納稅基礎(chǔ)與實務(wù)復(fù)習(xí)題

1、納稅基礎(chǔ)與實務(wù)復(fù)習(xí)題：一、單項選擇題1、稅收作為國家取得財政收入的主要形式,在社會生產(chǎn)過程中屬于（ 分配 ）范疇。 A、生產(chǎn) B、分配C、交換 D、消費2、區(qū)別不同類型稅種的主要標志是（ 征稅對象 ）。 A、納稅人 B、征稅對象 C、稅率 D、納稅期限3、對香煙征收消費稅時是在（ 生產(chǎn)環(huán)節(jié) ）環(huán)節(jié)征收的。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.零售環(huán)節(jié) C.分配環(huán)節(jié) D.運輸環(huán)節(jié)4、按照房產(chǎn)租金收入計算交納房產(chǎn)稅的，稅率為（ 12% ）。 B.12 C.17 D.105、下列銷售業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（ 將自產(chǎn)貨物用于對外投資 ）。 A、 向個人消費者銷售應(yīng)稅貨物 B、向個人消費者銷售免稅貨物C、將自產(chǎn)

2、貨物用于對外投資 D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利6、下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ 銷售房屋 ）。A、銷售房屋 B、銷售機器設(shè)備 C、提供修理、修配勞務(wù) D、提供貨物加工勞務(wù)7、關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起（ 7 ）日內(nèi)，向指定的銀行繳納稅款，并由當(dāng)?shù)劂y行解繳中央金庫。A、5 B、7 C、10 D、158、下列企業(yè)中，不繳納企業(yè)所得稅的是（ 個人獨資企業(yè) ）。A、個人獨資企業(yè) B、集體企業(yè) C、私營企業(yè) D、股份制企業(yè)9、下列項目中，哪項所得可不征收個人所得稅（ 股票轉(zhuǎn)讓所得 ）。A、股票轉(zhuǎn)讓所得 B、股息、紅利所得C、偶然所得 D、特許權(quán)使用費所得10、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅

3、依據(jù)是（ 實際占用的土地面積 ）。A、實際使用的土地面積 B、實際占用的土地面積C、實際建筑的土地面積 D、稅務(wù)機關(guān)認定的土地面積11、按照稅收管理和稅款使用權(quán)限劃分，下列稅種中屬于中央稅的（ 消費稅 ）。A、消費稅 B、營業(yè)稅C、資源稅 D、個人所得稅12、在下列各個稅種中，適用于定額稅率的是（車船稅 ）。A、營業(yè)稅 B、車船稅C、企業(yè)所得稅 D、土地增值稅13、納稅人既經(jīng)營增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，又兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且又未分別核算的，其兼營的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)（ 一并征收營業(yè)稅 ）。A、分別征收增值稅、營業(yè)稅 B、一并征收增值稅C、一并征收營業(yè)稅 D、按照最高稅率征稅14、下列貨物

4、中，不屬于消費稅的征稅對象的是（ 小貨車 ）。 A、小貨車 B、小轎車 C、越野車 D、小客車15、下列各項中，納稅人發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅的是（建筑業(yè) ）。A、建筑業(yè) B、服務(wù)業(yè) C、交通運輸業(yè) D、金融保險業(yè)16、企業(yè)所得稅的基本稅率為25，對于國務(wù)院批準的高新技術(shù)項目企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率為（ 15% ）。A、10% B、15 C、17 D、2017、某外籍專家在我國境內(nèi)工作，月工資為10000元人民幣，則其每月應(yīng)納個人所得稅稅額為（ 665 ）元。月應(yīng)納稅所得*適用稅率速算扣除數(shù)A、665 B、1225 C、1465 D、160018、在中華人民共和國境內(nèi)開采

5、（ 應(yīng)納礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽 ）的單位和個人，為資源稅的納稅人。A、應(yīng)稅礦產(chǎn)品 B、生產(chǎn)鹽C、資源 D、應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽19、按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，土地增值稅采用的稅率為（ 超率累進稅率 ）。A、比例稅率 B、定額稅率 C、超額累進稅率 D、超率累進稅率20、車船稅的納稅地點為（納稅人所在地 ）。A、車船行駛地 B、車船存放地 C、納稅人所在地 D、領(lǐng)取車船牌照地21、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅項目的（單位和個人 ）A.企業(yè) B.個人 C.單位和個人 D.單位22、對同一征稅對象或稅目，只規(guī)定一個統(tǒng)一比例征稅的稅率形式稱為 （ 比例稅率 ）。A、累進稅率 B、定額稅率 C、比例稅率

