副題6稅收制度改革144

1、稅收制度改革稅收制度改革浙江大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院浙江大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院朱柏銘朱柏銘 教授教授n 浙江大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與財(cái)政研究所所長浙江大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與財(cái)政研究所所長n 浙江大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任浙江大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任n 全國高校財(cái)政學(xué)教學(xué)研究會(huì)理事全國高校財(cái)政學(xué)教學(xué)研究會(huì)理事n 浙江省財(cái)政金融學(xué)類教指委副主任委員浙江省財(cái)政金融學(xué)類教指委副主任委員n 教育部教育部“寶鋼優(yōu)秀教師獎(jiǎng)寶鋼優(yōu)秀教師獎(jiǎng)”獲得者獲得者n 全國全國MPA優(yōu)秀教學(xué)獎(jiǎng)獲得者優(yōu)秀教學(xué)獎(jiǎng)獲得者n 手機(jī)：手機(jī) E-mail：目目 錄錄n 一、一、“營改增營改增”n 二、消費(fèi)稅的改革二、消費(fèi)稅的改革n 三、房產(chǎn)稅的設(shè)計(jì)三

2、、房產(chǎn)稅的設(shè)計(jì)n 一、一、“營改增營改增”n （一）增值稅（一）增值稅n 以生產(chǎn)與經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值以生產(chǎn)與經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值為征稅對(duì)象的稅。為征稅對(duì)象的稅。n 19941994年稅制改革出臺(tái)的增值稅是生年稅制改革出臺(tái)的增值稅是生產(chǎn)型增值稅。產(chǎn)型增值稅。n 2009 2009年轉(zhuǎn)成消費(fèi)型增值稅。年轉(zhuǎn)成消費(fèi)型增值稅。 n 1 1、納稅人、納稅人n 銷售貨物、提供加工及修理修配勞銷售貨物、提供加工及修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。n 一般納稅人一般納稅人n 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人n 2 2、稅率、稅率n 增值稅的稅率是價(jià)外稅的稅率，基增值稅的稅率是價(jià)外稅的稅

3、率，基本稅率本稅率17%17%，低稅率，低稅率13%13%，零稅率，零稅率0 0。n 零稅率不僅不征稅，而且退還以前零稅率不僅不征稅，而且退還以前征收的稅。征收的稅。n 3 3、應(yīng)納稅額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算n 小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人：T=T=銷售額銷售額征收率征收率n 進(jìn)口貨物：進(jìn)口貨物：T=(T=(完稅價(jià)格完稅價(jià)格+ +關(guān)稅關(guān)稅+ +消費(fèi)消費(fèi)稅稅) ) 適用稅率適用稅率n 一般納稅人：一般納稅人：T=T=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額- -當(dāng)期當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額n 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額= =當(dāng)期銷售額當(dāng)期銷售額稅率稅率n 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：專用發(fā)票上注明的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：專用發(fā)票上注明的稅額

4、。稅額。n 【舉例舉例】A A廠生產(chǎn)一批商品賣給廠生產(chǎn)一批商品賣給B B店，店，不含稅的銷價(jià)為不含稅的銷價(jià)為100100萬元。若稅率為萬元。若稅率為17%17%，則應(yīng)收取則應(yīng)收取100100萬元價(jià)款和萬元價(jià)款和1717萬元稅款。萬元稅款。 n B B店以店以100100萬元為進(jìn)價(jià)，若成本利潤萬元為進(jìn)價(jià)，若成本利潤率為率為15%15%，稅率為，稅率為17%17%，則，則n 銷價(jià)銷價(jià)=100=100（1+15%1+15%）=115=115萬元萬元n 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=115=11517%=19.5517%=19.55萬元萬元n 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=19.55-17=2.55=19.55-17=2.5

5、5萬元萬元n 向購買方收?。ㄏ蛸徺I方收?。?15+19.55115+19.55）萬元）萬元 n （2 2）營業(yè)稅營業(yè)稅n 1 1、納稅人、納稅人n 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。n 2 2、征稅范圍和稅率、征稅范圍和稅率n 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)為和文化體育業(yè)為3%3%；n 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)為產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)為5%5%；n 娛樂業(yè)為娛樂業(yè)為5%-20%5%-20%。n （三）（三）“營改增營改增”n 1 1、增值稅與

