基礎(chǔ)會計(jì)分錄總結(jié)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上資金籌集業(yè)務(wù)核算1、企業(yè)收到投資人投資借：銀行存款 /現(xiàn)金/ 固定資產(chǎn)/ 無形資產(chǎn) 【實(shí)際收到金額】 貸：實(shí)收資本/股本【所占資本份額】 資本公積資本（股本）溢價(jià)【差額】2、企業(yè)依法減資借：實(shí)收資本貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金3、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)贈資本 借：盈余公積/資本公積 貸：實(shí)收資本4、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/ 應(yīng)收票據(jù)/短期借款/長期借款5、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款6、向銀行借款（1）短期借款1、取得短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款2、利息核算（按季支付或一次還本付息）月末計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付

2、利息季末或到期支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息【已預(yù)提的利息】 財(cái)務(wù)費(fèi)用【支付當(dāng)月的利息】 貸：銀行存款（4）到期歸還借款時(shí) 借：短期借款 貸：銀行存款（2）長期借款1、借入時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到款項(xiàng)） 貸：長期借款本金2、計(jì)息核算（1）計(jì)提借：在建工程（固定資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后管理費(fèi)用（籌建期間）貸：應(yīng)付利息 （2）支付 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款3、到期（1）歸還 借：長期借款本金應(yīng)付利息（最后一期利息）貸：銀行存款（2）無須償還 借：長期借款 貸：營業(yè)外收入其他采購業(yè)務(wù)核算一、材料采購的核算（一）一般情況1、票貨同時(shí)到達(dá)借：原材

3、料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù).（二）特殊情況1、票到貨未到 根據(jù)發(fā)票入賬借：在途物資【買價(jià)+93%運(yùn)費(fèi)】 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【增值稅+7%運(yùn)費(fèi)】 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款入庫 借:原材料 貸:在途物資2、貨到票未到本月等待，暫不入賬月末估賬 (目的：為了賬實(shí)相符)借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月初紅字沖銷 借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料票到入賬借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款3、預(yù)付貨款采購材料時(shí)預(yù)付貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款采購材料時(shí)借：在途物資/材料采購 應(yīng)交稅金

4、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 退回貨款時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款4、材料驗(yàn)收入庫時(shí)借：原材料 貸：在途物資/材料采購注：運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)費(fèi)問題 只涉及一種材料直接計(jì)入成本（1）運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入成本 ××材料 涉及兩種以上材料××材料公式：分配率運(yùn)雜費(fèi)總額 各受益材料分配標(biāo)準(zhǔn)之和 某材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)分配率×分配標(biāo)準(zhǔn) 某材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)總額某材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)（分配率除不盡時(shí)為求準(zhǔn)確）例：用銀行存款支付A材料運(yùn)雜費(fèi)900元 借：在途物資/材料采購A材料900 貸：銀行存款900例：用銀行存款支付A、B材料

5、運(yùn)雜費(fèi)900元，A材料30公斤，B材料60公斤分配率900元 10元/公斤 (30+60)公斤A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)10×30300元B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)10×60600元借：在途物資/材料采購A 300B 600 貸：銀行存款 900（2）運(yùn)費(fèi) 運(yùn)費(fèi)的7計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅運(yùn)費(fèi) ××材料 運(yùn)費(fèi)的93計(jì)入成本 ××材料例：用銀行存款支付A材料運(yùn)費(fèi)800元 運(yùn)費(fèi)的7計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅 800×756分析：運(yùn)費(fèi) 運(yùn)費(fèi)的93計(jì)入成本 800×93或80056744 借：在途物資/材料采購A材料744應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）56貸：銀行

6、存款 800例：用銀行存款支付A、B材料運(yùn)費(fèi)800元，A材料40千克，B材料60千克 運(yùn)費(fèi)的7計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅 800×756分析：運(yùn)費(fèi) 運(yùn)費(fèi)的93計(jì)入成本 800×93744 A材料 B材料分配率800800×7 7.44元/千克 4060A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)7.44×40297.6元B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)7.44×60446.4元借: 在途物資/材料采購-A 297.6-B 446.4 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)56 貸:銀行存款 800二、固定資產(chǎn)購入的核算（一）不需安裝的固定資產(chǎn)的購入借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款

