財(cái)務(wù)會計(jì)習(xí)題含答案201756

1、復(fù)習(xí)思考題參考答案第一章 財(cái)務(wù)會計(jì)基本理論1.如何理解財(cái)務(wù)會計(jì)的本質(zhì)及特征？答：（1）本質(zhì)：財(cái)務(wù)會計(jì)作為現(xiàn)代會計(jì)的一個(gè)重要分支，是以財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，以貨幣為主要計(jì)量單位，對特定會計(jì)主體引起會計(jì)要素變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，旨在為會計(jì)信息使用者，特別是企業(yè)外部利益相關(guān)的信息使用者提供整個(gè)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量及有助于使用者做出決策等信息的一個(gè)價(jià)值管理信息系統(tǒng)。（2） 財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)相比有如下幾方面的特征： A、服務(wù)對象具有多元性，并側(cè)重于為外部信息使用者服務(wù)； B、以計(jì)量和傳送財(cái)務(wù)信息為主要目標(biāo)，并側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)告的編制；C、核算程序與方法較為成熟且相對固定

2、。2.試舉五個(gè)會計(jì)信息使用者，并說明他們怎樣使用會計(jì)信息。答：會計(jì)信息的使用者包括投資者、債權(quán)人、審計(jì)部門、稅務(wù)部門和企業(yè)的管理者。投資者主要利用會計(jì)信息作出合理的投資決策；債權(quán)人利用會計(jì)信息作出正確的信貸決策；審計(jì)部門通過會計(jì)信息，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效性；稅務(wù)部門利用會計(jì)信息，及時(shí)足額課征稅款；企業(yè)的管理者利用會計(jì)信息作出正確的管理信息。3.為什么會計(jì)主體概念在會計(jì)核算中具有重要作用？答：會計(jì)主體是指企業(yè)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會計(jì)核算中所講的會計(jì)各要素，都是針對特定會計(jì)主體而言的，企業(yè)對各會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，都是由于其發(fā)生影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)只有明確

3、會計(jì)主體，才能將會計(jì)主體的交易或事項(xiàng)與會計(jì)主體所有者的交易或事項(xiàng)以及其他會計(jì)主體的交易或事項(xiàng)區(qū)分開來。4.簡述會計(jì)信息質(zhì)量要求的內(nèi)容和含義。 答：會計(jì)信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會計(jì)信息對投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，它主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。5持續(xù)經(jīng)營假設(shè)與會計(jì)分期假設(shè)是什么關(guān)系？答：持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可以按照既定的目標(biāo)無限期地延續(xù)下去，這一基本假設(shè)界定了財(cái)務(wù)會計(jì)核算的時(shí)間范圍。會計(jì)分期前提也稱會計(jì)期間前提，是指對企業(yè)持續(xù)進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)根據(jù)需要人為地劃分為時(shí)

4、間長度相等的期間，據(jù)以結(jié)算該期間的賬目，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，它限定了會計(jì)核算的具體時(shí)間范圍。從某種意義上講，會計(jì)分期前提與持續(xù)經(jīng)營前提是聯(lián)系在一起的，兩者互為補(bǔ)充，不可分離。只有設(shè)定一個(gè)會計(jì)主體能夠持續(xù)地、無期限地經(jīng)營下去，才有必要和可能進(jìn)行會計(jì)分期。因此，會計(jì)分期依賴于持續(xù)經(jīng)營，持續(xù)經(jīng)營又需要會計(jì)分期。6何謂會計(jì)的謹(jǐn)慎性？它與客觀性有無矛盾？答：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。它與客觀性有時(shí)會存在矛盾，過于謹(jǐn)慎會影響到客觀。7簡述各會計(jì)要素之間的關(guān)系？答：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)會計(jì)要素，共同反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，組成

5、了資產(chǎn)負(fù)債表。收入、費(fèi)用和利潤三個(gè)要素共同反映了企業(yè)的經(jīng)營成果，組成了利潤表。8試述會計(jì)確認(rèn)與會計(jì)計(jì)量的關(guān)系？答：會計(jì)確認(rèn)是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)某項(xiàng)目應(yīng)否作為會計(jì)對象要素正式加以記錄，并進(jìn)一步確定已記錄和加工的數(shù)據(jù)資料是否應(yīng)全部列入會計(jì)報(bào)表以及如何列入會計(jì)報(bào)表的過程。 會計(jì)計(jì)量是指將符合確認(rèn)條件的會計(jì)要素登記入賬，并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定相關(guān)金額。會計(jì)確認(rèn)與計(jì)量之間存在著密切的內(nèi)在聯(lián)系。會計(jì)確認(rèn)解決定性問題，解決“是不是”、“算不算”的問題。會計(jì)計(jì)量解決定量問題，解決“是多大”、“是多少”的問題。會計(jì)確認(rèn)主要是對應(yīng)當(dāng)在會計(jì)信息系統(tǒng)中接收

