jì)折舊期初 50000期末 50000登記“T”帳戶 短期借款期初 50000期末 0（4） 50000登記“T”帳戶 應(yīng)付帳款期初 19550期末 0

39、（2） 15500（6） 4050登記“T”帳戶 應(yīng)付票據(jù) （2） 15500期末 15500登記“T”帳戶 其他應(yīng)付款期初 450期末 450登記“T”帳戶 實(shí)收資本期初 450000（3）80000期末 5300005000050000累計(jì)折舊05000050000短期借款4000040000產(chǎn)成品04008040080應(yīng)收帳款7000070000原材料595950595950190330190330570000570000總計(jì)450450其他應(yīng)收款1550015500應(yīng)付票據(jù)3000030000生產(chǎn)成本5300000貸方800005470050貸方450000199550貸方借方借方借方

40、實(shí)收資本19550應(yīng)付帳款320000320000固定資產(chǎn)13500012000069700銀行存款950780220現(xiàn)金期末余額本期發(fā)生額期初余額帳戶名稱會(huì)計(jì)基本假定（P186） 會(huì)計(jì)核算的基本前提就是對(duì)會(huì)計(jì)核算的存在條件，如空間、時(shí)間、計(jì)量尺度等以及核算過(guò)程中的不確定因素提出假設(shè)，并以次為會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)主體假定：從空間范圍界定了會(huì)計(jì)為之服務(wù)的單位。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定：假設(shè)該會(huì)計(jì)主體不預(yù)見破產(chǎn)、被清算、被兼并等現(xiàn)象，并將繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。會(huì)計(jì)基本假定 會(huì)計(jì)分期假定：是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干會(huì)計(jì)期間。如：一年為一個(gè)會(huì)計(jì)年度（360天），一年分為12月（每月30天）、4個(gè)季度

41、（每季90天）。 貨幣計(jì)量假定：會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用統(tǒng)一的貨幣單位予以綜合反映。它隱含著另一層含義：即貨幣穩(wěn)定不變。會(huì)計(jì)基本原則（P188） 收付實(shí)現(xiàn)制：又稱為現(xiàn)收現(xiàn)付制，即在會(huì)計(jì)核算中對(duì)于收入和費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)，以實(shí)際收到和實(shí)際支付作為費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。 權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱為應(yīng)收應(yīng)付制，既在會(huì)計(jì)核算中按照收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，并應(yīng)計(jì)入本期收入和費(fèi)用帳戶進(jìn)行核算的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)基本原則 其內(nèi)容為：凡屬于本期的收入，無(wú)論款項(xiàng)是否收到，均作為本期收入確認(rèn)并計(jì)入本期收入帳戶進(jìn)行核算。凡屬于本期的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，均作為本期費(fèi)用確認(rèn)并計(jì)入本期費(fèi)用帳戶進(jìn)行核算。 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下應(yīng)特設(shè)：

42、預(yù)收帳款、預(yù)付帳款、預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用帳戶。舉例分析 以銀行存款支付明年雜志訂閱費(fèi)24000元 借：待攤費(fèi)用 24000 貸：銀行存款 24000 計(jì)提本月借款利息1000元。 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用 1000舉例分析 某公司2002年12份的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1. 支付上月份的水電費(fèi)5600元。 2. 收到上月份銷售產(chǎn)品的貨款6500元。 3. 預(yù)付明年一季度的房屋租金1800元。 4. 支付本季度的借款利息3300元。 5. 預(yù)收銷貨款80 000元。舉例分析 6. 銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)56 000元，已收回貨款36 000元，其余尚未收回。 7. 本月份攤銷財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)2 0

43、00元。 8. 計(jì)算本月份應(yīng)付職工工資12 000元。 要求：分別按收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算本月份的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。舉例分析40 900111 800利潤(rùn)費(fèi)用收入費(fèi)用收入1 10020012 00056 000560018003300650080 00036 00012345678收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制序號(hào)會(huì)計(jì)基本原則(P189) 歷史成本原則：指企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 配比原則：指將某一會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用相互配比并予以確認(rèn)。 劃分收益性支出與資本性支出：收益性支出是指僅與本會(huì)計(jì)年度收益有關(guān)的支出。資本性支出是指不僅與本會(huì)計(jì)年度收益有關(guān)，而且與以后幾個(gè)年度收入有關(guān)

