會計學原理第三章--工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算

1、4/21/2022精選ppt1第三章第三章 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算營過程核算重點：重點：1、掌握供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)中常用賬戶及、掌握供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)中常用賬戶及其應(yīng)用；其應(yīng)用；2、掌握供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中主要經(jīng)濟業(yè)、掌握供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算務(wù)的核算4/21/2022精選ppt2第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)籌資的核算企業(yè)籌資的核算第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算第五節(jié)第五節(jié) 財務(wù)成果的核算財務(wù)成果的核算4/21/2022精選ppt3第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)籌資的核

2、算企業(yè)籌資的核算企業(yè)籌資概述企業(yè)籌資概述資本投入的核算資本投入的核算 銀行借款的核算銀行借款的核算4/21/2022精選ppt4一、企業(yè)籌資概述一、企業(yè)籌資概述籌資渠道籌資渠道所有者權(quán)益與負債的關(guān)系所有者權(quán)益與負債的關(guān)系4/21/2022精選ppt5（一）籌資的渠道（一）籌資的渠道1、負債籌資、負債籌資2、所有者權(quán)益籌資、所有者權(quán)益籌資4/21/2022精選ppt6（二）所有者權(quán)益與負債的關(guān)系（二）所有者權(quán)益與負債的關(guān)系區(qū)別區(qū)別1 1、負債是、負債是債權(quán)人債權(quán)人對總資產(chǎn)的索償權(quán)；所有者權(quán)益是對總資產(chǎn)的索償權(quán)；所有者權(quán)益是所有所有者者對剩余財產(chǎn)的要求權(quán)。對剩余財產(chǎn)的要求權(quán)。2 2、債權(quán)人無權(quán)參與

3、、債權(quán)人無權(quán)參與公司管理公司管理；所有者有法定參與管理的；所有者有法定參與管理的權(quán)利。權(quán)利。3 3、負債有規(guī)定的、負債有規(guī)定的償還期償還期，股東權(quán)益在公司經(jīng)營期間無需，股東權(quán)益在公司經(jīng)營期間無需償還。償還。4 4、債權(quán)人不能參與、債權(quán)人不能參與稅后利潤分配稅后利潤分配，但可按約定取得利息，但可按約定取得利息，風險??；所有者權(quán)益，可按投資比例享有稅后利潤分配風險?。凰姓邫?quán)益，可按投資比例享有稅后利潤分配權(quán)，風險大。權(quán)，風險大。5 5、債權(quán)優(yōu)于所有者權(quán)益，所有者權(quán)益在公司清算時索償、債權(quán)優(yōu)于所有者權(quán)益，所有者權(quán)益在公司清算時索償權(quán)位于債權(quán)人之后權(quán)位于債權(quán)人之后4/21/2022精選ppt7二、資

4、本投入的核算二、資本投入的核算資本投入核算設(shè)置的主要賬戶資本投入核算設(shè)置的主要賬戶 資本投入的核算資本投入的核算4/21/2022精選ppt8“實收資本實收資本”賬戶賬戶 所有者權(quán)益賬戶，專門用來核算企所有者權(quán)益賬戶，專門用來核算企業(yè)收到的投資者投入的資本。業(yè)收到的投資者投入的資本。 實收資本實收資本 +收到投資收到投資投資者收回投資投資者收回投資投入的資本總額投入的資本總額4/21/2022精選ppt9例：企業(yè)收到開戶銀行通知，收到上級國有資產(chǎn)管理部門投入資金500 000元。借：銀行存款借：銀行存款貸：實收資本貸：實收資本5000005000004/21/2022精選ppt10三、三、 銀