6、的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以識別、判斷、選擇和歸類，并對應(yīng)在報(bào)表中提示的信息進(jìn)行再判斷和再認(rèn)可。只有經(jīng)過計(jì)量，應(yīng)接收的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)才能正式記錄，應(yīng)輸出的信息也才能最終列入會計(jì)報(bào)表。反過來說，會計(jì)上應(yīng)計(jì)算、衡量哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如何選擇正確的計(jì)量屬性對會計(jì)要素加以定量，則取決于會計(jì)確認(rèn)。在會計(jì)核算中，會計(jì)確認(rèn)是為了會計(jì)計(jì)量。未經(jīng)確認(rèn)，不能也不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)量，即沒有確認(rèn)的計(jì)量，既無空間范圍，又無時(shí)間界限。而沒有計(jì)量，確認(rèn)將失去意義。所以，會計(jì)確認(rèn)與計(jì)量總是不可分割地聯(lián)系在一起，兩者互相依存、互相交叉、滲透。在實(shí)際運(yùn)用時(shí)，會計(jì)確認(rèn)與計(jì)量必須緊密結(jié)合，同步進(jìn)行。第二章 貨幣資金1. 我國目前對現(xiàn)金支出的范圍是如何規(guī)定的？答：

7、國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條理中規(guī)定，企業(yè)只能在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。（1）職工的工資和津貼。（2）個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)、文化技術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)（1 000元）以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定支付現(xiàn)金的其他支出。上述規(guī)定范圍以外的款項(xiàng)支付，不得使用現(xiàn)金，必須通過銀行存款進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付。2. 根據(jù)現(xiàn)金收入和支出的控制要點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)金收支過程，為企業(yè)設(shè)計(jì)一套現(xiàn)金收入和支出的控制程序圖。 現(xiàn)金收入控制程序圖 業(yè)務(wù)部門1

8、、從外部收到現(xiàn)金；2、填制收款清單會計(jì)部門1、將現(xiàn)金收入登記現(xiàn)金總分類賬，借記現(xiàn)金賬，貸記適當(dāng)?shù)膶?yīng)賬（如銷售收入等）；2、將銀行存款回單與收款清單和會計(jì)記錄相核對；3、將銀行對賬單和會計(jì)記錄相核對。 出納部門1、收取現(xiàn)金并于收款清單相核對；2、登記現(xiàn)金收入日記賬；3、將現(xiàn)金存入銀行；4、將銀行存款回單送交會計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門1、通過對銀行存款回單、銀行對賬單的核對于審查，了解收款過程是否存在差錯(cuò)金額異常情況；2、定期或突擊檢查現(xiàn)金的記錄與保管情況。銀行3我國目前對銀行存款的管理規(guī)定主要有那些？答：銀行存款的管理屬于貨幣資金管理范疇，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的預(yù)算管理和內(nèi)部控制。按照國家支付結(jié)算

9、辦法的規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行銀行賬戶管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定。一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立存款賬戶，也不得在同一銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。企業(yè)收到的現(xiàn)金和超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來，除了按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定可以使用現(xiàn)金的以外，都必須通過銀行賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)必須按規(guī)定合理使用銀行賬戶，不得出租或出借銀行賬戶；企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)與預(yù)留銀行印簽不符的支票。簽發(fā)支票時(shí)，必須有足夠的存款可供支付，

10、既不得簽發(fā)空頭支票，也不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票；及時(shí)、正確地登記與銀行往來的一切業(yè)務(wù)，并定期與銀行核對賬目。 4. 我國現(xiàn)行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式存在那些問題？ 答案：略。5編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是什么？如何編制？答：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，是為了將企業(yè)的“銀行存款日記賬”定期與銀行出具的“銀行對賬單”核對，檢查二者的登記是否一致，是否存在長期未達(dá)賬項(xiàng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬是否有錯(cuò)誤，以便正確核對銀行存款余額，真實(shí)地反映企業(yè)的銀行存款信息而編制的。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法主要有三種： 第一種方法，根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行日記賬余額和對賬單余額調(diào)整到銀行存款實(shí)有數(shù)。計(jì)算公式如下： 銀行對賬單余額+

11、企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng) + 銀行錯(cuò)減或錯(cuò)增金額 = 企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng) + 企業(yè)錯(cuò)減或錯(cuò)增金額 第二種方法，根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)，以銀行日記賬余額為準(zhǔn)，將對賬單余額調(diào)整到銀行存款日記賬余額。計(jì)算公式如下： 企業(yè)銀行存款日記賬余額 = 銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng) + 銀行錯(cuò)減或錯(cuò)增金額 【銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng) + 企業(yè)錯(cuò)減或錯(cuò)增金額】 第三種方法，根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)，以銀行對賬單余額為準(zhǔn)，將銀行存款日記賬余額調(diào)整到銀行對賬單余額。計(jì)算公式如下： 銀行對賬單余額 =企業(yè)銀行存款日

12、記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng) + 企業(yè)錯(cuò)減或錯(cuò)增金額 【企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng) + 銀行錯(cuò)減或錯(cuò)增金額】6. 其他貨幣資金包括哪些內(nèi)容？如何進(jìn)行核算？答：其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款等。 核算時(shí)通過“其他貨幣資金”科目進(jìn)行，申請辦理時(shí)：借記“其他貨幣資金-”科目,貸記“銀行存款”科目；使用時(shí)：借記“材料采購”、“應(yīng)交稅費(fèi)-增(進(jìn)項(xiàng)稅額）”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他貨幣資金-”科目；清戶時(shí)：借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金-”科目。第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款

