財經(jīng)類試卷注冊會計師審計注冊會計師的法律責任模擬試卷1及答案與解析

1、注冊會計師審計（注冊會計師的法律責任）模擬試卷1及答案與解析0 ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務(wù)所于2013年6月1日遇到下列與法律責任有關(guān)的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2011年考題修訂)1 利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告并致其遭受損失為由；向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是( )。（A）ABC會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告（B）ABC會計師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計報告（C）ABC會計師事務(wù)所違反執(zhí)

2、業(yè)準則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告（D）ABC會計師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計報告2 人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務(wù)所承擔相應(yīng)的責任。下列有關(guān)賠償責任的說法中正確的是( )。（A）如果利害關(guān)系人存在過錯，應(yīng)當減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責任（B）ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當對所有使用了其不實審計報告的機構(gòu)或人員承擔賠償責任（C）ABC會計師事務(wù)所承擔的賠償責任應(yīng)以其收取的審計費用為限（D）ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔第一責任3 人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關(guān)歸責原則的說法中正確的是( )。（A）如果A

3、BC會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯，也應(yīng)承擔一定的賠償責任（B）如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關(guān)系（C）如果甲公司故意編制虛假財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所不必承擔責任（D）如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報，ABC會計師事務(wù)所不必承擔責任4 人民法院審理后認為ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當承擔賠償責任。下列有關(guān)賠償責任的說法中正確的是( )。（A）如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任（B）如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利

4、益而予以隱瞞，應(yīng)當承擔連帶賠償責任（C）如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應(yīng)當承擔補充賠償責任（D）如果ABC會計師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任5 ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了標準審計報告。2013年4月30日媒體曝光甲公司2012年對外披露的財務(wù)報表存在嚴重高估當年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者X、Y、Z等因大量購買甲公司股票而遭受重大經(jīng)濟損失，投資者X、Y、Z等將甲公司和ABC會計師事務(wù)告上法庭要求賠償經(jīng)濟損失。如果利害關(guān)系人投資者X、Y、Z等以ABC會計師事務(wù)所出具了不實審計報告并致其

5、遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列有關(guān)賠償責任的說法中，正確的是( )。（A）如果ABC會計師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實審計報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任（B）如果ABC會計師事務(wù)所因出具不實報告而承擔賠償責任，賠償金額應(yīng)以不實審計金額為限（C）如果ABC會計師事務(wù)所已在法定審計報告中限制了報告的使用者，利害關(guān)系人不屬于限定的報告使用者，會計師事務(wù)所可以免責（D）如果ABC會計師事務(wù)所沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序而出具不實審計報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任6 ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。如果利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所出具了不實審計報告并致其遭

6、受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列有關(guān)賠償責任的說法中。正確的是( )。（A）如果ABC事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實審計報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任（B）如果ABC事務(wù)所因出具不實報告而承擔賠償責任，賠償金額應(yīng)以不實審計金額為限（C）如果ABC事務(wù)所已在法定審計報告中限制了報告的使用者，利害關(guān)系人不屬于限定的報告使用者，會計師事務(wù)所可以免責（D）如果ABC事務(wù)所沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序而出具不實審計報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任7 ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。如果利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實審計報告并致其遭受損失為由，向人民法

7、院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列各種情形中，人民法院可以判定會計師事務(wù)所承擔連帶責任的是( )。（A）ABC事務(wù)所未能合理地確定財務(wù)報表整體的重要性而導(dǎo)致審計報告不實（B）ABC事務(wù)所依賴銀行出具的虛假證明文件而導(dǎo)致審計報告不實，雖然會計師事務(wù)所保持了必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)問題（C）ABC事務(wù)所明知被審計單位的財務(wù)報表有重大不實而沒有指出（D）ABC事務(wù)所在發(fā)現(xiàn)可能的錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或排除8 ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項對界定ABC事務(wù)所是否承擔民事侵權(quán)賠償責任的最關(guān)鍵因素是( )。

8、（A）利害關(guān)系人起訴了有過失的ABC會計師事務(wù)所（B）ABC會計師事務(wù)所出具了不實審計報告（C）利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟損失（D）利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟損失是其信賴ABC會計師事務(wù)所出具的不實報告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致9 A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是( )。（A）是否查出財務(wù)報表所有重大錯報（B）是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤和舞弊（C）是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)（D）是否具有過失或欺詐行為10 A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了