6、D、復(fù)合稅率23、張某2009年8月份取得收入5800元，若規(guī)定起征點為1500元，采用超額累進稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%，應(yīng)稅收入500-2000元的，適用稅率為10%，應(yīng)稅收入2000-5000元的，適用稅率為15%，超過5000元以上的，稅率為20。則張某應(yīng)納稅額為（785 ）元。 A.125 B.620 C.445 D.785 24、根據(jù)稅法規(guī)定，對服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的稅率為（5% ）。A.3% B.5% C.8% D.15%25、稅收法律關(guān)系的客體是指主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對象，也就是稅制要素中的（ 課稅對象 ）。A納稅人 B計稅依據(jù) C課稅對象 D稅目26、現(xiàn)行

7、的中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的基本稅率為（ 25% ）。A.20% B.25% C.30% D.33%27、納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一年度的所得稅彌補，不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，最長不得超過（ 5 ）年。 A、5 B、6 C、3 D、1028、我國目前實行（ 消費型 ）型的增值稅。A、消費型 B、生產(chǎn)型 C、收入型 D、混合型29、下列項目中，需要征收個人所得稅的是（偶然所得 ）。A.省政府一次頒發(fā)的科學(xué)獎金 B.撫恤金 C.政府頒發(fā)的特殊津貼 D.偶然所得30、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的（ 應(yīng)納稅所得額 ）。A、應(yīng)納稅額 B、利潤額 C、應(yīng)納稅所得額 D、收入總額二

8、、多項選擇題1、下列業(yè)務(wù)中，可以免征營業(yè)稅的是（ ABCD ）。 A、托兒所提供的育養(yǎng)服務(wù) B、醫(yī)院提供的住宿服務(wù)C、學(xué)校提供的教育勞務(wù) D、保險公司提供的農(nóng)牧保險業(yè)務(wù) 2、下列應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有（ ABD ）。A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證 B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) C.營業(yè)賬簿 D.權(quán)利、許可證照 3、進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。所謂到岸價格，包括貨價加上貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的（ AB ）等費用。A、包裝費 B、運費C、買方傭金 D、保險費4、我國個人所得稅采用了（ ABD ）。A、比例稅率 B、超額累進稅率 C、定額稅率 D、全額累進稅率5、下列土地、房屋

9、權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式中，（ ABC ）是以成交價格為計稅依據(jù)計算繳納契稅。A、國有土地使用權(quán)出讓 B、土地使用權(quán)出售C、房屋交換 D、房屋買賣 6、稅收作為國家取得財政收的一種形式，其本身具有的特征是 （ ABC ）。 A、強制性 B、無償性C、固定性 D、連續(xù)性7、企業(yè)根據(jù)實際情況的不同，可以按照其情況分別辦理（ ABC ）不同的納稅登記。 A、開業(yè)登記 B、變更登記C、注銷登記 D、工商登記8、增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，其具體要求包括（ ABC ）。A、全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致B、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章C、不得拆本使用增值稅專用發(fā)票D、如果涂改使用，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過批準9

10、、耕地占用稅的征稅范圍具體包括（ ABC ）。A、糧田、棉田 B、菜地 C、茶園、果園 D、草場、水面10、下列屬于房產(chǎn)稅免稅項目是（ ABC ）。A、人民團體自用的房產(chǎn) B、軍隊集體宿舍C、個人所有的非營業(yè)用房 D、宗教寺廟出租的住房11、消費稅的計價辦法有（ACD ）。A.從量定額 B.從價定額 C.復(fù)合計稅 D.從價定率12、按照征稅對象劃分，屬于財產(chǎn)稅的有（BC ）。A.印花稅 B.房產(chǎn)稅 C.契稅 D.城鎮(zhèn)土地使用稅 13、下列應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有（ ABCD ）。A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證 B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) C.營業(yè)賬簿 D.權(quán)利、許可證照 14、下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算

11、銷項稅額的有（ CD）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目 B.將購買的貨物投入生產(chǎn)C.將購買的貨物無償贈送他人 D.將購買的貨物用于集體福利15、企業(yè)繳納稅款的主要方式有：（ABCD） A、自核自繳 B、申報核實繳納C、申報查定繳納 D、定額申報繳納三、判斷題1、增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額；不分別核算或不能準確核算的,其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物應(yīng)一并征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（ × ）2、關(guān)稅是由稅務(wù)機關(guān)對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。（× ）3、企業(yè)所得稅納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，如果發(fā)生財務(wù)、會計處理辦法同國家稅法規(guī)