6、營業(yè)稅并存的弊病、增值稅與營業(yè)稅并存的弊病n 運(yùn)輸費(fèi)用高的企業(yè)稅負(fù)重運(yùn)輸費(fèi)用高的企業(yè)稅負(fù)重n 抵扣鏈條因?yàn)檫\(yùn)輸業(yè)不繳納增值稅抵扣鏈條因?yàn)檫\(yùn)輸業(yè)不繳納增值稅而中斷。而中斷。n 增值稅可避免重復(fù)征稅。增值稅可避免重復(fù)征稅。n 營業(yè)稅納稅人的稅負(fù)高于增營業(yè)稅納稅人的稅負(fù)高于增值稅小規(guī)模納稅人的稅負(fù)值稅小規(guī)模納稅人的稅負(fù)n 2009年起，小規(guī)模納稅人的征收年起，小規(guī)模納稅人的征收率為率為3% %，還可讓代開專用發(fā)票，使收，還可讓代開專用發(fā)票，使收票方得益。票方得益。n 營業(yè)稅納稅人卻要承擔(dān)營業(yè)稅納稅人卻要承擔(dān)3% %、5% %的的稅負(fù)。稅負(fù)。 n 混合銷售行為和兼營行為稅基混合銷售行為和兼營行為稅基難

7、以確定難以確定n 如，培訓(xùn)課程的同時(shí)，售賣教材、如，培訓(xùn)課程的同時(shí)，售賣教材、資料；運(yùn)輸?shù)耐瑫r(shí)銷售包裝物。資料；運(yùn)輸?shù)耐瑫r(shí)銷售包裝物。n 國、地稅重復(fù)征收或者漏管。國、地稅重復(fù)征收或者漏管。 n 2 2、營改增的試點(diǎn)、營改增的試點(diǎn)n 自自2012年年1月月1日起，上海實(shí)行增值日起，上海實(shí)行增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)。稅擴(kuò)圍試點(diǎn)。n 在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅營業(yè)稅改征增值稅。n 研發(fā)研發(fā)和和技術(shù)服務(wù)技術(shù)服務(wù) 信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)n 文化文化創(chuàng)意創(chuàng)意服務(wù)服務(wù) 物流物流輔助輔助服務(wù)服務(wù)n 有形有形動(dòng)產(chǎn)租賃動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)服務(wù) 鑒證鑒證咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)n 總體而

8、言，稅收負(fù)擔(dān)沒有增加。總體而言，稅收負(fù)擔(dān)沒有增加。n 交通運(yùn)輸業(yè)適用交通運(yùn)輸業(yè)適用11%n 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%。n 小微企業(yè)是最大的受益者。小微企業(yè)是最大的受益者。n 之前：小規(guī)模納稅人按之前：小規(guī)模納稅人按5% %稅率繳納稅率繳納營業(yè)稅營業(yè)稅n 之后：按之后：按3% %的稅率繳納增值稅的稅率繳納增值稅n 減稅幅度：減稅幅度：40% % n 物流企業(yè)稅負(fù)反而加重物流企業(yè)稅負(fù)反而加重。n 物流業(yè)前期投資大、經(jīng)營周期長。物流業(yè)前期投資大、經(jīng)營周期長。無論是運(yùn)輸工具，還是設(shè)施無論是運(yùn)輸工具，還是設(shè)施，早期購置早期購置的設(shè)備都不能抵扣。的設(shè)備都不能抵扣。n 物流行業(yè)路橋費(fèi)比重過高

