財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)基建系統(tǒng)

1、基建單位會計核算科目流程及主要帳務(wù)業(yè)務(wù)處理舉例 基建單位包括：油建公司、安裝公司、建材公司、公路公司、房建公司及油建二公司。一、基建單位使用的主要科目：1、 1131 應(yīng)收賬款本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。企業(yè)內(nèi)部非法人單位之間相互提供材料、商品、產(chǎn)品、勞務(wù)等，應(yīng)通過“應(yīng)收內(nèi)部單位款”科目核算，不通過本科目核算。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算。2、 1141 壞賬準(zhǔn)備本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)應(yīng)于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項（應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、備用金）可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把

2、握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。3、1191 應(yīng)收內(nèi)部單位款 本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部非法人單位之間，由于材料領(lǐng)用、商品銷售、勞務(wù)提供等發(fā)生的各種內(nèi)部應(yīng)收、預(yù)付款項。各單位發(fā)生應(yīng)收內(nèi)部單位款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；收回應(yīng)收內(nèi)部單位款時，借記“內(nèi)部存款”等科目，貸記本科目。4、1211 原材料本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。5、1244 庫存商品本科目核算工業(yè)企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本或計劃成本。工業(yè)企業(yè)的庫存商品主要是指產(chǎn)成品

3、，即已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以對外銷售的產(chǎn)品，本科目應(yīng)按產(chǎn)品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)。6、1281 存貨跌價準(zhǔn)備本科目核算企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)于每年年度終了，對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應(yīng)提取存貨跌價準(zhǔn)備。企業(yè)內(nèi)部非法人單位計提存貨跌價準(zhǔn)備，需經(jīng)報企業(yè)總部財務(wù)部門批準(zhǔn)，數(shù)額較大的需經(jīng)局長（廠長、經(jīng)理）會議批準(zhǔn)。 7、1301 待攤費(fèi)用本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費(fèi)、固定資產(chǎn)修

4、理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算8、1441 內(nèi)部撥出款本科目核算企業(yè)對其所屬單位撥付的購建固定資產(chǎn)的資本性撥款、內(nèi)部長短期貸款及各種費(fèi)用性撥款。上級單位與其所屬單位之間因購銷而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項等，在規(guī)定的有關(guān)內(nèi)部科目核算，不在本科目核算。9、1501 固定資產(chǎn)本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主

5、要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。10、1502 累計折舊本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。企業(yè)下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具；季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)；融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已提的折舊額。11、1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本科目核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年年度終了，對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果

6、由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項資產(chǎn)計提。12、1603 在建工程 本科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。13、1605 在建工程減值準(zhǔn)備 本科目核算企業(yè)在建工程計提的減值準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年年度終了，對在建工程進(jìn)行全面檢查，預(yù)計可能發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)對在建工程按單項計提減值準(zhǔn)備。 14、1801 無形資產(chǎn)本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資

7、產(chǎn)。無形資產(chǎn)可分為可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)?？杀嬲J(rèn)的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、采礦權(quán)、探礦權(quán)等；不可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，以及未滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項目，不能作為企業(yè)的無形資產(chǎn)。15、1085 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本科目核算企業(yè)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)應(yīng)按單項項目計提減值準(zhǔn)備。 16、2171 應(yīng)交稅金本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅

8、金，不在本科目核算。17、2176 其他應(yīng)交款 本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、應(yīng)交住房公積金、出售住房提取的維修基金等。18、2185 應(yīng)付內(nèi)部單位款本科目核算企業(yè)內(nèi)部非法人單位之間，因材料領(lǐng)用、商品銷售、勞務(wù)供應(yīng)、工程結(jié)算等發(fā)生的各種內(nèi)部應(yīng)付、預(yù)收款項。本科目貸方核算內(nèi)部單位之間發(fā)生的各種應(yīng)付（預(yù)收）款項的增加數(shù)，借方核算各內(nèi)部單位之間應(yīng)付（預(yù)收）款項的減少數(shù)。19、2191 預(yù)提費(fèi)用本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。按規(guī)定預(yù)提計入本期成本費(fèi)用的各項支出，借記“