44、的支出。會(huì)計(jì)基本原則 謹(jǐn)慎性原則：亦稱之為穩(wěn)健性原則，是指企業(yè)在處理含有不確定因素的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須謹(jǐn)慎從事，即只確認(rèn)可以預(yù)見的損失和費(fèi)用。 重要性原則：是指在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。 第四章 帳戶分類學(xué)習(xí)目標(biāo) 掌握帳戶的具體分類的內(nèi)容，從而能更好的運(yùn)用帳戶。第一節(jié) 帳戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 一、資產(chǎn)類帳戶（按流動(dòng)性分） （一）反映流動(dòng)資產(chǎn)的帳戶 如：銀行存款、應(yīng)收帳款、原材料等。 （二）反映非流動(dòng)資產(chǎn)的帳戶 如：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等。 第一節(jié) 帳戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 二、負(fù)債類帳戶（按流動(dòng)性分） （一）反映流動(dòng)負(fù)債的帳戶 如：短期借款、預(yù)提費(fèi)用、

45、應(yīng)交稅金等。 （二）反映非流動(dòng)負(fù)債的帳戶 如：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。第一節(jié) 帳戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 三、所有者權(quán)益類帳戶 （一）反映所有者投入資本和準(zhǔn)資本的帳戶 如：實(shí)收資本、資本公積 （二 ）反映所有者投資收益的帳戶 如：本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、盈余公積等第一節(jié) 帳戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 四 、成本類帳戶 （一）供應(yīng)過(guò)程中的成本類帳戶 如：物資采購(gòu) （二）生產(chǎn)過(guò)程中的成本計(jì)算帳戶 如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用第一節(jié) 帳戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 五、損益類帳戶 （一）反映營(yíng)業(yè)損益的帳戶 如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （二）反映營(yíng)業(yè)外

46、損益的帳戶 如：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出 （三）反映扣減利潤(rùn)總額的帳戶 如：所得稅第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 1、賬戶的用途是指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，即通過(guò)賬戶記錄提供什么核算指標(biāo)。 2、賬戶的結(jié)構(gòu)是指在賬戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即“借方”登記什么，“貸方”登記什么，期末是否有余額，余額在哪一方，表示什么內(nèi)容。 （見P74）第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 一、盤存賬戶 盤存賬戶盤存賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其實(shí)際結(jié)存數(shù)的賬戶。 如：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 二、結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)與其他單位和個(gè)人之間債權(quán)、

47、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。 （一）債權(quán)結(jié)算賬戶 如：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款。第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 （二）債務(wù)結(jié)算賬戶 如：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付債券、短期借款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)收帳款等。 （三）債券債務(wù)結(jié)算賬戶 如：應(yīng)收帳款和預(yù)收帳款、應(yīng)付帳款和預(yù)付帳款（雙重性質(zhì)帳戶）第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 三、資本和資本增值賬戶 資本和資本增值賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。 如：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 四、集合分配賬戶 集合分配賬戶

48、是用來(lái)歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中某個(gè)階段所發(fā)生的應(yīng)由多個(gè)成本計(jì)算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的某種費(fèi)用的賬戶。 如：制造費(fèi)用第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 五、跨期攤提賬戶 跨期攤提賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偤皖A(yù)提的賬戶。 如：待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 六、成本計(jì)算賬戶 成本計(jì)算賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用，并確定各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本的賬戶。 如：物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 七、收入賬戶 收入賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所取得的各種收入和利得的賬戶。

49、如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益。第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 八、費(fèi)用賬戶 費(fèi)用賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用的賬戶。 如：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、所得稅。第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 九、財(cái)務(wù)成果賬戶 財(cái)務(wù)成果賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，并據(jù)以確定企業(yè)利潤(rùn)或虧損數(shù)額的賬戶。 如：本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配 第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 十、調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶是用來(lái)調(diào)整被調(diào)整賬戶的賬面余額，以便計(jì)算被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。調(diào)整賬戶按照其調(diào)整方式的不同，可進(jìn)一步分

50、為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶三類。第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 （一）備抵賬戶 備抵賬戶-又稱抵減帳戶 ，是用來(lái)抵減被調(diào)整帳戶的余額，以求得被調(diào)整帳戶實(shí)際余額的帳戶。 被調(diào)整帳戶-調(diào)整帳戶=被調(diào)整帳戶的 余額 余額 實(shí)際余額 如：累計(jì)折舊、壞帳準(zhǔn)備、投資跌價(jià)準(zhǔn)備、材料成本差異、利潤(rùn)分配第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 （二）附加帳戶 附加帳戶-是用來(lái)增加被調(diào)整帳戶的帳面余額，以求得被調(diào)整帳戶實(shí)際余額的帳戶。 被調(diào)整帳戶+附加帳戶=被調(diào)整帳戶的 余額 余額 實(shí)際余額 如：材料成本差異第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 （三）被抵附加帳戶 被抵附加帳戶-是指既可以用來(lái)抵減也可以用來(lái)增加被調(diào)整帳戶的帳面

