財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貨幣資金

1、新課導(dǎo)入：第二章 貨幣資金教學(xué)目的與要求 通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解現(xiàn)金、銀行存款的相關(guān)管理辦法，理解和掌握現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的基本會(huì)計(jì)處理方法，靈活與綜合運(yùn)用銀行支付結(jié)算方式在實(shí)際工作中的操作。本章的重點(diǎn)是各貨幣資金的管理規(guī)定及其收付、清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，本章的難點(diǎn)是銀行結(jié)算方式及其相關(guān)規(guī)定。計(jì)劃講授6課時(shí)。重點(diǎn)及難點(diǎn)貨幣資金的核算方法。第一節(jié) 現(xiàn) 金一、現(xiàn)金概述： 狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金, 是一種無法產(chǎn)生盈余的資產(chǎn)。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金概念的票證。本章所講的現(xiàn)金概念是狹義的，即庫存現(xiàn)金。包括人民幣和外幣現(xiàn)金。1.企業(yè)在辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守以

2、下幾項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐 支）。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得"白條頂庫"；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代替單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)，不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置"小金庫&q

3、uot;。2.對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理企業(yè)必須設(shè)置"現(xiàn)金日記賬"，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的"現(xiàn)金日記賬"結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。月份終了，"現(xiàn)金日記賬"的余額必須與"現(xiàn)金"總賬科目的余額核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 為了核算和監(jiān)督現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置"現(xiàn)金"總賬科目，由負(fù)責(zé)總賬的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行總分類核算。（1）現(xiàn)金的使用范圍 （2）現(xiàn)金的內(nèi)部控制原

4、則 二、現(xiàn)金的核算：1企業(yè)收到現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：有關(guān)科目 2支出現(xiàn)金 借：有關(guān)科目 貸：現(xiàn)金 本科目余額在借方，表示結(jié)存的庫存現(xiàn)金。 3.現(xiàn)金的清查第二節(jié) 銀行存款銀行存款就是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，以辦理存款、取款和支付結(jié)算。企業(yè)除了按核定限額留存的庫存現(xiàn)金外，其余的貨幣資金都必須存入銀行；企業(yè)與其他單位之間的一切貨幣收付業(yè)務(wù)，除了在規(guī)定范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)外，都必須通過銀行辦理支付結(jié)算。一、銀行結(jié)算方式：銀行結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來實(shí)現(xiàn)企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個(gè)人間貨幣收付的程序和方法。分現(xiàn)金結(jié)算和支付結(jié)算兩種。1

5、銀行結(jié)算方式的種類銀行匯票 銀行本票 商業(yè)匯票 支票 信用卡 匯兌托收承付信用證2銀行結(jié)算紀(jì)律中國(guó)人民銀行發(fā)布的支付結(jié)算辦法中規(guī)定了銀行結(jié)算紀(jì)律：（1）不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。（2）不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。（3）不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。（4）不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。二、銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記"銀行存款"科目，貸記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目；提取或支付在銀行等金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí)，借記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目，貸記"銀

6、行存款"科目。為了加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，及時(shí)掌握銀行存款收付的動(dòng)態(tài)和結(jié)存的余額，企業(yè)必須設(shè)置"銀行存款日記賬"，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。月份終了"銀行存款日記賬"的余額必須與"銀行存款"科目的余額核對(duì)相符。（一）銀行存款賬戶的開立 1基本存款賬戶 基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理； 2一般存款賬戶 一般存款賬戶是在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬不獨(dú)立核算單位開立的賬戶，企業(yè)可以通過本

7、賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支??； 3臨時(shí)存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付； 4專用賬戶 專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。 5開戶原則 企業(yè)可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人。但一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。（二）銀行存款的總分類核算 1原則 企業(yè)應(yīng)設(shè)置"銀行存款"總賬科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，

8、借方余額表示企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。 2核算 （1）企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)：借：銀行存款， 貸：現(xiàn)金"或有關(guān)科目； （2）提取或支付在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí) 借：現(xiàn)金或有關(guān)科目， 貸：銀行存款 （三）銀行存款的對(duì)賬 為了保證銀行存款的安全和核算的正確，企業(yè)應(yīng)按期對(duì)賬。 1銀行存款的對(duì)賬 一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對(duì)，作到賬證相符； 二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對(duì)，作到賬賬相符； 三是在賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)，作到賬單相符 2銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)四種情況： （l）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入； （2）銀行已入賬

9、但企業(yè)未入賬的支出； （3）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入； （4）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。 調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，不能作為記賬的依據(jù)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。 第三節(jié) 其他貨幣資金一、概述：1、定義其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 2分類 包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。 3核算 設(shè)置"其他貨幣資金"來集中核算。"其他貨幣資金"屬于資產(chǎn)類賬戶，借方記錄其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方記錄其他貨幣資金的減少數(shù)，月末借方余額反映其他貨幣資金的結(jié)余數(shù)額。在該科目下，按"外埠存款"、"銀行匯