財(cái)會(huì)分錄全功略

1、財(cái)會(huì)分錄全功略一財(cái)會(huì)分錄全功略一 -一、資產(chǎn)類一、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時(shí)：   借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：現(xiàn)金b、報(bào)銷時(shí)：   借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）                    貸：現(xiàn)金2、現(xiàn)金清查a、盈余     借：現(xiàn)金                  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益查明原因：   借：待

2、處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明）  其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人b、短缺     借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金查明原因：借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明）其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款                  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3、接受捐贈(zèng)         借：現(xiàn)金         

3、            貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值      繳納所得稅   借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值                      貸：資本公積-其他資本公積                        應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅二、銀行

4、存款A(yù)、貨款交存銀行             借：銀行存款                          貸：現(xiàn)金B(yǎng)、提取現(xiàn)金               借：現(xiàn)金                        &#

5、160; 貸：銀行存款三、其他貨幣資金A、取得：                 借：其他貨幣資金-外埠存款（等）                          貸：銀行存款B、購(gòu)買原材料：             借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）  貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）C、取得投資：  

6、            借：短期投資                          貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）四、應(yīng)收票據(jù)A、收到銀行承兌票據(jù)       借：應(yīng)收票據(jù)                        貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息

7、60;     借：應(yīng)收票據(jù)                        貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）C、申請(qǐng)貼現(xiàn)             借：銀行存款                      財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）      &#

8、160;                 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金     借：應(yīng)收賬款-X公司                          貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足         借：應(yīng)收賬款-X公司      &#

9、160;                       貸：銀行存款                                短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳             借：銀行存款        &

10、#160;                 貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付           借：應(yīng)收賬款     （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書(shū)票據(jù)（購(gòu)原料）     借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）  貸：應(yīng)收票據(jù)五、應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生：                 借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)

11、折扣額）                           貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                              應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣：           借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣）    

12、                  財(cái)務(wù)費(fèi)用                           貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價(jià)）C、發(fā)生銷售折讓：           借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                    

13、0;   應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）                            貸：應(yīng)收賬款D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法）     借：管理費(fèi)用-壞帳損失                           貸：壞賬準(zhǔn)備注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；如計(jì)提前有貸方余

14、額，應(yīng)提數(shù)本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。E、發(fā)生并核銷壞帳：             借：壞賬準(zhǔn)備                            貸：應(yīng)收賬款F、確認(rèn)的壞帳又收回：   借：應(yīng)收賬款         同時(shí)：借：銀行存款            &#

15、160;       貸：壞賬準(zhǔn)備           貸：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)與稅法壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別：A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷活動(dòng)形成B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷活動(dòng)形成的六、預(yù)付賬款A(yù)、發(fā)生             借：預(yù)付賬款貸：銀行存款B、付出及不足金額補(bǔ)付   借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）  貸：預(yù)付賬款    銀行存款（預(yù)付不足部分

16、）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。財(cái)會(huì)分錄全功略(二) 七、存貨1、存貨取得A、外購(gòu)             借：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）        貸：應(yīng)付賬款（等）B、投資者投入               借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）    貸

17、：實(shí)收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得         （1）支付補(bǔ)價(jià)               借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）  貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）    銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)               借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）

18、60;   貸：原材料（等）        應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）        營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價(jià)             借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）                      應(yīng)交稅

19、金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款  銀行存款（補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)             借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）                      銀行存款（補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款  銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）E、接受捐贈(zèng)               借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 

20、;     貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備        銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）        應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）            月底：   借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備            處置后：   借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備         

21、                    貸：資本公積-其他資本公積 2、存貨日常事務(wù)A、在途物資             借：在途物資                      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款B、估價(jià)入帳           借：原材料貸：應(yīng)付賬款-估

22、價(jià)注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用       借：生產(chǎn)成本                    制造費(fèi)用                    管理費(fèi)用貸：原材料（等）D、工程領(lǐng)用           借：在建工程（或工程物資）貸：原材料  應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福

23、利         借：應(yīng)付福利費(fèi)    貸：原材料                            應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、計(jì)劃成本法A、入庫(kù)         借：原材料（等）                  貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本）B、付款、

24、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）    貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出    借方（超支）： 借：材料成本差異                  貸：物資采購(gòu)    貸方（節(jié)約）   借：物資采購(gòu)                  貸：材料成本差異計(jì)劃成本實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià)

