2015年稅務師考試稅法一真題及答案

1、2015年稅務師考試稅法一真題及答案一、單項選擇題1 .下列屬于城建稅at稅依據(jù)的是 ()。A.進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅B.進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅C.進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅D.國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅【答案】D【解析】城建稅的計稅依據(jù)是“國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)”實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅。城建稅進口不征、出口不退，因此進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、關(guān)稅、消費稅不是城建稅的計稅依據(jù)。2 .下列屬于進口關(guān)稅完稅彳格組成部分的是()。A.進口人向自己的采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).與進口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費C.進口設備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用D.進口人報關(guān)后的境內(nèi)技術(shù)培訓費用【答案】B【解析】需要計入完稅

2、價格的項目：(1)由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費?！百徹泜蚪稹敝纲I方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用?！敖?jīng)紀費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用(2)由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用(3)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用(4)作為該貨物向我國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(5)賣方直接或者間接從買方獲得的對該貨物進口后銷售、處置或者使用的收益下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不計入完稅價格：(1)廠房、機械、設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助的費用(保修費用除外)(2)進口

3、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費用(3)進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅(4)為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用(5)境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用3 .下列屬于消費稅征稅范圍的是 ()。A.調(diào)味料酒B.鞭炮引線C.衛(wèi)星通訊車D.寶石坯【答案】 D【解析】寶石坯屬于珠寶玉石，是消費稅的征稅范圍。4. 稅收實質(zhì)課稅原則的意義是( ) 。A. 防止稅務機關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負擔B. 有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法C. 有利于稅務機關(guān)執(zhí)行新稅法D.防止納稅人避稅，增強稅法征收的適用性【答案】 D【解析】稅務機關(guān)根據(jù)實質(zhì)課稅原則，是有權(quán)重新核定納積人的計稅價格，并據(jù)以計算

4、應納稅額。因此說實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人避稅與偷稅，以增強稅法適用的公正性。5. 下列屬于資源稅征收范圍的是( ) 。A. 人造原油B. 井礦鹽C. 煤礦生產(chǎn)的天然氣D.地下水【答案】 B【解析】開采的原油、天然氣以及開采原油的同時開采的天然氣屬于資源稅的征稅范圍。但人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣、地下水不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。6. 下列出租行為屬于增值稅征收范圍的是( ) 。A. 礦山企業(yè)出租自然資源使用權(quán)B. 遠洋運輸企業(yè)出租船舶C. 房地產(chǎn)企業(yè)出租房產(chǎn)D.化工企業(yè)出租土地【答案】 B【解析】選項ACD勻?qū)儆跔I業(yè)稅征稅范圍，選項Bi于有形動產(chǎn)租賃，屬于增值稅征稅范圍。7.

5、 下列車輛需要繳納車輛購置稅的是( ) 。A. 防汛部專用指揮車B. 外國駐華使館自用車輛C. 部隊特種車改裝成后勤車D.森林防火專用指揮車【答案】 C【解析】部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅，部隊特種車改裝成后勤車之后不屬于免稅范圍。選項ABDI于免稅范圍。8. 關(guān)于稅收協(xié)定的說法錯誤的是( ) 。A. 稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力B. 稅收協(xié)定不能和國內(nèi)稅法相矛盾沖突C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家提供跨國投資者更為優(yōu)惠的稅收政策D. 稅收協(xié)定制定不能干預有關(guān)國家制定或調(diào)整、修改稅法【答案】 B【解析】稅收協(xié)定是主權(quán)國家之間協(xié)調(diào)國際稅收關(guān)系的法律文件，屬于國際法的范疇，因而具有法律上的

6、約束力，對締約國任何一方政府及納積人在協(xié)定規(guī)定范圍內(nèi)征納活動起制約作用，從而必然影響到國家稅收權(quán)益，有時會同國內(nèi)稅法發(fā)生沖突。9.2015 年3月，某貿(mào)易公司進口一批紅酒，成交價格為200萬人民幣，關(guān)稅稅率為14%,貨物運費費率為2%。，進口貨物的保險費無法確認，該貿(mào)易公司應繳納關(guān)稅( ) 萬元。A.28. 04C. 28. 64C.28.65D.28.56【答案】 C【解析】關(guān)稅=(200+200 X 2%)X (1+3 %o)=28.65(萬元)。10. 某白酒廠為增值稅一般納稅人，2D1即銷售糧食白酒，開具增值稅專用發(fā)票，金額為 20萬元。另收取包裝物押金 1萬元，包裝物租金2萬元，沒收