12、定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)會計處理辦法計算納稅。（ × ）4、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。所以，“必要費用”是指每月2000元與按合同規(guī)定的上交的費用之和。（ ）5、房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，不論租金收入的形式。（ ） 6、宗教寺廟、公園、名勝古跡的房產(chǎn)免繳房產(chǎn)稅。（ × ） 7、納稅人支付的財產(chǎn)保險費和運輸保險費在計算企業(yè)所得稅時準予全額扣除，但為職工8、個人支付的人身保險費均不得扣除。（× ）李某為國內(nèi)一大學(xué)的著名教授，他經(jīng)常到全國各地演講。11月份，他在一大學(xué)就環(huán)境問題

13、連續(xù)演講兩次，分別獲演講費3000元和5000元。因此，李某應(yīng)繳個人所得稅為1240元。（ × ）9、城市維護建設(shè)稅是增值稅、營業(yè)稅、消費稅的附加稅，所以城市維護建設(shè)稅屬流轉(zhuǎn)稅。（ × ） 10、資源稅的扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)發(fā)生時間是支付貨款的當(dāng)天。（ ） 11、稅收是無償?shù)模{稅人向國家繳納稅款，國家不向納稅人支付任何形式的報酬。（ ） 12、納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產(chǎn)到消費要經(jīng)過許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，在稅收上只能選擇其中一個環(huán)節(jié)規(guī)定為繳納稅款的環(huán)節(jié)。 （ × ）13、納稅人銷售不同稅率的貨物，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的

14、非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。（ ）14、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額；未分別核算的，可按算術(shù)平均稅率計征消費稅。（× ）15、娛樂業(yè)的營業(yè)額不包括煙酒和飲料收費。（× ）16、各種贊助支出，包括廣告性質(zhì)的贊助支出，不可以從收入總額中扣除。（× ）17、契稅征收機關(guān)為土地、房屋所在地的財政機關(guān)或者地方稅務(wù)機關(guān)。（ ） 18、凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人都應(yīng)當(dāng)繳納城市維護建設(shè)稅。（ × ）19、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”的合計金額為計稅依據(jù)計算繳納印花稅。（ ）20、利息、股息、紅利所

15、得，以每次收入額減除20的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。（× ）21、稅法上的起征點是指對征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限，征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定數(shù)額的不征稅。（ ）22、納稅爭議是指納稅人、扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)確定的納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。（ ）23、增值稅專用發(fā)票聯(lián)次分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)三聯(lián)。（ ）24、消費稅實行價內(nèi)稅，除金銀首飾外，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納。( )25、銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。單

16、位將不動產(chǎn)無償贈送他人，不屬于銷售不動產(chǎn)行為，因此，不繳納營業(yè)稅。（× ）26、在繳納企業(yè)所得稅時，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率，然后用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額彌補上一年度虧損。（ × ）27、企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。但個人按照規(guī)定領(lǐng)取時，則應(yīng)征收個人所得稅。（ × ）28、土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得貨幣收入的各類企業(yè)、事業(yè)單位和個人。（ × ）29、宗教寺廟、公園、名勝古跡的房

17、產(chǎn)免繳房產(chǎn)稅。（× ）30、印花稅票由國家稅務(wù)總局監(jiān)制，已貼用的印花票可以重用。（× ）四、簡答題1、個人所得稅的納稅項目有哪些？ 答：（1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務(wù)報酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財產(chǎn)租賃所得；（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得2、消費稅的納稅范圍是什么？ 答：消費稅征稅范圍包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉器，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次

18、性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，消費稅的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)，委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人3、什么是稅法上的混合銷售行為？混合銷售行為如何進行稅務(wù)處理？ 答：混合銷售行為，是指一項銷售行為既涉及貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。其稅務(wù)處理：從事貨物的生產(chǎn)，批發(fā)或零售的企業(yè)，企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視同銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。4、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有哪些？ 答：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： 1.向投資者支付的股息，紅利等權(quán)益性投資收益款項。 2.企

19、業(yè)所得稅稅款 3稅收滯納金 4.罰金，罰款和被沒收財物的損失 5.超過規(guī)定以外的捐贈支出 6.贊助支出 7.未經(jīng)核定的準備金支出 8.與取得收入無關(guān)的其他支出5、簡述增值稅小規(guī)模納稅人的含義及其認定標準。 答：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)納勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的； （2）除以上項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬以下的。6、企業(yè)所得稅納稅人的收入總額包括哪些主要內(nèi)容？ 答：1.銷售貨物收入。2.提供勞務(wù)收入。 3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。4.股息，紅利等權(quán)益性投資收益