25、實(shí)際成本包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?#160;               借：生產(chǎn)成本（等，+或-）                    貸：材料成本差異（+或-） 4、零售價(jià)法成本率（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷售存貨的成本本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價(jià)法

26、，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？    成本率（20000+100000）/（30000+120000）80    銷售成本100000*8080000元5、毛利率法銷售成本-銷售收入-毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本1500萬(wàn)元，銷貨收入4550萬(wàn)元，上月毛利率24，求5月末成本。    5月銷售成本4550*（1-24）3458萬(wàn)元    5月末成本240

27、0+1500-3458442萬(wàn)元6、包裝物           A、發(fā)出           借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（1、出借2、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)）                  其他業(yè)務(wù)支出（1、出租2、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)）                        貸：包裝物注意

28、：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。 7、委托代銷商品核算受托方：A、發(fā)出時(shí)           借：委托代銷商品                  貸：庫(kù)存商品B、收到銷貨清單，開(kāi)具發(fā)票   借：應(yīng)收賬款                      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   

29、                     應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C、收到款項(xiàng)         借：銀行存款                    貸：應(yīng)收賬款D結(jié)轉(zhuǎn)成本         借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本               

30、   貸：委托代銷商品E、支付代銷費(fèi)用       借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用                  貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A、收到           借：委托代銷商品                  貸：委托代銷款B、對(duì)外銷售         借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）&#

31、160;                 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C、月底開(kāi)出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票   借：代銷商品款                              應(yīng)交稅金-應(yīng)交

32、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）                                    貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）   D、結(jié)轉(zhuǎn)成本           借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                    貸：委托代銷商品7、委托加工物資委托方： A、發(fā)出時(shí)

33、       借：委托加工物資                      貸：原材料      B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等     借：委托加工物資                              貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）    &#

34、160; C、支付消費(fèi)稅 、增值稅   借：委托加工物資(直接出售)                          應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工）                           應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）            

35、60;                                       貸：銀行存款消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅率）增值稅加工費(fèi)*稅率      D、轉(zhuǎn)回       借：原材料(庫(kù)存商品)                  &

36、#160;   貸：委托加工物資9、盤(pán)存發(fā)生盈虧   借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)虧）     借：原材料          貸： 原材料                 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)盈）A、盤(pán)盈       借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢                    貸：營(yíng)業(yè)外收入B、盤(pán)虧 &#

37、160;     借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失）              其他應(yīng)收款-X個(gè)人              其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款                      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10、存貨期末計(jì)價(jià)        按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法A、計(jì)

38、提跌價(jià)準(zhǔn)備         借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備                          貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回      借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備                          貸：管理費(fèi)用-計(jì)提

39、的存貨低價(jià)準(zhǔn)備C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值      借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備                          貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額八、短期投資1、取得時(shí)       借：短期投資 

40、            應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）                    貸：銀行存款2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利   借：銀行存款                        貸：應(yīng)收股利3、取得后獲取股利       借：銀行存款 

41、                        貸：短期投資4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備         借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備                        貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備5、部分出售             借：銀行存款 

42、                    短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）                            貸：短期投資                            &#

43、160; 投資收益（借或貸）5、全部出售、處理         借：銀行存款                      短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備                                貸：短期投資          

44、0;                       投資收益（借或貸）九、長(zhǎng)期股權(quán)投資1、成本法 A、取得       （1）購(gòu)買               借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司                      應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）  

45、0;                           貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得       a、收到補(bǔ)價(jià)                 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)）                        &

46、#160; 銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）                              貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià)                 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)）                          &#

47、160;     貸：應(yīng)收賬款                                  銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)） （3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊        貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補(bǔ)價(jià)             借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司   

48、;                               貸：固定資產(chǎn)清理                                    銀行存款（2）收到補(bǔ)價(jià)              

49、; 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司                          銀行存款                                  貸：固定資產(chǎn)清理                  &

50、#160;                 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益B、日常事務(wù)（1）追加投資               借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司                                貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利   

51、0; 借：銀行存款                                  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（3）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理     借：銀行存款貸：投資收益        長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分

52、派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本（4）投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理a、沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本   借：應(yīng)收股利                          長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：投資收益-股利收入b、繼續(xù)沖減投資成本            

53、借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司  投資收益-股利收入【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本應(yīng)確認(rèn)的投資收益投資公司當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購(gòu)入B公司10股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。投資成本110 000。（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利10 000；取得時(shí)：     借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司   110 000  貸：銀行存款

