財務內(nèi)部控制制度范文kjclass.com提供.doc

1、學會計、學出納，就上會計學堂論壇財務內(nèi)部控制制度范文第一章 總 則第一條 為加強公司財務管理和內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財務行為，提高經(jīng)營管理水平和效益，適應企業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)有關的規(guī)定，結合本公司實際情況，特制定本制度。第二條 本公司財務內(nèi)部控制制度由財務部負責，其基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核等內(nèi)部控制工作，以達到合理籌集資金、參與經(jīng)營投資決算、有效利用公司各項資產(chǎn)，努力提高公司的經(jīng)濟效益。第三條 建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。第四條 本公司內(nèi)部控制的基本原則。1權力分隔，每一項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止出現(xiàn)差錯和弊端。2合理分管

2、，實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。3審批稽核，任何經(jīng)濟業(yè)務的處理都要有明確的授權與審批，同時要經(jīng)過財務部門的審核與稽核。4責任明確，各部門和人員要職責分明，以便任何情況都能落實到個人責任。5憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。6例行核對，對每一項經(jīng)濟業(yè)務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。第二章 財務收支內(nèi)部控制第五條 實行財務收支預算控制。1在財務部的指導下，公司各部門要編好月份和年度現(xiàn)金（包括銀行）收支預算。月份提前一周，年度提前一個月編報財務部。2在財務部的指導下，公司所屬企業(yè)要編好月份和年度資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)

3、務往來的財務收支預算。月份提前一周，年度提前一個月編報財務部。3財務部和所屬企業(yè)財務收支預算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉賬部分，即為全公司的財務收支預算，經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。4凡預算外的財務收支，需單列項目呈報總經(jīng)理批準后辦理。第六條 建立定額備用金制度。1各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：生產(chǎn)部 ××元經(jīng)銷部 ××元綜合部 ××元工程部 ××元辦公室 ××元2對各部門零用現(xiàn)金實行限額開支審核報銷辦法。（1）各部門單項支出低于1 000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后匯總填制“備用金支付單”（略），將取得合法的發(fā)

4、票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負責人簽批后，再到財務部辦理審核報銷手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此證到出納處領取現(xiàn)金，以補充部門備用金。（2）各部門單項支出高于1 000元的，不能在備用金中支付，應由用款部門填制“請款單”，經(jīng)歸口的負責人簽批后，到財務部辦理預支款手續(xù)，由會計填制“付款憑證”，憑此單到出納處領取支票或現(xiàn)金。（3）用款部門辦妥購置物品驗收或付費等業(yè)務手續(xù)后，應及時將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票背面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財務部辦理單項報銷審核手續(xù)。如預支款與實際支付不符時，應在報銷時辦理多退款（或少補款）手續(xù)。（4）單項低于1 000元的零

5、用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前及時報銷，不得跨月。單項在1 000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時報銷，不得掛賬。第七條 執(zhí)行按簽批金額權限審批付款。1 2 000元以上支出，由各部門負責人審核后報總經(jīng)理審核批準。2 2 000元以下辦公支出，由財務部審核批準。3專項用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準。4因經(jīng)營需要代收、代付款項，由財務部審核批準，必須堅持先收后付，不改變原款形式及用途原則。第三章 貨幣資金內(nèi)部控制第八條 建立會計和出納職責分工制度。財務部應設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務。會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務

6、工作。除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。第九條 加強對現(xiàn)金的稽核管理。所有現(xiàn)金（包括銀行存款）業(yè)務收入，應憑收入憑證和收入日報表，并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。第十條 控制現(xiàn)金的使用范圍。依照有關部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理和財務部批準后方可使用現(xiàn)金。第十一條 嚴格付款審批和支票的簽發(fā)。所有付款均應按審批金額權限及兩人以上有關人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準開“空頭票”和“空白支票”

7、，開出支票要進行登記。第十二條 收付款項要通過會計填制記賬憑證。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經(jīng)辦會計審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。第十三條 遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結算紀律。按日常35天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經(jīng)濟往來，一般應通過銀行進行轉賬結算；不準出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。第十四條 及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結賬?，F(xiàn)金日記賬按幣種設置，銀行日記賬按賬號分別設置，每日均須結出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金是否相

