第3章 借貸記賬法的運用ppt課件

1、第三章第三章復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬的原理復(fù)式記賬的原理借貸記賬法借貸記賬法總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬的原理復(fù)式記賬的原理u記賬方法的種類u單式記賬法u復(fù)式記賬法一、記賬方法的種類一、記賬方法的種類 記賬方法是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法，即會計人記賬方法是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法，即會計人員根據(jù)一定的原理和原那么，運用貨幣作為主要計量員根據(jù)一定的原理和原那么，運用貨幣作為主要計量單位，利用文字、數(shù)字在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種單位，利用文字、數(shù)字在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種方法。記賬方法有兩種：方法。記賬方法有兩種

2、： 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法1 1、定義：是指發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶、定義：是指發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進展記錄的記賬方法。中進展記錄的記賬方法。例：用銀行存款購買資料，只在例：用銀行存款購買資料，只在“銀行存款銀行存款賬戶中登記，而不在資料賬上登記。賬戶中登記，而不在資料賬上登記。2 2、特點：重點思索的是現(xiàn)金、銀行存款以及、特點：重點思索的是現(xiàn)金、銀行存款以及債務(wù)債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，它主要設(shè)置債務(wù)債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，它主要設(shè)置“現(xiàn)金、現(xiàn)金、“銀行存款、銀行存款、“應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款、“應(yīng)付應(yīng)付賬款等賬戶，它沒有一套完好的賬戶體系賬款等賬戶，它沒有一套完好的

3、賬戶體系 。3 3、評價：它是一種簡單、不完好的記賬方法、評價：它是一種簡單、不完好的記賬方法。不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。二、二、 單式記賬法單式記賬法1 1、定義：是指發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)、定義：是指發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進展記錄的記兩個或兩個以上賬戶中進展記錄的記賬方法。賬方法。上例業(yè)務(wù)：一方面在銀行存款賬上進上例業(yè)務(wù)：一方面在銀行存款賬上進展登記，另一方面又應(yīng)在資料賬上進展登記，另一方面又應(yīng)在資料賬

4、上進展登記。展登記。2 2、評價：復(fù)式記賬法從經(jīng)濟業(yè)務(wù)相、評價：復(fù)式記賬法從經(jīng)濟業(yè)務(wù)相聯(lián)絡(luò)的兩個方面反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來聯(lián)絡(luò)的兩個方面反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，表達賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系和龍去脈，表達賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系和數(shù)字的勾稽關(guān)系。因此，可以全面、數(shù)字的勾稽關(guān)系。因此，可以全面、明晰的反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程和經(jīng)明晰的反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程和經(jīng)濟活動的結(jié)果。而且可以據(jù)以對賬戶濟活動的結(jié)果。而且可以據(jù)以對賬戶記錄進展試算平衡，以檢查賬戶記錄記錄進展試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。的正確性。三、復(fù)式記賬法三、復(fù)式記賬法3 3、種類：根據(jù)記賬符號的不同復(fù)式、種類：根據(jù)記賬符號的不同復(fù)式記賬法有三種即記

5、賬法有三種即: : 借貸記賬法借貸記賬法 增減記賬法增減記賬法 收付記賬法收付記賬法 世界普遍采用的是借貸記賬法，世界普遍采用的是借貸記賬法，從從19931993年以來，我國一致用借貸記年以來，我國一致用借貸記賬法進展記賬。賬法進展記賬。第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法的含義借貸記賬法的含義借貸記賬法的賬戶構(gòu)造借貸記賬法的賬戶構(gòu)造借貸記賬法的記賬規(guī)那借貸記賬法的記賬規(guī)那么么會計分錄會計分錄試算平衡試算平衡借貸記賬法的優(yōu)點借貸記賬法的優(yōu)點一、借貸記賬法的含義一、借貸記賬法的含義 借貸記賬法借貸記賬法-是以是以“借借“貸作為貸作為 記記賬符號，對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都在兩個賬符號，對每筆經(jīng)

