第九章稅收的經(jīng)濟效應匯總

1、第九章稅收的經(jīng)濟效應匯總一、稅收經(jīng)濟效應的作用機制一、稅收經(jīng)濟效應的作用機制（一）稅收的經(jīng)濟效應（一）稅收的經(jīng)濟效應（二）稅收的收入效應（二）稅收的收入效應（三）稅收的替代效應（三）稅收的替代效應（一）、稅收的經(jīng)濟效應（一）、稅收的經(jīng)濟效應1.1.概念概念稅收的經(jīng)濟效應，是指納稅人因國家課稅而在其稅收的經(jīng)濟效應，是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應。經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應。從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇以至于生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說的稅收的以至于生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說的稅收的調(diào)節(jié)作用。調(diào)節(jié)作

2、用。 正效應與負效應正效應與負效應激勵效應與阻礙效應激勵效應與阻礙效應收入效應與替代效應收入效應與替代效應中性效應與非中性效應中性效應與非中性效應2.2.分類分類 正效應與負效應正效應與負效應某稅的開征必定使納稅人或經(jīng)濟活動作出某些反應。如果這些某稅的開征必定使納稅人或經(jīng)濟活動作出某些反應。如果這些反應與政府課征該稅時所希望達到的目的一致，稅收的這種效應就反應與政府課征該稅時所希望達到的目的一致，稅收的這種效應就謂之正效應謂之正效應 。正效應正效應如果課稅實際產(chǎn)生的經(jīng)濟效果與政府課稅目的相違背如果課稅實際產(chǎn)生的經(jīng)濟效果與政府課稅目的相違背, ,稅收的這稅收的這種效應則謂之負效應。種效應則謂之負

3、效應。負效應負效應 中性效應與非中性效應中性效應與非中性效應 中性效應是指政府課稅不打亂市場經(jīng)濟運行，即不改變?nèi)藗儗χ行孕侵刚n稅不打亂市場經(jīng)濟運行，即不改變?nèi)藗儗ι唐返倪x擇，不改變?nèi)藗冊谥С雠c儲蓄之間的抉擇，不改變?nèi)藗冊谏唐返倪x擇，不改變?nèi)藗冊谥С雠c儲蓄之間的抉擇，不改變?nèi)藗冊谂ぷ鬟€是休閑自在之間的抉擇。努力工作還是休閑自在之間的抉擇。中性效應中性效應與中性效應相反，非中性效應是指政府課稅影響了經(jīng)濟運行機與中性效應相反，非中性效應是指政府課稅影響了經(jīng)濟運行機制，改變了個人對消費品、勞動、儲蓄和投資等的抉擇，進而影響制，改變了個人對消費品、勞動、儲蓄和投資等的抉擇，進而影響到資源配置

4、、收入分配和公共抉擇等。到資源配置、收入分配和公共抉擇等。非中性效應非中性效應 激勵效應與阻礙效應激勵效應與阻礙效應 稅收激勵效應是指政府課稅（包括增稅或減稅）使得人們更熱稅收激勵效應是指政府課稅（包括增稅或減稅）使得人們更熱衷于某項活動衷于某項活動激勵效應激勵效應 阻礙效應則是指政府課稅使得人們更不愿從事某項活動阻礙效應則是指政府課稅使得人們更不愿從事某項活動 。阻礙效應阻礙效應 收入效應與替代效應收入效應與替代效應 稅收的收入效應，是指課稅減少了納稅人可自由支配的所得和稅收的收入效應，是指課稅減少了納稅人可自由支配的所得和改變了納稅人的相對所得狀況。改變了納稅人的相對所得狀況。收入效應收入

