醫(yī)院預(yù)算管理方案計(jì)劃辦法

1、醫(yī)院預(yù)算管理辦法1 .目的為了規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，依法組織收入、努力節(jié)約支出，提高資金使用效益，促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)國(guó)家醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本院的實(shí)際，特制定本管理辦法。2 .適用范圍本辦法適用于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理。3 .管理職責(zé)3.1 財(cái)務(wù)科3. 1.1負(fù)責(zé)年度預(yù)算數(shù)據(jù)的提供。于預(yù)算編制前（通常是每年10月份左右）提供本年度各預(yù)算科室實(shí)際收支數(shù)據(jù)，供各科室編制下年度預(yù)算參考。4. 1.2每月將預(yù)算執(zhí)行情況反饋給各責(zé)任科室，季度作詳細(xì)總結(jié)并提出有關(guān)改進(jìn)建議。5. 1.3協(xié)助院長(zhǎng)對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行布置，對(duì)各預(yù)算科室上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總，上報(bào)院長(zhǎng)審核。6. 2各科室主任（主管

2、）7. 2.1根據(jù)醫(yī)院年度發(fā)展計(jì)劃，結(jié)合本科室業(yè)務(wù)發(fā)展需要，組織編制本科室的預(yù)算。8. 2.2對(duì)本責(zé)任范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制，帶領(lǐng)本科室人員努力完成預(yù)算指標(biāo)。9. 2.3對(duì)本責(zé)任范圍之內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析，對(duì)不利差異提出整改辦法并貫徹執(zhí)行。10. 3各線分管領(lǐng)導(dǎo)11. 3.1院級(jí)各分線管理領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)本分管線各科室的預(yù)算進(jìn)行審核，保證預(yù)算按醫(yī)院總體目標(biāo)開(kāi)展。12. 3.2對(duì)各分管線的科室預(yù)算執(zhí)行中的不利差異進(jìn)行分析，指導(dǎo)相關(guān)科室采取措施加以改進(jìn)。13. 3.3對(duì)因情況變化，需要超預(yù)算開(kāi)支的，負(fù)責(zé)審核和按規(guī)定程序辦理報(bào)批手續(xù)。14. 4院長(zhǎng)3.4.1負(fù)責(zé)組織醫(yī)院各科室開(kāi)展全面預(yù)算管理，開(kāi)源

3、節(jié)流，促進(jìn)醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。3.4.2負(fù)責(zé)全院匯總預(yù)算的審核，確保預(yù)算按院務(wù)會(huì)的要求進(jìn)行展開(kāi)。3.4.3對(duì)超年度預(yù)算5%c以內(nèi)的開(kāi)支進(jìn)行審核，并報(bào)董事長(zhǎng)審批。3.5院務(wù)會(huì)3.5.1負(fù)責(zé)對(duì)院長(zhǎng)提交的匯總預(yù)算進(jìn)行審核，確保醫(yī)院順利完成職工會(huì)確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。3.5.2負(fù)責(zé)對(duì)超過(guò)年度預(yù)算515%以內(nèi)的開(kāi)支進(jìn)行審批。3.6職工大會(huì)3.6.1對(duì)年度醫(yī)院經(jīng)營(yíng)提出切實(shí)可行的方針目標(biāo)，為全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展提供依據(jù)。3.6.2負(fù)責(zé)醫(yī)院年度匯總預(yù)算的審議和批準(zhǔn)。3. 6.3對(duì)超過(guò)年度預(yù)算15%以上的開(kāi)支重新進(jìn)行審議批準(zhǔn)。1醫(yī)院預(yù)算編制的原則4. 1堅(jiān)持收支平衡的原則。醫(yī)院預(yù)算，要做到收支平衡，根據(jù)預(yù)算收入，安