7、白酒逾期包裝物押金1.5 萬元。該白酒廠當月增值稅銷項稅額 ( ) 萬元。A.3.4B.4.05C.3.84D.3.55【答案】 C【解析】當期收取的白酒的包裝物押金和包裝物租金應在收取當期作為價外費用計算增值稅銷項稅額。逾期沒收的包裝物押金不需要再計算銷項稅額。 價外費用視為含稅收入應換算為不含稅收入計算增值稅銷項稅額。 增 值稅銷項稅額=(20+ 3 +1.17) X 17%=3.84(萬元)。11. 某管道運輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運輸不含稅收入100萬，當月購進材料，取得增值稅專用發(fā)票金額40萬元，當月抵扣進項稅額，該企業(yè)當月實際繳納增值稅( ) 萬元。A.10.20

8、B.4.2C.6.00D.3.00【答案】 D【解析】管道運輸業(yè)適用的增值稅稅率為11% ,應繳納的增值稅100X 11%-40X 17%=4.2（萬元），管道運輸業(yè)對其增值稅實際稅負超過3%勺部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負 =4.2 +100=4.2%,超過 3%，因此實際繳納的增值稅為3萬元。12. 某原油開采企業(yè)為一般納稅人，2015年3月開采原油10萬噸當月銷售6萬噸，不含稅收入2400萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油， 1 萬噸用于加熱修井，當月應納資源稅（ ） 萬元。 （ 原油資源稅率6%）A.1680B.1440C.2400D.2160【答案】 D【解析】應繳納的資源稅=2

9、4000+6X（6+3） X6%=2160（萬元）。13. 某煤礦開采企業(yè)為一般納稅人，2015年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發(fā)票金額9000萬元，另領(lǐng)用原煤5萬噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價為400元/ 噸，平均售價310元/ 噸（不含增值稅） ，該煤礦開采企業(yè)當月應納資源稅（ ） 萬元。 （ 當?shù)匾?guī)定煤炭資源稅稅率10%）A.1050B.900C.1100D.1055【答案】 D【解析】企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤要繳納資源稅。該煤礦開采企業(yè)應繳納的資源稅=（900+310 X 5） X10%=1055（萬元 ）14. 某啤酒廠為一般納稅人，2015年3月銷售即啤酒30噸開

10、具增值稅專用發(fā)票， 金額87000元，收取不銹鋼桶 押金6000元，銷售B型啤酒20噸，開增值稅專用發(fā)票金額 56000元，收取可重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金 5000元，當 月應納消費稅（ ） 元。A 11660B.11000C 12500D.11900【解析】 /啤酒的每噸售價 =(87000+6000/1.17) +30=30070.94大于3000,適用的稅率為250元/噸；包裝物 押金不包括供重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金，B型啤酒每噸的售價=56000+ 20=2800小于3000,適用的稅率為220元/噸。所以當月應繳納的消費稅為 =30X 250+20X 220=11900(元)。15.

11、 關(guān)于營業(yè)稅征收范圍的說法，正確的是( ) 。A.納稅人提供建筑圖紙審核業(yè)務屬干營業(yè)稅征收范圍8. 納稅人提供房屋裝飾裝修業(yè)務屬于營業(yè)稅征收范圍C.納稅人銷售林木同時提供林木管護，其管護勞務屬于營業(yè)稅征收范圍D. 電梯銷售商銷售電梯并負責安裝，其安裝業(yè)務屬于營業(yè)稅征收范圍【答案】 B【解析】選項A:屬于增值稅應稅服務中鑒證咨詢服務，應計算繳納增值稅；選項C、匚屬干增值稅的混合銷售，要繳納增值稅。16. 關(guān)于資源稅納稅地點的說法正確的是( ) 。A. 納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品的一律向總機構(gòu)所在地稅務機關(guān)繳納B. 納稅人應納的資源稅 , 應當向納稅人機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)納稅C. 納稅人在本省

12、范圍內(nèi)開采應稅資源，其納稅地點需調(diào)整的，由省級稅務機關(guān)決定D. 扣繳義務大代扣代繳的資源稅，應當向扣繳義務人所在地主管銳務機關(guān)繳稅【答案】 C【解析】選項A,納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)的，對其開采或者生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品， 一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅; 選項 B， 納稅人應向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納資源，選項D,扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關(guān)繳納。二、多項選擇題1 .下列屬于增值稅征稅范圍的有( ) 。A. 單位聘用的員工為本單位提供的運輸業(yè)務B. 航空運輸企業(yè)提供濕租的業(yè)務C. 出租車公司向使用本公司自由出租車

13、的司機收取的管理費用D.廣告公司提供的廣告代理業(yè)務E.房地產(chǎn)評估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評估業(yè)務【答案】 BCDE【解析】單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務，不征收增值稅。2 . 下列銳收文件屬于稅收法規(guī)的有( ) 。A. 中華人民共和國增值稅暫行條例B. 中華人民共和國個人所得稅法實施條例C. 關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定D. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法E. 稅務部門規(guī)章制定實施辦法【答案】 AB【解析】選項0口匚屬于稅U法律；選項E屬于稅務規(guī)童。4. 下列既屬于定額稅率，又屬于比例稅率的有( )A. 消費稅B. 營業(yè)稅C.資源積D. 增值稅E. 房產(chǎn)稅【答案】 AC【解析】營業(yè)稅、