5、效應稅收的替代效應是指當某種稅影響相對價格或相對效益時，人稅收的替代效應是指當某種稅影響相對價格或相對效益時，人們就選擇某種消費或活動來代替另一種消費或活動。們就選擇某種消費或活動來代替另一種消費或活動。替代效應替代效應一、稅收經(jīng)濟效應的作用機制一、稅收經(jīng)濟效應的作用機制（一）稅收的經(jīng)濟效應（一）稅收的經(jīng)濟效應（二）稅收的收入效應（二）稅收的收入效應（三）稅收的替代效應（三）稅收的替代效應（二）、稅收的收入效應（二）、稅收的收入效應收入效應收入效應稅收的收入效應，是指稅收將納稅人的一部分收入稅收的收入效應，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品轉(zhuǎn)移到政府手

6、中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。購買量和消費水平。衣物食品BOACDP1I1I2P2圖中圖中AB線是將納稅人購買兩種商品線是將納稅人購買兩種商品衣物衣物、食品的數(shù)量組合連成一條直線。、食品的數(shù)量組合連成一條直線。由于邊際效應隨數(shù)量遞減，無差異曲線呈下由于邊際效應隨數(shù)量遞減，無差異曲線呈下凹狀。凹狀。 切點切點(P1)上，納稅人以其限定的收入購買上，納稅人以其限定的收入購買兩種商品所得到的效用或滿足程度最大，兩種商品所得到的效用或滿足程度最大，即用于衣物的支出為即用于衣物的支出為P1，與軸線的垂直距離，與軸線的垂直距離乘以衣物的價格，用于食品的支出為乘以衣物的價格，用于食品

7、的支出為P與軸與軸線的水平距離乘以食品價格。線的水平距離乘以食品價格。衣物食品BOACDP1I1I2P2政府征稅額：政府征稅額： 征稅額征稅額=AC*P衣物衣物=BD*P食品食品納稅人購買兩種商品的組合線由納稅人購買兩種商品的組合線由AB移移CD。另一。另一條無差異曲線條無差異曲線I2相切，切點為相切，切點為2。在這一切點上。在這一切點上，納稅人以其稅后收入購買兩種商品所得到的效用或，納稅人以其稅后收入購買兩種商品所得到的效用或滿足程度最大滿足程度最大 。由以上分析可以看出，由于政府課征一次性稅收由以上分析可以看出，由于政府課征一次性稅收而使納稅人在購買商品的最佳選擇點由而使納稅人在購買商品的

8、最佳選擇點由P1移至移至P2，這，這說明在政府課稅后對納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水說明在政府課稅后對納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購買量或降低消費水平，而不改平下降從而減少商品購買量或降低消費水平，而不改變購買兩種商品的數(shù)量組合。變購買兩種商品的數(shù)量組合。一、稅收經(jīng)濟效應的作用機制一、稅收經(jīng)濟效應的作用機制（一）稅收的經(jīng)濟效應（一）稅收的經(jīng)濟效應（二）稅收的收入效應（二）稅收的收入效應（三）稅收的替代效應（三）稅收的替代效應（三）、稅收的替代效應（三）、稅收的替代效應替代效應替代效應稅收的替代效應，是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表稅收的替代效應，是指稅收對納稅人在商品購

9、買方面的影響，表現(xiàn)為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待現(xiàn)為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。重稅商品。衣物食品BOAEP1I1I3P3只對食品征稅，對衣物不征稅只對食品征稅，對衣物不征稅 。 稅款稅款=BE*P食品食品該納稅人則會減少食品的購買量，對購買兩種商該納稅人則會減少食品的購買量，對購買兩種商品的

10、組合線便由品的組合線便由AB移至移至AE，與其相切的無差異曲，與其相切的無差異曲線則為線則為I3，切點為，切點為P3，在這一切點上，納稅人以稅，在這一切點上，納稅人以稅后收入購買商品所得效用或滿足程度最大。后收入購買商品所得效用或滿足程度最大。由此可見，由于政府對食品征稅而對衣物不征稅，由此可見，由于政府對食品征稅而對衣物不征稅，改變了納稅人購買商品的選擇，其最佳點由改變了納稅人購買商品的選擇，其最佳點由P1移至移至P3，這，這意味著納稅人減少了食品的購買量，相對增加衣物的購意味著納稅人減少了食品的購買量，相對增加衣物的購買量，從而改變了購買兩種商品的數(shù)量組合，也使消費買量，從而改變了購買兩種

