項目成本決算與項目審計概述

1、第六章第六章 項目成本決算與項目審計項目成本決算與項目審計本章結構本章結構1.項目成本決算的概述項目成本決算的概述2.項目成本決算的編制項目成本決算的編制3.項目成本決算的管理項目成本決算的管理4.項目審計項目審計案例：混凝土磚瓦建筑有限公司案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.6.1 項目成本決算概述項目成本決算概述v6.1.1 6.1.1 項目成本決算的概念項目成本決算的概念v6.1.2 6.1.2 項目成本決算的內容和結果項目成本決算的內容和結果v6.1.3 6.1.3 項目成本決算的意義和作用項目成本決算的意義和作用6.1.1 項目成本決算的概念項目成本決算的概念v 承包商編制的項目成本決算

2、v 業(yè)主編制的成本決算。項目成本決算是指項目從啟動到項目結束為止的全部費用的確定。6.1.2 項目成本結算的內容及結果項目成本結算的內容及結果v（一）文字說明v （二）決算報表項目決算的內容包括項目生命周期各個階段支付的全部成本。項目成本決算的結果形成項目決算書。決算書由文字說明和決算報表組成。（一）工程項目竣工財務決算說明書（一）工程項目竣工財務決算說明書v 1 從項目的進度、質量、造價和安全四大方面 對工程進行總的評價。v 2各項財務和技術經(jīng)濟指標的分析。v 3項目建設的經(jīng)驗、教訓及有待解決的問題?？⒐Q算說明書是從總的方面反映竣工項目的建設成果和經(jīng)驗以及遺留問題的處理等，是全面分析工程投

3、資與造價的書面總結，是竣工決算的重要組成部分。（二）工程項目竣工財務決算報表（二）工程項目竣工財務決算報表v 大、中型建設項目竣工財務決算報表l 建設項目竣工財務決算審批表(見附錄表6.1) l 大、中型建設項目概況表(見附錄表6.2)l 大、中型建設項目竣工財務決算表(見附錄表6.3)l 大、中型建設項目交付使用資產(chǎn)總表(見附錄表6.4) l 建設項目交付使用資產(chǎn)明細表(見附錄表6.5) 工程項目竣工財務決算報表按大、中型建設項目和小型建設項目分別制定。v小型建設項目竣工財務決算報表l 建設項目竣工財務決算審批表(同表6.1) l 小型建設項目竣工財務決算總表(見附錄表6.6，它是由附錄表6

4、.2.2和表6.2.3合并而成的) l 建設項目交付使用資產(chǎn)明細表(同附錄表6.5)。6.1.3 項目成本決算的意義和作用項目成本決算的意義和作用v了解基本建設計劃和設計概預算的執(zhí)行情況v為有關部門制定類似項目的建設計劃和修訂概預算定額提供有益的資料和經(jīng)驗v核定新增固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，辦理其交付使用的依據(jù)v是對建設項目實際造價和投資效益的總結v是對建設項目進行財務監(jiān)督的手段。項目成本決算依據(jù)項目合同和合同的變更，確定項目生命周期各個階段所發(fā)生的全部支出，然后形成項目決算書，為最后項目的驗收提供依據(jù)。v (1)正確校核固定資產(chǎn)的價值，考核和分析投資效果。v (2)及時辦理竣工決算，并依此辦理新增

5、固定資產(chǎn)移交 轉賬手續(xù)，可以縮短建設周期，節(jié)約基建投資。v (3)辦理竣工決算后，工業(yè)項目可以正確計算投入的固定資產(chǎn)折舊費，合理計算生產(chǎn)成本和企業(yè)利潤。v (4)通過辦理竣工決算，可以全面清理基本建設財務，便于及時總結經(jīng)驗，積累各項技術經(jīng)濟資料。v (5)正確編制竣工決算，有利于正確地進行設計概算、施工預算、竣工決算之間的“三算”對比。項目竣工決算的作用具體表現(xiàn)為：本章結構本章結構1.項目成本決算的概述項目成本決算的概述2.項目成本決算的編制項目成本決算的編制3.項目成本決算的管理項目成本決算的管理4.項目審計項目審計案例：混凝土磚瓦建筑有限公司案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.6.2 項目成本

