中級會計師考試輔導-中級經(jīng)濟法-分章節(jié)講義第02講_票據(jù)法律制度

1、中級經(jīng)濟法(2019)考試輔導第二單元票據(jù)法律制度【解釋】2013年、2014年、2015年和2018年的簡答題來自票據(jù)法律制度，2019年考生應重點關注簡答題。.考點掃描考點01:支票1 .出票行為的絕對應記載事項(1)絕對應記載事項：表明“支票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期和出票人簽章。(2)支票的金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記。未補記的，不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。(2018年簡答題)2 .出票行為的相對應記載事項3 1)出票地支票上未記載出票地的，以出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。4 2)付款地支票上未記載付款地的，以付款人(出票人開戶銀行

2、)的營業(yè)場所為付款地。3 .支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效，支票有效。(2018年簡答題)4 .支票的持票人應當自出票日起10日內(nèi)提示付款。超過提示付款期限的，付款人可以不予付款，但出票人仍應當對持票人承擔票據(jù)責任。支票的持票人對出票人的票據(jù)權(quán)利，自出票之日起6個月內(nèi)不行使而消滅。甲什考點02:銀行本票1.出票行為的絕對應記載事項(1)絕對應記載事項：表明“本票”的字樣、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期和出票人簽章。(2)支票的金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記，但匯票和本票談不上授權(quán)補記的問題。2.出票行為的相對應記載事項(1)出票

3、地銀行本票未記載出票地的，以出票人的營業(yè)場所為出票地。(2)付款地銀行本票未記載付款地的，以出票人的營業(yè)場所為付款地。3.提示付款期限(1)銀行本票自出票之日起，付款期限最長不得超過2個月。(2)銀行本票的持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，即喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)。(3)銀行本票的持票人對出票人的票據(jù)權(quán)利，自出票之日起2年內(nèi)不行使而消滅。中級經(jīng)濟法(2019)考試輔導考點03:商業(yè)匯票的背書1.記載事項(1)絕對應記載事項：背書人的簽章(2)相對應記載事項：背書日期(未記載的，視為到期日前背書)(3)可以補記：被背書人名稱背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在被背書人欄內(nèi)記

4、載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。2.附條件的背書背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據(jù)權(quán)利。3.任意禁止背書背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票的一切當事人，不負擔保責任。(2013年簡答題)4.背書連續(xù)(1)以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應當連續(xù)。如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔責任。(2)對于非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法形式(如稅收.繼承.贈與)取得匯票的，不受背書連續(xù)的限制。只要取得匯票的人依法舉證，表現(xiàn)其合法取得匯票的方式，證

5、明其票據(jù)權(quán)利，就能享有票據(jù)權(quán)利?？键c04:商業(yè)匯票的承兌1 .付款人承兌匯票，不能附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。2 .承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。(2013年簡答題)3 .承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限內(nèi)提示付款而解除。商業(yè)匯票的持票人未在法定期限內(nèi)提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任。商業(yè)匯票的持票人對承兌人的付款請求權(quán)，消滅時效期間為2年，自票據(jù)到期日起算?？键c05:商業(yè)匯票的保證1 .絕對應記載事項中級經(jīng)濟法(2019)考試輔導票據(jù)保證必須作成于匯票之上(保證人在票據(jù)上記載“保證”字樣并簽章),

6、如果另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。2 .相對應記載事項(2014年簡答題、2018年簡答題)(1)保證日期未記載保證日期的，出票日期為保證日期。(2)被保證人未記載被保證人的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人?！鞠嚓P鏈接】匯票上未記載付款日期的，視為見票即付。見票即付的匯票，無須提示承兌。(2014年簡答題、2015年簡答題)3 .保證責任(1)保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。(2)保證人為2人以上的，保證人之間承擔連帶責任。(3)保證不得附條件，附條件的，不影響對匯票的保證責任。(4)保證人清償匯票債務后，可以對被保證人及其前手行使追