5、行借款的核算銀行借款的核算（一）短期借款的核算（一）短期借款的核算（二）長期借款的核算（二）長期借款的核算4/21/2022精選ppt11“短期借款短期借款”賬戶只核算企業(yè)向銀行或其他賬戶只核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在金融機構(gòu)借入的期限在一年以下一年以下的各種的各種短期借款的短期借款的本金本金。貸方登記借入的。貸方登記借入的本金本金，借方登記歸還的借方登記歸還的本金本金。短期借款短期借款利息利息，應(yīng)當按月預(yù)提，借記，應(yīng)當按月預(yù)提，借記“財財務(wù)費用務(wù)費用”，貸記，貸記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”，或，或“銀銀行存款行存款”賬戶。賬戶。(一一)短期借款的核算短期借款的核算4/21/2022精選

6、ppt12借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方+歸還歸還本金本金期初余額期初余額借入借入本金本金尚未歸還的尚未歸還的本金本金4/21/2022精選ppt13（二）長期借款的核算（二）長期借款的核算“長期借款長期借款”賬戶不僅核算借款的賬戶不僅核算借款的本金本金，還，還包括包括利息利息等費用。等費用。 長期借款長期借款 +歸還的歸還的本金、利息本金、利息借入的長期借款的借入的長期借款的本金、利息本金、利息 尚未償還的長期借款的尚未償還的長期借款的本金和利息本金和利息此處的此處的利息利息是是一次還本付息一次還本付息的長期借款利息的長期借款利息4/21/2022精選ppt14一、供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)

7、務(wù)第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算l采購原料，核算材料采購成本采購原料，核算材料采購成本l結(jié)算貨款結(jié)算貨款4/21/2022精選ppt15二、供應(yīng)過程發(fā)生的主要結(jié)算方式l錢貨兩清；錢貨兩清；l先收貨，后付款先收貨，后付款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)l先付款，后收貨先付款，后收貨預(yù)付賬款預(yù)付賬款4/21/2022精選ppt16三、供應(yīng)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1.在途物資在途物資 2.原材料原材料3.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款4.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)5.預(yù)付賬款預(yù)付賬款4/21/2022精選ppt171.“在途物資”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）用來核算企業(yè)所有各種購入材料的用來核算企業(yè)所有各種購入材料的

8、買價和采購費買價和采購費用用，據(jù)以確定材料采購成本。，據(jù)以確定材料采購成本。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方+ “+ “在途物資在途物資” 貸方貸方 買價買價 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫已驗收入庫 采購費用采購費用 材料的采購成本材料的采購成本 余額：在途材料成本余額：在途材料成本 該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細賬戶。該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細賬戶。4/21/2022精選ppt182 .“原材料”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）用來核算各種用來核算各種庫存材料庫存材料收入、發(fā)出及結(jié)存收入、發(fā)出及結(jié)存情況情況 。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方+ “+ “原材料原材料” 貸方貸方已已入庫入庫材料材

9、料 已已發(fā)出發(fā)出材料材料的實際成本的實際成本 的實際成本的實際成本 余額：庫存材料的余額：庫存材料的 實際成本實際成本該賬戶可按材料品種、規(guī)格開設(shè)明細賬戶該賬戶可按材料品種、規(guī)格開設(shè)明細賬戶4/21/2022精選ppt193.“應(yīng)付賬款”賬戶（負債類賬戶）用來核算對用來核算對供應(yīng)單位供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。結(jié)欠情況。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” 貸方貸方+ 已償還的已償還的 已發(fā)生的應(yīng)付已發(fā)生的應(yīng)付 應(yīng)付應(yīng)付購貨款購貨款 供應(yīng)單位的供應(yīng)單位的購貨款購貨款 余額：尚未償還余額：尚未償還 供應(yīng)單位的購貨款供應(yīng)單位的購貨款該賬戶

10、可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細賬戶該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細賬戶。4/21/2022精選ppt204 .“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（負債類賬戶）用來核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的用來核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商商業(yè)匯票業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 借方借方 “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)” 貸方貸方+ 已經(jīng)支付的已經(jīng)支付的 登記登記開出或承兌開出或承兌的匯票的匯票應(yīng)付票據(jù)數(shù)額應(yīng)付票據(jù)數(shù)額 以及用承兌的匯票以及用承兌的匯票 抵付貨款的數(shù)額抵付貨款的數(shù)額 余額：尚未支付的余額：尚未支付的 應(yīng)付票據(jù)數(shù)額應(yīng)付票據(jù)數(shù)額4/21/2022精選ppt21借方借方+

