基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)全套課件第8章財(cái)務(wù)處理程序

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)全套課件第8章財(cái)務(wù)處理程序 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、概念一、概念 也稱帳務(wù)處理程序，是以賬簿體系為核心，把也稱帳務(wù)處理程序，是以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、記賬程序和記賬方法有機(jī)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、記賬程序和記賬方法有機(jī)的結(jié)合起來的技術(shù)組織形式的結(jié)合起來的技術(shù)組織形式二、二、意義意義1 1、正確、完整、及時(shí)提供信息，提高核算工作效率、正確、完整、及時(shí)提供信息，提高核算工作效率2 2、迅速形成財(cái)務(wù)信息，提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。、迅速形成財(cái)務(wù)信息，提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。3 3、減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)、減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)三、基本模式三、基本

2、模式1 1、取得或者填制原始憑證、取得或者填制原始憑證2 2、編制記賬憑證、編制記賬憑證3 3、登記日記賬、登記日記賬4 4、登記明細(xì)帳、登記明細(xì)帳5 5、登記總帳、登記總帳6 6、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、編制會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證分類帳日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表四、帳務(wù)處理程序的分類四、帳務(wù)處理程序的分類u記帳憑證記帳憑證核算組織程序核算組織程序u匯總記帳憑證匯總記帳憑證核算組織程序核算組織程序u科目匯總表科目匯總表核算組織程序核算組織程序u多欄時(shí)日記賬核算組織程序多欄時(shí)日記賬核算組織程序u日記總賬日記總賬核算組織程序核算組織程序第二節(jié)第二節(jié) 記帳憑證帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序一、特點(diǎn)一、特點(diǎn) 根

3、據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳。根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳。二、憑證二、憑證 編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。三、帳簿三、帳簿 三欄式總帳、三欄式日記帳和各式明細(xì)帳（三三欄式總帳、三欄式日記帳和各式明細(xì)帳（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式）。欄式、數(shù)量金額式、多欄式）。四、程序四、程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。4、根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳。、

4、根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳。5、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總帳核對。、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總帳核對。6、月末，根據(jù)總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。、月末，根據(jù)總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表五、優(yōu)缺點(diǎn)五、優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解，便于查帳。簡單明了，易于理解，便于查帳。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：登記總帳工作量大登記總帳工作量大。六、適用范圍六、適用范圍 規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，會(huì)計(jì)憑證不多的單位。規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，會(huì)計(jì)憑證不多的單位。一、特點(diǎn)一、特點(diǎn) 根據(jù)記帳憑證編制匯總記帳憑證據(jù)以登記總帳根據(jù)記帳憑

5、證編制匯總記帳憑證據(jù)以登記總帳。 二、憑證二、憑證 比記賬憑證核算形式多匯總收款憑證、匯總付款比記賬憑證核算形式多匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證。憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證。三、帳簿三、帳簿 與記賬憑證核算形式與記賬憑證核算形式第三節(jié)第三節(jié) 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序四、程序四、程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。4、根據(jù)記帳憑證定期編制匯總記

6、帳憑證。、根據(jù)記帳憑證定期編制匯總記帳憑證。5、月末，根據(jù)匯總記帳憑證登記總分類帳。、月末，根據(jù)匯總記帳憑證登記總分類帳。5、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總帳核對。、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總帳核對。6、月末，根據(jù)總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。、月末，根據(jù)總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。與記帳憑與記帳憑證核算形證核算形式不同式不同總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬匯總收款憑證匯總收款憑證匯總收款憑證六、優(yōu)缺點(diǎn)六、優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：可以減少登記總帳的工作量。：可以減少登記總帳的工作量。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：編制匯總記帳憑證的工作量大編制匯總

7、記帳憑證的工作量大.七、適用范圍七、適用范圍 規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多.五、匯總記帳憑證的編制五、匯總記帳憑證的編制 匯總收款憑證匯總收款憑證-按借方設(shè)置，按貸方歸類。按借方設(shè)置，按貸方歸類。 匯總付款憑證匯總付款憑證-按貸方設(shè)置，按借方歸類。按貸方設(shè)置，按借方歸類。 匯總轉(zhuǎn)帳憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證-按轉(zhuǎn)賬憑證的每一貸方科目設(shè)置，按轉(zhuǎn)賬憑證的每一貸方科目設(shè)置， 按借方歸類。按借方歸類。一、特點(diǎn)一、特點(diǎn) 定期編制科目匯總表據(jù)以登記總帳。定期編制科目匯總表據(jù)以登記總帳。二、憑證二、憑證 比記賬憑證核算形式多科目匯總表比記賬憑證核算形式多科目匯總表 。三、帳簿三、帳簿 與記賬憑證核算形式與