9、審計報告。下列事項中，屬于注冊會計師是否應(yīng)承擔法律責任的關(guān)鍵因素是( )。（A）是否存在過失（B）是否出具不實報告（C）是否違反職業(yè)準則（D）是否能夠保持獨立性11 A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的情形是( )。（A）已對甲公司財務(wù)報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明（B）甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕（C）明知甲公司的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，A注冊會計師未予指明（D）明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與企業(yè)會計準則相抵觸，A注冊會計師未予指明12 A

10、注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關(guān)于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當?shù)氖? )。（A）過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹慎（B）普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求（C）重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求（D）A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當承擔民事侵權(quán)賠償責任13 ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲股份有限公司2012年財務(wù)報表并出具了標準審計報告。2013年4月被指證該審計報告存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，同時被證實違反( )。該審計報告被界定為不實報告。（A）注冊會計師法（B）注

11、冊會計師審計準則（C）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則（D）注冊會計師職業(yè)道德守則14 ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了標準審計報告。2013年4月30日媒體曝光甲公司2012年對外披露的財務(wù)報表存在嚴重高估當年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者X、Y、Z等因大量購買甲公司股票而遭受重大經(jīng)濟損失，投資者X、Y、Z等將甲公司和ABC會計師事務(wù)所告上法庭要求賠償經(jīng)濟損失。根據(jù)司法解釋第二條第一款，投資者X、Y、Z如果符合利害關(guān)系人的條件，則應(yīng)當包括( )。（A）ABC會計師事務(wù)所出具的甲公司2012年的標準審計報告是不實報告（B）有證據(jù)表明投資者X、Y、Z等

12、與甲公司發(fā)生了交易活動（C）有證據(jù)表明投資者X、Y、Z等與甲公司發(fā)生的交易活動遭受了經(jīng)濟損失（D）有證據(jù)表明投資者X、Y、Z等與甲公司發(fā)生了交易活動是閱讀分析甲公司對外公布的財務(wù)報表后作出的經(jīng)濟決策15 A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師可能因出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失被追究連帶責任的情形有( )。（A）與甲公司惡意串通（B）甲公司示意作不實報告。而不予拒絕（C）明知甲公司的財務(wù)會計處理直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告（D）明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明16 ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)

13、報表，并于2013年3月5日出具了標準審計報告。2013年4月30日媒體曝光甲公司2012年對外披露的財務(wù)報表存在嚴重高估當年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者X、Y、z等因購買甲公司股票而遭受經(jīng)濟損失，將甲公司和ABC會計師事務(wù)告上法庭。根據(jù)司法解釋第六條和第十條，ABC會計師事務(wù)所如果沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序?qū)儆谶^失。下列情形中屬于過失的有( )。（A）ABC會計師事務(wù)所委派低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準人員執(zhí)行甲公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)（B）審計項目合伙人在得知甲公司2012營業(yè)收入可能存在舞弊時，未追加必要的審計程序予以證實（C）審計項目組在缺乏期貨投資方面專長人員的

14、情況下對甲公司2012期貨收入的確認沒有提出任何疑問，直接依據(jù)甲公司賬面價值予以確認（D）截止到審計報告日，審計項目組沒有收到2012年12月底寄出的應(yīng)收賬款積極式詢證函回函。在這個過程中，審計項目組沒有再次發(fā)函，也沒有實施其他替代審計程序17 ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了標準審計報告。2013年4月30日媒體曝光甲公司2012年對外披露的財務(wù)報表存在嚴重高估當年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者X、Y、Z等因購買甲公司股票而遭受經(jīng)濟損失，將甲公司和ABC會計師事務(wù)告上法庭。根據(jù)司法解釋第七條，如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己行為符合下列(

15、 )情形之一的。人民法院將可免除會計師事務(wù)所承擔民事責任。（A）ABC會計師事務(wù)所嚴格按照審計準則要求承接和執(zhí)行審計，并保持了必要的職業(yè)謹慎。但甲公司管理層與治理層串通舞弊導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)甲公司重大舞弊（B）項目合伙人確認甲公司銀行存款是否存在時是通過銀行詢證函回函予以確認的并保持了必要的職業(yè)謹慎，事后發(fā)現(xiàn)該銀行出具的是虛假回函（C）項目組成員A負責對甲公司存貨監(jiān)盤，由于部分存貨資產(chǎn)存放于境外，A注冊會計師未前往實施監(jiān)盤，而是通過對甲公司存貨永續(xù)盤存記錄的分析來確認該部分存貨資產(chǎn)的存在（D）項目組成員B負責對甲公司應(yīng)收賬款函證，審計j=作底稿能夠證明應(yīng)收賬款函證過程遵循了函證審計準則并保

