會原第五章會計憑證

1、1 2 2 目錄頁第一節(jié) 會計憑證概述第二節(jié) 原始憑證的填制和審核第五章 會計憑證第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管3 第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的概念一、會計憑證的概念記記 賬賬 憑憑 證證 2003年年10月月17日日 第第35號號￥500￥500 合合 計計 500銀行存款銀行存款500庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸方金額貸方金額借方金額借方金額明細科目明細科目總賬科目總賬科目摘要摘要中國農(nóng)業(yè)銀行（蘇）中國農(nóng)業(yè)銀行（蘇） 現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根 20159105 科目科目 . 對方科目對方科目 . 出票時期出票時期2003 年年10月月17日日單位主管單位主管 會計會計用

2、途用途 備用金備用金金額金額 500收款人收款人 本單位本單位借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500例：從銀行提取現(xiàn)金500元 4 第一節(jié)會計憑證概述日期、經(jīng)濟內(nèi)容、數(shù)量和金額等 在憑證上簽名或蓋章，以示對經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法性、真實性和正確性負責(zé) 采用紙質(zhì)書面 形式 是記賬的依據(jù) 一、會計憑證的概念一、會計憑證的概念 會計憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。 5 第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的概念一、會計憑證的概念 會計憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。 賬 簿經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄登記記錄

3、業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、內(nèi)容、數(shù)量、金額及簽章會計憑證6 第一節(jié)會計憑證概述二、會計憑證作用二、會計憑證作用（一）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（二）明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制（三）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行張方紅星公司紅星公司6 62002007 75 5HP640HP640打印機打印機1臺臺1000100000100000￥北京北京一百一百張?zhí)炝懔懔懔?零零壹壹零零零零7 第一節(jié)會計憑證概述三、會計憑證的種類三、會計憑證的種類原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、具有法律效力、作為記賬依據(jù)的文件。記帳憑證：由會計人員據(jù)原始憑證編制的、標注有會計分錄、作為記賬直接依據(jù)的會

4、計憑證。8 第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類按來源分類外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容分類一次憑證累計憑證匯總憑證按格式分類通用憑證專用憑證 9 第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類（一）按照來源分類（1）外來原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人取得的原始憑證。10 第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類（一）按照來源分類（2）自制原始憑證：單位內(nèi)部填制的，僅供內(nèi)部使用的原始憑證。11 第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類（二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容分類（1）一次憑證：一次

5、填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。12 第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類（二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容分類（2）累計憑證：一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。13 第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類（二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容分類（3）匯總憑證：將一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證14 第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類（三）按照格式分類（1）通用憑證：有關(guān)部門統(tǒng)一印制，具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。15 第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的種類一、原始

6、憑證的種類（三）按照格式分類（2）專用憑證：單位自行印制，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。16 第二節(jié)原始憑證的填制和審核二二、原始憑證的基本內(nèi)容、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章需要可加附件17 第二節(jié)原始憑證的填制和審核三、原始憑證的填制三、原始憑證的填制手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實內(nèi)容完整編號連續(xù)填制及時18 第二節(jié)原始憑證的填制和審核三、原始憑證的填制三、原始憑證的填制記錄真實：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況張方紅星公司紅星公司6 6200200

7、7 75 5HP640HP640打印機打印機1臺臺1000100000100000￥北京北京一百一百張?zhí)炝懔懔懔?零零壹壹零零零零19 第二節(jié)原始憑證的填制和審核三、原始憑證的填制三、原始憑證的填制內(nèi)容完整：逐項填寫齊全，不得遺漏 張方紅星公司紅星公司6 62002007 75 5HP640HP640打印機打印機1臺臺1000100000100000￥北京北京一百一百張?zhí)炝懔懔懔?零零壹壹零零零零20 第二節(jié)原始憑證的填制和審核三、原始憑證的填制三、原始憑證的填制手續(xù)完備：須有相關(guān)的簽名蓋章。出納辦理收付款業(yè)務(wù)后，需加蓋“收訖”或“付訖”。21 第二節(jié)原始憑證的填制和審核三、原始憑證的填制三、

8、原始憑證的填制書寫清楚、規(guī)范：原始憑證上的數(shù)字和文字，要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號 阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“￥ ”，逐個書寫，不得連筆所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況下，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“”代替22 第二節(jié)原始憑證的填制和審核三、原始憑證的填制三、原始憑證的填制書寫清楚、規(guī)范：大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”或“正”字；有分的，不寫。原始憑證有錯誤的，重開或更正，更正處加蓋印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)該重開，不得更正。23 第二