6、濟業(yè)務(wù)，都在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向，以相或兩個以上的賬戶的相反方向，以相等的金額，相互聯(lián)絡(luò)地、全面反映各等的金額，相互聯(lián)絡(luò)地、全面反映各項會計要素增減變動情況的一種復(fù)試項會計要素增減變動情況的一種復(fù)試記賬方法。它是各種復(fù)式記賬方法中記賬方法。它是各種復(fù)式記賬方法中運用最廣泛的、最根本的一種方法。運用最廣泛的、最根本的一種方法。 如今講的如今講的“借借“貸已失去原來的字貸已失去原來的字面含義，只作為記賬符號運用，用以面含義，只作為記賬符號運用，用以標(biāo)明記賬的方向。標(biāo)明記賬的方向。 在借貸記賬法下，賬戶的根本構(gòu)造是在借貸記賬法下，賬戶的根本構(gòu)造是： 借方借方 貸方貸方 左方為借方，右方為貸

7、方，但哪一方左方為借方，右方為貸方，但哪一方登記添加，哪一方登記減少，那么要登記添加，哪一方登記減少，那么要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決議。根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決議。二、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造二、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造1 1資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造期初余額期初余額本期添加額本期添加額本期減少額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額1 1、資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造、資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造借方借方 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸方貸方借方期末余額借方期末余額= =借方期初余額借方期初余額+ +借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額2)2)負債、一

8、切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造負債、一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造期初余額期初余額本期添加額本期添加額本期減少額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 貸方期末余額貸方期末余額= =貸方期初余額貸方期初余額+ +貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額2 2、收入、費用、利潤類賬戶構(gòu)造、收入、費用、利潤類賬戶構(gòu)造添加額添加額減少或結(jié)轉(zhuǎn)額減少或結(jié)轉(zhuǎn)額1)1)收入類賬戶的構(gòu)造收入類賬戶的構(gòu)造借方借方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸方貸方2 2費用本錢類賬戶的構(gòu)造費用本錢類賬戶的構(gòu)造費用添加額費用添加額費用減少或結(jié)轉(zhuǎn)費用減少或結(jié)轉(zhuǎn)本錢添加額

9、本錢添加額本錢結(jié)轉(zhuǎn)本錢結(jié)轉(zhuǎn)期末余額期末余額借方借方 管理費用管理費用 貸方貸方借方借方 消費本錢消費本錢 貸方貸方E由于收入、利潤可了解為一切者權(quán)益的添由于收入、利潤可了解為一切者權(quán)益的添加，費用可了解為資產(chǎn)形狀的轉(zhuǎn)化，所以收加，費用可了解為資產(chǎn)形狀的轉(zhuǎn)化，所以收入、費用、利潤三者的構(gòu)造可簡易表示為以入、費用、利潤三者的構(gòu)造可簡易表示為以下圖：下圖：借方借方 貸方貸方(1)(1)費用的添加費用的添加(2)(2)收入、利潤減少收入、利潤減少或結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)(3)(3)費用的期末余額費用的期末余額(1)(1)收入、利潤添加收入、利潤添加(2)(2)費用減少或結(jié)轉(zhuǎn)費用減少或結(jié)轉(zhuǎn)(3)(3)收入、利潤的期

10、收入、利潤的期末余額末余額普通無余額普通無余額借貸記賬法下各會計要素在賬戶中登記的規(guī)那么：借貸記賬法下各會計要素在賬戶中登記的規(guī)那么：三欄式賬戶舉例三欄式賬戶舉例資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶 帳戶名稱：銀行存款帳戶名稱：銀行存款 01 年年 月月 日日 憑 證憑 證號數(shù)號數(shù) 摘要摘要 借方借方 貸方貸方 借或貸借或貸 余額余額 6 1 4 12 18 20 24 略略 期初余額期初余額 歸還銀行短期借款歸還銀行短期借款 支付購入材料款支付購入材料款 收到銷貨款收到銷貨款 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 取得銀行短期借款取得銀行短期借款 10000 25000 15000 4000 20000 借借 借借 借借 借借