4、排相應(yīng)支出，保證醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)計(jì)劃能夠順利完成。4. 2堅(jiān)持量入為出的原則。要按照上年度的執(zhí)行情況，考慮預(yù)算年度的可變因素，將收入打足，在安排支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)分別輕重緩急，將有限的資金安排到最需要的地方。4. 3堅(jiān)持勤儉辦事的原則。要廣開(kāi)財(cái)源，增收節(jié)支，力爭(zhēng)用較少的錢辦較多的事。5醫(yī)院預(yù)算的編制依據(jù)5. 1依據(jù)國(guó)家衛(wèi)生行政萱理部門下達(dá)的衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計(jì)劃。5. 2依據(jù)以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況。5. 3依據(jù)本院職工會(huì)通過(guò)的業(yè)務(wù)規(guī)劃及工作目標(biāo)。6. 醫(yī)院預(yù)算的內(nèi)容編制醫(yī)院預(yù)算是通過(guò)編制預(yù)算表來(lái)實(shí)現(xiàn)的。包括基本數(shù)字表；大型購(gòu)置明細(xì)表；固定資產(chǎn)購(gòu)置明細(xì)表；維修費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表；收入支出預(yù)算表以及專項(xiàng)計(jì)劃開(kāi)支預(yù)算

5、表。這幾個(gè)表格相互銜接，組成醫(yī)院預(yù)算體系。7. 醫(yī)院預(yù)算的編制方法7.1基本數(shù)字表的編制7.1.1床位數(shù)預(yù)算年度病床數(shù)=年初病床數(shù)十新增病床數(shù)X使用月數(shù)+12-減少病床數(shù)X減少月數(shù)+127.1.2病床使用日數(shù)病床使用日數(shù)=開(kāi)放病床數(shù)X全年病床工作日X年度病床使用率（上式中，全年病床工作日一般為365天。）7.1.3門診人次門診人次=平均每日計(jì)劃門診人次X門診工作日7.1.4職工人數(shù)職工人數(shù)=年初實(shí)有人數(shù)+計(jì)劃增加人數(shù)X月數(shù)+12-計(jì)劃減少人數(shù)X月數(shù)+12或職工人數(shù)=按定員比例一張病床所需工作人員數(shù)X年平均病床數(shù)1.2 大型購(gòu)置預(yù)算表的編制預(yù)算年度大型設(shè)備的購(gòu)置，由使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出，

6、逐一按設(shè)備名稱填寫在“大型購(gòu)置預(yù)算表”中，形成預(yù)算年度的大型購(gòu)置預(yù)算。1.3 其他固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的編制由各需要部門提出，填寫“固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算表”。7. 4收入預(yù)算表的編制8. 4.1門診收入門診收入預(yù)算數(shù)=每人次計(jì)劃收入標(biāo)準(zhǔn)X計(jì)劃門診人次門診收入預(yù)算中的掛號(hào)費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、治療費(fèi)等，都可以比照上述公式計(jì)算。9. 4.2住院收入住院收入預(yù)算數(shù)=計(jì)劃每床日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)X計(jì)劃病床使用日住院收入預(yù)算中的住院費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、治療費(fèi)等，都可以比照上述公式計(jì)算。7.4.3制劑收入、其他收入制劑收入、其他收入預(yù)算數(shù)可以根據(jù)上年實(shí)際執(zhí)行水平，參照預(yù)算年度可能發(fā)生的變化因素而定。7.4.4藥品收入（分西藥收入、中草藥收入

7、）測(cè)算辦法：門診藥品收入=每人次平均費(fèi)用X計(jì)劃門診人次住院藥品收入=計(jì)劃每床日平均費(fèi)用X計(jì)劃病床使用日7.5支出預(yù)算編制（另）7.5.1工資工資預(yù)算根據(jù)全年各類人員平均人數(shù)和各類人員年平均工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。公式如下：工資預(yù)算數(shù)=預(yù)算年度各類人員年平均工資總額乂預(yù)算年度平均職工人數(shù)7.5.2補(bǔ)助工資補(bǔ)助工資包括臨時(shí)工資、衛(wèi)生津貼、交通補(bǔ)貼等。應(yīng)先根據(jù)職工人數(shù)和每一職工人數(shù)平均開(kāi)支水平，逐一求出補(bǔ)助中的明細(xì)支出預(yù)算數(shù)，然后將這些明細(xì)支出預(yù)算匯總成補(bǔ)助工資預(yù)算數(shù)。7.5.3職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)包括福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼等。其預(yù)算數(shù)的編制可比照補(bǔ)助工資。7.5.4公務(wù)費(fèi)公務(wù)費(fèi)包括辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、差