54、   110 000分派股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 10 000    貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 10 000假設(shè)：（2）B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+300 000）-400 000】*10-10 000-10 000      借：應(yīng)收股利           30 000        長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司   10 000  &#

55、160;             貸：投資收益-鼓勵(lì)收入 40 000假設(shè)：（3）B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+450 000）-400 000】*10-10 0005 000      借：應(yīng)收股利           45 000              貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 

56、0;   5 000                投資收益-鼓勵(lì)收入       40 000假設(shè)：（4）引用例（3），B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10-（10 000+5 000）-7 000      借：應(yīng)收股利         30 0

57、00        長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司   7 000                貸：投資收益-股利收入   37 000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面110 000-10 000-5 000+7 000102 000假設(shè)：（5）引用例（3），B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10-（10 000

58、+5 000）-35 000-35 000高于累計(jì)沖減投資成本部分，最多沖減10 000+5 00015 000      借：應(yīng)收股利         30 000        長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司   15 000              貸：投資收益-股利收入 45 000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面110 000-10 000-5 000+15 000110 000（原投資帳面價(jià)值）注：至此以前

59、沖減部分全部確認(rèn)為收益2、權(quán)益法A、取得   （1） 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額                    （股權(quán)投資差額）                  貸：銀行存款（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額           

60、;   貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備投資差額部分                銀行存款B、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資以前年度股利     借：應(yīng)收股利                                  貸：借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）（2）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)  

61、借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）                            貸：投資收益-股權(quán)投資收益 （3）被投資公司發(fā)生凈損失   借：投資收益-股權(quán)投資損失                            貸：借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例原持股比例*當(dāng)年持有

62、月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利   借：應(yīng)收股利                              貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈(zèng)       a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1       借：固定資產(chǎn)           

63、 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)              應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費(fèi)2       借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)              貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3處理     借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備              貸：資本公積-其他資本公積 b、投資公司 1

64、60; 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）.被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額              貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（6）被投資公司增資擴(kuò)股 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額              貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）（10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此

65、期限；2、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年）        借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷              貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）   （11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中1 2 3代實(shí)際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊   借：以前年度損益調(diào)整1                貸：累計(jì)折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅   借：應(yīng)交稅金-應(yīng)

66、交所得稅.1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整23）減少未分配利潤(rùn)       借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整32-14）沖回多提公積金       借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3-法定公益金貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)4調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）3-4b、投資公司1）損益調(diào)整           借：以前年度損益調(diào)整上   3-4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)3）沖減未分配利潤(rùn)  

67、60;   借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5貸：以前年度損益調(diào)整4）沖回多提公積金       借：盈余公積-法定公積金                          -法定公益金貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)6調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）5-6 3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）  借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）      

68、0;       （損益調(diào)整）  投資收益（借或貸）B、轉(zhuǎn)為成本法     借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司成本法投資成本      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本      借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）A、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法）        

69、; 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司貸：銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利             借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司C、追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷投資差額追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間1      （成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)*所占份額 2成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷投資差額2-1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）調(diào)整前確認(rèn)的投資差額-確

70、認(rèn)攤銷部分（損益調(diào)整）2      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司調(diào)整時(shí)帳面數(shù)利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2-1（累計(jì)影響數(shù)）D、追加投資   借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司實(shí)際投資成本貸：銀行存款E、以下分錄見(jiàn)例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購(gòu)入B公司股票，持股比例占10，另支付2 000元相關(guān)稅費(fèi)（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；a、     借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司       522 000貸：銀行存款    

71、60; 522 000b、     借：應(yīng)收股利     40 000            貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 40 000長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額522 000-40 000482 000（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購(gòu)入B公司25股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費(fèi)。持股比例達(dá)35，改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)4 500 000元，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000。A與B所得稅率均為33，股權(quán)投資差額10

72、年攤銷。 A、追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額552 000-450 000*1072 0002002年應(yīng)攤銷投資差額72 000*10*17 2002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益400 000*10 40 000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)40 000-7 20032 800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本）     410 000（522 000-40 000-7 200）                 （股權(quán)投資差額） 64 800（72 000-7 200）    

73、             （損益調(diào)整）     40 000（400 000*10）      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司           482 000          利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)           32 800B、追加投資     借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本）     1