11、商品的數(shù)量組合，也使消費者的滿足程度下降。者的滿足程度下降。二、稅收的經(jīng)濟影響二、稅收的經(jīng)濟影響（一）稅收對勞動供給的影響（一）稅收對勞動供給的影響（二）稅收對居民儲蓄的影響（二）稅收對居民儲蓄的影響（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（一）、稅收對勞動供給的影響（一）、稅收對勞動供給的影響稅收對勞動供給的影響，是通過稅收的收入效應和稅收的替代效稅收對勞動供給的影響，是通過稅收的收入效應和稅收的替代效應來表現(xiàn)的。應來表現(xiàn)的。人們對兩者之間的取舍取決于許多因素，諸如個人的偏好，工資人們對兩者之間的取舍取決于許多因素，諸如個人的偏

12、好，工資率的高低（即閑暇的機會成本），其他收入水平的高低等，此外還有率的高低（即閑暇的機會成本），其他收入水平的高低等，此外還有政府征稅的因素。政府征稅的因素。稅收對勞動供給的收入效應和替代效應分析稅收對勞動供給的收入效應和替代效應分析稅收對勞動供給的收入效應，是指征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維稅收對勞動供給的收入效應，是指征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時間。持既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時間。稅收的替代效應是指由于征稅使勞動和閑暇的相對價格發(fā)生變化，勞動收入下稅收的替代效應是指由于征稅使勞動和閑暇的

13、相對價格發(fā)生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。1. 稅收對勞動供給的總效應稅收對勞動供給的總效應工資率時間個人勞動供給曲線圖個人勞動供給曲線圖S在工資率較低的階段，替代效應在工資率較低的階段，替代效應大于收入效應，當工資率提高時，大于收入效應，當工資率提高時，勞動力供給增加。勞動力供給增加。在工資率較高的階段，收入效應大在工資率較高的階段，收入效應大于替代效應，當工資率提高時，勞動于替代效應，當工資率提高時，勞動力供給減少。力供給減少。因此，個人勞動力供給曲線因此，個人勞動力供給曲線 S S呈現(xiàn)呈現(xiàn)“向后彎曲

14、向后彎曲”的行狀。的行狀。在不征收個人所得稅的條件下，個人的在不征收個人所得稅的條件下，個人的收入線是收入線是DZ。在這個無差別曲線中，個人的最大在這個無差別曲線中，個人的最大化效用點是無差別曲線化效用點是無差別曲線U1與收入線與收入線的相切點的相切點E1，該點所決定的閑暇時，該點所決定的閑暇時間是間是OA 單位。單位。假定對全部勞動所得征收比例所假定對全部勞動所得征收比例所得稅，稅率為得稅，稅率為t，工資率固定為，工資率固定為W。因征稅收入線向內(nèi)轉(zhuǎn)移到。因征稅收入線向內(nèi)轉(zhuǎn)移到CZ，其斜率為其斜率為W(1-t)，新的收入線與新的，新的收入線與新的無差別曲線無差別曲線U2相交于相交于E2點，該點

15、所點，該點所決定的工作時間為決定的工作時間為ZB 。收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時的閑暇而增加的小時的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即凈工資率工資率 與與E1點相比，點相比，E2點表明勞動供給增加點表明勞動供給增加了，增加的數(shù)量為了，增加的數(shù)量為BA（ZB-ZA），這是征收比例所得稅的總效應。，這是征收比例所得稅的總效應。稅收對勞動產(chǎn)生的這兩種效應，稅收對勞動產(chǎn)生的這兩種效應， 當當： 收入效應收入效應 替代效應，增加工作時間；替代效應，增加工作時間； 收入效應收入效應 替代效應，減少工作時間；替代效應，減少工作時間