20、。5.利息收入。6.租金收入。7.特許權(quán)使用費收入。8.接受捐贈收入。9.其他收入。五、單一稅種計算題1、某計算機公司(為一般納稅人）向長期合作的關(guān)系戶贈送新開發(fā)研制的計算機5臺，該批計算機的生產(chǎn)成本為58萬元，規(guī)定的成本利潤率為5。計算該批計算機的計稅銷售額及應(yīng)納增值稅額。 解：計稅銷售額=成本*（1+成本利潤率）=58000*（1+5%）=60900元 應(yīng)納增值稅額=不含稅銷項額*稅率=60900*17%=10353元 2某企業(yè)2009年全年取得收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費用共計2800萬元；“營業(yè)外支出”中列支35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)

21、區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。 要求：計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：收入總額：3000+50-2800-35=215萬元公益性捐贈扣除限額=215*12%=25.8大于10萬元，公益性捐贈部分可以據(jù)實扣除。直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增5萬元。 非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增 應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240萬元 應(yīng)納稅所得額=240*25%=60萬元3、某影劇院本月份放映電影取得售票收入6300元，歌舞廳營業(yè)收入7000元，臺球館營業(yè)收入3000元。在提供以上歌舞廳臺球服務(wù)的同時向顧客銷售各種飲料食品取得收入6000元。以上各項收入影劇院

22、分別核算。該影劇院應(yīng)如何計算本月份應(yīng)納的營業(yè)稅。 解：（1）放映電影收入應(yīng)納營業(yè)收入=6300*3%=189元 （2）歌舞廳=7000*20%=1400元 （3）臺球館=3000*5%=150元 （4）銷售飲料食品的收入應(yīng)納營業(yè)稅=6000*20%=1200元 （5）應(yīng)納營業(yè)稅合計=189+1400+150+1200=3939元4、2008年我國公民張某月工將資3200元.7月份被派往國外從事一項技術(shù)工作,對方國家支付張某勞務(wù)費5000元美元,張某繳納了40美元的個人所得稅(假設(shè)人民幣外匯牌價為1:8.3),同時在國內(nèi)又領(lǐng)取了本月工資,20天后回國。12月份又在本單位領(lǐng)取了全年資金50000元

23、(月工資扣除費用均按2000元計).根據(jù)以上資料計算張某全年應(yīng)繳納的個人所得稅.解：（1）工資部分全年應(yīng)納個人所得稅=(3200-2000)*10%-25*12=1140元 （2）境外所得應(yīng)納個人所得稅： 按我國稅法計算的應(yīng)納稅額=5000*8.3*(1-20%)*30%-2000=7960元 應(yīng)補邀個人所得稅=7960-40*8.3=7628元 （3）年終獎應(yīng)納個人所得稅=50000*15%-125=7375元 50000/12=4166.67元，所以一使用15%稅率 （4）全年應(yīng)納個人所得稅=1140+7628+7375=16143元5、某建筑公司中標一項建筑承包工程，工程承包額為8000

24、萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價款為2000萬元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價款為1500萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3。請分別計算該建筑公司承包此項工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額。解：該建筑公司承包此項工程應(yīng)邀納營業(yè)稅稅額=8000*3%=240萬元 該建筑公司應(yīng)扣邀的營業(yè)稅稅額=（2000+1500）*3%=105萬元 該建筑公司世紀應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=240-105=135萬元 6、某進出口公司從A國進口一批貨物，以A國的離岸價格1100萬美元成交。從A 國口岸運至我國卸貨口岸發(fā)生的運費、保險費等雜項費用折合人民幣14.1萬元；從卸貨口岸

25、運至進出口公司庫房所在地發(fā)生的運費、裝卸費為人民幣1.85萬元。貨物適用的關(guān)稅稅率為10%。假設(shè)1美元兌換7元人民幣。計算進出口公司該批貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅。解：（1）關(guān)稅完稅價格=1100*7+14.1=7714.1萬元 （2）應(yīng)繳納的關(guān)稅=7714.1*10%=771.41萬元7、某機械制造廠（一般納稅人）某月份對外銷售貨物，銷售數(shù)量2000件單價800；另將上述同類產(chǎn)品100件用于本廠職工福利。同期外購材料，取得專用發(fā)票注明價款100萬元，支付稅款17萬元，另外購固定資產(chǎn)，取得專用發(fā)票注明價款200萬元，支付稅金34萬元，請計算該廠應(yīng)納增值稅額？（稅率17%）解：應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-