9、。路橋費(fèi)物流行業(yè)路橋費(fèi)比重過高。路橋費(fèi)僅次于油費(fèi)僅次于油費(fèi)，不在抵扣范圍以內(nèi)。不在抵扣范圍以內(nèi)。n 自自2012年年8月月1日起至年底，將試點(diǎn)日起至年底，將試點(diǎn)范圍分批擴(kuò)大。范圍分批擴(kuò)大。 n 北京北京 天津天津 江蘇江蘇n 浙江浙江 安徽安徽 福建福建n 湖北湖北 廣東廣東 廈門廈門 深圳深圳n 今年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部今年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。n 3 3、“營改增營改增”需要解決的問題需要解決的問題n 收入劃分及機(jī)構(gòu)調(diào)整。收入劃分及機(jī)構(gòu)調(diào)整。n 如果如果在全行業(yè)及全國范圍內(nèi)實(shí)施，在全行業(yè)及全國范圍內(nèi)實(shí)施，改增后的稅收收入是否繼續(xù)歸地方？

10、改增后的稅收收入是否繼續(xù)歸地方？n 如果營改增以后的業(yè)務(wù)，劃歸國稅如果營改增以后的業(yè)務(wù)，劃歸國稅局征管，地稅局征管的工作量很小。局征管，地稅局征管的工作量很小。n 地稅局是否還有存在的必要？地稅局是否還有存在的必要？n 目前目前國稅與地稅加在一起的稅收成國稅與地稅加在一起的稅收成本本是是19941994年前的年前的一倍一倍。n 美國美國的稅收的稅收征收征收成本占稅收收入總成本占稅收收入總額額的的0.58%0.58%，日本日本為為1.13%1.13%，中國為，中國為8%8%。 二、消費(fèi)稅改革二、消費(fèi)稅改革外國外國n一般消費(fèi)稅一般消費(fèi)稅n價(jià)外價(jià)外稅稅n地方稅地方稅n終點(diǎn)終點(diǎn)型消費(fèi)稅型消費(fèi)稅中國中國

11、n選擇性消費(fèi)稅選擇性消費(fèi)稅n價(jià)內(nèi)價(jià)內(nèi)稅稅n中央中央稅稅n產(chǎn)地型消費(fèi)稅產(chǎn)地型消費(fèi)稅n 1 1、征稅范圍有擴(kuò)大的空間、征稅范圍有擴(kuò)大的空間n 一類是高檔消費(fèi)品。一類是高檔消費(fèi)品。n 高檔家具、高檔時(shí)裝、裘皮制品、高檔家具、高檔時(shí)裝、裘皮制品、藝術(shù)品、私人飛機(jī)。藝術(shù)品、私人飛機(jī)。n 2010年年中國內(nèi)地奢侈品消費(fèi)總額達(dá)中國內(nèi)地奢侈品消費(fèi)總額達(dá)到到107億美元，占全球奢侈品消費(fèi)份額的億美元，占全球奢侈品消費(fèi)份額的1/4。n 另一類是對(duì)環(huán)境造成破壞的消費(fèi)品。另一類是對(duì)環(huán)境造成破壞的消費(fèi)品。n 如口香糖、寵物飼養(yǎng)。如口香糖、寵物飼養(yǎng)。n 與寵物相關(guān)的食品、醫(yī)療、裝飾品與寵物相關(guān)的食品、醫(yī)療、裝飾品等，已形

12、成一個(gè)大的產(chǎn)業(yè)。等，已形成一個(gè)大的產(chǎn)業(yè)。n 2 2、應(yīng)該提高稅率的稅目、應(yīng)該提高稅率的稅目n （1 1）卷煙）卷煙n 生產(chǎn)環(huán)節(jié)：每標(biāo)準(zhǔn)箱（生產(chǎn)環(huán)節(jié)：每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬支）計(jì)征萬支）計(jì)征150元定額稅。甲類卷煙（每條調(diào)撥價(jià)元定額稅。甲類卷煙（每條調(diào)撥價(jià)50元以上）征收元以上）征收56% %，乙類卷煙（每條調(diào)撥，乙類卷煙（每條調(diào)撥價(jià)價(jià)50元以下）征收元以下）征收36% %。n 批發(fā)環(huán)節(jié)：加征一道從價(jià)稅，稅率批發(fā)環(huán)節(jié)：加征一道從價(jià)稅，稅率為為5% %。n 從量稅的控?zé)熜Ч赡芨脧牧慷惖目責(zé)熜Ч赡芨胣 從量稅率從量稅率 從價(jià)稅率從價(jià)稅率n中國中國 3￥/ /千支千支 56% %或或36% %n 0.