16、； 收入效應收入效應= =替代效應，工作時間不變。替代效應，工作時間不變。收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時的閑暇而增加的小時的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即凈工資率工資率 2. 2. 稅收對勞動供給的收入效應與替代效應稅收對勞動供給的收入效應與替代效應收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時的閑暇而增加的小時的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即凈工資率工資率 稅收對勞動的替代效應稅收對勞動的替代效應 ，可用，可用E3點來說明點來說明 ，該點是平行于收入

17、線，該點是平行于收入線CZ的新收入線與原無差別曲線的新收入線與原無差別曲線U1相切的點相切的點。由于閑暇價格已經(jīng)下降了，個人會。由于閑暇價格已經(jīng)下降了，個人會享用更多的閑暇時間。從圖可以看出享用更多的閑暇時間。從圖可以看出，多出的閑暇時間或勞動供給減少是，多出的閑暇時間或勞動供給減少是AF，這就是稅收對勞動供給的替代效，這就是稅收對勞動供給的替代效應。應。 2. 2. 稅收對勞動供給的收入效應與替代效應稅收對勞動供給的收入效應與替代效應收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時的閑暇而增加的小時的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即

18、凈工資率工資率 稅收對勞動供給的收入效應指的稅收對勞動供給的收入效應指的是，政府征稅會直接減少個人的可是，政府征稅會直接減少個人的可支配收入，從而促使納稅人為維持支配收入，從而促使納稅人為維持既定的收入水平而增加工作時間，既定的收入水平而增加工作時間，減少閑暇時間。他表明只是減少了減少閑暇時間。他表明只是減少了個人收入，而并未改變閑暇與勞動個人收入，而并未改變閑暇與勞動的相對價格。由于說的是效用降低的相對價格。由于說的是效用降低，也可以說無差別曲線，也可以說無差別曲線U1向下平行向下平行移至移至U2，表現(xiàn)在圖中是從，表現(xiàn)在圖中是從E3點移至點移至E2點。可見，收入效用是使閑暇減少或點?？梢姡?/p>

19、入效用是使閑暇減少或勞動供給增加的數(shù)量為勞動供給增加的數(shù)量為FB。 2. 2. 稅收對勞動供給的收入效應與替代效應稅收對勞動供給的收入效應與替代效應收入閑暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（斜率（W）是由放棄）是由放棄1小時的閑暇而增加的小時的閑暇而增加的凈收入決定的，即凈凈收入決定的，即凈工資率工資率 收入效用與替代效用呈反方向運收入效用與替代效用呈反方向運動，前者刺激人們更加努力工作，動，前者刺激人們更加努力工作，后者促使人們減少勞動供給；后者后者促使人們減少勞動供給；后者使勞動供給減少的數(shù)量為使勞動供給減少的數(shù)量為AF，與，與BF比較，凈效用是增加勞動供給比較，凈效用是

20、增加勞動供給BA（BF-AF）。但是，這是本例的情況。個人工作）。但是，這是本例的情況。個人工作時間是減少還是增加，最終取決于收入時間是減少還是增加，最終取決于收入效應與替代效應的對比，本例是收入效效應與替代效應的對比，本例是收入效應大于替代效應，也可能是兩種效應相應大于替代效應，也可能是兩種效應相互抵消，或某種效應占優(yōu)。互抵消，或某種效應占優(yōu)。 我國的實際情況我國的實際情況對我國現(xiàn)實情況而言，可以說稅收幾乎不影響勞動的供給，對我國現(xiàn)實情況而言，可以說稅收幾乎不影響勞動的供給，而且個人所得稅在短期內(nèi)也不會成為主體稅種，因此我國目前和而且個人所得稅在短期內(nèi)也不會成為主體稅種，因此我國目前和今后相

21、當長的時期內(nèi)需要解決的不是如何增加勞動供給，而是如今后相當長的時期內(nèi)需要解決的不是如何增加勞動供給，而是如何消化勞動力過剩問題。何消化勞動力過剩問題。二、稅收的經(jīng)濟影響二、稅收的經(jīng)濟影響（一）稅收對勞動供給的影響（一）稅收對勞動供給的影響（二）稅收對居民收入的影響（二）稅收對居民收入的影響（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響1. 稅收對居民儲蓄的收入效應與替代效應稅收對居民儲蓄的收入效應與替代效應 影響居民儲蓄行為的兩個主要因素是個人收入總水平和儲蓄利率水平影響居民儲蓄行為的兩個主要