8、旅費(fèi)等。其預(yù)算一般根據(jù)上年實(shí)際支出數(shù)，考慮本年增減變化因素而定。7.5.5藥品費(fèi)藥品費(fèi)可根據(jù)藥品收入預(yù)算數(shù)剔出藥品進(jìn)銷差價(jià)后編制。具體按相關(guān)表格填寫，西藥和中草藥分開(kāi)填列。7.5.6原材料原材料預(yù)算根據(jù)上年原材料占制劑收入的比例，結(jié)合本年具體情況而定。按相關(guān)表格填寫。7.5.7衛(wèi)生材料（另）衛(wèi)生材料包括血、氧氣費(fèi)、化驗(yàn)材料、敷料等。其預(yù)算數(shù)可根據(jù)上年各類材料占相應(yīng)收入的比例，適當(dāng)考慮物價(jià)變動(dòng)因素確定。按相關(guān)表格填寫。7.5.8其他材料、低值易耗品按預(yù)計(jì)使用數(shù)分明細(xì)項(xiàng)目填列。其預(yù)算一般根據(jù)上年實(shí)際支出數(shù)，考慮本年增減變化因素而定。7.5.9業(yè)務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用編制方法參照其他材料低易品的編制方法。7

9、.5.10修費(fèi)用預(yù)算表的編制維修項(xiàng)目由各資產(chǎn)管理或使用部門提出，按相關(guān)表格填列。屬于大型設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)，財(cái)務(wù)部門按醫(yī)院的大型設(shè)備原值X國(guó)家規(guī)定的提取比例計(jì)算平衡。7.5.11行政后勤部門費(fèi)用預(yù)算，根據(jù)往月開(kāi)支情況，結(jié)合未來(lái)的業(yè)務(wù)量或工作計(jì)劃進(jìn)行測(cè)算。7. 5.12專項(xiàng)開(kāi)支預(yù)算（另）由相關(guān)部門根據(jù)需要提出。8.財(cái)務(wù)報(bào)表8. 1預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（另）8. 2預(yù)算收入支出表（另）8. 3資金收支預(yù)算表（另）9. 編制時(shí)間年度預(yù)算原則上每年10月份開(kāi)始著手進(jìn)行，12月份報(bào)職工大會(huì)通過(guò)，次年1月開(kāi)始執(zhí)行。1提高對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，邀免預(yù)算編制流于形式以往大家對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，一提到預(yù)算管理都認(rèn)為是財(cái)務(wù)

10、部門的內(nèi)部行為，沒(méi)有提升為醫(yī)院的全局性管理活動(dòng)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到搞好醫(yī)院預(yù)算直接關(guān)系到廣大職工和病人的切身利益，造成預(yù)算管理大多流于形式，預(yù)算執(zhí)行主觀隨意性很大，預(yù)算制度形同虛設(shè)。而沒(méi)有預(yù)算管理的財(cái)務(wù)工作就如同沒(méi)有目標(biāo)的航行，會(huì)使財(cái)務(wù)工作陷于盲目性，無(wú)法保證醫(yī)療任務(wù)的完成。鑒于此，首先有必要讓醫(yī)院的決策者認(rèn)清搞好預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的重要作用，使每一個(gè)部門做到工作有計(jì)劃、開(kāi)支有依據(jù)、考核有目標(biāo)、獎(jiǎng)罰有根據(jù)。2預(yù)算編制方法應(yīng)多樣化，要注重其實(shí)用性和適用性以往預(yù)算編制的方法較單一，不夠科學(xué)合理，往往只憑經(jīng)驗(yàn)，采用基數(shù)法編制預(yù)算，就是在歷年預(yù)算的基礎(chǔ)上加乘一個(gè)增長(zhǎng)比率，沒(méi)有充分考慮醫(yī)院的發(fā)展要求以及醫(yī)療市