7、索權(quán)?？键c06:追索權(quán)1 .如果持票人不能出示相關證明的，將喪失對其前手的追索權(quán)，但承兌人或者付款人仍應當對持票人承擔責任。2 .持票人未按照規(guī)定期限(3日)發(fā)出追索通知的，持票人仍可以行使追索權(quán)。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由其承擔該損失的賠償責任，但所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。3 .追索對象(2013年簡答題、2014年簡答題)出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔連帶責任：4 1)持票人可以不按照匯票債務人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)；5 2)持票人對匯票債務人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)開始進行追索的，對其他匯票債務人仍然可以行使追索權(quán)。6 點07:票據(jù)的

8、偽造1 .持票人即使是善意取得，對被偽造人也不能行使票據(jù)權(quán)利。2 .由于偽造人沒有以自己的名義在票據(jù)上簽章，因此不承擔票據(jù)責任。但是，如果偽造人的行為給他人造成損失的，應承擔民事責任；構(gòu)成犯罪的，還應承擔刑事責任。3 .票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實簽章的效力。持票人依法提示承兌、提示付款或者行使追索權(quán)時，在票據(jù)上真實簽章人不能以偽造為由進行抗辯?？键c08:票據(jù)抗辯1 .對人抗辯票據(jù)債務人可以對不履行約定義務的與自己有直接債權(quán)債務關系的持票人，進行抗辯。-r無持2 .票據(jù)抗辯白限制(2015年簡答題)中級經(jīng)濟法（2019）考試輔導（1）票據(jù)債務人不得以自己與出票人之間的抗辯事由（如出

9、票人與票據(jù)債務人存在合同糾紛.出票人存入票據(jù)債務人的資金不夠）對抗持票人。（2）票據(jù)債務人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。（3）凡是善意的、已付對價的正當持票人可以向任何票據(jù)債務人請求付款，不受其前手權(quán)利瑕疵和前手相互間抗辯的影響。（4）持票人取得的票據(jù)是無對價或者不相當對價的，由于其享有的權(quán)利不能優(yōu)于其前手，因此票據(jù)債務人可以對抗持票人前手的抗辯事由對抗該持票人。二、經(jīng)典試題【案例1】（2013年簡答題）甲公司購買乙公司價值30萬元的辦公用品，向乙公司出具了一張A銀行為付款人、票面金額為30萬元的定日付款匯票。乙公司收到匯票后，向A

10、銀行提示承兌，A銀行予以承兌。后乙公司為償付所欠丙公司30萬元貨款，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，并在背書時記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。丙公司購買原材料時，又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司。丁公司于該匯票付款期限屆滿時，向A銀行提示付款，A銀行以甲公司賬戶資金不足為由拒絕付款，并作成拒絕付款證明交給丁公司。X/要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：（1） A銀行拒絕付款的理由是否成立？簡要說明理由。（2） 丁公司可以向哪些人行使追索權(quán)？簡要說明理由?！景咐?答案】（1） A銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，承兌人（A銀行）不得以其與出票人（甲公司）之間的資金關系來對抗持票人（丁公司），拒絕支付匯票金額。（2

11、） 丁公司可以向出票人（甲公司）、承兌人（A銀行）和背書人（丙公司）行使追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定，被追索人包括出票人、背書人、承兌人和保證人。但是，背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人（乙公司）對其后手的被背書人（丁公司）不承擔保證責任，因此丁公司不得對乙公司行使追索權(quán)。【案例2】（2014年簡答題）2010年3月8日，某食品廠向某面粉廠購買面粉20噸，貨款共計12萬元。同日，食品廠向面粉廠出具了以自己為出票人、其開戶行A銀行為付款人、面粉廠為收款人、票面金額為12萬元的見票即付的商業(yè)匯票一張,并在該匯票上簽章。中級經(jīng)濟法(2019)考試輔導3月20日，面粉廠向某機械廠購買