13、46/ /千支千支n英國英國 108.65/ /千支千支 22% %n 179.08/ /千支千支n 煙草工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅收入占國內(nèi)消煙草工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅收入占國內(nèi)消費(fèi)稅收入之比約為費(fèi)稅收入之比約為60% %。n 中國控?zé)焻f(xié)會(huì)發(fā)布的數(shù)據(jù)，目前卷中國控?zé)焻f(xié)會(huì)發(fā)布的數(shù)據(jù)，目前卷煙的總稅負(fù)約為零售價(jià)的煙的總稅負(fù)約為零售價(jià)的40% %，國際上，國際上一般為一般為65%-%-70% %。n 英國英國 80% % 巴西巴西 74% %n 荷蘭荷蘭 72% % 日本日本 61% %n 增加香煙的稅收就等于提高香煙的增加香煙的稅收就等于提高香煙的價(jià)格。價(jià)格。n 煙價(jià)提高能不能起到禁煙的作用呢？煙價(jià)提高能不能起到禁

14、煙的作用呢？n 這就要看需求價(jià)格彈性。這就要看需求價(jià)格彈性。n 需求彈性缺乏的群體：吸煙成癮者，需求彈性缺乏的群體：吸煙成癮者，收入高、有人送煙。收入高、有人送煙。n 需求彈性較大者：青少年，收入低、需求彈性較大者：青少年，收入低、沒有人送煙。沒有人送煙。 n 高價(jià)煙是一種具有炫耀功能的高價(jià)煙是一種具有炫耀功能的“凡凡勃倫商品勃倫商品”，為了彰顯身份地位，越貴，為了彰顯身份地位，越貴越有人買。越有人買。 n （2 2）小汽車）小汽車n 按排氣量大小確定差別稅率，但是按排氣量大小確定差別稅率，但是沒有考慮是否安裝尾氣凈化裝置。沒有考慮是否安裝尾氣凈化裝置。n 排氣量相同，但是安裝尾氣凈化裝排氣量

15、相同，但是安裝尾氣凈化裝置的低稅率。置的低稅率?，F(xiàn)行乘用車消費(fèi)稅稅目稅率現(xiàn)行乘用車消費(fèi)稅稅目稅率（20082008年年9 9月月1 1日起日起）n 排氣量排氣量 稅率稅率n 1.01.0升（含升（含1.01.0升）升） 1%1%n 1.01.0升升1.51.5升（含升（含1.51.5升）升） 3%3%n 1.5 1.5升升2.02.0升（含升（含2.02.0升）升） 5%5%n 2.0 2.0升升2.52.5升（含升（含2.52.5升）升） 9%9%n 2.5 2.5升升3.03.0升（含升（含3.03.0升）升） 12%12%n 3.0 3.0升升4.04.0升（含升（含4.04.0升）升）

16、 25%25%n 4.04.0升的升的 40%40% n 近年來，運(yùn)動(dòng)型近年來，運(yùn)動(dòng)型多功能多功能轎車（轎車（SUV）逐漸流行。逐漸流行。n 既適合家用，也適合在高速上拉速既適合家用，也適合在高速上拉速度，度，2.0T與與3.0T的配置，動(dòng)力足，后排空的配置，動(dòng)力足，后排空間大，可以自由組合，載人、裝物。間大，可以自由組合，載人、裝物。n 稅率要不要調(diào)整？稅率要不要調(diào)整？n 3 3、應(yīng)該降低稅率的稅目、應(yīng)該降低稅率的稅目n 化妝品在進(jìn)口時(shí)一般需要交納：化妝品在進(jìn)口時(shí)一般需要交納：n 6.5%-%-18% %的進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口關(guān)稅n 17% %的增值稅的增值稅n 30% %的消費(fèi)稅的消費(fèi)稅n 某化