11、 借借 借借 30900 15900 11900 21900 1900 26900 30 本期發(fā)生額及期末余額本期發(fā)生額及期末余額 35000 39000 借借 26900 表示余額方向表示余額方向 年年月月 日日憑證號數(shù)憑證號數(shù) 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額7 71 1（略）（略）期初余額期初余額貸貸500050002 2歸還前欠款歸還前欠款10001000貸貸400040001010購材料，款未付購材料，款未付30003000貸貸700070001515歸還前欠款歸還前欠款40004000貸貸300030002626購零部件，款未付購零部件，款未付 500 500貸

12、貸350035003131本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額5000500035003500貸貸35003500帳戶稱號：應(yīng)付賬款帳戶稱號：應(yīng)付賬款 負債類賬戶負債類賬戶即賬戶余額和發(fā)生額之間的關(guān)系為：即賬戶余額和發(fā)生額之間的關(guān)系為： v資產(chǎn)類：資產(chǎn)類：v期初余額期初余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=v本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額+期末余額期末余額v負債、一切者權(quán)益和利潤類負債、一切者權(quán)益和利潤類v期初余額期初余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=v本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額+期末余額期末余額 例：例： 1300借方借方 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 貸方貸方 期初余額期初余額 1000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額

13、 800 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1100 期末余額期末余額 700 從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金100100元。元。二借貸記賬法下二借貸記賬法下T型賬戶記錄舉例：型賬戶記錄舉例： 將盈余公積將盈余公積30 00030 000元轉(zhuǎn)作資本元轉(zhuǎn)作資本借借方方 盈盈余余公公積積 貸貸方方 期期初初余余額額 30000 借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方 期初余額期初余額 30000 用銀行存款用銀行存款30003000元歸還前欠貨款元歸還前欠貨款借借方方 銀銀行行存存款款 貸貸方方 期期初初余余額額 3000 借方借方 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸方貸方 期初余額期初余額 3000 購入原資料購入原資料,價

14、值價值1 000元元,貨款尚未支付。貨款尚未支付。借借方方 原原材材料料 貸貸方方 期期初初余余額額 1000 借方借方 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸方貸方 期初余額期初余額 1000 三借貸記賬法的記賬規(guī)那么：有借必三借貸記賬法的記賬規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等有貸，借貸必相等 舉例驗證如下：舉例驗證如下：1用銀行存款用銀行存款1000元支付欠款元支付欠款2購買原資料購買原資料3 000元，用銀行存款支付元，用銀行存款支付2 000元，其他暫欠。元，其他暫欠?！纠纠? 1】用銀行存款購買資料】用銀行存款購買資料20002000元。元。2 000 2 000【例【例 2 2】向銀行借入短期借款】向

15、銀行借入短期借款100000100000元，元，直接歸還應(yīng)付賬款。直接歸還應(yīng)付賬款。100 000100 000三、借貸記賬法的記賬規(guī)那三、借貸記賬法的記賬規(guī)那么么E借貸記賬法的記賬規(guī)那么是借貸記賬法的記賬規(guī)那么是: :有借必有有借必有貸，借貸必相等。貸，借貸必相等。借借 銀行存款銀行存款 貸貸借借 原資料原資料 貸貸借借 短期借款短期借款 貸貸借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸【例【例3 3 】企業(yè)接受投資者投資一臺設(shè)備，】企業(yè)接受投資者投資一臺設(shè)備，價值價值2000020000元。元。20 00020 000【例【例 4 4】用銀行存款歸還長期借款】用銀行存款歸還長期借款3000030000元元

16、30000 30000借借 實收資本實收資本 貸貸 借借 固定資產(chǎn)貸固定資產(chǎn)貸借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 長期借款長期借款 貸貸1 1、對應(yīng)賬戶、對應(yīng)賬戶 運用借貸記賬法記賬時，在有關(guān)賬運用借貸記賬法記賬時，在有關(guān)賬戶之間都會構(gòu)成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，戶之間都會構(gòu)成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。2 2、會計分錄、會計分錄1 1定義：會計分錄就是標(biāo)明某項經(jīng)濟定義：會計分錄就是標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶稱號及其金額的記錄。業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶稱號及其金額的記錄。四、會計分錄四、會計