22、因素是個人收入總水平和儲蓄利率水平。而稅收對居民儲蓄的影響，主要是通過個人所得稅、利息稅和間接而稅收對居民儲蓄的影響，主要是通過個人所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲蓄傾向及全社會的儲蓄率。稅影響居民的儲蓄傾向及全社會的儲蓄率。（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響1. 稅收對居民儲蓄的收入效應與替代效應稅收對居民儲蓄的收入效應與替代效應在對儲蓄的利息所得不征稅的情況下，征收個人所得稅對居民儲蓄只有收入效應在對儲蓄的利息所得不征稅的情況下，征收個人所得稅對居民儲蓄只有收入效應，即征收個人所得稅會減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當前的消費和儲，即征收個人所得稅會減少納稅人的可支配收入

23、，迫使納稅人降低當前的消費和儲蓄水平。蓄水平。 對儲蓄利息（收益）征利息稅，會減少儲蓄人的收益，從而降低儲蓄對儲蓄利息（收益）征利息稅，會減少儲蓄人的收益，從而降低儲蓄報酬率，影響個人的儲蓄和消費傾向。具體來說，當對儲蓄利息征稅時報酬率，影響個人的儲蓄和消費傾向。具體來說，當對儲蓄利息征稅時，使得當前的消費與未來消費的相對價格發(fā)生了變化，即未來消費的價，使得當前的消費與未來消費的相對價格發(fā)生了變化，即未來消費的價格變得昂貴了，而當前的消費價格相對下降了，個人將增加當前的消費格變得昂貴了，而當前的消費價格相對下降了，個人將增加當前的消費，于是產(chǎn)生了收入效應和替代效應。，于是產(chǎn)生了收入效應和替代效

24、應。 所得稅與儲蓄之間的關系所得稅與儲蓄之間的關系：（1 1）稅收對儲蓄的收入效應的大小取決）稅收對儲蓄的收入效應的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應于所得稅的平均稅率水平，而替代效應的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2 2）邊際稅率的高低決定了替代效）邊際稅率的高低決定了替代效應的強弱，所得稅的累進程度越高應的強弱，所得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大，對個人儲蓄行為的抑制作用越大；（4 4）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。的收益率，有利于儲蓄。（3 3）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較

25、高，）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加；對高收入者征稅有礙于儲蓄增加；二、稅收的經(jīng)濟影響二、稅收的經(jīng)濟影響（一）稅收對勞動供給的影響（一）稅收對勞動供給的影響（二）稅收對居民儲蓄的影響（二）稅收對居民儲蓄的影響（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（四）稅收對個人收入分配的影響投資是經(jīng)濟增長的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定投資是經(jīng)濟增長的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。的。稅收對投資的影響，主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅稅收對投資的影響，主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前

26、抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。1. 稅收影響投資的原理稅收影響投資的原理（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響2. 2. 稅收對投資的替代效應稅收對投資的替代效應課征公司所得稅，會壓低納稅人的投課征公司所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，如果因此而減低了投資對納資收益率，如果因此而減低了投資對納稅人的吸引力，導致投資者減少投資而稅人的吸引力，導致投資者減少投資而以消費替代投資，就是發(fā)生了稅收對投以消費替代投資，就是發(fā)生了稅收對投資的替代效應。資的替代效應。 0 0消費消費投投資資B P 1 I 1I 1 I 2 C

27、 1 C2I 2 P 2 D A3. 3. 稅收對投資的收入效應稅收對投資的收入效應 如果征稅和提高稅率減少了投資如果征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資，這過去的收益水平趨向于增加投資，這是稅收對投資的收入效應。是稅收對投資的收入效應。 0 0消費消費投投資資B E P2P 1 I 1 I2 C1C2 I2 I 1 A4. 稅收對吸引國外直接投資的影響稅收對吸引國外直接投資的影響一般而言，發(fā)展中國家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。但外一般而言，發(fā)展中國家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。但外