9、節(jié)原始憑證的填制和審核三、原始憑證的填制三、原始憑證的填制編號連續(xù)：原始憑證必須連續(xù)編號。如原始憑證寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管。24 第二節(jié)原始憑證的填制和審核三、原始憑證的填制三、原始憑證的填制填制及時：及時填寫，按規(guī)定程序及時送交會計機構(gòu)、會計人員進行審核。25 第二節(jié)原始憑證的填制和審核四、原始憑證的審核四、原始憑證的審核處理：（1）符合入賬（2）不完整或有誤退回（3）虛假非法不予接受真實性合法性合理性完整性正確性及時性 26 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的種類一、記賬憑證的種類按適用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分類專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證27 第三節(jié)記

10、賬憑證的填制和審核一一、記賬憑證的種類、記賬憑證的種類（1）收款憑證：用于記錄現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金28 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一一、記賬憑證的種類、記賬憑證的種類（2）付款憑證：用于記錄現(xiàn)金和銀行付款業(yè)務(wù)的會計憑證。根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。29 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的種類一、記賬憑證的種類 如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，按我國會計實務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證。注意：30 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一一、記賬憑證的種類、記賬憑證的種類（3）轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證

11、。31 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一一、記賬憑證的種類、記賬憑證的種類2.通用記賬憑證：以一種格式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證。 記記 賬賬 憑憑 證證 總字第 號 2007 年5月23日 字第 號附單據(jù)1張摘摘 要要借方科目借方科目貸方科目貸方科目金金 額額總賬總賬科目科目明細明細科目科目總賬總賬科目科目明細明細科目科目 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料1000 000合合 計計￥1000 000財務(wù)主管（簽章） 記賬（簽章） 復(fù)核（簽章） 制單（簽章）32 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的種類一、記賬憑證的種類按填列方式分類復(fù)式憑證單式憑證33 第

12、三節(jié)記賬憑證的填制和審核一一、記賬憑證的種類、記賬憑證的種類（二）按填列方式分類1.復(fù)式憑證：將經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的全部會計科目及金額反映在一張會計憑證中。34 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一一、記賬憑證的種類、記賬憑證的種類（二）按填列方式分類2.單式會計憑證：一張記賬憑證只涉及一個會計科目及金額。分為借項憑證和貸項憑證。1/335 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一一、記賬憑證的種類、記賬憑證的種類（二）按填列方式分類2.單式會計憑證：一張記賬憑證只涉及一個會計科目及金額。分為借項憑證和貸項憑證。2/336 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的種類一、記賬憑證的種類按是否經(jīng)過匯總分類匯總記賬憑證分類

13、匯總憑證全部匯總憑證非匯總記賬憑證37 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一一、記賬憑證的種類、記賬憑證的種類（三）按是否經(jīng)過匯總分類1.匯總記賬憑證（1）分類匯總憑證：按種類分別匯總填制38 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一一、記賬憑證的種類、記賬憑證的種類（三）按是否經(jīng)過匯總分類1.匯總記賬憑證（2）全部匯總憑證：全部匯總填制39 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一一、記賬憑證的種類、記賬憑證的種類40 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一一、記賬憑證的種類、記賬憑證的種類（三）按是否經(jīng)過匯總分類2.非匯總記賬憑證：沒有經(jīng)過匯總的記賬憑證41 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核二二、記賬憑證的基本內(nèi)容、記賬憑證的基本內(nèi)容記

14、賬憑證名稱記賬憑證編號填制憑證的日期經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關(guān)人員簽名蓋章庫存現(xiàn)金42 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核三、記賬憑證的填制三、記賬憑證的填制業(yè)務(wù)記錄清楚科目運用準確憑證日期準確憑證順序編號憑證附件完整憑證書寫規(guī)范摘要內(nèi)容簡明 43 第三節(jié)記賬憑證的填制和審核四、記賬憑證的審核四、記賬憑證的審核項目齊全內(nèi)容真實科目正確金額正確書寫正確44 第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞一、會計憑證的傳遞會計憑證傳遞：會計憑證在會計主體內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過程。45 第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞一、會計憑證的傳遞會計憑證傳遞要求： 有序的傳遞路線 合理的傳遞時間 嚴密的傳遞手續(xù)審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員46 第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管二、會計憑證的保管二、會計憑證的保管對使用過的會計憑證的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 1) 整理歸類 2) 造冊歸檔