11、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款” 貸方貸方 供貨單位以供貨單位以貨物抵償貨物抵償 其預(yù)收款項其預(yù)收款項向向供貨單位供貨單位預(yù)付款預(yù)付款借方余額表示尚借方余額表示尚未收到貨物的部分未收到貨物的部分貸方余額表示貸方余額表示對方多發(fā)貨物對方多發(fā)貨物5.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)賬戶）賬戶（資產(chǎn)賬戶）專門用來核算企業(yè)按照購貨合同專門用來核算企業(yè)按照購貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位預(yù)付給供應(yīng)單位的的貨款及其結(jié)算情況的賬戶。貨款及其結(jié)算情況的賬戶。4/21/2022精選ppt22四、供應(yīng)過程核算的賬務(wù)處理（1）購買材料，貨款已付）購買材料，貨款已付 借：在途物資借：在途物資 貸：銀行存款貸：銀行存款（2）購買材料，貨款尚未

12、支付）購買材料，貨款尚未支付 借：在途物資借：在途物資 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票）應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票） （3）歸還前欠的購貨款）歸還前欠的購貨款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款4/21/2022精選ppt23（4）支付購買材料時所發(fā)生的采購費用）支付購買材料時所發(fā)生的采購費用 借：在途物資借：在途物資 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款（5）結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的采購成本）結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的采購成本 借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資4/21/2022精選ppt24例例1、企業(yè)從、企業(yè)從A公司購進甲材料公司購進甲材料5噸，單價

13、噸，單價5000元，元， A公司代墊運費公司代墊運費500元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 借：借：在途物資在途物資甲材料甲材料 25500 貸：銀行存款貸：銀行存款 25500五、核算舉例五、核算舉例4/21/2022精選ppt25例例2、從、從B公司購進乙材料公司購進乙材料1噸，取得普通發(fā)票，噸，取得普通發(fā)票，發(fā)票開列：單價發(fā)票開列：單價20000元，元，B公司墊付運雜費公司墊付運雜費100元，價款及墊付運雜費尚未支付。元，價款及墊付運雜費尚未支付。借：借：在途物資在途物資乙材料乙材料 20100 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 201004/21/2022精選ppt26例例3、從、從C

14、公司購進甲材料公司購進甲材料10噸，賬單發(fā)票開列：噸，賬單發(fā)票開列：單價單價5000元，元，C公司墊付運雜費公司墊付運雜費1000元。兩元。兩項共計項共計51000元。企業(yè)當即開出面額為元。企業(yè)當即開出面額為51000元的商業(yè)匯票一張，抵付兩款項。元的商業(yè)匯票一張，抵付兩款項。借：借：在途物資在途物資甲材料甲材料 51000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 510004/21/2022精選ppt27例例4、按合同規(guī)定，企業(yè)以銀行存款支付供應(yīng)單、按合同規(guī)定，企業(yè)以銀行存款支付供應(yīng)單位位D公司的乙材料預(yù)付貨款公司的乙材料預(yù)付貨款20000元。元。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 20000 貸：銀行存款貸：銀

15、行存款 200004/21/2022精選ppt28例例5、D公司按照合同規(guī)定發(fā)來乙材料公司按照合同規(guī)定發(fā)來乙材料2噸，賬單噸，賬單發(fā)票開列：單價發(fā)票開列：單價20000元，共計元，共計40000元，代元，代墊運雜費墊運雜費200元，兩項共計元，兩項共計40200元，其中的元，其中的20000元，企業(yè)以原預(yù)付賬款抵付，其余部分元，企業(yè)以原預(yù)付賬款抵付，其余部分以銀行存款付訖。以銀行存款付訖。借：借：在途物資在途物資乙材料乙材料 40200 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 20000 銀行存款銀行存款 202004/21/2022精選ppt29例例6、接鐵路貨場通知，上述業(yè)務(wù)采購的各項材、接鐵路貨場通知