13、與預(yù)付賬款有何區(qū)別？應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。具體包括企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)及代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。預(yù)付賬款是企業(yè)按照購銷合同規(guī)定或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨企業(yè)或勞務(wù)供應(yīng)企業(yè)的款項(xiàng)。如預(yù)付的材料、商品采購貨款，預(yù)先發(fā)放必須在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)形成的，一般與收入相聯(lián)系；預(yù)付賬款是企業(yè)因購進(jìn)業(yè)務(wù)形成的，一般與材料、商品的采購業(yè)務(wù)相聯(lián)系。2舉例分析比較總價(jià)法和凈價(jià)法的利弊?總價(jià)法和凈價(jià)法是企業(yè)對存在現(xiàn)金折扣條件銷售時(shí)的兩種不同的賬務(wù)處理方法。例B公司2007年5月1日向D公司銷售一批商

14、品，發(fā)票中注明的售價(jià)為100 000元，增值稅為17 000元，共計(jì)117 000元。符合收入確認(rèn)條件，但貨款尚未收到。D公司的付款條件為“2/10、N/30”。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。B公司采用總價(jià)法進(jìn)行會計(jì)處理。(1)5月1日銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000 (2)5月8日收到貨款時(shí)：借：銀行存款 115 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000貸：應(yīng)收賬款D公司 117 000 (3)5月20日收到貨款時(shí)：借：銀行存款 117 000貸：應(yīng)收賬款D公司 117 000上例資料中，若B公司采用凈價(jià)法，則會計(jì)處理為：(1)

15、5月1日銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款D公司 115 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 98 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000 (2)5月8日收到貨款時(shí)：借：銀行存款 115 000貸：應(yīng)收賬款D公司 115 000（3）5月20日支付貨款時(shí)：借：銀行存款 117 000貸：應(yīng)收賬款D公司 115 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000以上兩種方法，從理論上講，凈價(jià)法較合理，因?yàn)閼?yīng)收賬款按可實(shí)現(xiàn)價(jià)值入賬，銷售收入則按不包括折扣后的現(xiàn)款交易價(jià)格計(jì)量，而總價(jià)法的入賬價(jià)值有可能虛估資產(chǎn)，并不符合謹(jǐn)慎性原則。但是客戶付款入逾折扣期限，凈價(jià)法因賬上以凈額反映，必須再查對原銷售總額，手續(xù)較為繁瑣，而總價(jià)法在這種情況下

16、則顯得更易操作。3應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)讓應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？（1）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即面值減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”賬戶，按貼現(xiàn)利息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，按商業(yè)匯票的面值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”或“短期借款”賬戶。（2）企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需材料物資時(shí)，應(yīng)按計(jì)入物資成本的價(jià)值借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶，按取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按票據(jù)的面值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等賬戶。4預(yù)付賬款核算時(shí)如不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶應(yīng)如何處理？在預(yù)付貨款不

17、多的企業(yè)，也可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，通過“應(yīng)付賬款”賬戶進(jìn)行預(yù)付賬款的核算。預(yù)付時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，收到商品或勞務(wù)時(shí)再予以沖銷。例企業(yè)預(yù)付給某一供應(yīng)企業(yè)購買材料貨款10 000元，應(yīng)編制會計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000后收到材料，專用發(fā)票上注明材料價(jià)款為10 000元，增值稅款為1 700元，則編制的會計(jì)分錄為：借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：應(yīng)付賬款 11 700補(bǔ)付款項(xiàng)1 700元時(shí)，做會計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款 1 700 貸：銀行存款 1 700這樣處理后，應(yīng)付賬款的某些明細(xì)賬戶有可能出現(xiàn)借方余額。但在

18、期末，這一借方余額應(yīng)列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方，而其他應(yīng)付給債權(quán)人的應(yīng)付賬款，仍應(yīng)列在負(fù)債方。5其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容包括哪些?其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的各種應(yīng)收、暫付給其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款、不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金。其他應(yīng)收款一般與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接的關(guān)系，屬于非購銷活動(dòng)產(chǎn)生的債權(quán)。企業(yè)應(yīng)將這些項(xiàng)目單獨(dú)歸類，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映。以便會計(jì)信息使用者把這些項(xiàng)目與由于購銷業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收項(xiàng)目識別清楚。6應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)如何計(jì)提壞賬準(zhǔn)備？如何進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理

19、？應(yīng)收款項(xiàng)在減值測試時(shí)應(yīng)區(qū)分為單項(xiàng)金額重大和單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)。對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。對單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，或包含在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。（1）單項(xiàng)金額重大且發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)對于單項(xiàng)金額重大且發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)減值損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日比較其賬面價(jià)值與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，如發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。如果短期應(yīng)收款項(xiàng)其預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差較小，可以在確定相關(guān)減值損失時(shí)，不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金

20、流量進(jìn)行折現(xiàn)。這里的賬面價(jià)值是指應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額減去減值準(zhǔn)備后的金額。企業(yè)對于應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶進(jìn)行核算。把每期估計(jì)的壞賬損失金額，一方面計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，另一方面計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶。待實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，沖銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收款項(xiàng)的金額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按扣除所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額后的凈額列示。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值這里的賬面價(jià)值，是指應(yīng)收款項(xiàng)減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額后的余額。計(jì)算結(jié)果如大于零，應(yīng)編制會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備計(jì)算結(jié)果如小于零，在原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)做相反分錄。（2）單項(xiàng)金額不