51、余額，以求得被調(diào)整帳戶實(shí)際余額的帳戶。 被調(diào)整帳戶士被抵附加帳戶=被調(diào)整帳戶 余額 余額 的實(shí)際余額 如：材料成本差異 （見P83圖表） 第九章 會(huì)計(jì)循環(huán)（上） 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)上述會(huì)計(jì)理論的學(xué)習(xí)，要求重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量下工業(yè)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理。第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)的含義 一、會(huì)計(jì)循環(huán) 會(huì)計(jì)循環(huán)-就是按一定的步驟反復(fù)運(yùn)行的會(huì)計(jì)程序。 二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟 第一，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生和完成的真實(shí)情況編制必要的會(huì)計(jì)分錄。 第二，根據(jù)每筆會(huì)計(jì)分錄所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸金額，分別過(guò)入各有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶之中。第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)的含義 第三，根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系來(lái)檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)分錄和

52、過(guò)賬工作有無(wú)錯(cuò)誤。 第四，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，按照收入、費(fèi)用的歸屬期，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行必要的調(diào)整。 第五，根據(jù)分類賬各賬戶提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)主體財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，在每一個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行對(duì)賬。第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)的含義 第六，根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，將各種賬簿記錄結(jié)計(jì)清楚，即結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。 第七，根據(jù)分類賬戶中有關(guān)賬戶的發(fā)生額和各賬戶的期末余額，編制損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)報(bào)表及其財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書。 （見P185會(huì)計(jì)循環(huán)簡(jiǎn)圖）籌集資金的核算 例：浩宇公司收到國(guó)家投入的貨幣資金100 000元存入銀行。 借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本 100

53、000 例：浩宇公司收到昌盛公司投入的一項(xiàng)價(jià)值60 000元的專利技術(shù)。 借：無(wú)形資產(chǎn) 60 000 貸：實(shí)收資本 60 000籌集資金的核算 例：浩宇公司收到國(guó)貿(mào)公司投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其帳面原值為50 000元，已提折舊10 000元，其合同協(xié)議價(jià)為45 000元。 （分析：1、如合同協(xié)議價(jià)大于投資方固定資產(chǎn)帳面原值，則按照合同協(xié)議價(jià)借記“固定資產(chǎn)”、貸記“實(shí)收資本”籌集資金的核算 小于投資方固定資產(chǎn)帳面原值，則按照投資方帳面原值借記“固定資產(chǎn)”、按照合同協(xié)議價(jià)貸記“實(shí)收資本”、按兩者之差貸記“累計(jì)折舊”） 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本 45 000 累計(jì)折舊 5 000供應(yīng)過(guò)

54、程的核算（P195） 例：浩宇公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1：向紅星公司購(gòu)入甲材料10噸，單價(jià)1200元，增值稅2040元，材料尚未到達(dá)，貨款通過(guò)銀行支付。 借：物資采購(gòu)-甲材料 12000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅- 進(jìn)項(xiàng)稅2040 貸：銀行存款 14040 供應(yīng)過(guò)程的核算 2：向紅光公司購(gòu)入丙材料20噸,單價(jià)800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅2720元貨款及代墊運(yùn)雜費(fèi)300元尚未支付。 借：物資采購(gòu)-丙材料 16300 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 2720 貸：應(yīng)付帳款-紅光公司 19020 （入庫(kù)：借：原材料-丙材料 16300 貸：物資采購(gòu)-丙材料 16300）供應(yīng)過(guò)程的核算 3：按供貨

55、合同，新民公司發(fā)來(lái)乙材料15噸，單價(jià)1400元，增值稅3570元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。 借：物資采購(gòu)-乙材料 21000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額3570 貸：應(yīng)付帳款-新民公司 24570 （入庫(kù)：借：原材料-乙材料 21000 貸：物資采購(gòu)-乙材料 21000） 供應(yīng)過(guò)程的核算 4：上述甲材料已到，并已驗(yàn)收入庫(kù)。以銀行存款支付甲、乙材料的運(yùn)雜費(fèi)1350元。 （ 入庫(kù)：借：原材料-甲材料 12000 貸：物資采購(gòu)-甲材料 12000） 分配率=共同費(fèi)用/材料總重量 =1350/10+15=54元/噸供應(yīng)過(guò)程的核算 甲材料應(yīng)分費(fèi)用=10*54=540 乙材料應(yīng)分費(fèi)用=15*54=8