16、，上述業(yè)務(wù)采購的各項材料已經(jīng)到達。企業(yè)從貨場將上述材料運回并驗料已經(jīng)到達。企業(yè)從貨場將上述材料運回并驗收入庫，應(yīng)付裝卸搬運費收入庫，應(yīng)付裝卸搬運費1350元，乙材料整元，乙材料整理檢驗費理檢驗費100元，兩項費用共計元，兩項費用共計1450元，以元，以銀行存款支付。銀行存款支付。 借：借：在途物資在途物資 1450 貸：銀行存款貸：銀行存款 14504/21/2022精選ppt30六、采購成本的計算六、采購成本的計算計算期：按月計算期：按月計算方法：計算方法：總成本總成本=買價買價+采購費用采購費用單位成本單位成本=總成本總成本/數(shù)量數(shù)量計算關(guān)鍵：計算關(guān)鍵：共同采購費用的分攤共同采購費用的分攤

17、4/21/2022精選ppt31例例7、分攤上述甲、乙材料的共同采購費用、分攤上述甲、乙材料的共同采購費用1350元。元。分配標準：重量分配標準：重量費用分配率費用分配率=1350/（15 + 3）=75甲材料應(yīng)分攤的采購費用甲材料應(yīng)分攤的采購費用=15 75=1125元）元）乙材料應(yīng)分攤的采購費用乙材料應(yīng)分攤的采購費用=375=225 （元）（元）4/21/2022精選ppt32共同采購費用分配計算表分配對象分配對象 共同費用共同費用 重量重量 分配率分配率 分配額分配額甲材料甲材料 15 75 1125乙材料乙材料 3 75 225合計合計 1350 18 75 1350 甲材料的采購費用

18、甲材料的采購費用= 500+ 1000+1125 =2625（元）（元）乙材料的采購費用乙材料的采購費用= 100+200+ 100+ 225 =625 （元）（元）4/21/2022精選ppt33材料采購成本計算表材料采購成本計算表項目項目 甲材料甲材料 乙材料乙材料買價買價 75000 60000采購費用采購費用 2625 625總成本總成本 77625 60625入庫數(shù)量入庫數(shù)量 15 3 單位成本單位成本 5175 20208.33例8、分別計算甲材料和乙材料的采購成本，并做材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本的明細核算 。4/21/2022精選ppt34會計分錄：會計分錄：借：原材料借：原材料 甲

19、材料甲材料 77 625 乙材料乙材料 60 625 貸：在途物資貸：在途物資 138 2504/21/2022精選ppt35五、總結(jié)：供應(yīng)過程核算流程l l 在途物資在途物資l銀行存款銀行存款l 原材料原材料l 預(yù)付賬款預(yù)付賬款l l l應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款l l l應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)l 4/21/2022精選ppt36 第二節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是人們這一階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是人們借助于勞動資料對勞動對象進行加工，把借助于勞動資料對勞動對象進行加工，把勞動對象加工成勞動產(chǎn)品。勞動對象加工成勞

20、動產(chǎn)品。 4/21/2022精選ppt37一、生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)l消耗材料消耗材料l結(jié)算支付職工工資結(jié)算支付職工工資l提取福利費提取福利費l計提固定資產(chǎn)折舊計提固定資產(chǎn)折舊l支付各項管理費用支付各項管理費用l結(jié)轉(zhuǎn)制造費用結(jié)轉(zhuǎn)制造費用l結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本4/21/2022精選ppt38二、生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本2.制造費用制造費用3.庫存商品庫存商品4.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬5.累計折舊累計折舊6.管理費用管理費用7.財務(wù)費用財務(wù)費用8.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款4/21/2022精選ppt391 .“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）核