12、一臺磨面機，價款為12萬元，因此欲將其所持匯票背書轉(zhuǎn)讓給機械廠。機械廠要求對該匯票提供票據(jù)保證，鑒于養(yǎng)雞場欠面粉廠12萬元貨款，于是面粉廠請求養(yǎng)雞場提供擔保。后養(yǎng)雞場在匯票上記載“保證”字樣并簽章，但未記載被保證人名稱和保證日期。3月27日，面粉廠將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給機械廠。4月2日，機械廠持票向A銀行提示付款。A銀行以食品廠經(jīng)營狀況不景氣.即將解散為由拒絕付款，并作成退票理由書交給機械廠。機械廠欲行使追索權(quán)。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：(1)本案例中，誰是被保證人？簡要說明理由。(2)本案例中，保證日期為哪一天？簡要說明理由。(3)機械廠可向哪些人行使追索權(quán)？【案例2答案】(1)出票

13、人食品廠為被保證人。根據(jù)規(guī)定，未記載被保證人的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人，未承X的匯票，出票人為被保證人。在本題中，見票即付的匯票，無須承兌，出票人食品廠為被保證人。(2) 2010年3月8日為保證日期。根據(jù)規(guī)定，未記載保證日期的，出票日期為保證日期。在本題中，出票日期2010年3月8日為保證日期。(3)機械廠可向食品廠、面粉廠、養(yǎng)雞廠行使追索權(quán)?！景咐?】(2015年簡答題)2014年10月20日，甲向乙購買一批原材料，價款為30萬元。因乙欠丙30萬元，故甲與乙約定由乙簽發(fā)一張甲為付款人、丙為收款人的商業(yè)匯票。乙于當日依約簽發(fā)匯票并交付給丙，該匯票上未記載付款日期。2014年11月15

14、日，丙向甲提示付款時，甲以乙交貨不符合合同約定且匯票上未記載付款日期為由拒絕付要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：(1)甲以乙交貨不符合合同約定為由拒絕付款的理由是否成立？簡要說明理由。(2)甲以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款的理由是否成立？簡要說明理由。【案例3答案】(1)甲以乙交貨不符合合同約定為由拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務人(甲)不得以自己與出票人(乙)之間的抗辯事由對抗持票人(丙)。(2)甲以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，匯票上未記載付款日期的，視為X票即付。【案例4】(2018年簡答題)2018年5月16日，甲公司簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票交付給同城

15、的乙公司，該支票記載了付款日期，但未記載票M金額和收款人名稱。乙公司收到該支票后，其財務人員(按照甲公司的授權(quán))對票面金額和收款人名稱進行了補記，補記后的票面金額為20萬元。乙公司在5月25日向甲公司開戶行提示付款，遭到退票。甲公司開戶“退票理由如下：(1)支票上票面金額和收款人名稱記載與其他內(nèi)容記載的字體不一致，顯然不是出票人所記載；(2)支票上記載了付款日期。要求：中級經(jīng)濟法(2019)考試輔導根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：(1)甲公司開戶行的退票理由(1)是否成立？簡要說明理由。(2)甲公司開戶行的退票理由(2)是否成立？簡要說明理由?！景咐?答案】(1)退票理由(1)不成立。根據(jù)規(guī)定

16、，支票上的金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記。(2)退票理由(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效，支票有效?！景咐?】(2018年簡答題)2018年7月14日，甲公司從乙公司購買了辦公設備，合計20萬元，雙方約定以商業(yè)匯票結(jié)算付款。7月15日，乙公司簽發(fā)了一張以甲公司為付款人、以乙公司的債權(quán)人丙公司為收款人、期限為2個月的20萬元商業(yè)承兌匯票。甲公司經(jīng)提示在匯票上簽章承兌。該匯票在交付給丙公司時，丙公司要求甲公司提供保證。甲公司同意，丁公司便甲公司遂請求丁公司提供保證，丁公司提出需以甲公司設定抵押為保證生效條件,以保證人身份在匯票上簽