11、場(chǎng)的變化等因素，顯得簡(jiǎn)單粗糙，預(yù)算支出數(shù)也只增不減，使原來(lái)不合理的費(fèi)用開(kāi)支得以繼續(xù)存在下去，從而造成醫(yī)院預(yù)算資金的巨大浪費(fèi)，使預(yù)算不能真實(shí)反映醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，醫(yī)院預(yù)算編制應(yīng)遵循可靠性原則，堅(jiān)持以收定支，量入為出，收支平衡，略有結(jié)余，不搞赤字預(yù)算。以預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)相關(guān)情況的預(yù)算收入沒(méi)有把握的收入項(xiàng)目不能列入收入預(yù)算，以避免利用這部分收入安排支出，造成收支不平衡。3定期監(jiān)督、考核預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)行績(jī)效考評(píng)為防止預(yù)算松馳化和形式化現(xiàn)象的發(fā)生，在實(shí)施過(guò)程中建立預(yù)算執(zhí)行考核制度和獎(jiǎng)懲制度，按照公開(kāi)、公平、公正的原則每季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏

12、差時(shí)，及時(shí)查明原因，通過(guò)定期預(yù)算差異分析，及時(shí)反映醫(yī)院包過(guò)程中遇到或出現(xiàn)的問(wèn)題，并將情況反饋到院領(lǐng)導(dǎo)和各科室，使醫(yī)院和各科室能及時(shí)采取相應(yīng)措施妥善解決，確保醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)向既定的預(yù)算目標(biāo)發(fā)展。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行情況還得與職工利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，對(duì)完成指標(biāo)的給予獎(jiǎng)勵(lì)，沒(méi)有完成指標(biāo)的給予懲罰，此項(xiàng)措施的落實(shí)到位使管理者、職工與醫(yī)院形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)管理者、員工的積極性和創(chuàng)造性，保證醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4保證預(yù)算管理的權(quán)威性，不得隨宜調(diào)整計(jì)劃年度編制預(yù)算時(shí)應(yīng)先對(duì)上一年度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析研究，通過(guò)分析，找出差距，揭露矛盾，說(shuō)明原因，分清責(zé)任，在此基礎(chǔ)上確定整體預(yù)算后，提

13、交預(yù)算編制委員會(huì)進(jìn)行集體審議，對(duì)其整體可行性和應(yīng)注意的問(wèn)題進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，審議通過(guò)后的預(yù)算具有一定的權(quán)威性，一經(jīng)確定一般情況下不進(jìn)行調(diào)整。如遇特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序，提出書面申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容和原因，經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)研究結(jié)合總體預(yù)算完成情況后根據(jù)需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。年初要向職工代表大會(huì)報(bào)告醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整情況，重點(diǎn)說(shuō)明下列事項(xiàng)反映與職工利益密切相關(guān)的信息，包括管理費(fèi)用白構(gòu)成情況，醫(yī)院管理人員工資福利和職工工資福利的發(fā)放及使用情況，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況等。5加強(qiáng)助務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提高預(yù)算編制質(zhì)量醫(yī)院預(yù)算的編制是一項(xiàng)細(xì)致而復(fù)雜的工作，它要求編制人員具有較高的綜合素質(zhì)，不僅要熟悉自身

14、業(yè)務(wù)，而且需了解診療程序以及診療業(yè)務(wù)的相關(guān)知識(shí)了解國(guó)家現(xiàn)行的有關(guān)政策以及即將出臺(tái)的政策熟悉醫(yī)院計(jì)劃年度的主要工作任務(wù)、整體財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況和各部門執(zhí)行情況熟悉財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法，使之既有專業(yè)性又便于執(zhí)行，讓財(cái)務(wù)管理真正落實(shí)到診療業(yè)務(wù)的每一具體環(huán)節(jié)。同時(shí)，作為預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督者，財(cái)務(wù)人員要按章辦事，不搞特殊化，如對(duì)各科室發(fā)生的經(jīng)費(fèi)按預(yù)算定額數(shù)進(jìn)行核銷，使經(jīng)費(fèi)使用人對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況一目了然，減少對(duì)財(cái)務(wù)人員的誤會(huì)，當(dāng)經(jīng)費(fèi)用完時(shí)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷手續(xù)以保證預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。6控制醫(yī)療成本，降低醫(yī)療消耗實(shí)行預(yù)算管理既是醫(yī)院實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的重要體現(xiàn)，又是加強(qiáng)成本控制、建立節(jié)約型醫(yī)院的舉措。為了用有限的資金完成