21、算在核算在產(chǎn)品生產(chǎn)過程產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用。中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方+ 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方發(fā)生的各項發(fā)生的各項 完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用 的實際成本的實際成本 余額：尚未完工的余額：尚未完工的 在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細賬戶該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細賬戶。4/21/2022精選ppt402. “制造費用”賬戶（成本類賬戶） 核算在核算在產(chǎn)品生產(chǎn)過程產(chǎn)品生產(chǎn)過程中中不能直接不能直接記入記入“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”的各種的各種間接費用間接費用，也就是企業(yè)制造部門為，也就是

22、企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： + 借方借方 “制造費用制造費用” 貸方貸方 當期發(fā)生的當期發(fā)生的 結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品 各項制造費用各項制造費用 生產(chǎn)成本的費用生產(chǎn)成本的費用 該賬戶應(yīng)按不同的成本項目或車間以及部門設(shè)置該賬戶應(yīng)按不同的成本項目或車間以及部門設(shè)置明細賬戶。明細賬戶。4/21/2022精選ppt413.“庫存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 核算核算庫存庫存的各種的各種產(chǎn)成品產(chǎn)成品的實際成本。的實際成本。 + 借方借方 “庫存商品庫存商品” 貸方貸方 已驗收入庫的產(chǎn)已驗收入庫的產(chǎn) 發(fā)出的產(chǎn)成品發(fā)出的產(chǎn)成品 成

23、品的實際成本成品的實際成本 的實際成本的實際成本 余額：表示庫存產(chǎn)余額：表示庫存產(chǎn) 成品的實際成本成品的實際成本該賬戶應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開設(shè)該賬戶應(yīng)按各種產(chǎn)成品的品種和規(guī)格等分別開設(shè)明細賬戶。明細賬戶。4/21/2022精選ppt424.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負債類） 核算應(yīng)付給核算應(yīng)付給職工職工的薪酬的薪酬總額總額，包括在工資內(nèi)的，包括在工資內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、福利費等。各種工資、獎金、津貼、福利費等。該賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方借方 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸方貸方+ 本期內(nèi)實際支付本期內(nèi)實際支付 應(yīng)付薪酬數(shù)額應(yīng)付薪酬數(shù)額 給職工的全部薪酬給職工的全部薪酬 該賬戶分

24、配后一般無余額該賬戶分配后一般無余額4/21/2022精選ppt43新的會計科目新的會計科目“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”本科目可按本科目可按“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會保險費社會保險費”、“住房公積金住房公積金”等設(shè)等設(shè)明細科目。明細科目。4/21/2022精選ppt445.“累計折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 主要核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)主要核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)累計折舊累計折舊數(shù)額。數(shù)額。 借方借方 累計折舊累計折舊 貸方貸方+出售、報廢等原因出售、報廢等原因 按月提取的固定按月提取的固定減少固定資產(chǎn)已提減少固定資產(chǎn)已提 資產(chǎn)折舊額資產(chǎn)折舊額取的累計折舊額取的累計折舊額 余額：表示企

25、業(yè)現(xiàn)有固余額：表示企業(yè)現(xiàn)有固 定資產(chǎn)已提取定資產(chǎn)已提取 的累計折的累計折 舊數(shù)額舊數(shù)額4/21/2022精選ppt456.“管理費用”賬戶（費用類賬戶）+ 管理費用管理費用 實際發(fā)生的管理實際發(fā)生的管理費用費用期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年本年利潤利潤”的數(shù)額的數(shù)額主要核算主要核算行政管理部門行政管理部門為組織生產(chǎn)經(jīng)營為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用?；顒佣l(fā)生的各項費用。4/21/2022精選ppt467.“財務(wù)費用”賬戶（費用賬戶）主要核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而主要核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。發(fā)生的費用。+ 財務(wù)費用財務(wù)費用 發(fā)生的財務(wù)費用發(fā)生的財務(wù)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)到期末結(jié)轉(zhuǎn)到

