財(cái)務(wù)計(jì)實(shí)務(wù)043第二講原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)ppt課件

1、第三章 存 貨第二節(jié) 原資料在途物資在途物資已支付資料款和已支付資料款和運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)驗(yàn)收資料的實(shí)驗(yàn)收資料的實(shí)踐本錢踐本錢原資料原資料驗(yàn)收入庫資驗(yàn)收入庫資料的實(shí)踐本料的實(shí)踐本錢錢在途資料實(shí)踐在途資料實(shí)踐本錢本錢發(fā)出資發(fā)出資料實(shí)踐料實(shí)踐本錢本錢結(jié)存資料的實(shí)結(jié)存資料的實(shí)踐本錢踐本錢 “原資料賬戶，用于核算企業(yè)庫存資料的收發(fā)與結(jié)存情況。 “在途物資賬戶，用于核算企業(yè)曾經(jīng)支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的資料或商品的實(shí)踐本錢。 一賬戶設(shè)置購買資料一批購買資料一批(%)工商銀行 齊魯公司運(yùn)輸部門委托收款發(fā)出資料資料付款通知 單單 料料同同 到到二原資料購進(jìn)的核算 購買資料一批(%)工商銀行 齊魯公司運(yùn)輸部門委托

2、收款發(fā)出資料單先到單先到料后到料后到付款通知 資料二原資料購進(jìn)的核算 購買資料一批(%)工商銀行 齊魯公司運(yùn)輸部門委托收款發(fā)出資料資料付款通知 料先到料先到單后到單后到二原資料購進(jìn)的核算 1. 單料同到 【例4-5】2019年4月10日，倉庫送來收料單，驗(yàn)收黃山發(fā)來的 A 資料20 000千克，同日，收到黃山有限責(zé)任公司增值稅公用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、運(yùn)輸部門貨運(yùn)發(fā)票以及委托銀行收款憑證支款通知。二原資料購進(jìn)的核算 二原資料購進(jìn)的核算 二原資料購進(jìn)的核算 二原資料購進(jìn)的核算 二原資料購進(jìn)的核算 二原資料購進(jìn)的核算 二原資料購進(jìn)的核算 1. 單料同到 二原資料購進(jìn)的核算 借：原資料借：原資料資料資

3、料844 450 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額143 289.50 貸：銀行存款貸：銀行存款 987 739.5資料本錢資料本錢=840 0004 450=844 450元元進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額= 142 800489.50= 143 289.50元元 2. 單先到，料后到 【例4-6】2019年4月18日，采購員張一凡采購資料前往，交來長(zhǎng)江開具的增值稅發(fā)票，內(nèi)列A資料8000千克，單價(jià)45元，增值稅17%，價(jià)稅合計(jì)421 200元。對(duì)方墊付運(yùn)費(fèi)計(jì)4 440元其中進(jìn)項(xiàng)稅為440元。貨款已經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付，資料尚未運(yùn)到。 二原資料購進(jìn)的核算 借：在途物資借：在途物資長(zhǎng)江公司長(zhǎng)

4、江公司 364 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 61 640 貸：銀行存款貸：銀行存款 425 640 【例4-7】 2019年4月20日上述資料到達(dá)驗(yàn)收入庫后，倉庫交來收料單。 二原資料購進(jìn)的核算 借：原資料借：原資料 364 000 貸：在途物資貸：在途物資長(zhǎng)江公司長(zhǎng)江公司 364 000 3. 料先到，單后到 【例4-8】2019年4月22日，采用異地托收承付結(jié)算方式采購的5000千克資料驗(yàn)收入庫。4月25日收到資料的發(fā)票賬單，單價(jià)40元，增值稅17%，價(jià)稅合計(jì)234 000元。對(duì)方墊付運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張計(jì)3330元其中進(jìn)項(xiàng)稅額為330元。貨款已經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支

5、付。 二原資料購進(jìn)的核算 4月月25日做如下賬務(wù)處置：日做如下賬務(wù)處置：借：原資料借：原資料D資料資料 203 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 330 貸：銀行存款貸：銀行存款 237 3304月22日將資料驗(yàn)收入庫，不做任何賬務(wù)處置 【例4-9】 假設(shè)【例4-7】 中購入資料業(yè)務(wù)的資料曾經(jīng)運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。月末，按照暫估價(jià)入賬，假設(shè)其暫估價(jià)為200 000元。 二原資料購進(jìn)的核算 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款暫估應(yīng)付款 200 000 貸：原資料貸：原資料D資料資料 200 0005月收到有關(guān)結(jié)算憑證，并支