17、分錄【例【例1 1】用銀行存款購買資料】用銀行存款購買資料2 0002 000元。元。借：原資料借：原資料2 0002 000貸：銀行存款貸：銀行存款2 0002 000【例【例 2 2】向銀行借入短期借款】向銀行借入短期借款100 000100 000元，直接歸還應(yīng)付元，直接歸還應(yīng)付賬款。賬款。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款100 000100 000貸：短期借款貸：短期借款100 000100 000【例【例3 3 】企業(yè)接受投資者投資一臺設(shè)備，價值】企業(yè)接受投資者投資一臺設(shè)備，價值20 00020 000元元借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)20 00020 000貸：實收資本貸：實收資本20 0002

18、0 000【例【例4 4】公司用銀行存款】公司用銀行存款38 00038 000元元 購入資購入資料料50005000元，固定資產(chǎn)元，固定資產(chǎn)33 00033 000元。元。借：原資料借：原資料 5 000 5 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)33 00033 000貸：銀行存款貸：銀行存款38 00038 000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)48 08048 080 貸：銀行存款貸：銀行存款48 00048 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 80 80【例【例5 5】公司購買了一臺不需求安裝的新設(shè)】公司購買了一臺不需求安裝的新設(shè)備，價款備，價款48 08048 080元，用銀行存款元，用銀行存款48 00048

19、000元元、現(xiàn)金、現(xiàn)金8080元支付。元支付。2 2種類種類A A、簡單會計分錄：指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、簡單會計分錄：指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后只在兩個賬戶中記錄會計要素數(shù)量增減后只在兩個賬戶中記錄會計要素數(shù)量增減變化的會計分錄，即一個賬戶借方只同一變化的會計分錄，即一個賬戶借方只同一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄。即個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄。即一借一貸的會計分錄。一借一貸的會計分錄。 B B、復(fù)合會計分錄：指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后、復(fù)合會計分錄：指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，需求在兩個以上賬戶記錄會計要素數(shù)量，需求在兩個以上賬戶記錄會計要素數(shù)量增減變化情況的會計分錄，即一個賬戶借增減變化情況的會計分錄，即一個

20、賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系( (簡稱一借簡稱一借多貸多貸) )或一個賬戶貸方同幾個賬戶借方發(fā)生或一個賬戶貸方同幾個賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系簡稱多借一貸的會計分錄。對應(yīng)關(guān)系簡稱多借一貸的會計分錄。復(fù)合會計分錄 例例4-11: 辦公室張平出差報銷差旅費辦公室張平出差報銷差旅費2, 345.30元，原預(yù)支元，原預(yù)支款為款為2，000元整，差額部分以如今支付。會計分錄：元整，差額部分以如今支付。會計分錄： 借：借： 管理費用管理費用 2，345.30 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 2，000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 345.30 一個復(fù)合會計分錄可以分解為幾個簡單會計分錄：一

21、個復(fù)合會計分錄可以分解為幾個簡單會計分錄： 借：管理費用借：管理費用 2，000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 2，000 借：管理費用借：管理費用 345.30 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 345.30 盡量不編制多借多貸的分錄，否那么會發(fā)生賬戶對應(yīng)關(guān)系盡量不編制多借多貸的分錄，否那么會發(fā)生賬戶對應(yīng)關(guān)系不清的問題。不清的問題。 五、借貸記賬法的試算平衡五、借貸記賬法的試算平衡1 1、定義：試算平衡是、定義：試算平衡是為了驗證會計記錄的正為了驗證會計記錄的正確性，根據(jù)會計等式和確性，根據(jù)會計等式和復(fù)式記賬原理，對本期復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進展各賬戶的全部記錄進展匯總、試算，以檢驗其