26、當(dāng)期進項稅額 =(2000*800)17%+(100*800)17%-17000 =272000+13600-17000 =115600元8、大慶石油管理局某油田2008年5月份銷售原油20萬噸，銷售天然氣20 000千立方米，（單位稅額為：原油24元/噸，天然氣12元/千立方米）計算該油田本月應(yīng)納資源稅。 解：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額 原油應(yīng)納納稅=200000*24=480萬元 天然氣應(yīng)納稅=20000*12=24萬元 本月應(yīng)納資源稅480+24=504萬元 六、綜合稅種計算題1、某建筑公司（在縣城），2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)。（1）承包一項建筑工程，因工期緊，將部分工程包給另一建筑隊施

27、工，工程的總價款是80萬元，分包出去的工程價款是30萬元。（2）其房地產(chǎn)部銷售房地產(chǎn)收入500萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的扣除項目金額為200萬元。（3）全年利潤總額260萬元，成本、費用中列支不符合企業(yè)所得稅規(guī)定的金額共計217萬元。年內(nèi)已預(yù)繳企業(yè)所得稅額5862萬元。要求：計算建筑公司應(yīng)納各種稅費。 解：一、建筑公司應(yīng)納的稅費計算： （1）應(yīng)納營業(yè)稅=（80-30）*3%+500*5%=1.5+25=26.5萬元 （2）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=1.5*5%+25*5%=1.325萬元 （3）應(yīng)納教育費用附加=1.5*3%+25*3%=0.795萬元 二、建筑公司應(yīng)代扣建筑隊應(yīng)納的稅、費計算： （1）

28、應(yīng)代扣的營業(yè)稅=30*3%=0.9萬元 （2）應(yīng)代扣的城市維護建設(shè)稅=0.9*5%=0.045萬元 （3）應(yīng)代扣的教育費附加=0.9*3%=0.027萬元 三、土地增值稅的計算： （1）由于扣除項目總額中已包括銷售不動產(chǎn)時交納的營業(yè)稅（500*5%=25）、城建稅（25*5%=1.25）、教育費附加（25*3%=0.75），所以這三稅不在單獨計入扣除項目 （2）土地增值稅=500-200=300萬元 （3）土地增值稅額占扣除項目金額的比例為=（300/500）*100%=150% （4）應(yīng)納稅額=300*50%-200*15%=150-30=120萬元 四、計算企業(yè)所得稅稅額：（1）應(yīng)納所得稅

29、額：260+2.17=262.17萬元 （2）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=262.17*33%=86.5161萬元 （3）年終匯算清繳應(yīng)補稅額=86.5161-58.62=27.8961萬元 2、廣州市第一卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購進甲種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，稅款17萬元，供貨方代墊運費500元，款項已付，材料已經(jīng)入庫。取得運費貨票注明的運費300元，建設(shè)基金100元，裝卸費50元，保管費50元。（2）購進A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為4萬元，稅款6800元，款項已付，材料尚未到達。（3）購進機器設(shè)備一臺，取得增值

30、稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，稅款為51萬元，款項已付，設(shè)備已投入生產(chǎn)使用。（4）上月購入的甲種材料因火災(zāi)損失3萬元，等待處理。（5）銷售乙類卷煙30箱，價款35萬元，增值稅款595萬元。（6）以自產(chǎn)甲類卷煙10箱，價款15萬元（成本價）用于送給關(guān)系單位（成本利潤率為 10）。（7）從農(nóng)民手中收購一批煙葉，支付現(xiàn)金20萬元。（8）將收購的煙葉10萬元發(fā)往B企業(yè)加工煙絲，支付加工費099萬元，增值稅1683元，B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價格。（9）將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價款18萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款306萬元。 根據(jù)上述資料，計算應(yīng)納的增值稅和消費稅。 解：一、本月應(yīng)納增值稅計算

31、如下 （1）銷項稅額=350000*17%+150000*（1+10%）/（1-45%）*17%+180000*17%=141100元 （2）進項稅額=17000+51000+（300+100）*7%-30000*17%+200000*13%+1683=90611元 （3）應(yīng)納增值稅=141100-90611=50489元 二、本月應(yīng)納消費稅的計算如下 （1）銷售乙類卷煙應(yīng)納消費稅 =350000*30%+30*150=109500元 （2）贈給關(guān)系單位，甲類卷煙應(yīng)納的消費稅 =150000*（1+10%）/(1-45%)*45%+10*150=136500元 （3）由受托方代收代繳的消費稅 =（100000+9900）/(1-30%)*30%=47100元 （4）應(yīng)納消費稅合計 =109500+136500+47100=293100元3、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納