一般納稅人資料培訓(xùn)

1、一般納稅人知識(shí)一般納稅人知識(shí)培訓(xùn)培訓(xùn)20142014年年7 7月月第一部分第一部分 一般納稅人與小規(guī)模納稅人第二部分第二部分 劃分依據(jù)及稅率第三部分第三部分 一般納稅人的認(rèn)定流程（二）一般納稅人利弊二）一般納稅人利弊（一）小規(guī)模納稅人利弊（一）小規(guī)模納稅人利弊（三）劃分依據(jù)及稅率（三）劃分依據(jù)及稅率第一部分第一部分 一般納稅人與小規(guī)模納稅人（一）小規(guī)模納稅人利弊（一）小規(guī)模納稅人利弊1、小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，核算簡單。2、小規(guī)模納稅人銷售貨物需要增值稅專用發(fā)票可以到國稅局代開專票。（二）一般納稅人利弊（二）一般納稅人利弊1、增值稅一般納稅人實(shí)際稅負(fù)大多不足3%，遠(yuǎn)

2、低于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)3%。2、增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票給購買方，客戶更認(rèn)可。3、一般納稅人對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理要求更規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)人員要求更高。第二部分第二部分 劃分依據(jù)及稅率劃分依據(jù)及稅率（一）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（二）一般納稅人稅率和小規(guī)模納稅人征收率（三）計(jì)稅方式（一）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1、達(dá)標(biāo)認(rèn)定 增值稅納稅人在連續(xù)不超過連續(xù)不超過12個(gè)月個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額（包括免稅銷售額），達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定：工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元）以上商業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬

3、元（含80萬元）以上（一）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2、未達(dá)標(biāo)認(rèn)定年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，符合下列條件，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。二）一般納稅人稅率和小規(guī)模納稅人征收率二）一般納稅人稅率和小規(guī)模納稅人征收率1、一般納稅人稅率（1）、基本稅率 17%銷售貨物或進(jìn)口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（“營改增”范圍）（2）零稅率 0%出口貨物1、一般納稅人稅率、一般納稅人稅率（3）低稅率 13%糧食、食用植物油自來水、暖

4、氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、石油液化氣圖書、報(bào)紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜農(nóng)產(chǎn)品音像制品、電子出版物、二甲醚、食用鹽1、一般納稅人稅率、一般納稅人稅率（4）低稅率 11%（“營改增”范圍）交通運(yùn)輸業(yè)郵政業(yè)基礎(chǔ)電信服務(wù)（5）低稅率 6% （“營改增”范圍）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）增值電信服務(wù)2、小規(guī)模納稅人征收率、小規(guī)模納稅人征收率小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一為3%3、簡易征收、簡易征收一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，按照簡易辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅：（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（3）以

5、自己掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、磚（4）自來水（5）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）（6）生物制品（三）計(jì)稅方式（三）計(jì)稅方式小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額征收率（3%）一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出第三部分第三部分 一般納稅人的認(rèn)定流程第一步：納稅人提出申請(qǐng)第一步：納稅人提出申請(qǐng)第二步：到國稅大廳進(jìn)行申請(qǐng)第二步：到國稅大廳進(jìn)行申請(qǐng)（1）增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表2份（2）稅務(wù)登記證副本；（3）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；（4）會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；（5）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；（6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。第三步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)第三步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，主要查是否有生產(chǎn)經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否健全，并制作查驗(yàn)報(bào)告。第四步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定并送達(dá)通知書第四步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定并送達(dá)通知書認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：納稅人自認(rèn)