9、制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?0、2335 內(nèi)部撥入款本科目核算企業(yè)內(nèi)部非法人單位收到的上級單位撥付的購建固定資產(chǎn)等資本性撥款及各種費(fèi)用性撥款。企業(yè)與其內(nèi)部非法人單位之間因購銷而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項等，在規(guī)定的有關(guān)內(nèi)部科目核算，不在本科目核算。21、3105 內(nèi)部資本本科目核算企業(yè)撥付給其內(nèi)部非法人單位的資本性資金。是上級單位對所屬單位的投入資金，未經(jīng)上級單位批準(zhǔn)不得隨意增減變動。22、3131 內(nèi)部利潤本科目核算企業(yè)內(nèi)部非法人單位本期實(shí)現(xiàn)凈利潤。 23、4101

10、 生產(chǎn)成本本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項生產(chǎn)，包括油建施工作業(yè)、生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括庫存商品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用。下設(shè)二級科目：（1）油建施工作業(yè) 該科目作為基建單位的主要成本科目，核算基建單位施工過程中發(fā)生的全部成本費(fèi)用，每月末將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入到本科目中，待工程竣工決算后，將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”科目中。 （2）機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn) 該科目核算基建單位內(nèi)部的機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn)單位生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”科目中。 （3）運(yùn)輸作業(yè) 該科目核算基建內(nèi)部運(yùn)輸單位為油建施工服務(wù)發(fā)生的全部運(yùn)輸成本，本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”科目

11、中。 （4）機(jī)械(修理)作業(yè) 該科目核算基建施工內(nèi)部機(jī)修單位為油建施工作業(yè)服務(wù)過程中發(fā)生的全部機(jī)械修理作業(yè)成本，本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”科目中。 （5）其他產(chǎn)品生產(chǎn) 該科目核算基建單位內(nèi)部的其他產(chǎn)品生產(chǎn)單位在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”科目中。 24、4108施工管理費(fèi)用該科目核算基建單位公司機(jī)關(guān)施工過程中發(fā)生的全部管理費(fèi)用，本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)到“油建施工作業(yè)”科目中。 25、4105 制造費(fèi)用 該科目核算油建施工作業(yè)過程中，各礦、大隊級基層單位為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的全部管理性間接費(fèi)用，月末結(jié)轉(zhuǎn)到各專業(yè)成本科目中,月末一般無余額。 26、5401 主營業(yè)務(wù)成本該科

12、目核算工程竣工后，由“油建施工作業(yè)”科目結(jié)轉(zhuǎn)的工程成本總額。年終由該科目將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“內(nèi)部利潤”科目中。27、 5101主營業(yè)務(wù)收入該科目核算工程竣工后，工程結(jié)算收入。年終將貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“內(nèi)部利潤”科目中。 28、5405其他業(yè)務(wù)支出該科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。未出售住房的維修管理費(fèi)用以及按國家規(guī)定用于房改方面的其他費(fèi)用性支出也在本科目核算。29、5102其他業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、無形資產(chǎn)出租、自管和委

13、托代管住房的租金等收入。30、3131內(nèi)部利潤本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目貸方，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目借方，年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。31、5801 以前年度損益調(diào)整本科目核算企業(yè)本年發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。二、成本結(jié)轉(zhuǎn)方式及主要業(yè)務(wù)處理舉例 根據(jù)我局的實(shí)際情況及“中油財務(wù)軟件”的特點(diǎn)，我局油田建設(shè)單位采用的成本類科目，月末需結(jié)平的科目其科目