74、 809 000（1 800 000+9 000）                貸；銀行存款             1 809 000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見(jiàn)書(shū)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b企業(yè)（投資成本）   40 000          貸：.（損益調(diào)整）   40 000E、股權(quán)投資差額1809000（4500000-400000+40000

75、0）*0.25684000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額）   684 000貸：（投資成本）       684 000新的投資成本410000+1809000+40000-6840001575000所占份額（4500000-400000+400000）*0.351575000F、攤銷投資差額借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷   75600（64800/9+684000/10）      貸：（股權(quán)投資差額） 756000H、2003年投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整） 140 000400000

76、*35      貸：投資收益-股權(quán)投資收益   140 000十、長(zhǎng)期債券投資1、債券投資A、取得           借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（面值）                                （溢價(jià)）                 

77、;               （應(yīng)計(jì)利息）投資前確認(rèn)的利息                                （債券費(fèi)用）相關(guān)費(fèi)用較大              投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷相關(guān)費(fèi)用較小            &

78、#160;         貸：銀行存款                        長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）B、一次還本付息：年度終了計(jì)提利息 、攤銷溢折價(jià) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）                            貸：投資

79、收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）              （債券費(fèi)用）C、分期付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)（1）計(jì)提、攤銷       借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）應(yīng)收利息        貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）                        （債券費(fèi)用）   

80、;       投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷（2）收到付息         借：銀行存款                          貸：應(yīng)收利息（3）實(shí)際利率法溢折價(jià)攤銷（分期付息）應(yīng)收利息面值*票面利率利息收入（投資收益）（面值+未攤銷溢折價(jià)）*實(shí)際利率本期溢折價(jià)攤銷應(yīng)收利息-利息收入未攤銷溢折價(jià)溢折價(jià)總額-本期攤銷數(shù)借：應(yīng)收利息        貸：

81、 應(yīng)收利息            長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（折價(jià)）              貸：投資收益-長(zhǎng)期債券投資收益                長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（溢價(jià)）D、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時(shí)           借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）        &

82、#160;                           （溢價(jià)）                                貸：銀行存款（2）計(jì)提利息         借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）      &

83、#160;                         貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資）                        貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價(jià)）.未攤銷部分（應(yīng)計(jì)利息）E、各投資項(xiàng)目的處置借：銀行存款  投資收益-xx投資損失&#

84、160; xx投資減值準(zhǔn)備      貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）帳面數(shù)        貸：投資收益-xx投資收益注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積”     借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備                                    貸：資本公積-其他資本公積F、投資減值準(zhǔn)備

85、      按成本與市價(jià)孰低法      借：投資收益-xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備 十一、委托貸款1、計(jì)提利息             借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄3、年終計(jì)提減值準(zhǔn)備           借：投資收益-委托貸款減值                 

86、            貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備十一、固定資產(chǎn)1、取得價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）價(jià)款（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價(jià)+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅）等A、外購(gòu)不需安裝的   借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款B、外購(gòu)需安裝的     （1）借：在建工程                貸：銀行

87、存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）（2）借：在建工程      貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）（3）借：固定資產(chǎn)      貸：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)C、自行建造       （1）購(gòu)買工程物資     借：工程物資（含增值稅）貸：銀行存款（2）領(lǐng)用工程物資     借：在建工程                    貸：工程物資（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品  

88、; 借：在建工程                    貸：庫(kù)存商品帳面成本                        應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料   借：在建工程                    貸：原材料（等）  &

89、#160;                   應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨   借：原材料                      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）                        貸：工程物資（6）聯(lián)合

90、試車發(fā)生費(fèi)用     借：待攤費(fèi)用一年內(nèi)攤銷                      貸：銀行存款支付的費(fèi)用                        原材料使用本企業(yè)外購(gòu)材料                       

91、應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）                        應(yīng)付工資應(yīng)支付的工資（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)   借：在建工程                      貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（7）完工交付           借：固定資產(chǎn)     

92、60;                 貸：在建工程（8）改擴(kuò)建             借：在建工程                        貸：銀行存款（等）（9）改擴(kuò)建變價(jià)收入       借：營(yíng)業(yè)外收入             

93、;           貸：在建工程（10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額與改擴(kuò)建+（原成本-累計(jì)折舊）熟低確認(rèn)新的投資成本                  借：固定資產(chǎn)                    營(yíng)業(yè)外支出>時(shí)                      貸：在建工程C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本