14、增值稅、房產(chǎn)稅均屬于比例稅率。5. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月外購價值260萬元的素板委托乙企業(yè)進行加工素飯取得增值稅專用發(fā)票，表明金額25萬元，甲企業(yè)銷售返回的70%素板，取得增值稅專用發(fā)票，標明金額350萬元，下列描述正確的有( ) 。A. 甲企業(yè)不需繳納消費稅B. 乙企業(yè)代收代繳消費稅16萬元C. 甲企業(yè)繳納消費稅7萬元D. 甲企業(yè)繳納消費稅25萬元E. 乙企業(yè)代收代繳消費稅15萬元【答案】 CE【解析】乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=(260+25) +(1-5%) X5%=15(萬元)，甲企業(yè)銷售的70%勺部分的組價二(260+25) +(1-5%) *70%=2103元)，

15、收回后的銷售價是350萬元，屬于加價銷售，所以甲企業(yè)應繳納消費稅350X 5%-15X 70%=7內(nèi)元)6. 下列服務免征增值稅的有( ) 。A. 境內(nèi)單位為出口貨物提供郵政服務B. 境外單位為境內(nèi)單位提供有形動產(chǎn)租賃服務0.境內(nèi)單位會議展覽地點在境外的會議展覽服務D. 境內(nèi)單位存儲地點在境外的倉儲服務E. 境內(nèi)單位為境外工程提供勘探服務【答案】 A0DE【解析】選項ACDEJ屬于免稅的應稅服務，選項B境外單位為境內(nèi)單位提供的有形動產(chǎn)租賃服務，屬于增值稅征稅范圍。7. 關(guān)于消費稅的征收范圍的說法正確的是( )A. 用于水上運動和休閑娛樂等活動的非機動艇屬于“游艇”的征收范圍B. 對于購進乘用車

16、或中輕型用客車、整車生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范圍C.實木指接地板及用于裝飾、增壁、天柵的實木裝飾板屬于“實木地板”的征收范圍D.高爾夫球(包)屬于“高爾夫球及球包”的征收范圍E. 以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醉汽油”和“乙醉汽油”屬于“汽油”征收范圍【答案】 BCDE【解析】選項A:水上運動和休閑娛樂等非營利活動的各類機動艇才屬于“游艇”的征收范圍。三、計算題(一)甲企業(yè)為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)蒯卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)。三個企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2015年7月發(fā)生以下業(yè)務:(1) 甲企業(yè)將賬面成本為 57.52 萬元的煙葉發(fā)往給乙企業(yè)加工成煙絲， 乙企業(yè)開

17、具增值稅專用發(fā)票， 注明加工費和輔助材料分別為 1 萬元和 0.3 萬元， 乙企業(yè)無同類煙絲售價， 已經(jīng)履行了代收代繳消費稅的義務。 甲企業(yè)委托某運輸企業(yè)將煙絲運回，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，金額注明金額0.15 萬元。甲企業(yè)期初無庫存煙絲。(2) 甲企業(yè)將收回煙絲25%用于銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，剩余用于生產(chǎn)卷煙。(3)甲企業(yè)生產(chǎn) 陽卷煙80箱銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，甲企業(yè)將2箱卷煙無償贈送客戶。(4)丙企業(yè)將20箱A牌卷煙批發(fā)銷售給2級批發(fā)商開具增值稅專用發(fā)票，金額 80萬，另將30箱批發(fā)給零售商，開具增值稅專用發(fā)票，金額150萬。

18、1. 當月甲企業(yè)應繳納增值稅 ( ) 萬元A.35.72B.43.20C.39.71D.35.732. 當月甲企業(yè)應繳納消費稅 ( ) 元A.108.65B.99.82C.136.56D.105.823. 當月丙企業(yè)應繳納增值稅 ( ) 萬元A .13.6B.5.10C.39.10D.105.824. 當月丙企業(yè)應繳納消費稅 ( ) 萬元A.26.55B.17.25C.16.50D.9.305. 案】 1.C; 2.B; 3.B; 4.B【解析】1 .甲企業(yè)進項稅 =(1 +0.3) X 17%+0.15X 11%=0.24 萬元)甲企業(yè)銷項稅：30 X 17%+200/80X (80+2)