8、記賬憑證核算形式第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表帳務(wù)處理程序科目匯總表帳務(wù)處理程序四、程序四、程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。4、根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表。、根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表。5、月末，根據(jù)科目匯總表登記總帳。、月末，根據(jù)科目匯總表登記總帳。6、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總核對。、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總核對。7、月末，根據(jù)總帳和明細(xì)帳

9、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。、月末，根據(jù)總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。與記帳憑與記帳憑證核算形證核算形式不同式不同總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬科目匯總表六、優(yōu)缺點(diǎn)六、優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：可以減化登記帳簿手續(xù)。：可以減化登記帳簿手續(xù)。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：反映不出帳戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查帳反映不出帳戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查帳。七、適用范圍七、適用范圍 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的單位。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的單位。五、科目匯總表的編制五、科目匯總表的編制 根據(jù)一定期間的全部記帳憑證，按照同類科目根據(jù)一定期間的全部記帳憑證，按照同類科目歸類，匯總每一科目的借方和貸方本期發(fā)生額。歸類，匯總

10、每一科目的借方和貸方本期發(fā)生額。10天一、特點(diǎn)一、特點(diǎn) 定期編制科目匯總表據(jù)以登記總分類帳。定期編制科目匯總表據(jù)以登記總分類帳。二、憑證二、憑證 與記賬憑證核算形式，如果轉(zhuǎn)賬憑證頁比較多的與記賬憑證核算形式，如果轉(zhuǎn)賬憑證頁比較多的情況下，可以增加匯總記賬憑證情況下，可以增加匯總記賬憑證 。三、帳簿三、帳簿 日記賬由三欄是改為了多欄式日記賬由三欄是改為了多欄式第五節(jié)第五節(jié) 多欄式日記賬帳務(wù)處理程序多欄式日記賬帳務(wù)處理程序四、程序四、程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記多欄式日記帳。、根據(jù)收款憑證、付款憑證

11、逐筆登記多欄式日記帳。3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。4、如果轉(zhuǎn)賬憑證多，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證。、如果轉(zhuǎn)賬憑證多，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5、月末，根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總帳。、月末，根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總帳。6、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總帳余額核對。、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總帳余額核對。7、月末，根據(jù)總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。、月末，根據(jù)總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。與記帳憑與記帳憑證核算形證核算形式不同式不同總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證多欄式現(xiàn)

12、金日記賬多欄式銀行存款日記賬匯總轉(zhuǎn)賬憑證五、優(yōu)缺點(diǎn)五、優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：避免了日記賬與總賬的重復(fù)，可減化登帳：避免了日記賬與總賬的重復(fù)，可減化登帳手續(xù)。手續(xù)。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：增加了日記賬登記的難度和工作量，同時(shí)增加了日記賬登記的難度和工作量，同時(shí)日記賬的欄次不能過多。日記賬的欄次不能過多。六、適用范圍六、適用范圍 收付業(yè)務(wù)量大，科目不太多，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少企業(yè)。收付業(yè)務(wù)量大，科目不太多，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少企業(yè)。一、特點(diǎn)一、特點(diǎn) 需設(shè)置日記總賬，并以所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的記需設(shè)置日記總賬，并以所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的記賬憑證為依據(jù)直接登記日記總賬。賬憑證為依據(jù)直接登記日記總賬。二、憑證二、憑證 與記賬憑證核算形式。與

13、記賬憑證核算形式。三、帳簿三、帳簿 使用多欄式的日記總賬。使用多欄式的日記總賬。第六節(jié)第六節(jié) 日記總賬賬帳務(wù)處理程序日記總賬賬帳務(wù)處理程序與記帳憑與記帳憑證核算形證核算形式不同式不同四、程序四、程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。4、根據(jù)記帳憑證逐筆登記日記總賬。、根據(jù)記帳憑證逐筆登記日記總賬。5、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總帳核對。、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總帳核對。6、月末，根據(jù)日記總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。、月末，根據(jù)日記總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。多多欄欄式式日日記記總總賬賬明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬五、優(yōu)缺點(diǎn)五、優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)