17、妝品的某化妝品的CIFCIF價(jià)格為價(jià)格為$400（1$=6.4￥），關(guān)稅稅率），關(guān)稅稅率15% %，增值稅，增值稅稅率稅率17% %，消費(fèi)稅稅率，消費(fèi)稅稅率30% %，那么：，那么：nCIF價(jià)格價(jià)格: :400$6.4￥=2560n關(guān)稅關(guān)稅: :256015% %=384n 消費(fèi)稅消費(fèi)稅:（2560+384）（1-30% %）30% %=1261n 增值稅增值稅: :（2560+384+1261）17% %=715 n 也就是說，化妝品也就是說，化妝品CIF價(jià)格為價(jià)格為￥2560時(shí)，完成進(jìn)口所要支付的稅金為時(shí)，完成進(jìn)口所要支付的稅金為￥2360，相當(dāng)于，相當(dāng)于CIF價(jià)格的價(jià)格的92以上。以上。

18、n 這件這件CIF價(jià)格為價(jià)格為400的化妝品，最的化妝品，最后在中國的售價(jià)至少是后在中國的售價(jià)至少是￥4920。n 三、三、房產(chǎn)稅設(shè)計(jì)房產(chǎn)稅設(shè)計(jì)n 1 1、稅種性質(zhì)的確定、稅種性質(zhì)的確定n 1986 1986年發(fā)布年發(fā)布房產(chǎn)房產(chǎn)稅稅暫行條例暫行條例。n 以以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。n 房產(chǎn)稅的稅率：房產(chǎn)稅的稅率：n 依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%1.2%；n 依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，

19、稅率為率為12%12%。n 個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免納房個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅。產(chǎn)稅。n 2003 2003年十六屆三中全會(huì)提出，開征年十六屆三中全會(huì)提出，開征物業(yè)稅物業(yè)稅。n 2011 2011年上海、重慶開展房產(chǎn)稅改革年上海、重慶開展房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)。試點(diǎn)。n 20132013年年十八屆三中全會(huì)提出，十八屆三中全會(huì)提出，“加加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革?？旆康禺a(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革?！眓 物業(yè)稅、房產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅，含義物業(yè)稅、房產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅，含義有差別。有差別。n 物業(yè)持有者掌握的僅僅是土地使用物業(yè)持有者掌握的僅僅是土地使用權(quán)，法定權(quán)，法定“住宅住宅70年產(chǎn)權(quán)年產(chǎn)權(quán)”所需要

20、繳納所需要繳納的費(fèi)用已包含在土地出讓金之內(nèi)。的費(fèi)用已包含在土地出讓金之內(nèi)。n 因此，需要?jiǎng)澐忠虼?，需要?jiǎng)澐帧胺慨a(chǎn)房產(chǎn)”和和“地地產(chǎn)產(chǎn)”。n 還有，土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用還有，土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅怎么處理？稅怎么處理？n 2 2、計(jì)稅依據(jù)的選擇、計(jì)稅依據(jù)的選擇n 存在幾種可能：存在幾種可能：n （1 1）房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得所得稅性質(zhì)的所得稅性質(zhì)的房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅n （2 2）購買合同價(jià)）購買合同價(jià)財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的房財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的房產(chǎn)稅產(chǎn)稅n （3 3）房產(chǎn)持有期間的增值額）房產(chǎn)持有期間的增值額財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)稅稅性質(zhì)的房產(chǎn)稅性質(zhì)的房產(chǎn)稅n 當(dāng)下當(dāng)下人們熱議的房產(chǎn)稅人們熱議的房產(chǎn)稅是持有期間是持有期