14、性質(zhì)設(shè)成“欄目”。油建施工作業(yè)的施工成本可利用軟件提供的油建成本子系統(tǒng)按單項工程進(jìn)行歸集核算。能直接計入各單項工程成本的費(fèi)用應(yīng)直接計入各單項工程成本，不能直接計入的費(fèi)用應(yīng)先在其他各專業(yè)成本中歸集，月末按一定的比例分配計入各單項工程成本。 (一)基層油建施工單位 基層油建施工單位是指直接從事油建施工作業(yè)的工程處、大隊級單位。以“生產(chǎn)成本油建施工作業(yè)”科目為主成本科目。1. 成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖制造費(fèi)用發(fā)生的材料費(fèi)、動力費(fèi)、工資、折舊費(fèi)等油建施工作業(yè)主營業(yè)務(wù)成本 基層大隊級油建施工單位成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖 2.主要業(yè)務(wù)應(yīng)用舉例 主要會計分錄為： （1）發(fā)生各項成本費(fèi)用按用途分別計入各單項成本。 借：生產(chǎn)成本油

15、建施工作業(yè)-成本費(fèi)用項目 制造費(fèi)用-成本費(fèi)用項目 貸：現(xiàn)金 或 內(nèi)部存款-內(nèi)部結(jié)算證存款 原材料 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi).（2）發(fā)放職工工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金（3）計提工資附加費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)借：生產(chǎn)成本油建施工作業(yè)提取的工資附加費(fèi) 工會經(jīng)費(fèi) 制造費(fèi)用油建施工作業(yè)提取的工資附加費(fèi) 工會經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)提取的福利費(fèi) 其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi)（4）發(fā)生福利費(fèi)支出 借：應(yīng)付福利費(fèi)各項目 貸：內(nèi)部存款內(nèi)部結(jié)算證存款（5）上繳工會經(jīng)費(fèi)借：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi) 貸：內(nèi)部存款內(nèi)部結(jié)算證存款（6）資產(chǎn)增加借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 內(nèi)部資本 （7）資產(chǎn)減少借：累計折舊 內(nèi)部資本 貸：固定資產(chǎn) （8）計提折舊費(fèi)借：生

16、產(chǎn)成本油建施工作業(yè)折舊 制造費(fèi)用折舊 貸：累計折舊 （9）上交折舊費(fèi)、管理費(fèi)等 借：內(nèi)部資本 制造費(fèi)用上級管理費(fèi) 貸：內(nèi)部存款內(nèi)部結(jié)算證存款 （10）月末，制造費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定比例分配計入生產(chǎn)成本中。 借：生產(chǎn)成本油建施工作業(yè)-制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用-成本費(fèi)用項目 （11） 基建單位月度填報損益表時，依據(jù)統(tǒng)計（或預(yù)算）部門提供工程進(jìn)度額度，填列“主營業(yè)務(wù)收入”項；依據(jù)“生產(chǎn)成本油建施工作業(yè)”科目借方金額填列“主營業(yè)務(wù)成本”項，形成內(nèi)部利潤，月度帳務(wù)不做處理。工程竣工決算后，將“生產(chǎn)成本油建施工作業(yè)”成本結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”科目中，將工程結(jié)算收入進(jìn)到“主營業(yè)務(wù)收入”中。并結(jié)轉(zhuǎn)到“內(nèi)部利潤”中。A.

17、 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：生產(chǎn)成本油建施工作業(yè)-成本費(fèi)用項目B. 確認(rèn)收入 借：內(nèi)部存款-內(nèi)部結(jié)算證存款（銀行存款） 應(yīng)收帳款明細(xì)單位名稱 應(yīng)收內(nèi)部單位款明細(xì)單位名稱 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅C.計提稅金及附加 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加各項稅金 貸：應(yīng)交稅金各項稅金 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加D結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：內(nèi)部利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：內(nèi)部利潤（12）發(fā)生以前年度損益事項調(diào)整時調(diào)增利潤時：借：以前年度損益調(diào)整 貸：內(nèi)部利潤調(diào)減利潤時做相反會計分錄。(二)基層輔助單位 油田基建單位內(nèi)部基層輔助生產(chǎn)單位