6、決算的編制項目成本決算的編制v6.2.1 6.2.1 工程項目竣工決算的依據(jù)工程項目竣工決算的依據(jù)v6.2.2 6.2.2 竣工決算的編制步驟竣工決算的編制步驟v6.2.3 6.2.3 項目成本決算編制實例項目成本決算編制實例6.2.1 工程項目決算的依據(jù)工程項目決算的依據(jù)v 1經(jīng)批準的可行性研究報告及其投資估算書；v 2經(jīng)批準的初步設計或擴大初步設計及其概算或修正概算書；v 3經(jīng)批準的施工圖設計及其施工圖預算書；v 4設計交底或圖紙會審會議記要；v 5招投標的標底、承包合同、工程結算資料；v 6施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費用記錄如索賠報告與記錄、停(交)工報告等；v 7竣工圖及各種

7、竣工驗收資料； v 8歷年基建資料、歷年財務決算及批復文件； v 9設備、材料調價文件和調價記錄； v 10有關財務核算制度、辦法和其他有關資料文件等。6.2.2 竣工決算的編制步驟竣工決算的編制步驟v（1）收集、整理、分析原始資料v（2）對照、核實工程變動情況，重新核實各單位工程、單項工程造價 v（3）投資支出嚴格按要求列支v（4）編制竣工財務決算說明書v（5）認真填報竣工財務決算報表v（6）認真作好工程造價對比分析v（7）清理、裝訂好竣工圖v（8）按國家規(guī)定上報審批，存檔6.2.3 項目成本決算編制實例項目成本決算編制實例 某冶煉廠年產(chǎn)鋅l萬t(小型建設項目)，竣工財務決算表如表6.1（其

8、它表格略）。本章結構本章結構1.項目成本決算的概述項目成本決算的概述2.項目成本決算的編制項目成本決算的編制3.項目成本決算的管理項目成本決算的管理4.項目審計項目審計案例：混凝土磚瓦建筑有限公司案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.6.3 項目成本決算管理項目成本決算管理v (1)參加項目的經(jīng)濟決策和預測。v (2)組織編制項目財務資金計劃，包括年度、季度、月度財務資金計劃。v (3)負責實現(xiàn)企業(yè)或組織對項目的籌資計劃，并按合同和計劃向業(yè)主催收各種款項。v (4)建立會計業(yè)務和賬目，組織項目現(xiàn)金管理和成本核算。v (5)辦理設備、散裝材料付款和施工工程付款。v (6)處理工程欠款、拒付、索賠等事項

9、。v (7)根據(jù)規(guī)定和需要辦理各種保險，交納各種稅款。v (8)定期進行財務結算，項目竣工時辦理竣工決算。v (9)定期提出項目財務報告。v (10)項目結束時，對參加本項目財務、會計工作的人員提出考核意見。v (11)組織對項目有關的財務、會計賬目和資料整理歸檔。v (12)對項目財務工作進行總結。6.3.1 項目財務經(jīng)理的職責6.3.2 項目成本分析項目成本分析在實際工作中，側重分析以下內容：v 1.主要實物工程量 v 2. 主要材料消耗量v 3.建設單位管理費、建筑安裝工程其他直接費、現(xiàn)場經(jīng)費和間接費 項目經(jīng)批準的概、預算是考核實際建設項目造價的依據(jù)，在分析時，可將決算報表中所提供的實際

10、數(shù)據(jù)和相關資料與批準的概預算指標進行對比，以反映出竣工項目總造價和單方造價是節(jié)約還是超支，在比較的基礎上，總結經(jīng)驗教訓，找出原因，以利改進。本章結構本章結構1.項目成本決算的概述項目成本決算的概述2.項目成本決算的編制項目成本決算的編制3.項目成本決算的管理項目成本決算的管理4.項目審計項目審計案例：混凝土磚瓦建筑有限公司案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.6.4 項目審計項目審計v6.4.1 6.4.1 項目審計的概念項目審計的概念v6.4.2 6.4.2 項目審計的階段項目審計的階段v6.4.3 6.4.3 項目審計的內容項目審計的內容v6.4.4 6.4.4 項目審計的注意事項項目審計的注意

11、事項6.4.1 項目審計的概念項目審計的概念項目審計是指國家或企業(yè)的審計機構依據(jù)國家的法令和財務制度以及企業(yè)的經(jīng)營方針、管理標準和規(guī)章制度，對項目的全部或部分建設活動，用科學的方法和程度進行審核檢查，判定其是否合法、合理和有效，借以發(fā)現(xiàn)錯誤、糾正弊端、防止舞弊、改善管理，保證投資目標順利實現(xiàn)的一種活動。v 有效地監(jiān)督項目實施活動v 對項目的計劃、實施工作進行科學評價v 對項目有關資料的真實性和正確性予以權威性的鑒定v 為項目組織提供有力的支持6.4.2 項目審計的階段項目審計的階段v6.4.2.1 項目審計啟動v6.4.2.2 建立項目審查基準v6.4.2.3 實施項目審計v6.4.2.4 準