21、間的房產(chǎn)稅的房產(chǎn)稅，開征目的主要是抑制房地產(chǎn)，開征目的主要是抑制房地產(chǎn)投機(jī)。投機(jī)。n 這種稅涉及到房產(chǎn)持有期間價(jià)值的這種稅涉及到房產(chǎn)持有期間價(jià)值的評(píng)估，在公信力缺乏的中國，征收難度評(píng)估，在公信力缺乏的中國，征收難度非常大。非常大。n 涉及地段、樓層、朝向、光線、戶涉及地段、樓層、朝向、光線、戶型、建筑年限、周圍環(huán)境等因素。型、建筑年限、周圍環(huán)境等因素。n 評(píng)估評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法、評(píng)估指標(biāo)、機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法、評(píng)估指標(biāo)、信息采集、數(shù)據(jù)處理、人員培訓(xùn)信息采集、數(shù)據(jù)處理、人員培訓(xùn)等。等。n 房產(chǎn)評(píng)估無公信力可言，難逃房產(chǎn)評(píng)估無公信力可言，難逃“視視其賂之多寡以為物力之低昂其賂之多寡以為物力之低昂”的結(jié)局

22、。的結(jié)局。n 以購買以購買合同合同價(jià)為計(jì)稅依據(jù)，比較客價(jià)為計(jì)稅依據(jù)，比較客觀，容易征收。觀，容易征收。n 稅款用于地方政府提供公共設(shè)施和稅款用于地方政府提供公共設(shè)施和服務(wù)；服務(wù)；n 居住環(huán)境的改善了，房產(chǎn)增值、生居住環(huán)境的改善了，房產(chǎn)增值、生活質(zhì)量提高，納稅人會(huì)接受?；钯|(zhì)量提高，納稅人會(huì)接受。n 3 3、啟用稅收工具調(diào)控房價(jià)要顧及需、啟用稅收工具調(diào)控房價(jià)要顧及需求彈性求彈性n 許多國家都把稅收作為調(diào)控房地產(chǎn)許多國家都把稅收作為調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的重要工具。市場(chǎng)的重要工具。n 在中國，靠征稅打壓房價(jià)，恐難湊在中國，靠征稅打壓房價(jià)，恐難湊效。效。n 那些一線、二線城市，住房的需求那些一線、二線城市，住

23、房的需求彈性非常小。彈性非常小。n 一是改善住房的愿望一是改善住房的愿望（需求強(qiáng)度）（需求強(qiáng)度）n 如今，吃、穿、行（車）等不成問如今，吃、穿、行（車）等不成問題，唯有題，唯有“住住”仍然是夢(mèng)想。仍然是夢(mèng)想。n 二是擁有私房的意識(shí)二是擁有私房的意識(shí)（消費(fèi)習(xí)慣）（消費(fèi)習(xí)慣）n 對(duì)于住房，中國人存在對(duì)于住房，中國人存在“所有所有”才才體現(xiàn)體現(xiàn)“擁有擁有”的觀點(diǎn)。的觀點(diǎn)。n 三是缺其他投資渠道三是缺其他投資渠道（可替代性）（可替代性）n 有錢一族，買房是保值增值之策。有錢一族，買房是保值增值之策。n 像杭州，住房的需求彈性更小。像杭州，住房的需求彈性更小。n 因?yàn)榫幼…h(huán)境特別好。因?yàn)榫幼…h(huán)境特別好。

24、n 在在“王國平時(shí)代王國平時(shí)代”（2000-20102000-2010年），年），地方公共產(chǎn)品供給大量增加，居住環(huán)境地方公共產(chǎn)品供給大量增加，居住環(huán)境明顯改善。明顯改善。n 新生代有意留杭州，富人有意遷入新生代有意留杭州，富人有意遷入杭州，炒房族看好潛在的接手者。杭州，炒房族看好潛在的接手者。n “蒂伯特效應(yīng)蒂伯特效應(yīng)”顯現(xiàn)。顯現(xiàn)。n 杭州市從高地價(jià)杭州市從高地價(jià)- -高房價(jià)中獲得土地高房價(jià)中獲得土地出讓金和房地產(chǎn)稅收，轉(zhuǎn)用于城市公共出讓金和房地產(chǎn)稅收，轉(zhuǎn)用于城市公共產(chǎn)品提供。產(chǎn)品提供。涉及房地產(chǎn)業(yè)的涉及房地產(chǎn)業(yè)的1010個(gè)稅種個(gè)稅種n 僅在房地產(chǎn)行業(yè)征收的：房產(chǎn)稅、僅在房地產(chǎn)行業(yè)征收的：房產(chǎn)