19、X 17%=39.95(萬元)甲企業(yè)應納增值稅=39.95-0.24=39.71( 萬元 )2 .委托加工消費稅 =(57.52+1+0.3)/(1-30%) X 30%=25.21(萬元)委托加工組價= (57.52+1+0.3)/(1-30%)=84.03( 萬元 )3 4.03 X 25%=21.01(萬元)，低于直接銷售30萬的售價，屬于加價銷售。每條卷煙的售價=2000000/80/250=100( 元) ，卷煙比例稅率為56%，甲企業(yè)消費稅：30 X 30%+200/80X (80+2) X 56%+150X (80+2)/10000-25.21=99.82( 萬元)4 .丙企業(yè)增

20、值稅:80 X 170%+15OX 17%-200X 17%=5.1(萬元)5 .丙企業(yè)消費稅：150X11%+30X 250/10000=17.25(萬元)( 二) 甲技術(shù)開發(fā)咨詢公司為增值稅一般納稅人，2015年4月發(fā)生下列業(yè)務：(1) 為我國境內(nèi)乙企業(yè)( 小規(guī)模 ) 提供產(chǎn)品研發(fā)服務并提供培訓業(yè)務，取得研發(fā)服務收入30萬元，培訓收入10萬元，發(fā)生業(yè)務支出7.2 萬元。(2) 為我國境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項目論證服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明全額為 120萬元。(3) 向我國境內(nèi)丁企業(yè)車轉(zhuǎn)讓一項專利取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 240萬元， 技術(shù)咨詢收入60萬， 已履行相關(guān)各案手續(xù)，另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使

21、用的設備一臺并取得技術(shù)服務費， 開具增值稅專用發(fā)票，設備金額 50萬元，技術(shù)服務費20萬元。(4) 購進電腦及辦公用品，取得增值稅發(fā)票，金額為 100萬，支付運費，取得運輸業(yè)增稅專用發(fā)票。注明金額1萬。當月取得憑證符含稅法規(guī)定，并當月認證抵扣。1.(1) 、 (2) 業(yè)務應計銷項稅額( ) 萬元。A.8.37B.8.49C.9.46D.9.06A.6.4B.21.18C.3.00D.9.703 .甲當月準予從銷稅中抵扣的進項稅額為（）萬元。A.7.38B.7.34C.17.11D.17.004 .甲當月應繳納增值稅（）萬元。A.2.05B.11.76C.11.78D.2.16【答案】1 .C【

22、解析】銷項稅額 =（30+10）/（1+6%） +120 X6%=9.46（萬元）2 .D【解析】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免稅。銷項稅額=50X 17%+20< 6%=9.7（萬元）3 .C【解析】進項稅額 =100 X 17%+1X 11%=17.11（萬元）4 .A應納增值稅=9.46+9.7-17.11=2.05（ 萬元）四、綜合題甲企業(yè)為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，201年J月和7月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下5 月份經(jīng)營情況：6 1）內(nèi)銷貨物明細如下：單位：萬元銷售方式合同總價款本月應收款本月實收價款直接收款3E1351351分期收款秘23d17

23、5.501誦收貨款936187 20（定金）1ST 20注 : 以上價款均為含稅價，以預收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)生。(2) 進料加工保稅進口料件到岸價格折合人民幣800萬元，進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。(3) 甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉儲服務，取得不含稅收入400萬元，發(fā)生倉儲保管支出120萬元。(4) 外購原材料燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值積稅額136萬元，職工食堂及浴室耗用其中的2%。(5) 甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議， 接受丙公司以自產(chǎn)設備對本企業(yè)進行投資， 丙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，增值稅34萬元。6月份經(jīng)營

24、情況:(1) 內(nèi)銷貨物 1000件，每件不含稅價格 0.4 萬元 ; 出口貨物取得收入折合人民幣600萬元。(2) 國內(nèi)購進各種原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額264.71 萬元，增值稅45萬元。(3) 甲企業(yè)研發(fā)中心將已使用過的一臺設備移送用于企業(yè)在建工程。該設備原值80萬元，已提折舊26萬元，市場不含稅公允價格為48萬元，該設備購進時已抵扣進項稅額136萬元。(4) 將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)產(chǎn)品400件用于本企業(yè)招待所，貨物已移送。已知 : 增值稅稅率17%，退稅率13%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征費率3%(不考慮地方教育費附加)進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅價格，計劃分配率為60%。當月取得的相關(guān)憑證符含稅法規(guī)定，并在當月認證抵扣。提示 : 每一步計算以萬元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。根據(jù)上述資料，回答下列問題 :1. 關(guān)于甲企業(yè)上述業(yè)務的稅務處理下列說法正確的有( ) 。A.月份采用分期( 本題不全 )2. 甲企業(yè)5月份應繳納增值稅( ) 萬元。A.-35.48B.-0.28C.-28.98D.-7.783. 關(guān)于甲企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的稅務處理，下說法正確的有( ) 。A. 當月應退稅款35.46