15、更多的工作任務(wù)，就必須加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃性、合理性。根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際需要和可能擁有的資金數(shù)量，統(tǒng)籌安排資金使用的數(shù)量和方向，做到量入為咄，盡可能最大限度地使用資金，又不失去收入與支出間應(yīng)有的制約關(guān)系，保持了經(jīng)費(fèi)的收支平衡。同時(shí)，應(yīng)將成本核算的理念灌輸給醫(yī)院的每一個(gè)員工，把從節(jié)約一滴水、一度電、一顆棉球中得到的利益化成實(shí)實(shí)在在的員工效益，既開(kāi)源又節(jié)流，使醫(yī)院在良性循環(huán)中不斷得到發(fā)展并增加積累，有利于醫(yī)院穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。7搶掘醫(yī)療潛力,提供理別服務(wù)在激烈的醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，醫(yī)院要認(rèn)清自身的優(yōu)勢(shì)，如交通便利，是所百年老院，在地區(qū)醫(yī)療市場(chǎng)上具有良好的信譽(yù)等，充分利用現(xiàn)有的技術(shù)和設(shè)備優(yōu)勢(shì)，提高服務(wù)質(zhì)量，鞏

16、固醫(yī)院良好形象，吸引更多的新病源，增加業(yè)務(wù)量達(dá)到增收目標(biāo)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不同的患者對(duì)醫(yī)療服務(wù)的內(nèi)容、質(zhì)量等提出不同的要求，對(duì)此我院推出體檢中心、家庭病床、特需病床、優(yōu)質(zhì)病床等差別服務(wù)，以滿足不同患者的需求，這些個(gè)性化的服務(wù)項(xiàng)目短期內(nèi)即成為吸引病人的亮點(diǎn)，為醫(yī)院增加了經(jīng)濟(jì)效益?？傊?，通過(guò)預(yù)算控制，財(cái)務(wù)管理的職能得以逐漸拓寬，從單純的記賬、算賬、報(bào)賬到利用現(xiàn)代化管理會(huì)計(jì)的手段，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及醫(yī)療成本的分析預(yù)測(cè)、決策、控制和監(jiān)督等，做到事前有預(yù)測(cè)，事中有控制，事后有分析，從而充分發(fā)揮現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的重要作用。同時(shí),應(yīng)該看到醫(yī)院預(yù)算管理也是一項(xiàng)集體性的工作，需要醫(yī)院各部門之間的溝通和了解，各

17、部門人員的合作和支持,才能終將為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮更大作用。零基預(yù)算零基預(yù)算(Zero-basebudgeting,ZBB)最初是由德州儀器公司開(kāi)發(fā)的，它要求管理者重新論證他們的預(yù)算申請(qǐng)，而不管以前是否有過(guò)撥款。零基預(yù)算專門用來(lái)克服增量預(yù)算的第二個(gè)缺點(diǎn)：即活動(dòng)一開(kāi)始就永遠(yuǎn)進(jìn)行下去。零基預(yù)算過(guò)程包括三個(gè)步驟：1 .將每一個(gè)獨(dú)立的部門活動(dòng)作為一個(gè)決策包2 .按照決策在預(yù)算期間給組織帶來(lái)的效益對(duì)決策包進(jìn)行排序3 .按照優(yōu)先次序?qū)㈩A(yù)算資源分配給各個(gè)決策包零基預(yù)算適合于管理日益減少的資源，當(dāng)組織面臨緊縮和財(cái)政困難時(shí)，管理者急需有效的手段來(lái)分配優(yōu)先的資源，而零基預(yù)算正是這種手段。決策包(Decision