8、符，由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調(diào)節(jié)其相符。第四章 對外投資內(nèi)部控制第十五條 長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。1長期投資項目要在市場預測的基礎上，立項進行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資的風險，經(jīng)過經(jīng)理辦公會研究決定后方可實施。財務部門要為決策提出參考意見，履行嚴格的財務手續(xù)，督促、檢查項目的執(zhí)行和效益情況。2健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價值及存放日期做好詳細記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下。3對長期

9、投資項目做好詳細記錄，實施定期盤點。對投資企業(yè)，每隔半年（經(jīng)營年度）清點（清理）一次資產(chǎn)負債和檢查經(jīng)營情況；對非控股企業(yè)必須每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務。每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。4如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認為有必要時，公司視具體情況授權財務部或委托會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，并據(jù)此對虧損予以確認，并做出相應處理。第十六條 短期投資。1短期投資業(yè)務

10、，要由總經(jīng)理授權的主管業(yè)務部門和主要負責人辦理。一般按照經(jīng)辦提出主管審核總經(jīng)理批準實際投資驗收登記到期收回的程序辦理。2有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資辦法進行。3短期投資如出現(xiàn)虧損時，公司應授權財務部對業(yè)務部門經(jīng)營情況進行審計，并呈報總經(jīng)理批準列虧。如虧損較大，公司可委托會計師事務所對該項目進行審計。第十七條 對外大額存款。1對外大額存款業(yè)務，由總經(jīng)理授權財務部負責辦理。一般按信用調(diào)查利息比較主管審查總經(jīng)理批準對外存款到期收回的程序辦理。2對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細記錄，及時入賬。第五章 銷貨與收款內(nèi)部控制第十八條 銷貨業(yè)務應統(tǒng)一

11、歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權不得兼辦。銷售業(yè)務一般按接受訂單通知生產(chǎn)銷貨通知賒銷審查發(fā)（送）貨開票收票結算等程序辦理。第十九條 營業(yè)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標和市場預測，編制營業(yè)收入計劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務工作。第二十條 銷售發(fā)票由財務部專人登記保管，營業(yè)部負責開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運輸部門發(fā)運或送貨。第二十一條 銷貨業(yè)務的貨款，應全部通過財務部審核結算收款，在發(fā)票上加蓋財務收款專用章。賒銷業(yè)務應經(jīng)過信用審查，財務部應相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運貨單。第二十二條 由營業(yè)部制定價格目錄或定價辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財務

12、部進行審核監(jiān)督。第二十三條 銷貨業(yè)務發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補件等三包事項，由營業(yè)部按規(guī)定辦好業(yè)務手續(xù)后，憑證到財務部辦理結算或轉賬手續(xù)。第六章 購貨與付款內(nèi)部控制第二十四條 企業(yè)的購貨業(yè)務應統(tǒng)一歸口由供應部負責辦理，其他部門人員未經(jīng)授權不得兼辦。購貨和付款業(yè)務一般按申購訂貨到貨驗收付款等程序辦理，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。第二十五條 供應部應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內(nèi)容全面。第二十六條 市場臨時采購，由使用部門根據(jù)需求提出“請購單”，報經(jīng)供應部審批后辦理，較大采購項目須報總經(jīng)理審批。第二十七條 所有購貨

13、業(yè)務須做到情報準、質(zhì)量好、價格低、數(shù)量清、供貨及時、運輸方便等。第二十八條 采購到貨，要由倉庫和質(zhì)量檢驗部門進行驗收，并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關負責人在驗收單上簽章。第二十九條 不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續(xù)均由供應部辦理。第三十條 到貨驗收付款后，由供應部請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關業(yè)務主管審批，到財務部辦理審核報銷轉賬手續(xù)。第三十一條 財務部核對從倉庫簽收的驗收單和供應部報銷轉來的發(fā)票賬單所附的驗收單，以掌握購貨業(yè)務的請款、報銷及在途物資的情況。第七章 生產(chǎn)與費用內(nèi)部控制第三十二條 有關生產(chǎn)業(yè)務由生產(chǎn)部負責。對于原材料的消