56、10 借：物資采購(gòu)-甲材料 540 -乙材料 810 貸：銀行存款 1350供應(yīng)過(guò)程的核算 5：以銀行存款支付前欠紅光公司貨款19020元，新民公司貨款24570元。 借：應(yīng)付帳款-紅光公司 19020 -新民公司 24570 貸：銀行存款 43590 供應(yīng)過(guò)程的核算 6：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)甲乙丙三種材料的實(shí)際成本。 借：原材料-甲材料 12540 -乙材料 21810 - 丙材料 16300 貸：物資采購(gòu)-甲材料 12540 -乙材料 21810 - 丙材料 16300供應(yīng)過(guò)程的核算 7：向寰宇公司購(gòu)入甲材料8噸，單價(jià)1200元，開出為期3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。 借：物資采購(gòu)-甲材料9600 應(yīng)交稅金

57、-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額1632 貸：應(yīng)付票據(jù) 11232生產(chǎn)過(guò)程的核算（P199） 生產(chǎn)費(fèi)用（費(fèi)用）： 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為制造產(chǎn)品所發(fā)生的耗費(fèi)。即：期間化費(fèi)用 產(chǎn)品成本（生產(chǎn)成本）： 企業(yè)為生產(chǎn)某種產(chǎn)品所發(fā)生的耗費(fèi)。即：對(duì)象化費(fèi)用。產(chǎn)品展銷費(fèi)廣告費(fèi)銷售運(yùn)雜費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用匯兌損益手續(xù)費(fèi)利息財(cái)務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公用品費(fèi)咨詢費(fèi)管理費(fèi)用期間費(fèi)用其他間接支出間接人工間接材料間接費(fèi)用其他直接支出直接人工直接材料直接費(fèi)用產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)過(guò)程的核算 產(chǎn)品成本項(xiàng)目： 生產(chǎn)費(fèi)用按照在生產(chǎn)過(guò)程中用途劃分。主要包括：直接材料、直接工資（包括生產(chǎn)工人工資計(jì)提的福利費(fèi)）制造費(fèi)用。生產(chǎn)過(guò)程的核算 生產(chǎn)成本期

58、初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生的直接費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)過(guò)程的核算 制造費(fèi)用本期發(fā)生的間接費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額生產(chǎn)過(guò)程的核算 8：財(cái)會(huì)部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)領(lǐng)料單、匯總本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料如下：A產(chǎn)品耗用甲材料5噸，單價(jià)1254元，計(jì)6270元；乙材料 5噸，單價(jià)1454元，計(jì)7270元； B產(chǎn)品耗用甲材料5噸，單價(jià)1254元，計(jì)6270元；乙材料 10噸，單價(jià)1454元，計(jì)14540元； 生產(chǎn)過(guò)程的核算 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 13540 -B產(chǎn)品 20810 貸：原材料-甲材料12540 -乙材料 21810 9：經(jīng)計(jì)算確定本月應(yīng)付給生產(chǎn)工人工資800

59、0元。其中A產(chǎn)品工人工資3000元，B產(chǎn)品工人工資5000元。生產(chǎn)過(guò)程的核算 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 3000 -B產(chǎn)品 5000 貸：應(yīng)付工資 8000 10：開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金8000元，當(dāng)即發(fā)放工資。 借：現(xiàn)金 8000 貸：銀行存款 8000生產(chǎn)過(guò)程的核算 同時(shí)：借：應(yīng)付工資 8000 貸：現(xiàn)金 8000 11：按上例工資總額的14%計(jì)提當(dāng)月福利費(fèi)。 A產(chǎn)品工人工資計(jì)提的福利費(fèi) =3000*14%=420元 B產(chǎn)品工人工資計(jì)提的福利費(fèi)=5000*14%=700元生產(chǎn)過(guò)程的核算 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 420 - B產(chǎn)品 700 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 1120 12：經(jīng)匯總本月應(yīng)付生產(chǎn)車

60、間耗用丙材料6噸，單價(jià)815元，計(jì)4890元。 借：制造費(fèi)用 4890 貸：原材料-丙材料4890生產(chǎn)過(guò)程的核算 13：根據(jù)工資匯總表計(jì)算，本月應(yīng)付車間管理人員工資1500元，同時(shí)按工資總額的14%計(jì)提車間管理人員福利費(fèi)。 借：制造費(fèi)用 1710（1500+1500*14%） 貸：應(yīng)付工資 1500 應(yīng)付福利費(fèi) 210生產(chǎn)過(guò)程的核算 14：以銀行存款支付 本月車間水電費(fèi)250元。 借：制造費(fèi)用 250 貸：銀行存款 250 15：經(jīng)匯總本月管理部門耗用丙材料4噸，單價(jià)815元，計(jì)3260元。 借：管理費(fèi)用 3260 貸：原材料 -丙材料 3260生產(chǎn)過(guò)程的核算 16：職工張容出差借支差旅費(fèi)40