22、匯總、試算，以檢驗其正確與否的一種專門方正確與否的一種專門方法。也為編制報表提供法。也為編制報表提供任務(wù)底稿。任務(wù)底稿。2 2、分類：借貸記賬法、分類：借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。余額平衡法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬簿記錄能否賬簿記錄能否正確，必需經(jīng)正確，必需經(jīng)過試算平衡進過試算平衡進展驗證。展驗證。(1)(1)發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期全部賬戶本期 = = 全部賬戶本期全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)借方發(fā)生額合計數(shù) 貸方發(fā)生額合計數(shù)貸方發(fā)生額

23、合計數(shù)實際根據(jù)實際根據(jù)平衡公式平衡公式“有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)那有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)那么么由于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都會遵照記賬規(guī)那么，都會遵照記賬規(guī)那么，在記入一個或幾個賬在記入一個或幾個賬戶借方的同時，以相戶借方的同時，以相等的金額記入另一個等的金額記入另一個或幾個賬戶的貸方，或幾個賬戶的貸方，因此，當(dāng)一定會計期因此，當(dāng)一定會計期間內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)間內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，都記入有關(guān)賬戶后，一切賬戶的借方發(fā)生一切賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)必然相等。額合計數(shù)必然相等。 2 2、試算平衡的分類、試算平衡的分類(2)(2)

24、余額試算平衡余額試算平衡全部賬戶期初末全部賬戶期初末= = 全部賬戶期初末全部賬戶期初末借方余額合計數(shù)借方余額合計數(shù) 貸方余額合計數(shù)貸方余額合計數(shù)實際根據(jù)實際根據(jù)平衡公式平衡公式期末時，資產(chǎn)和本期末時，資產(chǎn)和本錢賬戶普通為借方錢賬戶普通為借方余額，表示期末資余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負債和產(chǎn)總額，而負債和一切者權(quán)益為貸方一切者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)余額，表示期末權(quán)益總額。因此一切益總額。因此一切賬戶的借方余額合賬戶的借方余額合計數(shù)即資產(chǎn)額計數(shù)即資產(chǎn)額應(yīng)與一切賬戶的貸應(yīng)與一切賬戶的貸方余額合計數(shù)即方余額合計數(shù)即權(quán)益額相等。權(quán)益額相等。資產(chǎn)負債一切者權(quán)益資產(chǎn)負債一切者權(quán)益2 2、試算平衡的分類

25、、試算平衡的分類3 3、試算平衡表的編制、試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來檢查和驗證賬戶記錄的正確性。在實務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是經(jīng)過編制試算平衡表來進展的。(1)試算平衡表的構(gòu)造教材P111112(2)填制步驟：將企業(yè)在經(jīng)濟核算中所涉及的賬戶稱號寫入“賬戶稱號欄根據(jù)賬戶記錄中期初余額、本期發(fā)生額、期末余額的相應(yīng)數(shù)字過入“試算平衡表對每欄數(shù)值分別進展加總，再進展驗證，看其能否相等 試算平衡只是經(jīng)過賬戶借貸方金額的平衡與否來檢查賬戶記錄正確性的一種根本方法。假設(shè)借貸不平衡，可以一定賬戶記錄或計算有錯誤，應(yīng)進一步查明緣由，予以糾正。假設(shè)借貸平衡了，卻并不

26、意味著賬戶記錄完全正確，由于有些賬戶記錄錯誤不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯記賬戶或記反借貸方向時，試算結(jié)果依然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對會計記錄進展日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核。 留意留意六、借貸記賬法的優(yōu)點六、借貸記賬法的優(yōu)點1、賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚、賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚2、試算平衡簡便、試算平衡簡便3、設(shè)置賬戶比較簡便、設(shè)置賬戶比較簡便總賬與明細分類賬的設(shè)置總賬與明細分類賬的設(shè)置總賬與明細分類賬的關(guān)系總賬與明細分類賬的關(guān)系總賬與明細分類賬的平行登記總賬與明細分類賬的平行登記第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的總分類賬戶與明細分類賬戶的 平行登記平行登記一、總賬與明細分類賬的設(shè)置一、總賬與明細分類賬的設(shè)置 總分類賬戶是按照總分類會計科目設(shè)置，用貨幣作為一