18、Package)是一個(gè)識(shí)別和描述特定活動(dòng)的文件，通常由部門管理者負(fù)責(zé)制定。它包括對(duì)活動(dòng)目的的陳述，活動(dòng)的費(fèi)用，人員需求，績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，被擇的行動(dòng)方案，以及對(duì)直接效益和間接效益的評(píng)價(jià)。所謂零基預(yù)算是指在每個(gè)預(yù)算年度開(kāi)始時(shí)，將所有還在進(jìn)行的管理活動(dòng)都看作重新開(kāi)始，即以零為基礎(chǔ)，根據(jù)組織目標(biāo)，重新審查每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果，并在費(fèi)用-效益分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項(xiàng)管理活動(dòng)的優(yōu)先次序。資金和其它資源的分配是以重新排出的優(yōu)先次序?yàn)榛A(chǔ)的，而不是采取過(guò)去那種外推的辦法。編制零基預(yù)算法的程序可分為以下四步：1 .在審查預(yù)算前，主管人員應(yīng)明確各項(xiàng)目標(biāo)之間的關(guān)系和重要次序，建立起一種可考核的目標(biāo)體系

19、。2 .在開(kāi)始審預(yù)算時(shí)，將過(guò)去所有活動(dòng)當(dāng)作重新開(kāi)始。對(duì)需要繼續(xù)的項(xiàng)目提交計(jì)劃完成情況報(bào)告，對(duì)新增的項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析報(bào)告。每一申報(bào)項(xiàng)目都必須證明自己存在的必要，并提交計(jì)劃的目標(biāo)，開(kāi)支和收益。3 .在確定出真正必要的項(xiàng)目之后，根據(jù)已定出的目標(biāo)體系排出各項(xiàng)活動(dòng)的優(yōu)先次序。4 .資源按重新排出的優(yōu)先次序分配，盡可能的滿足排在前面的活動(dòng)的需要。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有：1 .有利于對(duì)整個(gè)組織進(jìn)行全面審核，克服機(jī)構(gòu)臃腫，避免組織內(nèi)部各種隨意性的支出。2 .有利于上層主管人員把精力與時(shí)間集中于戰(zhàn)略性的重大計(jì)劃項(xiàng)目，可以提高主管人員計(jì)劃，預(yù)算，控制與決策的水平3 .有利于把組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和當(dāng)前目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)的效益三著

20、有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。零基預(yù)算法的缺點(diǎn)有：1 .需要花費(fèi)大量的人力，時(shí)間和物力。2 .在安排項(xiàng)目的優(yōu)先次序上難免存在著相當(dāng)程度的主觀性。3 .僅適用于行政部門和輔助性部門，對(duì)于有著明顯投入產(chǎn)出關(guān)系的組織，如制造部門則不太適合。最后還需強(qiáng)調(diào)的是采用零基預(yù)算法應(yīng)注意這樣幾個(gè)問(wèn)題：1 .負(fù)責(zé)最后審批預(yù)算的主要領(lǐng)導(dǎo)人必須親身參加對(duì)活動(dòng)和項(xiàng)目的評(píng)價(jià)過(guò)程，真正負(fù)起責(zé)來(lái)。2 .主持者必須對(duì)組織目標(biāo)有透徹的了解，明白那些活動(dòng)是必要的，哪些是可進(jìn)行可不進(jìn)行的3 .必須發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新精神，零基預(yù)算法的核心就在于一切從頭開(kāi)始的思想，這本身就是一種突破傳統(tǒng)觀念的創(chuàng)新。電子預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)電子預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是相對(duì)于傳統(tǒng)預(yù)算而言的。1 .通過(guò)電子手段編制預(yù)算，使預(yù)算工作變得快速而便捷。與傳統(tǒng)預(yù)算編制相比，電子預(yù)算降低了編制預(yù)算時(shí)來(lái)回交涉的困難度和時(shí)間成本，而且通過(guò)在線編制預(yù)算，不需要工作底稿，也使得調(diào)整數(shù)字之類的單調(diào)工作不復(fù)存在。它消除了過(guò)去可能發(fā)生的紙張和時(shí)間的浪費(fèi)，取而代之的是各種不同的、極富創(chuàng)意的編制技巧。2 .網(wǎng)絡(luò)技術(shù)下的電子預(yù)算，擴(kuò)大了傳統(tǒng)