7、 （二）需安裝的固定資產(chǎn) 1、支付款項(xiàng)借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2、領(lǐng)用安裝材料、支付工資等費(fèi)用 借：在建工程 貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬 3、完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算1、領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品） 制造費(fèi)用（車間生產(chǎn)部門） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)） 貸：原材料 2、工資（1）確認(rèn)（2）發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 3、計(jì)提折舊費(fèi)借：制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車間）銷售費(fèi)用（銷售部門）管理費(fèi)用 （管理部門、未使用、不需用）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出）在建工程（自建固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)） 貸:

8、累計(jì)折舊注：車間、管理部門預(yù)提大修理費(fèi)用借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用4、差旅費(fèi)（1）出差借差旅費(fèi)以現(xiàn)金付訖借：其他應(yīng)收款×× 貸：庫存現(xiàn)金（2）正好用完 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款×× （3）余款交回 借：管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款××（4）借款不夠 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款××庫存現(xiàn)金 5、辦公費(fèi)、水電費(fèi)的核算生產(chǎn)產(chǎn)品用水電費(fèi)“生產(chǎn)成本”車間一般耗用辦公費(fèi)、水電費(fèi)“制造費(fèi)用”行政管理部門耗用辦公費(fèi)、水電費(fèi)“管理費(fèi)用”專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)耗用辦公費(fèi)、水電費(fèi)“銷售費(fèi)用”借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理

9、費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金6、“制造費(fèi)用”“完工產(chǎn)品成本”的結(jié)轉(zhuǎn)（1）“制造費(fèi)用”的結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用（2）“完工產(chǎn)品成本”的結(jié)轉(zhuǎn) 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本7、固定資產(chǎn)的處置(1)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理     累計(jì)折舊     固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備     貸：固定資產(chǎn) (2)發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款(3)計(jì)算確定交納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 （售價(jià)×營業(yè)稅率） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅(4)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借:銀行存款/

10、原材料 貸:固定資產(chǎn)清理(5)保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失 借:其他應(yīng)收款 貸:固定資產(chǎn)清理(6)凈損益 “固定資產(chǎn)清理”借方合計(jì)-貸方合計(jì) = +數(shù)“營業(yè)外支出” -數(shù)“營業(yè)外收入”凈損失 借:營業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)清理凈收益 借:固定資產(chǎn)清理 貸:營業(yè)外收入銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)1、銷售商品借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、銷售商品的運(yùn)輸費(fèi)用/廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款3、預(yù)收賬款銷貨（1）預(yù)收時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （2）銷貨借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）補(bǔ)收余款

11、借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款（4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品4、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 （1）計(jì)算交納交 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加（2）交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款 二、其他業(yè)務(wù)1、銷售材料（1）銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款 /銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 三、壞賬準(zhǔn)備1、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備2、沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3、企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí) 借：

12、壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款4、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款或 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 當(dāng)期實(shí)際計(jì)提的壞賬=壞賬準(zhǔn)備期末余額-貸方+借方= -數(shù)：沖銷 壞賬準(zhǔn)備借方 +數(shù)：計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備貸方其他業(yè)務(wù)核算一、支付結(jié)算 支付結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式或其他結(jié)算方式使用區(qū)域?yàn)橥恰惖鼗蚓缮婕翱颇恐逼睋?jù)結(jié)算方式同城銀行存款銀行本票票據(jù)結(jié)算方式同城其他貨幣資金銀行匯票票據(jù)結(jié)算方式均可其他貨幣資金商業(yè)匯票票據(jù)結(jié)算方式均可應(yīng)收（付）票據(jù)信用卡其他結(jié)算方式均可其他貨幣資金信用證其他結(jié)算方式均可其他貨幣資金委托收