18、是指不直接從事油建施工作業(yè)，但為油建施工作業(yè)提供產(chǎn)品和勞務(wù)的工程處、大隊級單位。各輔助單位可根據(jù)各自生產(chǎn)發(fā)生的成本費(fèi)用性質(zhì)確定本單位使用的二級成本科目。各單位利用“中油軟件”提供的專項核算功能，按照生產(chǎn)的產(chǎn)品品種、規(guī)格等進(jìn)行歸集核算管理。本年利潤發(fā)生的材料費(fèi)、 動力費(fèi)、工資、折舊費(fèi)等主營業(yè)務(wù)成本制 造 費(fèi) 用運(yùn) 輸 作 業(yè) 輸出 運(yùn)其他產(chǎn)品生產(chǎn) 輸出 運(yùn)機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn) 輸出 運(yùn)機(jī)械修理作業(yè) 輸出 運(yùn)主營業(yè)務(wù)收入1. 成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖 基層輔助單位成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖 2.應(yīng)用舉例 油田基建內(nèi)部基層輔助生產(chǎn)單位使用的成本科目如上圖，主要會計分錄為： （1）發(fā)生各項成本費(fèi)用按用途分別計入各單項成本。 借：生

19、產(chǎn)成本其他產(chǎn)品生產(chǎn)-成本費(fèi)用項目 機(jī)械修理作業(yè)成本費(fèi)用項目 . 制造費(fèi)用-成本費(fèi)用項目 貸：現(xiàn)金 內(nèi)部存款-內(nèi)部結(jié)算證存款 原材料 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) （2）月末，制造費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定比例分配計入生產(chǎn)成本中。 借：生產(chǎn)成本其他產(chǎn)品生產(chǎn)-制造費(fèi)用 機(jī)械修理作業(yè)制造費(fèi)用 . 貸：制造費(fèi)用-成本費(fèi)用項目（3）發(fā)放職工工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金（4）計提工資附加費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)借：生產(chǎn)成本其他產(chǎn)品生產(chǎn)提取的工資附加費(fèi) 工會經(jīng)費(fèi) 機(jī)械修理作業(yè)提取的工資附加費(fèi) 工會經(jīng)費(fèi) . 制造費(fèi)用提取的工資附加費(fèi) 工會經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)提取的福利費(fèi) 其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi)（5）發(fā)生福利費(fèi)支出 借：應(yīng)付福利費(fèi)各項目 貸：內(nèi)部存款

20、內(nèi)部結(jié)算證存款（6）上繳工會經(jīng)費(fèi)借：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi) 貸：內(nèi)部存款內(nèi)部結(jié)算證存款（7）資產(chǎn)增加借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 內(nèi)部資產(chǎn) （8）資產(chǎn)減少借：累計折舊 內(nèi)部資本 貸：固定資產(chǎn) （9）計提折舊費(fèi)借：生產(chǎn)成本其他產(chǎn)品生產(chǎn)累計折舊 機(jī)械修理作業(yè)累計折舊 . . 制造費(fèi)用累計折舊 貸：累計折舊 （10）上交折舊費(fèi)、管理費(fèi)等借：內(nèi)部資本 制造費(fèi)用上交管理費(fèi) 貸：內(nèi)部存款內(nèi)部結(jié)算證存款（11）結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本 月末，非產(chǎn)品生產(chǎn)單位的各輔助生產(chǎn)科目成本費(fèi)用余額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”中。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：生產(chǎn)成本其他產(chǎn)品生產(chǎn)-成本費(fèi)用項目 機(jī)械修理作業(yè)成本費(fèi)用項目 . 產(chǎn)品生產(chǎn)單位，應(yīng)設(shè)置“庫存商