16、持了必要的職業(yè)謹慎18 下列有關(guān)注冊會計師過失責任或法律責任的說法中，恰當?shù)挠? )。（A）注冊會計師在職業(yè)謹慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失（B）對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，如果注冊會計師按照審計準則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎卻未能查出，則應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律責任（C）在絕大多數(shù)情況下，當注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報并出具了錯誤審計意見的審計報告時，則可能產(chǎn)生注冊會計師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹慎的法律問題（D）如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，即使注冊會計師嚴格按照審計準則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，也可能不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，在這種情形下注冊會計師有可能會免

17、于法律責任19 ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列有關(guān)ABC會計師事務(wù)所是否承擔法律責任的表述中，不恰當?shù)陌? )。（A）如果ABC會計師事務(wù)所出具的審計報告中存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并且給利害關(guān)系人造成了損失，則應(yīng)當承擔連帶賠償責任（B）如果ABC會計師事務(wù)所出具的審計報告是不實報告，則應(yīng)當承擔連帶賠償責任（C）如果ABC會計師事務(wù)所出具的不實報告給利害關(guān)系人造成損失，除非能夠證明自己沒有過失，否則應(yīng)當承擔民事侵權(quán)賠償責任（D）如果利害關(guān)系人明知ABC會計師事務(wù)所出具的審計報告是不實報告卻仍然使用，則人民法院應(yīng)

18、當免除ABC會計師事務(wù)所的賠償責任20 注冊會計師因為以下( )原因可能導(dǎo)致承擔法律責任。（A）重大過失（B）欺詐（C）行政責任（D）違約21 ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。如果ABC事務(wù)所能夠證明自己行為符合下列( )情形之一的，人民法院將不要求其承擔民事責任。（A）已經(jīng)遵守審計準則規(guī)定的審計程序并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表舞弊（B）執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，ABC會計師事務(wù)所在保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實（C）已對甲公司財務(wù)報表的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予

19、以指明（D）已對甲公司內(nèi)部控制進行了審計并出具了標準審計報告22 ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。如果存在以下( )情形，則被認定其存在過失。（A）ABC事務(wù)所指派低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準的注冊會計師承擔審計項目合伙人（B）對重要存貨沒有設(shè)計監(jiān)盤程序，也沒有實施必要的替代程序（C）對于無法確認的期貨收益未能尋求專家意見（D）在實施風險評估程序和評價查出的財務(wù)報表錯報時均未考慮重要性原則23 ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。如果利害關(guān)系人向人民法院提起訴訟，將A

20、BC會計師事務(wù)所列為被告時，以下陳述中，恰當?shù)挠? )。（A）如果利害關(guān)系人拒不起訴甲公司，人民法院應(yīng)當通知甲公司作為共同被告（B）如果利害關(guān)系人提出甲公司的出資人出資不足的，人民法院應(yīng)當將該出資人列為第三人參加訴訟（C）如果被起訴的ABC會計師事務(wù)所是其他會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)，人民法院可以將該分支機構(gòu)所在的會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟（D）如果利害關(guān)系人提出甲公司的出資人出資不足，但該出資人事后已補足不足出資額，人民法院可能允許其申請免責一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。23 【例題4·簡答題】甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責任公司(

21、以下簡稱丁公司)。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單。虛構(gòu)了出資。ABC會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)接受委托對擬設(shè)立的丁公司的注冊資本進行審驗，并委派A注冊會計師擔任項目組負責人。審驗過程中，A注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則的要求，實施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊會計師在出具的驗資報告中認為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗資報告的說明段中注明“本報告僅供工商登記使用”。丁公司注冊登記半年后，丙出資人補足虛構(gòu)的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)