12、備項目審計報告v6.2.4.5 項目審計終結6.2.4.1 項目審計的啟動項目審計的啟動v（1）選擇審計項目、明確審計目的、確定審計 范圍v（2）建立審計工作組織v（3）了解概況，準備資料v（4）制訂項目審計計劃6.4.2.2 建立項目審查基準建立項目審查基準v（1）劃分審計領域。v（2）對各領域建立一套評估基準。v（3）明確管理層對各個不同領域的績效期望。v（4）建立收集信息的工作規(guī)范。審查基準是指能夠反映并評估項目實施好壞的具體標準。6.4.2.3 實施項目審計實施項目審計v（1）針對確定的審計范圍實施常規(guī)審查，從中發(fā)現(xiàn)常規(guī)性的錯誤和弊端。v（2）對可疑的環(huán)節(jié)或特殊領域進行詳細審核和檢查。

13、v（3）協(xié)同項目管理人員糾正錯誤和弊端事項。審查基準是指能夠反映并評估項目實施好壞的具體標準。6.4.2.4 準備審計報告準備審計報告審計報告是審計工作組集體工作的最終產(chǎn)品，審計工作的成果和后續(xù)行動的效果將取決于報告編寫的質量和提出的方式。這個報告要在征求項目管理人員意見的基礎上，對所獲得的資料進行綜合歸納，分析研究，進而對審計事項做出客觀、公正和準確地評價。6.4.2.5 項目審計終結項目審計終結v（1）在審計報告的建議部分，審計人員應盡可能明確采取糾正行動的部門和人員。v（2）吸取被審項目的教訓。v（3）將審計過程中的全部文件，包換審計記錄以及各種原始材料整理歸檔，建立審計檔案，以備日后查

14、考和研究。6.4.3 項目審計的內容項目審計的內容v (1) 檢查審核項目的實施現(xiàn)狀，是否按照項目計劃完成工作。v (2) 檢查審核項目建設是否符合相關規(guī)章制度的規(guī)定。v (3) 查審核項目建設活動是否符合國家政策、法律、法規(guī)和條例，有無違法亂紀、營私舞弊等現(xiàn)象。v (4) 檢查審核項目建設活動是否合理。v (5) 檢查審核建設項目的效益。在項目建設前期是指對投資效益進行審計；在項目建設期間則是指對有效利用資源進行審計。v (6) 檢查和審核各類項目報告、會計記錄和財務報表等反映項目建設和管理狀況的資料是否真實和公允，有無弄虛作假或文過飾非的現(xiàn)象，有無只報喜不報憂的問題。v (7) 在檢查審核

15、項目建設和管理狀況的基礎上，提出改進建議，為企業(yè)決策者提供決策依據(jù)，促使項目組織改善管理工作。v (8) 項目審計的局限性。制約或影響本次項目審計工作的因素有哪些，如何消除。6.4.3 項目審計的內容項目審計的內容v對項目可行性研究工作的審計v對項目計劃的審計校對項目組織（指對項目組織形式、項目經(jīng)理和項目成員進行的審查）v對項目招投標工作的審計v對項目合同的審計v對項目竣工驗收的審計v對項目建設經(jīng)濟效益的審計v對項目成員績效的審計。此外，項目實施階段發(fā)前和以后的各項工作也是項目審計的工作內容。6.4.4 項目審計的注意事項項目審計的注意事項v （1）從虧損項目審計入手，是開展工作項目審計的有效途徑v （2）項目審計要以成本費用為重要審計內容l 一是要重點加強對分包工作的審計監(jiān)督。l 二是要加強對項目合同的審計。l 三是要加強對人工、材料、機械等結算價格的審查。v （3）工程項目審計要深入到影響項目業(yè)績的環(huán)節(jié)v （4） 組織相關職能部門人員的聯(lián)合審計組進行審計是工作項目審計的有效方式v （5）進行項目審計要選擇恰當?shù)臅r機v （6）工程項目審計風險的防范本章結構本章結構1.項目成本決算的概述項目成本決算的概述2.項目成本決算的編制項目成本決