26、“本年利本年利潤潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額4/21/2022精選ppt478、“其他應(yīng)收款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）核算除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等核算除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外以外的其他各種的其他各種應(yīng)收、暫付款項應(yīng)收、暫付款項。+ 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 發(fā)生的各種其他應(yīng)收發(fā)生的各種其他應(yīng)收款款收回的各種其他應(yīng)收收回的各種其他應(yīng)收款款企業(yè)尚未收回的其他企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款應(yīng)收款4/21/2022精選ppt48三、生產(chǎn)過程核算的賬務(wù)處理（一）（一） 材料費用核算（按用途分配）材料費用核算（按用途分配） 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品） 制造費用（車間一般耗用）制造費用

27、（車間一般耗用） 管理費用（行政部門耗用）管理費用（行政部門耗用） 貸：原材料貸：原材料（二）工資及福利費的核算（二）工資及福利費的核算 （1）分配結(jié)轉(zhuǎn)工資費用）分配結(jié)轉(zhuǎn)工資費用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費用（車間管理人員）制造費用（車間管理人員） 管理費用（廠部管理人員）管理費用（廠部管理人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬（2）提取庫存現(xiàn)金，并發(fā)放工資）提取庫存現(xiàn)金，并發(fā)放工資 a .借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 b.借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金4/21/2022精選ppt49（3）按工資總額的）按工資總

28、額的14%計提本期的福利費及支付福利費計提本期的福利費及支付福利費 A 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）（生產(chǎn)工人） B借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 制造費用制造費用（車間管理、技術(shù)人員）（車間管理、技術(shù)人員） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 管理費用管理費用（廠部管理人員）（廠部管理人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬（三）（三） 固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算 （按使用部門分配）（按使用部門分配） 借：制造費用借：制造費用（生產(chǎn)車間）（生產(chǎn)車間） 管理費用管理費用（行政部門）（行政部門） 貸：累計折舊貸：累計折舊（四）支付各項管理費用（如購置辦公用品等）的核算（四）支付各項管理

29、費用（如購置辦公用品等）的核算 借：管理費用借：管理費用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）4/21/2022精選ppt50（五）制造費用的分配（五）制造費用的分配 （期末）（期末） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用貸：制造費用（六）產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)（期末）（六）產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)（期末） 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本4/21/2022精選ppt51核算舉例核算舉例例例1、企業(yè)從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn)、企業(yè)從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其它一般耗用。兩種產(chǎn)品和其它一般耗用。原材料領(lǐng)用匯總表原材料領(lǐng)用匯總表項目

30、項目 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 合計合計制造制造A產(chǎn)品產(chǎn)品 8000 2400 20000 30400制造制造B產(chǎn)品產(chǎn)品 8000 1200 10000 19200車間一般耗用車間一般耗用 4000 1000 5000管理部門耗用管理部門耗用 400 400合計合計 20000 4000 31000 550004/21/2022精選ppt52借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 30400 B產(chǎn)品產(chǎn)品 19200 制造費用制造費用 5000 管理費用管理費用 400 貸貸: 原材料原材料 550004/21/2022精選ppt53例例2、結(jié)算分配本月職工工資。、結(jié)算分配本月職工工

31、資。應(yīng)付職工工資情況：應(yīng)付職工工資情況： 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資 14000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資 6000 車間管理人員工資車間管理人員工資 1600 廠部管理人員工資廠部管理人員工資 24004/21/2022精選ppt54借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 14000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 6000 制造費用制造費用 1600 管理費用管理費用 2400 貸貸: 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 240004/21/2022精選ppt55例例3、按職工工資總額的、按職工工資總額的14%計提本月職計提本月職工福利費。工福利費。應(yīng)付職工福利費情況：應(yīng)付職工福利費情況：

32、 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費 1960 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費產(chǎn)品生產(chǎn)工人福利費 840 車間管理人員福利費車間管理人員福利費 224 廠部管理人員福利費廠部管理人員福利費 3364/21/2022精選ppt56借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 1960 B產(chǎn)品產(chǎn)品 840 制造費用制造費用 224 管理費用管理費用 336 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 33604/21/2022精選ppt57例例4、從銀行提取庫存現(xiàn)金、從銀行提取庫存現(xiàn)金24000元，支付本元，支付本月職工工資。月職工工資。（1）提取庫存現(xiàn)金：）提取庫存現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 24000 貸：銀行存款