28、 資者是否會真正得到稅收優(yōu)惠的好處或者能夠得到多少，還取決于投資者的居住國資者是否會真正得到稅收優(yōu)惠的好處或者能夠得到多少，還取決于投資者的居住國和東道國之間的國際稅收關系。和東道國之間的國際稅收關系。 投資者的居住國對納稅人在東道國的已稅收入可以實行三種不同的處理方投資者的居住國對納稅人在東道國的已稅收入可以實行三種不同的處理方法，即免稅法、扣除法和抵免法。法，即免稅法、扣除法和抵免法。 免稅法免稅法抵免法抵免法扣除法扣除法居住國對投資者來源于投資居住國對投資者來源于投資國的利潤免于征稅，投資者國的利潤免于征稅，投資者可以全部享受東道國給予的可以全部享受東道國給予的全部稅收優(yōu)惠。全部稅收優(yōu)惠

29、。居住國允許投資者從應稅所居住國允許投資者從應稅所得中扣除已在東道國繳納的得中扣除已在東道國繳納的稅款，投資者實際得到的利稅款，投資者實際得到的利潤將取決于投資國稅率的高潤將取決于投資國稅率的高低，二者呈反向關系。低，二者呈反向關系。居住國首先按本國稅法規(guī)居住國首先按本國稅法規(guī)定計算出一個稅額，然后定計算出一個稅額，然后從該稅額中減去已在投資從該稅額中減去已在投資國繳納的稅款。國繳納的稅款。二、稅收的經(jīng)濟影響二、稅收的經(jīng)濟影響（一）稅收對勞動供給的影響（一）稅收對勞動供給的影響（二）稅收對居民儲蓄的影響（二）稅收對居民儲蓄的影響（三）稅收對投資的影響（三）稅收對投資的影響（四）稅收對個人收入分

30、配的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（四）稅收對個人收入分配的影響（四）稅收對個人收入分配的影響 1. 個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。 2. 稅收支出也是影響收入分配的重要工具。稅收支出也是影響收入分配的重要工具。 3. 社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段。社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段。 4. 所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應的一種方法。所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應的一種方法。 二、稅收與經(jīng)濟發(fā)展二、稅收與經(jīng)濟發(fā)展（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關系理論觀點（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關系理論觀點（二）供給學派的稅收觀點（二）供

31、給學派的稅收觀點（三）減稅政策評析（三）減稅政策評析（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關系理論觀點（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關系理論觀點2、1、早在早在18世紀的自由資本主義時代，以亞當斯密為代表的世紀的自由資本主義時代，以亞當斯密為代表的古典經(jīng)濟學認為社會的中心問題是增加社會財富，但不需要政古典經(jīng)濟學認為社會的中心問題是增加社會財富，但不需要政府干預，稅收不過是為了維持府干預，稅收不過是為了維持“廉價政府廉價政府”而取得收入的手段而取得收入的手段。19世紀下半葉和世紀下半葉和20世紀初，以阿道夫瓦各納為代表的社會政策世紀初，以阿道夫瓦各納為代表的社會政策學派，打著社會政策和講壇社會主義的旗號，一方面，反對自由主

32、義經(jīng)濟學派，打著社會政策和講壇社會主義的旗號，一方面，反對自由主義經(jīng)濟政策，承認國家具有干預經(jīng)濟的作用，另一方面，謀求矯正收入分配不公政策，承認國家具有干預經(jīng)濟的作用，另一方面，謀求矯正收入分配不公的社會問題。的社會問題。 阿道夫阿道夫瓦格納瓦格納（18351917） 阿道夫阿道夫瓦格納是社會政策學派財政學的集大瓦格納是社會政策學派財政學的集大成者和資產(chǎn)階級近代財政學的創(chuàng)造者。代表作有成者和資產(chǎn)階級近代財政學的創(chuàng)造者。代表作有政政治經(jīng)濟學教程治經(jīng)濟學教程（1876年）、年）、財政學財政學（18771901年）。瓦格納根據(jù)其所處政治經(jīng)濟及社會背景，通年）。瓦格納根據(jù)其所處政治經(jīng)濟及社會背景，通過