21、重大或單獨(dú)測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)企業(yè)對于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，以及單項(xiàng)金額重大但經(jīng)單獨(dú)測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試。對于該類應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)可以根據(jù)逾期狀態(tài)將其分成不同的資產(chǎn)組合。逾期時(shí)間越長，表明其賬齡越長，款項(xiàng)收不回的可能性就越大。其估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=（各賬齡段應(yīng)收款項(xiàng)余額該賬齡段估計(jì)壞賬比例）- 計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額如計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備賬戶為借方余額，則按負(fù)數(shù)計(jì)入公式計(jì)算即可。計(jì)算結(jié)果如大于零，應(yīng)編制會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備計(jì)算結(jié)果如小于零，在原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)做

22、相反分錄。第四章 存貨1.什么是存貨？存貨的性質(zhì)及特點(diǎn)有哪些？答：存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、或處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 存貨是企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)總額中往往占有很大的比重，而且流動(dòng)性大、品種類別繁多。存貨具有以下特點(diǎn)：（1）存貨是有形資產(chǎn)（2）存貨具有較強(qiáng)的流動(dòng)性（3）存貨具有時(shí)效性和發(fā)生損失的潛在可能性2.外購存貨的入賬價(jià)值如何確定？答：外購存貨按照成本入賬，即企業(yè)從采購存貨到存貨入庫前所發(fā)生的全部合理的必要的支出，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。商品流通企業(yè)在采購

23、商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。3.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法有哪些？各種方法的特點(diǎn)如何？答：（1）先進(jìn)先出法：它是以“先收到的存貨先發(fā)出”或“先收到的存貨先耗用”為假定前提，并根據(jù)該假定前提所確定的實(shí)物流轉(zhuǎn)順序來確定發(fā)出存貨以及期末結(jié)存存貨的成本。（2）加權(quán)平均法（ 全月一次加權(quán)平均）。它是以月初結(jié)存與本期收進(jìn)存貨的數(shù)量為權(quán)數(shù)，對月初

24、結(jié)存存貨的成本與本期收進(jìn)存貨的成本進(jìn)行加權(quán)平均，計(jì)算確定本期發(fā)出存貨的成本與結(jié)存存貨成本的一種方法。（3）移動(dòng)加權(quán)平均法。它是指在每次收貨后，根據(jù)收貨前結(jié)存存貨的成本與本次收貨成本總和，去除以收貨前結(jié)存存貨的數(shù)量與本次收貨的數(shù)量的總和，計(jì)算出存貨加權(quán)平均單價(jià)，并作為發(fā)出存貨與結(jié)存存貨計(jì)價(jià)的依據(jù)的一種方法。該方法每購進(jìn)一次都要算一次單價(jià)，作為下一次購進(jìn)之前的所有發(fā)出存貨和期末存貨的計(jì)量依據(jù)。（4）個(gè)別計(jì)價(jià)法。它是指按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨與月末結(jié)存存貨所屬的收入批次，分別按其收入時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和月末結(jié)存存貨成本的方法。4.簡述計(jì)劃成本法的原理。答：計(jì)劃成本法是原材

25、料的收入、發(fā)出和結(jié)存都按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的一種方法。他的核算原理如下： （1）平時(shí)按照計(jì)劃成本發(fā)出材料 發(fā)出材料的計(jì)劃成本=發(fā)出數(shù)量計(jì)劃單位成本（2）月末調(diào)整計(jì)劃成本，具體步驟如下：A、計(jì)算材料成本差異率材料成本差異率=（期初結(jié)存成本差異額+本月收入材料成本差異額）/（期初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本）100%B、計(jì)算本月發(fā)出材料的成本差異額本月發(fā)出材料的成本差異額 =本月發(fā)出材料計(jì)劃成本材料成本差異率C、本月發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料計(jì)劃成本+發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異額D、 月末結(jié)存材料的實(shí)際成本月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=月初實(shí)際成本+本月購進(jìn)材料實(shí)際成本本月發(fā)出材料實(shí)際成本或者=期

26、末結(jié)存計(jì)劃成本（1+材料成本差異率）或者=原材料賬戶的期末余額+材料成本差異賬戶的期末余額 5.包裝物的核算范圍有哪些？答：包裝物是指為了包裝企業(yè)的產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。其核算內(nèi)容包括：（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（3）隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（4）出租或出借給購買單位使用的包裝物。6.什么是低值易耗品？低值易耗品攤銷有哪些主要方法？試比較各方法的優(yōu)缺點(diǎn)和適用圍。答：低值易耗品是指單位價(jià)值較低，使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具、設(shè)備，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝

27、容器等。常用的攤銷方法如下：（1）一次攤銷法。一次攤銷法是指在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，就將其全部價(jià)值一次計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的方法。企業(yè)采用一次攤銷法攤銷低值易耗品時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“低值易耗品/周轉(zhuǎn)材料”賬戶。低值易耗品報(bào)廢時(shí)收回的廢料，應(yīng)作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用。（2）五五攤銷法。五五攤銷法，是指在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)攤銷其賬面價(jià)值的一半，報(bào)廢時(shí)再攤銷其賬面價(jià)值的另一半，并注銷總成本的一種攤銷的方法。五五攤銷法主要適用于使用期限較長、單位價(jià)值較高，或每期領(lǐng)用數(shù)量和報(bào)廢數(shù)量大致相等的低值易耗品。各種攤銷方法的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍：（1）一次攤銷法的核算工作最