33、貸：銀行存款 24000（2）支付工資）支付工資借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 24000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 240004/21/2022精選ppt58例例5、按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本、按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中車間固元，其中車間固定資產(chǎn)折舊定資產(chǎn)折舊8000元，管理部門固定資產(chǎn)元，管理部門固定資產(chǎn)折舊折舊4600元。元。 借：制造費用借：制造費用 8000 管理費用管理費用 4600 貸：累計折舊貸：累計折舊 126004/21/2022精選ppt59例例6、以銀行存款支付本月水電費，車間耗、以銀行存款支付本月水電費，車間

34、耗用水電費用水電費1600元，廠部辦公用水電費元，廠部辦公用水電費400元。元。 借：制造費用借：制造費用 1600 管理費用管理費用 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 20004/21/2022精選ppt60例例7、廠部行政人員王某出差預(yù)借差旅費、廠部行政人員王某出差預(yù)借差旅費1000元，出納開出現(xiàn)金支票，由王某自元，出納開出現(xiàn)金支票，由王某自行到銀行取款行到銀行取款。 借：其它應(yīng)收款借：其它應(yīng)收款 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10004/21/2022精選ppt61例例8、王某報銷差旅費、王某報銷差旅費900元，退回元，退回現(xiàn)金現(xiàn)金100元。元。借：管理費用借：管理費用 900 庫

35、存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 100 貸：其它應(yīng)收款貸：其它應(yīng)收款 10004/21/2022精選ppt62例例9、用銀行存款、用銀行存款200元支付應(yīng)由行政管元支付應(yīng)由行政管理部門負擔本月的書報雜志費。理部門負擔本月的書報雜志費。 借：管理費用借：管理費用 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 2004/21/2022精選ppt63例例10、支付設(shè)備修理費、支付設(shè)備修理費5640元，其中車元，其中車間修理費間修理費3676元，行政管理部門修理元，行政管理部門修理費費1964元。元。借：制造費用借：制造費用 3 676 管理費用管理費用 1 964 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 6404/21/2022精選pp

36、t64（一）成本的概念（一）成本的概念廣義成本：是指為特定目的而發(fā)生的廣義成本：是指為特定目的而發(fā)生的耗費耗費，即為了，即為了交換、生產(chǎn)等經(jīng)濟目的交換、生產(chǎn)等經(jīng)濟目的所放棄所放棄的的資源資源。狹義成本：是按一定的狹義成本：是按一定的對象對象所歸集的所歸集的支出支出（費用），（費用），即即對象化的費用對象化的費用，也即，也即產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算4/21/2022精選ppt65（二）生產(chǎn)成本計算的步驟（二）生產(chǎn)成本計算的步驟1、確定成本計算對象、確定成本計算對象 指最終要計算出成本水平的生產(chǎn)成指最終要計算出成本水平的生產(chǎn)成果果產(chǎn)品品種。產(chǎn)品品種。4/21/2022精選ppt66

37、2、確定成本項目，并按項目歸集生產(chǎn)費用：、確定成本項目，并按項目歸集生產(chǎn)費用： 直接材料：直接按產(chǎn)品對象歸集；直接材料：直接按產(chǎn)品對象歸集；直接人工：包括生產(chǎn)工人工資和福利費，直接按直接人工：包括生產(chǎn)工人工資和福利費，直接按產(chǎn)品對象歸集；產(chǎn)品對象歸集；制造費用：間接用于生產(chǎn)，幾種產(chǎn)品共同承擔。制造費用：間接用于生產(chǎn)，幾種產(chǎn)品共同承擔。如：車間管理費用、車間固定資產(chǎn)折舊等，按月如：車間管理費用、車間固定資產(chǎn)折舊等，按月歸集并分配。歸集并分配。4/21/2022精選ppt673、分配制造費用、分配制造費用月末，將本月的制造費用分配到成本計算對月末，將本月的制造費用分配到成本計算對象（產(chǎn)品品種）。象