6、付貨款時(shí)4月末按暫估價(jià)入賬 5月月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回 借：原資料借：原資料D資料資料 200 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款暫估應(yīng)付款 200 000 【例4-9】 假設(shè)【例4-7】 中購入資料業(yè)務(wù)的資料曾經(jīng)運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。月末，按照暫估價(jià)入賬，假設(shè)其暫估價(jià)為200 000元。 二原資料購進(jìn)的核算 5月收到有關(guān)結(jié)算憑證，并支付貨款時(shí)視同單貨同四處置。 二原資料購進(jìn)的核算 4. 外購資料損耗與短缺 二原資料購進(jìn)的核算 損失的原因 應(yīng)計(jì)入的賬戶途中的合理損耗 入庫材料的采購成本 由供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸部門造成的損失 “應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)

7、收款”自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失 “營(yíng)業(yè)外支出”其他損失 “管理費(fèi)用” 【例4-10】 齊魯公司從北方公司購入D資料l 000千克，每千克50元，價(jià)款合計(jì)50 000元，增值稅8 500元，結(jié)算憑證已收到，款項(xiàng)已經(jīng)過銀行支付，資料尚未運(yùn)到。支付貨款及稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：二原資料購進(jìn)的核算 借：在途物資借：在途物資 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 8 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 58 500 上述資料運(yùn)達(dá)企業(yè)時(shí)，閱歷收發(fā)現(xiàn)短缺 200 千克，企業(yè)按實(shí)踐數(shù)量驗(yàn)收入庫，短缺的200千克資料中；應(yīng)由運(yùn)輸部門賠償100千克，其他100千克，保險(xiǎn)公司賠償其

8、中的50，凈損失經(jīng)同意作為“營(yíng)業(yè)外支出處置。二原資料購進(jìn)的核算 借：原資料借：原資料 D資料資料 40 000 貸：在途物資貸：在途物資 40 000借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款運(yùn)輸部門運(yùn)輸部門 5850 保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 2925 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 2925 貸：在途物資貸：在途物資 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1700二原資料購進(jìn)的核算 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款北方公司北方公司D資料資料 11 700 貸：在途物資貸：在途物資 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 700 假設(shè)上述短缺的200千克資料短缺，系

9、供貨方少發(fā)。那么 1.消費(fèi)耗用 由于企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過程中領(lǐng)用資料的業(yè)務(wù)頻繁，為了簡(jiǎn)化日常核算任務(wù)，平常普通只是隨時(shí)登記資料明細(xì)賬，以及時(shí)反映各種資料的購進(jìn)、發(fā)出及結(jié)存情況，月末根據(jù)按實(shí)踐本錢計(jì)價(jià)的發(fā)料憑證，按領(lǐng)用部門和用途，編制“發(fā)料憑證匯總表。 三原資料發(fā)出的核算 【例4-11】2019年4月30日，齊魯公司根據(jù)當(dāng)月發(fā)料單編制“發(fā)料憑證匯總表。 發(fā)料憑證匯總表2021年4月三原資料發(fā)出的核算 會(huì)計(jì)賬戶 領(lǐng)用部門及用途 材料 材料 合計(jì) 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 260 000 170 000 430 000 乙產(chǎn)品 140 000 110 000 250 000 小 計(jì) 400 000 2

10、80 000 680 000 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 60 000 30 000 90 000 制造費(fèi)用 一車間 20 000 20 000 二車間 10 000 10 000 小 計(jì) 30 000 30 000 管理費(fèi)用5 000 5 000 銷售費(fèi)用 5 000 5 000 合計(jì) 500 000 310 000 810 000 根據(jù)發(fā)出資料匯總表，作賬務(wù)處置如下：三原資料發(fā)出的核算 借：消費(fèi)本錢根本消費(fèi)本錢甲產(chǎn)品 430 000乙產(chǎn)品 250 000輔助消費(fèi)本錢 90 000制造費(fèi)用一車間 20 000二車間 10 000 管理費(fèi)用 5 000 銷售費(fèi)用 5 000 貸：原資料A 資料 500 000 B 資料 310 000三原資料發(fā)出的核算 2.對(duì)外銷售資料銷售收入實(shí)現(xiàn)借：銀行存款應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)已售資