21、品”科目進(jìn)行核算。月末，先將生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目中。 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本其他產(chǎn)品生產(chǎn)成本費(fèi)用項目 機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn)成本費(fèi)用項目 . （12）實(shí)現(xiàn)收入 當(dāng)取得產(chǎn)品、勞務(wù)收入時,計入“主營業(yè)務(wù)收入”。 借：內(nèi)部存款-內(nèi)部結(jié)算證存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 產(chǎn)品生產(chǎn)單位實(shí)現(xiàn)銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。成本結(jié)轉(zhuǎn)方法一經(jīng)確定，不能變更。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品計提各項稅金及附加 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加各項稅金 貸：應(yīng)交稅金各項稅金 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加（13）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：內(nèi)部利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：主營

22、業(yè)務(wù)收入 貸：內(nèi)部利潤（14）發(fā)生以前年度損益事項調(diào)整時調(diào)增利潤時：借：以前年度損益調(diào)整 貸：內(nèi)部利潤調(diào)減利潤時做相反會計分錄。(三)基建單位財務(wù)科 基建單位公司機(jī)關(guān)財務(wù)科是油建施工作業(yè)的管理部門,其發(fā)生的各項費(fèi)用應(yīng)計入“施工管理費(fèi)用”的各明細(xì)科目,費(fèi)用管理可按部門或科室利用“中油軟件”提供的專項核算或臺帳功能進(jìn)行歸集核算。 主要業(yè)務(wù)舉例 （1）財務(wù)科直接入帳的費(fèi)用 發(fā)生費(fèi)用時，按用途分別計入施工管理費(fèi)各明細(xì)科目。 借：施工管理費(fèi)-成本費(fèi)用項目 貸：現(xiàn)金 銀行存款 內(nèi)部存款-結(jié)算證存款 原材料 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)（2）發(fā)放職工工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金（3）計提工資附加費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi) 借：施工

23、管理費(fèi)提取的工資附加費(fèi) 工會經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)提取的福利費(fèi) 其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi)（4）發(fā)生福利費(fèi)支出 借：應(yīng)付福利費(fèi)各項目 貸：內(nèi)部存款內(nèi)部結(jié)算證存款（5）上繳工會經(jīng)費(fèi)借：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 內(nèi)部存款內(nèi)部結(jié)算證存款（6）資產(chǎn)增加借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 內(nèi)部資產(chǎn) （7）資產(chǎn)減少借：累計折舊 內(nèi)部資本 貸：固定資產(chǎn) （8）計提折舊費(fèi)借：生產(chǎn)成本累計折舊 制造費(fèi)用累計折舊 貸：累計折舊 （9）上交折舊費(fèi)、管理費(fèi)等借：內(nèi)部資本 制造費(fèi)用上交管理費(fèi) 貸：內(nèi)部存款內(nèi)部結(jié)算證存款 （10）月末,將施工管理費(fèi)科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本油建施工作業(yè)”科目中 借：生產(chǎn)成本油建施工作業(yè)施工管理費(fèi)用 貸

24、：施工管理費(fèi)成本費(fèi)用項目 （11）工程竣工決算后，將“油建施工作業(yè)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”科目中。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：生產(chǎn)成本油建施工作業(yè)施工管理費(fèi)用 借：內(nèi)部利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本（12）上交款項(資產(chǎn)收益、小型機(jī)具、內(nèi)部審計罰款、上交內(nèi)部利潤、其他上交款)時，帳務(wù)處理如下：借：內(nèi)部利潤其他上交款等明細(xì)科目 貸：內(nèi)部存款內(nèi)部結(jié)算證存款 （13）科研撥款的業(yè)務(wù)處理 收到財務(wù)資產(chǎn)部撥款借：內(nèi)部存款-內(nèi)部結(jié)算證存款 貸：內(nèi)部撥入款-科研撥款發(fā)生科研費(fèi)用支出借：科研費(fèi)用支出xxx 貸：內(nèi)部存款內(nèi)部結(jié)算證存款月末結(jié)轉(zhuǎn)借：內(nèi)部撥入款-科研撥款 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：科研費(fèi)用支出-xxx（四）提取各項準(zhǔn)備金、減值準(zhǔn)備等時，分別計入制造費(fèi)用、營業(yè)外支出。（1） 壞帳準(zhǔn)備