22、營不善等原因?qū)е沦Y不抵債，無力償付戊供應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以ABC會計師事務(wù)所出具不實驗資報告為由，向法院提起民事訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔連帶賠償責任。ABC會計師事務(wù)所提出三項抗辯理由，要求免于承擔民事責任：一是審驗工作乃分支機構(gòu)所為，與本會計師事務(wù)所無關(guān)；二是戊供應(yīng)商與本會計師事務(wù)所及分支機構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；三是驗資報告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應(yīng)商因不當使用驗資報告而遭受損失與本會計師事務(wù)所無關(guān)。 要求： 回答下列問題，并簡要說明理由：24 戊供應(yīng)商可以對哪些單位或個人提起民事訴訟?25 ABC會計師事務(wù)所提出的抗辯理由是否成立?26 ABC會計師事

23、務(wù)所是否可以免于承擔民事責任?(根據(jù)2010年考題修訂)26 【例題5·簡答題】D注冊會計師負責對上市公司丁公司2012年度財務(wù)報表進行審計。2012年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司2012年度財務(wù)報表不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。 在丁公司2012年度已審計財務(wù)報表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系

24、為由，要求免于承擔民事責任。 要求：27 為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當向法院提出哪些理由。28 指出D注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。29 在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任。(2008年)30 注冊會計師在哪些情形下出具不實報告將會被認定與被審計單位一起承擔連帶賠償責任?31 簡述人民法院認定會計師事務(wù)所存在過失的情形。32 簡述會計師事務(wù)所不承擔民事賠償責任的情形。注冊會計師審計（注冊會計師的法律責任）模擬試卷1答案與解析 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任1 【正確答案】 B 【試題解析】 選項B恰當。選項A、C、D均符合不實報告的含義。會計師事務(wù)所違反法律

25、法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告。應(yīng)認定為不實報告。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任2 【正確答案】 A 【試題解析】 選項A恰當，利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責任。選項B不恰當，會計師事務(wù)所可以通過侵權(quán)責任構(gòu)成要件的因果關(guān)系提出抗辯。選項C不恰當，會計師事務(wù)所承擔補充賠償責任時對其出具的不實審計報告最高賠償限額以不實審計金額為限。選項D不恰當，會計師事務(wù)所承擔補充賠償責任時，會計師事務(wù)所的賠償順位在被

26、審計單位之后。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任3 【正確答案】 B 【試題解析】 選項B正確。會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的。應(yīng)當承擔侵權(quán)賠償責任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外。會計師事務(wù)所可以通過向人民法院提交相關(guān)執(zhí)業(yè)準則以及審計工作底稿等證明自己沒有過錯。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任4 【正確答案】 B 【試題解析】 選項B正確。注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中存在下列情形之一，出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當認定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔連帶賠償責任。具體情形包括：(1)與被審計單位惡意串通(選項D)；(2)明知被審計單位

27、對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；(3)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告(選項B)；(4)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；(5)明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實的內(nèi)容，而不予指明；(6)被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕(選項C)。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任5 【正確答案】 D 【試題解析】 選項D正確。根據(jù)司法解釋第六條和第十條，ABC會計師事務(wù)所沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序?qū)儆谶^失，在事務(wù)所存在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔補充責任。 【知識模塊】 注

28、冊會計師的法律責任6 【正確答案】 D 【試題解析】 選項D恰當。根據(jù)司法解釋第六條和第十條，ABC會計師事務(wù)所存在過失的情形下承擔補充責任。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任7 【正確答案】 C 【試題解析】 選項C恰當。根據(jù)司法解釋第五條，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中存在下列情形之一，出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當認定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔連帶賠償責任。具體情形包括：(1)與被審計單位惡意串通；(2)明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；(3)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告；(4)

29、明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；(5)明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實的內(nèi)容，而不予指明；(6)被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任8 【正確答案】 D 【試題解析】 選項D最恰當。根據(jù)司法解釋第七條，針對注冊會計師行業(yè)具體情況來說，民事侵權(quán)賠償責任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：(1)注冊會計師出具了不實報告；(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟損失；(3)會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡稱“因果關(guān)系”)；(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)過程存在過失(簡稱“存在過失”)。界定事務(wù)所是否存在民事侵權(quán)賠