28、為簡便，但各月費(fèi)用負(fù)擔(dān)不太合理，低值易耗品已成為賬外財(cái)產(chǎn)，不能對其實(shí)行價(jià)值監(jiān)督，不利于加強(qiáng)實(shí)物管理。這種方法一般適用于單位價(jià)值較低、使用期限較短或者容易破損的低值易耗品。（2）五五攤銷法提高了各月費(fèi)用負(fù)擔(dān)的合理性，特別在低值易耗品報(bào)廢之前，賬面上一直保持其一半價(jià)值，有利于對其實(shí)行價(jià)值監(jiān)督和實(shí)物管理。但由于判定報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的主觀性太強(qiáng)，使企業(yè)容易通過推遲或提前報(bào)廢低值易耗品來操縱利潤。這種方法適用于每月發(fā)出和報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量比較均衡，各月費(fèi)用負(fù)擔(dān)相差不多的低值易耗品。第五章 對外投資1、交易性金融資產(chǎn)的特征有哪些？答：交易性金融資產(chǎn)的特征如下： （1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售，

29、比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理，比如企業(yè)基于投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，將某些金融資產(chǎn)進(jìn)行組合從事短期獲利活動(dòng)。 (3) 屬于衍生工具，比如國債期貨、遠(yuǎn)期合同、股指期貨等，其公允價(jià)值變動(dòng)大于零時(shí)，應(yīng)將其變動(dòng)金額確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。 但是，如果衍生工具被指定為有效套期關(guān)系中的套期工具，那么，該衍生工具初始確認(rèn)后的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)根據(jù)其對應(yīng)的套期關(guān)系不同，采用相應(yīng)的方法進(jìn)行處理。2、怎樣理解持有至到期投資的重分類？答：企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常

30、表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資（即企業(yè)全部持有至到期投資）在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資（即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分）重分類為可供出售金融資產(chǎn)。3、可供出售金融資產(chǎn)的核算內(nèi)容是什么？答：可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（1）持有至到期投資（2）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。通常情況下劃分為此類的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在活躍的市場上有報(bào)價(jià)，因此，企業(yè)從二級市場上購入的、有報(bào)

31、價(jià)的債券投資、股票投資、基金投資等可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)。4、企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資為什么要采用成本法核算？答：主要是為了避免在子公司實(shí)際宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤之前，母公司墊付資金發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等情況，解決了原來權(quán)益法下投資收益不能足額收回導(dǎo)致的超分配問題。另外，也是為了符合國際慣例。5、權(quán)益法的核算要領(lǐng)是什么？答：權(quán)益法是指初始投資以取得的成本計(jì)價(jià)，投資以后，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起其所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)按享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益的比例，對長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的一種方法。投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時(shí)，長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

32、。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，進(jìn)行初始投資或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資時(shí)的投資成本增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；投資后，隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。因此，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，在會計(jì)核算上需要解決的主要問題有三個(gè)：投資企業(yè)初始投資時(shí)，投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額差額的處理；投資企業(yè)在投資后，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損的處理；投資企業(yè)在投資后，被投資單位除凈損益以外其他所有者權(quán)益變動(dòng)的處理。第六章 固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的特點(diǎn)和分類有哪些？答：固定資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)：（1）固定資產(chǎn)的使用期限超過一個(gè)會計(jì)年度，且在使用

33、過程中保持原有的物質(zhì)形態(tài)不變。固定資產(chǎn)能夠長期參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，因此企業(yè)為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出屬于資本性支出而不是收益性支出。（2）固定資產(chǎn)的使用壽命有限。固定資產(chǎn)在使用過程中伴隨著有形損耗和無形損耗，服務(wù)能力不斷下降，其價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去，這就決定了企業(yè)需要對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，把原來購置固定資產(chǎn)的支出分?jǐn)偟礁鱾€(gè)受益期，實(shí)現(xiàn)收入與費(fèi)用的正確配比，從而為企業(yè)日后重新購置固定資產(chǎn)、維持再生產(chǎn)提供資金來源。（3）企業(yè)持有固定資產(chǎn)是出于生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理的需要，而不是為了出售獲利，這一特征是區(qū)別固定資產(chǎn)與商品等流動(dòng)資產(chǎn)的重要標(biāo)志。如商品流通企業(yè)購置單位價(jià)值較高的電冰箱，

34、如果準(zhǔn)備自用，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理和核算；如果準(zhǔn)備出售，則應(yīng)作為庫存商品來管理和核算。(4)固定資產(chǎn)為有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)具有實(shí)物特征，這一特征將固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)區(qū)別開來。有些無形資產(chǎn)可能同時(shí)符合固定資產(chǎn)的其他特征，但是由于沒有實(shí)務(wù)形態(tài)，所以不屬于固定資產(chǎn)。這一特征應(yīng)成為首要特征，這是我的見解)2.固定資產(chǎn)有哪些不同的分類方法？這些方法各有什么作用？答：（1）按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分類：A、生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，是指直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的固定資產(chǎn)。如生產(chǎn)經(jīng)營用的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等。B、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營過程的其他固定資產(chǎn)。如職工宿舍、食堂、理發(fā)室等非生產(chǎn)經(jīng)營