33、吸收、整理、總結以前社會政策學派代表洛倫茨過吸收、整理、總結以前社會政策學派代表洛倫茨馮馮施施泰因、阿爾伯特泰因、阿爾伯特伊伯哈德伊伯哈德費里德里希費里德里希謝夫萊等人的謝夫萊等人的思想及觀點，逐步形成了思想及觀點，逐步形成了 自己的以社會財政、稅收思自己的以社會財政、稅收思想為核心的理論體系。他把社會經(jīng)濟組織分為想為核心的理論體系。他把社會經(jīng)濟組織分為“個人個人的經(jīng)濟組織的經(jīng)濟組織”、“共同的經(jīng)濟組織共同的經(jīng)濟組織”和和“慈善的經(jīng)濟慈善的經(jīng)濟組織組織”三種。財政是三種。財政是“共同的經(jīng)共同的經(jīng) 濟組織中由權利共同濟組織中由權利共同體構成的強制共同經(jīng)濟體構成的強制共同經(jīng)濟”。并據(jù)此提出了新的國

34、家職。并據(jù)此提出了新的國家職能觀。認為國家的職能應有發(fā)展文化教育和增進社會能觀。認為國家的職能應有發(fā)展文化教育和增進社會福利的職能，國家應為福利的職能，國家應為“社會國家社會國家”。 德國最著名的財稅學家，優(yōu)秀的經(jīng)濟學家，資產(chǎn)德國最著名的財稅學家，優(yōu)秀的經(jīng)濟學家，資產(chǎn)階級近代財政學的創(chuàng)造者階級近代財政學的創(chuàng)造者 。（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關系理論觀點（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關系理論觀點4、3、20世紀世紀30年代資本主義經(jīng)濟遭到空前的大危機年代資本主義經(jīng)濟遭到空前的大危機 ，爆發(fā)了，爆發(fā)了“凱恩斯革命凱恩斯革命”。凱。凱恩斯學派認為，資本主義經(jīng)濟危機的根源在于有效需求不足，主張政府干預，實施恩斯學派認

35、為，資本主義經(jīng)濟危機的根源在于有效需求不足，主張政府干預，實施需求管理政策，而且以財政政策為主要手段。需求管理政策，而且以財政政策為主要手段。 而與此同時，美國經(jīng)濟學家漢森認為，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟，避免經(jīng)濟而與此同時，美國經(jīng)濟學家漢森認為，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟，避免經(jīng)濟危機，保持經(jīng)濟發(fā)展的有效手段，并預言危機，保持經(jīng)濟發(fā)展的有效手段，并預言“稅收的變動是調(diào)節(jié)經(jīng)濟短期稅收的變動是調(diào)節(jié)經(jīng)濟短期波動的很有效的武器波動的很有效的武器”。進入進入20世紀世紀70年代，美國經(jīng)濟出現(xiàn)前所未有的經(jīng)濟停止和通貨膨脹年代，美國經(jīng)濟出現(xiàn)前所未有的經(jīng)濟停止和通貨膨脹并存的并存的“滯脹滯脹”現(xiàn)象，而凱恩斯主義在現(xiàn)象，而凱恩斯主義

36、在“滯脹滯脹”面前束手無策，于是凱恩面前束手無策，于是凱恩斯主義威信掃地，反對凱恩斯主義的供給學派應運而生。供給學派認為，斯主義威信掃地，反對凱恩斯主義的供給學派應運而生。供給學派認為，需求管理政策不能解脫經(jīng)濟的需求管理政策不能解脫經(jīng)濟的“滯脹滯脹”，只有從資本和勞動力投入的數(shù)量，只有從資本和勞動力投入的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢復經(jīng)濟的活力，因而主張實行和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢復經(jīng)濟的活力，因而主張實行“供給管供給管理政策理政策”，而主要載體則是減稅政策。，而主要載體則是減稅政策。二、稅收與經(jīng)濟發(fā)展二、稅收與經(jīng)濟發(fā)展（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關系理論觀點（一）稅收與經(jīng)濟發(fā)展關系理論觀