30、償責任的以上四個條件中最蘑要的因素是因果關(guān)系。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任9 【正確答案】 C 【試題解析】 選項C恰當，審計業(yè)務(wù)中判斷注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任10 【正確答案】 A 【試題解析】 選項A恰當。判斷注冊會計師是否應(yīng)承擔法律責任的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計師是否具有過失、欺詐或違約。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任11 【正確答案】 A 【試題解析】 選項A恰當。司法解釋第七條，選項A的情形屬于會計師事務(wù)所免責的抗辯事由之一。選項B、C、D都是導(dǎo)致注冊會計師承擔連帶賠償責任的情

31、形。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任12 【正確答案】 D 【試題解析】 選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被迫究承擔民事侵權(quán)賠償責任。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任13 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 根據(jù)司法解釋第二條。注冊會計師不可違反選項A、B、C、D所涉及的法律法規(guī)。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任14 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 根據(jù)司法解釋第二條第一款，利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其

32、他組織。選項A、B、C、D均符合利害關(guān)系人條件。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任15 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 司法解釋第五條明確了六種典型的可能被追究連帶責任的情形，以上四個選項均屬于將被追究連帶責任的情形。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任16 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 根據(jù)司法解釋第六條，ABC會計師事務(wù)所沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序，以上情形均屬于過失。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任17 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 選項C的情形表明事務(wù)所存在過失。根據(jù)存貨監(jiān)盤審計準則，注冊會計師對于重要存貨資產(chǎn)應(yīng)當實施存貨監(jiān)盤，如

33、果無法實施存貨監(jiān)盤則應(yīng)當實施必要的替代審計程序。項目組成員A雖然對甲公司存貨永續(xù)盤存記錄進行了分析，但該審計程序不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，屬于注冊會計師存在過失行為，不能免除民事侵權(quán)賠償責任。選項A、B、D均符合司法解釋第七條明確規(guī)定的會計師事務(wù)所免除民事責任的情形。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任18 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 選項B不恰當。對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊。即使注冊會計師按照審計準則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎也很難查出。故注冊會計師無需承擔法律責任。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任19 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 根據(jù)司

34、法解釋。如果會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過失則不承擔連帶賠償責任，故選項A、B都不恰當。選項C恰當。選項D的情形屬于事務(wù)所的減責情形。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任20 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 導(dǎo)致注冊會計師承擔法律責任的原因有違約、過失和欺詐。選項C的行政責任不是導(dǎo)致注冊會計師承擔法律責任的原因，而是注冊會計師承擔法律責任的種類。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任21 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 根據(jù)司法解釋第七條，選項ABC屬于免責情形。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任22 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 選項C不恰當。根據(jù)司法解釋，注冊會計

35、師如果明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷時才需要尋求專家意見，注冊會計師并非在審計過程中一定需要征詢專家意見。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任23 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 選項B不恰當。如果出資人事后未補足出資額，則可以將其列為第三人參加訴訟。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任24 【正確答案】 戊供應(yīng)商可以對丁公司、丁公司的乙出資人(和丙出資人)、ABC會計師事務(wù)所及其分支機構(gòu)提起民事訴訟。按照司法解釋第三條的規(guī)定，利害關(guān)系人應(yīng)對會計師事務(wù)所和被審計單位(

36、共同被告)一并提起訴訟；同時，對虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任25 【正確答案】 抗辯理由不能成立。一是依據(jù)司法解釋第三條規(guī)定，ABC會計師事務(wù)所及其分支機構(gòu)應(yīng)當作為共同被告；二是依據(jù)司法解釋第二條規(guī)定，戊供應(yīng)商合理依賴ABC會計師事務(wù)所分支機構(gòu)的不實報告而與丁公司進行交易并遭受損失，應(yīng)當認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人；三是依據(jù)司法解釋第九條規(guī)定，會計師事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”，不能作為免責的事由。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任26 【正確答案】 ABC會計師事務(wù)所可以免

37、于承擔民事責任。理由如下：一是，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎；二是，驗資業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供了虛假證明文件，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)丙出資人虛假出資情況：三是，已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但乙出資人在注冊登記后抽逃資金；四是，盡管在出具驗資報告時，丙出資人出資不到位，但在公司登記半年后已補足出資。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任27 【正確答案】 為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當提出下列理由： D注冊會計師出具的審計報告是不實報告； D注冊會計師存在過錯； 股民甲遭受了損失； D注冊會計師的過錯與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。 【知識模塊】 注冊會計師的法律責任28 【正確答案】 D注冊會計師提出的免責理由不正確。 根據(jù)司法解釋第二條，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所