35、單位使用的房屋、設(shè)備和其他固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)按照經(jīng)濟(jì)用途分類，可以反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)之間的組成和變化情況，便于考核和分析企業(yè)固定資產(chǎn)的利用情況，促使企業(yè)合理配備固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮其效用。（2）按固定資產(chǎn)的使用情況分類：A、使用中固定資產(chǎn)，是指正在使用中的生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。需要注意的是，由于季節(jié)性經(jīng)營或大修理等原因，暫時(shí)停止使用的固定資產(chǎn)仍屬于使用中的固定資產(chǎn)；企業(yè)出租（指經(jīng)營性租賃）給其他單位使用的固定資產(chǎn)和內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)也屬于使用中的固定資產(chǎn)。B、未使用固定資產(chǎn)，是指已完工或已購建的尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等

36、原因暫停使用的固定資產(chǎn)。如企業(yè)購建的尚需安裝的固定資產(chǎn)，經(jīng)營任務(wù)變更停止使用的固定資產(chǎn)等。C、不需用固定資產(chǎn)，是指企業(yè)多余或不適用，需要調(diào)配處理的各種固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按照使用情況分類，有利于反映企業(yè)固定資產(chǎn)的使用情況及其比例關(guān)系，便于分析固定資產(chǎn)的利用效率，挖掘固定資產(chǎn)的使用潛力，也便于合理計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（3）綜合分類：A、生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；B、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；C、租出固定資產(chǎn)，是指在經(jīng)營租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn)；D、不需用固定資產(chǎn)；E、未使用固定資產(chǎn)；F、土地，是指已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；G、融資租入固定資產(chǎn)，是指企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)應(yīng)視同自

37、有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。3.固定資產(chǎn)有哪些計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)？ 答：有原始價(jià)值、重置成本和折余價(jià)值。4.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍和計(jì)算方法有哪些？每種方法各有什么特點(diǎn)。 答：1）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍包括以下兩種：（1）空間范圍：除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：A、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；B、按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。C、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。 D、處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)。 （2）時(shí)間范圍： 企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。需要注意的是，折舊年度并不等同于會計(jì)年度（即

38、1月1日12月31日）。折舊年度是從取得的下月開始到第二年的對應(yīng)月份為止。因此，固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的起始月份絕大多數(shù)情況下不是1月份，而是從年度中期開始的。2）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法包括：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊總額在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)均衡分?jǐn)偟囊环N方法。其特點(diǎn)是每期計(jì)提的折舊額是相等的。工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。它將折舊總額按資產(chǎn)所提供的工作總量來平均分配，折舊的具體分?jǐn)偘疵科谫Y產(chǎn)所實(shí)際提供的工作量來計(jì)算。雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值乘以雙倍的直線法折舊率計(jì)

39、算年折舊額的一種方法。由于雙倍余額遞減法未考慮固定資產(chǎn)凈殘值，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，改用直線法計(jì)算折舊額。年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算折舊的方法。5.簡述固定資產(chǎn)后續(xù)支出的資本化和費(fèi)用化的區(qū)別？答：如果后續(xù)支出增強(qiáng)了固定資產(chǎn)獲取未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，提高了固定資產(chǎn)的性能，從而使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則該支出屬于資本性支出，計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；為了確保固定資產(chǎn)的正常工作，它并不導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能的改變或固定資產(chǎn)未來經(jīng)濟(jì)利益的增加的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)屬于費(fèi)用化支出，計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益。6.舉例說明固定資產(chǎn)

40、期末計(jì)價(jià)的會計(jì)處理方法。答：會計(jì)期末，企業(yè)對反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)應(yīng)采用成本與可收回金額孰低的原則計(jì)價(jià)。對發(fā)生的固定資產(chǎn)減值，應(yīng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，借記“ 資產(chǎn)減值損失計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。 考慮到固定資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值后，一方面價(jià)值回升的可能性比較小，通常屬于永久性減值；另一方面從會計(jì)信息謹(jǐn)慎性要求考慮，為了避免確認(rèn)資產(chǎn)重估增值和操縱利潤，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后會計(jì)期間不能轉(zhuǎn)回，等處置固定資產(chǎn)時(shí)，再轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。7.簡述盤盈、盤虧或毀損固定資產(chǎn)的會計(jì)處理步驟。答：對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)

41、，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益，而是應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會、董事會或經(jīng)理（廠長）會議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。如果盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，可先作處理，并在會計(jì)報(bào)表附注中做出說明；如果其后批準(zhǔn)的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 1、無形資產(chǎn)如何確認(rèn)與計(jì)量？答：無形資產(chǎn)符合其定義的前提下，并同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能予以確認(rèn)：(1)與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)在取得無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量，即以取得無形資產(chǎn)