37、點（二）供給學派的稅收觀點（二）供給學派的稅收觀點（三）減稅政策評析（三）減稅政策評析（二）供給學派的稅收觀點（二）供給學派的稅收觀點高邊際稅率會降低人們的高邊際稅率會降低人們的工作積極性，而低邊際稅工作積極性，而低邊際稅率會提高人們的工作積極率會提高人們的工作積極性。性。高邊際稅率會阻礙投資，高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資稅率會鼓勵投資，增加資本存量。本存量。邊際稅率的高低和稅收收入的邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。甚至可能按反方向變化。1. 1. 供給學派的三個基本

38、命題：供給學派的三個基本命題：稅收收入與稅率的函數(shù)關系呈曲線稅收收入與稅率的函數(shù)關系呈曲線OAB狀狀態(tài)（拋物線形）態(tài)（拋物線形） 供給學派把供給學派把“CAB”區(qū)域，即圖中的區(qū)域，即圖中的陰影部分，稱為稅率陰影部分，稱為稅率“禁區(qū)禁區(qū)”。 2. 2. 拉弗曲線拉弗曲線AOCB稅稅收收收收入入稅稅率率DE 阿瑟阿瑟拉弗拉弗（19411941今）今）阿瑟阿瑟拉弗是拉弗是“拉弗曲線拉弗曲線”的提出者，供應學派的提出者，供應學派代表人物代表人物,美國南加利福尼亞大學商學研究院教授，在尼美國南加利福尼亞大學商學研究院教授，在尼克松政府時期曾擔任行政管理和預算局的經(jīng)濟學家。拉克松政府時期曾擔任行政管理和預

39、算局的經(jīng)濟學家。拉弗先生以其弗先生以其“拉弗曲線拉弗曲線”而著稱于世，并當上了里根總而著稱于世，并當上了里根總統(tǒng)的經(jīng)濟顧問，為里根政府推行減稅政策出謀劃策。統(tǒng)的經(jīng)濟顧問，為里根政府推行減稅政策出謀劃策。 一一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，；但稅率的般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，；但稅率的提高超過一定的限度時，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減提高超過一定的限度時，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導致政府的稅收減少少，收入減少，即稅基減小，反而導致政府的稅收減少，描繪這種稅收與稅率關系的曲線叫做拉弗曲線。，描繪這種稅收與稅率關系的曲線叫做拉弗曲線。 1. 高稅率不

40、一定取得高收入，而高收入高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率。也不一定要實行高稅率。2. 取得同樣多的稅收收入，可以采取兩取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率，如圖中的種不同的稅率，如圖中的D點和點和E點，稅點，稅收收入是相等的，但收收入是相等的，但D點的稅收負擔很點的稅收負擔很輕。輕。拉弗曲線的經(jīng)濟含義拉弗曲線的經(jīng)濟含義AOCB稅稅收收收收入入稅稅率率DE 3. 稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間存在著相稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間存在著相互依存、相互制約的關系，從理論上說應當互依存、相互制約的關系，從理論上說應當存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟增長的最優(yōu)稅存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟增長的最優(yōu)稅率。率。 3.3.馬斯頓的經(jīng)驗分析馬斯頓的經(jīng)驗分析世界銀行經(jīng)濟學家凱思世界銀行經(jīng)濟學家凱思馬斯頓選擇了具有可比性的馬斯頓選擇了具有可比性的20個國家個國家20世紀世紀70年代的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，對宏觀稅率（指稅收收入占年代的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，對宏觀稅率（指稅收收入占GDP的比重）的高低對經(jīng)濟增長率的影響進行了實證分析，基本的比重）的高低對經(jīng)濟增