14、耗及成本費用的發(fā)生和控制，應由生產(chǎn)部和財務部及所有有關部門建立成本責任制，嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標準。第三十三條 建立嚴格的領退料制度，按技術消耗定額發(fā)料，按實際消耗計算材料成本。第三十四條 加強人事和工資管理，核實工資的計算與發(fā)放，正確處理工資及福利費的核算與分配。第三十五條 重視制造費用發(fā)生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合理。第三十六條 生產(chǎn)成本、運輸成本、營業(yè)成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。第三十七條 對期間費用、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、銷售費用的項目要合法合理

15、，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證手續(xù)要合規(guī)。第八章 存貨與倉庫內(nèi)部控制第三十八條 加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟核算，必須做到賬、卡、物和資金的一致。第三十九條 對存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應實行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結存核對的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領發(fā)貨憑證計價確定。第四十條 對存貨實行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè)，可實行“實地盤存制”。第四十一條 存貨計價方法。1按實際成本進行日常核算的，采用加權平均法計價。2按計劃成本進行日常核算的，采用計劃價格計價，期末分攤價格差異。第四十二條 低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領用數(shù)額較

16、大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。第九章 工資與人事內(nèi)部控制第四十三條 職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應由人力資源部及時以書面憑證通知財務部和員工所在單位，作為人事管理和計算發(fā)放工資的依據(jù)。第四十四條 工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工時產(chǎn)量記錄、工資標準及有關規(guī)定進行。并根據(jù)工資總額和有關部門規(guī)定的標準，正確計提應付職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。第四十五條 對職工的責任賠款，應由有關業(yè)務部門和人力資源部依據(jù)有關法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉財務部扣款。第四十六條 領取工資均應由本人簽章。本人不在應由其指定人員或其同組人員代領并簽章。在規(guī)定期

17、限內(nèi)未領取的工資，應退回財務部記入“其他應付款”賬戶。第四十七條 根據(jù)成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計和單位工資標準，合理分配計入產(chǎn)品直接工資成本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關賬戶。第十章 收入利潤內(nèi)部控制第四十八條 當期實現(xiàn)的主營業(yè)務收入包括銷售收入、運輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入，要全部及時入賬，并和與之對應的銷售成本、運輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本相互配比，減去當期應變的營業(yè)稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業(yè)務利潤。第四十九條 當期實現(xiàn)的其他業(yè)務收入要全部及時入賬，并和與之對應的其他業(yè)務支出相配比，求出其他業(yè)務利潤。第五十條 按規(guī)定計算投資收益，對投資收益

18、的取得要合法，確定要符合權責發(fā)生制，計算要合規(guī)、入賬要及時、處理要恰當；對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。第五十一條 對營業(yè)外收支項目的設置要合法、合理，收支項目的數(shù)額要真實、正確，賬務處理要恰當。第五十二條 企業(yè)利潤總額依照有關部門規(guī)定作相應調(diào)整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的順序和一定比例進行分配。第五十三條 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度的利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)仍不足彌補的，用稅后利潤等彌補。第十一章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制第五十四條 實行財產(chǎn)主管部門、財產(chǎn)使用部門和財務核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。1財產(chǎn)主管部門，系指本公司工程部，負

19、責固定資產(chǎn)登記管理、建設和購置、處置和報廢等業(yè)務。2財產(chǎn)使用部門，是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門，負責固定資產(chǎn)的合理使用，保管維修。3財產(chǎn)核算管理部門，指本公司財務部，負責固定資產(chǎn)的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。第五十五條 固定資產(chǎn)的建設與購置，一般按下列程序辦理。1申請購建：由各使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報告，交工程部進行可行性研究后，提出購建報告。2審核批準：呈報總經(jīng)理審核批準。3對外訂貨：由工程部負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同。4建設安裝：由工程部負責監(jiān)督施工單位施工，按工程進度付款。5驗收使用：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。6結算付款：根據(jù)固定資產(chǎn)購建報告，以訂貨、驗收單、工程合