25、稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅和契稅。用稅和契稅。n 同時(shí)涉及其他行業(yè)的：營業(yè)稅、企同時(shí)涉及其他行業(yè)的：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。稅、印花稅。n 2005-2009 2005-2009年，房地產(chǎn)業(yè)稅收占浙江年，房地產(chǎn)業(yè)稅收占浙江地方稅收收入的比重為地方稅收收入的比重為20.47%20.47%。n 20092009年，浙江省年，浙江省7373個(gè)市縣中，這一個(gè)市縣中，這一比重：比重：n 2020的的 7272個(gè)個(gè)n 2525的的 3131個(gè)個(gè)n 3030的的 8 8個(gè)個(gè)n 較低的住房需求彈

26、性，注定靠征稅較低的住房需求彈性，注定靠征稅打壓房價(jià)的初衷難以實(shí)現(xiàn)。打壓房價(jià)的初衷難以實(shí)現(xiàn)。n 恰恰由于稅收轉(zhuǎn)嫁，使政策效果與恰恰由于稅收轉(zhuǎn)嫁，使政策效果與預(yù)期目標(biāo)南轅北轍。預(yù)期目標(biāo)南轅北轍。n 反而誤傷保障性需求者和改善性需反而誤傷保障性需求者和改善性需求者。求者。n 2004年年1月月1日，杭州率先開征日，杭州率先開征二手二手房差額房差額20% %的的個(gè)稅。個(gè)稅。n 原因之一：房價(jià)上漲太快。原因之一：房價(jià)上漲太快。n 1998年年 2003年年n 杭州房價(jià)杭州房價(jià) 4000元元/ / 7200元元/ /n 市區(qū)市區(qū)的的房價(jià)漲房價(jià)漲到到8000多元多元/ /了。了。n 原因之二：房價(jià)收入比太

27、離譜原因之二：房價(jià)收入比太離譜n 2004年城鎮(zhèn)年城鎮(zhèn)居民人均可支配居民人均可支配收入收入較較低的低的（僅為（僅為12898元元）。）。n 原因之三：外地原因之三：外地投資投資客太瘋狂客太瘋狂n 炒作者占購買人群的炒作者占購買人群的20% %左右。左右。n 但是，政策但是，政策出臺(tái)出臺(tái)之后之后的的效果出乎效果出乎人人們的意料。們的意料。n 2004年年9月月1日，杭州暫停日，杭州暫停征收二手征收二手房房20% %個(gè)稅政策。個(gè)稅政策。 n 原因之一：房價(jià)沒有下降。原因之一：房價(jià)沒有下降。n 2004年年1月月1日至日至9月月1日，杭州房價(jià)日，杭州房價(jià)漲幅在漲幅在15% %左右左右。n 原因之二：

28、原因之二：政策過于政策過于剛性剛性。n 政策政策阻止了阻止了改善改善性需求性需求人群入市人群入市的的步伐步伐。n 原因之三：原因之三：政府感到政府感到有壓力有壓力。n 2004年上半年，杭州房地產(chǎn)投資增年上半年，杭州房地產(chǎn)投資增速有所放緩，開發(fā)商拿速有所放緩，開發(fā)商拿地地的的意愿意愿降低降低，部部分房企看空未來一兩年的市場(chǎng)分房企看空未來一兩年的市場(chǎng)。n 20122012年年3 3月月1414日，溫總理說：日，溫總理說：n 房價(jià)與居民收入相適應(yīng)；房價(jià)與居民收入相適應(yīng)；n 房價(jià)與成本和房價(jià)與成本和合理的合理的利潤相匹配。利潤相匹配。n 第二句應(yīng)改為：第二句應(yīng)改為：n “ “房價(jià)與房價(jià)與合理的合理的成本和利潤相匹成本和利潤相匹配。配。”n 饅頭貴，還是因?yàn)槊娣圪F。饅頭貴，