17、章，并注明“該保證以甲公司提供抵押為生效條件”。丁公司保證時未記載被保證人名稱和保證日期。票據(jù)到期后，丙公司獲悉甲公司財務狀況不佳，遂直接向保證人丁公司請求付款，丁公司拒絕付款，理由如下：(1)匯票未記載被保證人名稱和保證日期，保證無效；(2)甲公司沒有提供抵押，保證不生效。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：(1) 丁公司拒絕承擔票據(jù)保證責任的理由(1)是否成立？簡要說明理由。(2) 丁公司拒絕承擔票據(jù)保證責任的理由(2)是否成立？簡要說明理由?！景咐?答案】(1)理由(1)不成立。根據(jù)規(guī)定：保證人在匯票或者粘單上未記載被保證人名稱的，保證有效；已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票

18、，出票人為被保證人；保證人在匯票或者粘單上未記載保證日期的，保證有效，以出票日期為保證日期。(2)理由(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，保證不得附有條件；附有條件的，不影響對匯票的保證責任。三,典型例題【案例1】A公司為支付購貨款，向B公司簽發(fā)一張100萬元的銀行承兌匯票，甲銀行已經(jīng)承兌。B公司取得匯票后，將其背書轉(zhuǎn)讓給C公司以支付購貨款，在背書時，B公司在匯票背面第一個背書欄內(nèi)簽章，但未記載“被背書人名稱”，直接將該匯票交付給C公司。C公司在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱后，將其背書轉(zhuǎn)讓給D公司，并在背書欄內(nèi)注明“工程驗收合格后即付款”。后工程發(fā)生嚴重質(zhì)量問題。在C公司與D公司發(fā)生工程糾紛期間，D公司將該

19、匯票背書轉(zhuǎn)讓給知情的E公司以支付廣告費。匯票到期后，E公司在法定期限內(nèi)向甲銀行提示付款，甲銀行以出票人A公司銀行賬戶內(nèi)金額不足為由拒絕支付票款，E公司遂向GD公司行使追索權(quán)。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：(1) B公司向C公司背書時未記載“被背書人名稱”，C公司在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱后，該背書是否有效？并說明理由。(2) D公司是否已經(jīng)取得票據(jù)權(quán)利？并說明理由。(3) 甲銀行拒絕付款的理由是否成立？并說明理由。(4) E公司在向C公司行使追索權(quán)時，C公司能否以其與D公司之間的工程糾紛為由進行抗辯？并說明理由。【案例1答案】(5) 該背書有效。根據(jù)規(guī)定，背書人未記載被背書人名稱即將

20、票據(jù)交付他人的，持票人在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。中級經(jīng)濟法(2019)考試輔導(2) D公司已經(jīng)取得票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，背書有效，D公司已經(jīng)取得票據(jù)權(quán)利。(3) 甲銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，,絕支付匯票金額。(4) C公司可以以其與D公司之間的工程糾紛為由進行抗辯。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。在本題中，由于E公司明知前手之間存在抗辯事由仍受讓票據(jù)，C公司可以以其與D公司之間的

21、工程糾紛為由進行抗辯?！景咐?】2019年3月1日，為支付工程款項，A公司向B公司簽發(fā)一張以甲銀行為承兌人、金額為150萬元的銀行承兌匯票，匯票到期日為2019年9月1日，甲銀行作為承兌人在匯票上簽章。(5) 日，B公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司，用于支付貨款。后因C公司向B公司交付的貨物存在嚴重質(zhì)，問題，雙方發(fā)生糾紛。(6) 日，C公司為支付廣告費，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。D公司負責人知悉B、C公司之間合同糾紛的詳情，對該匯票產(chǎn)生疑慮，遂要求C公司的關聯(lián)企業(yè)E公司與D公司簽訂了一份保證合同。保證合同約定，E公司就C公司對D公司承擔的票據(jù)責任提供連帶責任保證。但E公司未在匯票上記載有關保證事項