42、并使之達(dá)到預(yù)定用途而發(fā)生的全部支出，作為無形資產(chǎn)的成本。對于不同方式下取得的無形資產(chǎn)，其初始成本的構(gòu)成也不相同。（1）外購無形資產(chǎn)，應(yīng)按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬價(jià)值。實(shí)際支付的價(jià)款包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。（2）投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。(3)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，在研究階段發(fā)生的研發(fā)支出，直接計(jì)入管理費(fèi)用；開發(fā)階段發(fā)生的研發(fā)支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)的價(jià)值，不符合資本化條件的研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)內(nèi)部

43、研發(fā)活動(dòng)形成的無形資產(chǎn)成本，由可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成。包括開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊費(fèi)、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷，以及按照借款費(fèi)用的處理原則可資本化的利息支出等。其他方式取得的無形資產(chǎn)按相應(yīng)的準(zhǔn)則處理。2、開發(fā)階段發(fā)生的支出是否全部資本化？答：不是。開發(fā)階段發(fā)生的支出只有符合資本化條件的才能資本化，否則費(fèi)用化。符合資本化支出的條件是：（1）從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明

44、運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能夠使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。3、對無形資產(chǎn)如何后續(xù)計(jì)量？答：對無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量分為壽命能夠確定的無形資產(chǎn)和壽命不能確定的無形資產(chǎn)兩者情況：（1）對使用壽命能夠確定的無形資產(chǎn)，按其確定的壽命對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，并單獨(dú)設(shè)置“累計(jì)攤銷”科目核算。期末，如果有減值跡象的，經(jīng)計(jì)算，無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，還應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（2）對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要

45、攤銷，但需要至少于每一會計(jì)期末進(jìn)行減值測試。需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，相應(yīng)計(jì)提有關(guān)的減值準(zhǔn)備。 4、舉例說明投資性房地產(chǎn)的范圍？答：例如企業(yè)將房屋等建筑屋出租、將土地使用權(quán)出租、或持有并準(zhǔn)備增殖后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，均屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。但按照國家規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不能作為投資性房地產(chǎn)。自用房地產(chǎn)、作為存貨的房地產(chǎn)、企業(yè)出租給職工居住的宿舍、足如房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)租的房地產(chǎn)等均不能作為投資性房地產(chǎn)的范圍。5、投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量和采用公允價(jià)值計(jì)量有何不同？答：成本模式計(jì)量和公允價(jià)值模式計(jì)量在初始確認(rèn)時(shí)是相同的，二者的不同點(diǎn)主要是在后續(xù)計(jì)量上。（1）成本模式后續(xù)計(jì)量：在成本模式下，應(yīng)對投資性房地產(chǎn)

46、計(jì)提折舊或攤銷。計(jì)提折舊或攤銷與固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和無形資產(chǎn)攤銷采用相同的處理原則。如存在減值跡象的，應(yīng)按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第號資產(chǎn)減值進(jìn)行減值測試，并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。（2）公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量：在公允價(jià)值模式下，對投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。并設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目。在公允價(jià)值模式下，對投資性房地產(chǎn)無需進(jìn)行減值測試。6、非貨幣性資產(chǎn)交換如何認(rèn)定及商業(yè)實(shí)質(zhì)如何判斷？答：非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定：非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換該交換不涉及或只涉及少

47、量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則規(guī)定，認(rèn)定涉及少量補(bǔ)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)為支付的補(bǔ)價(jià)或者收取的補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換的比例是否低于25%作為參考比例。 支付的補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值（或者占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與支付的補(bǔ)價(jià)之和）比例低于25%的，收取的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值（或者占換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收取的補(bǔ)價(jià)之和）比例低于25%的，視為非貨幣性資產(chǎn)交換；高于25（含25）的，則視為貨幣性資產(chǎn)交換。對商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷：滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)，金額相同，時(shí)間不同。）未來現(xiàn)金流量的時(shí)間，金額

48、相同，風(fēng)險(xiǎn)不同。未來現(xiàn)金流量的時(shí)間，風(fēng)險(xiǎn)相同，金額不同。（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。7、非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)如何計(jì)量？ 答：非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)有兩種計(jì)量模式：非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件的：該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定，不

49、確認(rèn)損益涉及補(bǔ)價(jià)的：支付補(bǔ)價(jià)方：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)收到補(bǔ)價(jià)方：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)收取的補(bǔ)價(jià)第八章 流動(dòng)負(fù)債1.流動(dòng)負(fù)債的特征和內(nèi)容有哪些？流動(dòng)負(fù)債是指符合下列條件之一的負(fù)債：(1)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償； (2)主要為交易目的而持有；（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償；（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。流動(dòng)負(fù)債的特征有：（1）償還期較短。流動(dòng)負(fù)債為一年內(nèi)或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)必須履行的義務(wù)。（2）以流動(dòng)資產(chǎn)或新的流動(dòng)負(fù)債作為償付手段。流動(dòng)負(fù)債必須用企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、提供勞務(wù)或舉借新的

50、流動(dòng)負(fù)債來清償。流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容：包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。2.流動(dòng)負(fù)債如何分類？(1)按償付金額是否能夠確定分類：分為：償付金額能夠確定的流動(dòng)負(fù)債、償付金額視經(jīng)營情況而定的流動(dòng)負(fù)債、償付金額需估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債(2)按其產(chǎn)生的原因分類：籌資形成的流動(dòng)負(fù)債、結(jié)算中形成的流動(dòng)負(fù)債、經(jīng)營中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債和利潤分配中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債3.短期借款利息的處理有幾種方法？短期借款的利息有兩種處理方法：（1）利息按月支付，或雖然到期連同本金一起支付，但利息數(shù)額不大，則作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（2）利息按期(季