13、款其他結(jié)算方式均可應(yīng)收賬款托收承付其他結(jié)算方式異地應(yīng)收賬款匯兌其他結(jié)算方式異地銀行存款/其他貨幣資金-外部存款（一）支票1、簽發(fā)現(xiàn)金支票 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票 借： 貸：銀行存款3、收到轉(zhuǎn)賬支票 借：銀行存款 貸：（二）銀行本票、銀行匯票1、付款方（1）向銀行申請 借：其他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票） 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（2）辦理結(jié)算 借：材料采購原材料庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票）（3）銀行本票、銀行匯票逾期未用，退回多余款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金-銀行本票（銀行匯票）2、收款方（1）企業(yè)收到銀行本票、銀行

14、匯票 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）(三)商業(yè)匯票1、商業(yè)承兌匯票（1）采購方（買方）：應(yīng)付票據(jù)采購材料,開出并承兌匯票 借:在途物資/材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸:應(yīng)付票據(jù)票據(jù)到期 支付款項(xiàng) 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款無力付款 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:應(yīng)付賬款（2）銷售方（賣方）:應(yīng)收票據(jù)銷售產(chǎn)品,收到對方開來并承兌匯票 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）票據(jù)到期 對方付款 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款對方無力付款 借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)收票據(jù)2、銀行承兌匯票（1）購貨企業(yè)（買方）交納手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)

15、務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款開出承兌匯票交時(shí) 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)×× 收到款項(xiàng) 借：應(yīng)付票據(jù)×× 貸：銀行存款（2）銷貨企業(yè)（賣方）收到匯票 借：應(yīng)收票據(jù)×× 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）到期承兌 借：銀行存款 貸：應(yīng)付票據(jù)×× 到期無力支付 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款(四)匯兌1、一般：（1）匯款人（清償前欠債務(wù)） 借：應(yīng)付賬款 /其他應(yīng)付款 貸：銀行存款（2）收款人（收到欠款） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款2、特殊情況下：匯款人將款匯往外地，建立采購

16、專用賬戶（1）匯款 借：其他貨幣資金-外埠存款 貸：銀行存款（2）采購材料 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金-外埠存款 3、購貨完畢收回剩余款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款(五)委托收款1、購貨企業(yè)（付款單位）收到付款通知 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款2、銷貨企業(yè)（收款單位）（1）銷貨借：應(yīng)收賬款×× 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）收到銀行收款通知 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款××(六)信用卡存款1、企業(yè)將支票送存發(fā)卡銀行 借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存

17、款2、企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 等 貸: 其他貨幣資金信用卡3、使用過程中向銀行續(xù)存資金 借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款4、銷卡時(shí) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用卡(七)信用證保證金存款1、將信用證保證金交存銀行時(shí) 借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款2、企業(yè)購貨時(shí) 借：材料采購原材料庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金信用證保證金3、將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證保證金（八）存出投資款1、企業(yè)向證券公司劃出資金 借：其他貨幣資金存出投資款（實(shí)際劃出金額）貸：銀行存款2、購買股票、債券等

18、時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)成本 【公允價(jià)值，但不包括已宣告但尚未發(fā)放的股利（利息）】 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）/應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：其他貨幣資金存出投資款/銀行存款（九）外埠存款1、企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專戶時(shí) 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款2、購料 借：材料采購原材料庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款3、采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款二、交易性金融資產(chǎn)1、取得時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本 【公允價(jià)值，但不包括已宣告但尚未發(fā)放的股利（利息

19、）】投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）/應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：其他貨幣資金存出投資款/銀行存款2、持有期間（1）在資產(chǎn)負(fù)債表日（6.30或12.31）確認(rèn)股利或利息 借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 貸：投資收益（2）收到股利或利息 借：其他貨幣資金存出投資款/銀行存款 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值-賬面價(jià)值= +數(shù)“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”借方 -數(shù)“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”貸方公允價(jià)值上升（公允價(jià)值賬面價(jià)值）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降（公允價(jià)值賬面價(jià)值） 借：