22、，亦未簽章。(7) 日，D公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司，以償還所欠F公司的租金。(8) 日，F(xiàn)公司持該匯票向甲銀行提示付款，甲銀行以A公司銀行賬戶余額不足為由拒絕付款。F公司遂向BD公司追索。B公司以C公司交付的貨物存在嚴重質(zhì)量問題為由，對F公司的追索予以拒絕。D公司向F公司承擔票據(jù)責任后，分別向B、E公司追索，B公司仍以C公司交付的貨物存在嚴重質(zhì)量問題為由，對D公司的追索予以拒絕，E公司亦拒絕。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：(9) 甲銀行的拒付理由是否成立？并說明理由。(10) B公司拒絕F公司追索的理由是否成立？并說明理由。(11) B公司拒絕D公司追索的理由是否成立？并說明理由。

23、(12) D公司能否要求E公司承擔票據(jù)責任？并說明理由?！景咐?答案】(13) 銀行的拒付理由不成立。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕,付匯票金額。(14) B公司拒絕F公司追索的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。在本題中，F(xiàn)公司對B公司與C公司之間的合同糾紛并不知情，B公司不得以自己與C公司之間的抗辯事由對抗F公司。(15) B公司拒絕D公司追索的理由成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人，但持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。在本

24、題中，D公司知悉B公司與C公司之間的合同糾紛，B公司可以拒絕D公司的追索。(16) D公司無權(quán)要求E公司承擔票據(jù)責任。根據(jù)規(guī)定，如果保證人未在票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同的，不屬于票據(jù)保證。在本題中，E公司未在票據(jù)上簽章，無須承擔票據(jù)責任?！景咐?】2019年2月10日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為50萬元的銀行承兌匯票，以支付所欠貨款。匯票到期日為2019年8月10日。A銀行作為承兌人在匯票上簽章。3月10日，乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，用于支付裝修工程款，并在匯票上注明：“票據(jù)轉(zhuǎn)讓于工程驗收合格后生效?！焙蟊臼┕さ难b修工程因存在嚴重質(zhì)量問題未能通過驗收。4月10

25、日，丙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，用于支付房屋租金。丁公司隨即將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給戊公司，用于購買辦公設備，并在匯票背書人欄內(nèi)記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。5月10日，戊公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給庚公司，用于支付咨詢服務費用，但未在匯票被背書人欄內(nèi)記載庚，司名稱。8月15日，庚公司持該匯票向A銀行提示付款。A銀行以庚公司名稱未記載于匯票被背書人欄內(nèi)為由拒付。庚公司在匯票被背書人欄內(nèi)補記本公司名稱后，再次向A銀行提示付款。A銀行以自行補記不具效力為由再次“付。庚公司向乙、丙、丁、戊公司追索，均遭拒絕。其中，丙公司的拒絕理由是，丁公司在匯票背書人欄內(nèi)記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣；乙公司的拒絕理由是，丙公司的裝修工程

26、未通過驗收，不符合乙公司在匯票上注明的轉(zhuǎn)讓生效條件。要求：中級經(jīng)濟法(2019)考試輔導根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：(1)A銀行第二次拒付的理由是否成立？并說明理由。(2)丙公司拒絕庚公司追索的理由是否成立？并說明理由。(3)乙公司拒絕庚公司追索的理由是否成立？并說明理由?！景咐?答案】(1)A銀行第二次拒付的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。在本題中，庚公司在票據(jù)被背書人欄內(nèi)補記自己的名稱之后，背書有效，庚公司依法取得票據(jù)權(quán)利，A銀行不能拒絕付款。(2)丙公司拒絕庚公司追索的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人(丁