51、、半年)支付，或雖然到期連同本金一起支付，但利息數(shù)額較大，則應(yīng)按月計(jì)提計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)實(shí)際支付的短期借款利息與計(jì)提利息的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 每月預(yù)提借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 到期支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 4.應(yīng)付賬款采用總價(jià)法如何進(jìn)行會計(jì)處理？應(yīng)付賬款采用總價(jià)法應(yīng)進(jìn)行如下會計(jì)處理：(1)購入原材料時(shí)，按不扣除現(xiàn)金折扣的總額入帳：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款 (2)如在折扣期限內(nèi)支付貨款，應(yīng)將現(xiàn)金折扣金額沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：應(yīng)付賬款貸： 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (3)超過折扣期限支付貨款，應(yīng)按實(shí)際付款全額：借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 5.商業(yè)承兌

52、匯票和銀行承兌匯票的會計(jì)處理有何不同？（1）承兌的會計(jì)處理不同，銀行承兌匯票在向銀行要求承兌時(shí)，須向銀行交納一定的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）企業(yè)到期不能兌付的會計(jì)處理不同，商業(yè)承兌匯票如到期不能支付款項(xiàng)，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)付帳款，而銀行承兌匯票到期不能支付款項(xiàng)，銀行將替企業(yè)支付，這是應(yīng)作為短期借款處理。6.職工薪酬由哪些內(nèi)容構(gòu)成？“應(yīng)付職工薪酬”科目核算哪些內(nèi)容？職工薪酬主要包括以下內(nèi)容：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 （2）職工福利費(fèi) （3）社會保險(xiǎn)費(fèi) （4）住房公積金 （5）工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) （6）非貨幣性福利 （7）辭退福利 （8）股份支付?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶貸方登記計(jì)提形成

53、的應(yīng)付職工薪酬，借方登記實(shí)際支付的職工薪酬，期末貸方余額表示已經(jīng)形成但尚未支付的職工薪酬。7.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶設(shè)置哪些專欄？這些專欄的核算內(nèi)容是什么？ 一般納稅人企業(yè)對“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶通常應(yīng)設(shè)置以下專欄： “進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口退稅”、“已交稅金”。其核算內(nèi)容分別為：“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄記錄企業(yè)因購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅?！颁N項(xiàng)稅額”專欄記錄企業(yè)因銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)因購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

54、?！俺隹谕硕悺睂谟涗浧髽I(yè)因出口貨物而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款?！耙呀欢惤稹钡暮怂?。該專欄記錄企業(yè)實(shí)際交納的增值稅。第九章 非流動(dòng)負(fù)債1 試述非流動(dòng)負(fù)債的含義及特征。答：長期負(fù)債是指除流動(dòng)負(fù)債以外的債務(wù)。企業(yè)的長期負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債相比，除具有負(fù)債的特征外，還具有以下特點(diǎn)：(1)償還期限較長。(2)債務(wù)金額較大。 (3)借款費(fèi)用較高。(4)償還方式靈活。2 試分析負(fù)債經(jīng)營給企業(yè)帶來的利弊。答：利用長期負(fù)債籌集資金，既有有利的一面，也有不利的一面。負(fù)債經(jīng)營的好處主要有：（1）不影響股權(quán)比例。既不會使股票價(jià)格下跌，也不會影響原股東對企業(yè)的控制能力或權(quán)限；（2）可能增加股東利益。如果企

55、業(yè)的投資利潤率高于長期負(fù)債的固定利率，則各股東在原股權(quán)份額內(nèi)可分享更多的盈余，增加股東收益；（3）可以合理避稅。企業(yè)的長期負(fù)債利息費(fèi)用是固定的，而且可作為正常的經(jīng)營費(fèi)用在稅前扣除。而增發(fā)股票的股利則只能從稅后利潤中支付，不能作為納稅扣減項(xiàng)目。負(fù)債經(jīng)營的不足之處主要有：（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大；（2）影響財(cái)務(wù)靈活性。由于長期負(fù)債要求按期還本付息，無論企業(yè)是盈還是虧，必須在債務(wù)到期前準(zhǔn)備所需現(xiàn)金。與之相對的股票股本是不需償還的，其股利的分配則視企業(yè)的盈利狀況和經(jīng)營情況而定；（3）降低了企業(yè)的舉債潛力和償債能力。由于舉債經(jīng)營使企業(yè)負(fù)債增加，從而降低企業(yè)未來的舉債潛力和償債能力，而增發(fā)股票則可以提高其舉債和償債能力；（4）可能減少股東權(quán)益。如果企業(yè)的投資利潤率低于長期負(fù)債的固定利率，則會減少股東利益。3 如何確定應(yīng)付債券的發(fā)行價(jià)格？答：債券的發(fā)行價(jià)格受很多因素的影響，但主要因素為債券的面值、期限、利率以及利息支付方式。企業(yè)發(fā)行債券價(jià)格的確定，應(yīng)根據(jù)債券票