38、（產(chǎn)品品種）。分配標準：直接人工費用（生產(chǎn)工人工資）分配標準：直接人工費用（生產(chǎn)工人工資） 生產(chǎn)工時生產(chǎn)工時4/21/2022精選ppt68例例13、本月發(fā)生的制造費用、本月發(fā)生的制造費用20100元，按元，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn) 工人工資分配。工人工資分配。分配率分配率=20100/（ 14000+6000 ）=1.005A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=1.005 14000=14070（元）（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=1.005 6000=6030（元）（元）借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 14070 B產(chǎn)品產(chǎn)品 6030 貸：制造費用貸：制造費用

39、 201004/21/2022精選ppt694、計算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本、計算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品完工，將明細賬中該產(chǎn)品各成本項目歸集的產(chǎn)品完工，將明細賬中該產(chǎn)品各成本項目歸集的生產(chǎn)費用匯總，計算產(chǎn)品總成本和單位產(chǎn)品成生產(chǎn)費用匯總，計算產(chǎn)品總成本和單位產(chǎn)品成本。本。4/21/2022精選ppt70例例14、本月投產(chǎn)的、本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品產(chǎn)品 100件全部制造完工，并件全部制造完工，并已驗收入庫，計算并結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本。已驗收入庫，計算并結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本。直接材料直接材料 30 400 直接人工直接人工 14 000+1 960制造費用：制造費用： 14 070A產(chǎn)品總成本產(chǎn)品總成本 60 430

40、借：庫存商品借：庫存商品 A產(chǎn)品產(chǎn)品 60 430 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 60 4304/21/2022精選ppt71 原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 庫存商品庫存商品 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 制造費用制造費用 總結(jié)：生產(chǎn)過程核算流程4/21/2022精選ppt72第四節(jié) 銷售過程的核算銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個階段。在這個銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個階段。在這個階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是售出產(chǎn)品和出階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是售出產(chǎn)品和出售產(chǎn)品而引起的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)，以及計算出銷售產(chǎn)品而引起的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)，以及計算出銷售成本和應(yīng)交納的銷售稅金，以確定產(chǎn)品的銷售成本和應(yīng)交納的銷售稅

41、金，以確定產(chǎn)品的銷售利潤。售利潤。主營業(yè)務(wù)成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。主營業(yè)務(wù)成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。4/21/2022精選ppt73一、銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，貨款已收到（或尚未收到）；銷售產(chǎn)品，貨款已收到（或尚未收到）；結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本；結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本；支付各項銷售費用（包裝費、廣告費等）；支付各項銷售費用（包裝費、廣告費等）；計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。4/21/2022精選ppt74二、銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶1.1.主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入2.2.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本3.3.營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加

42、4.4.銷售費用銷售費用5.5.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款6.6.應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 4/21/2022精選ppt751.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（收入類賬戶）核算核算銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品所取得的收入。所取得的收入。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸方貸方+ 結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤” 出售產(chǎn)品取得的出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù)賬戶中的收入數(shù) 銷售收入銷售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細賬戶。該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細賬戶。4/21/2022精選ppt762.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（費用類賬戶） 核算核算銷售產(chǎn)品、自制半成品

43、和工業(yè)性勞務(wù)銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等等的成本。的成本。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)：+ 借方借方 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸方貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細賬戶該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細賬戶4/21/2022精選ppt773.“營業(yè)稅金及附加”賬戶（費用類賬戶） 核算核算銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等營業(yè)等營業(yè)活動負擔的銷售稅金及附加?；顒迂摀匿N售稅金及附加。該賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶結(jié)構(gòu)：+ 借方借方 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅

44、金及附加 貸方貸方計算出的應(yīng)交納計算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的銷售稅金的銷售稅金 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無余額期末無余額4/21/2022精選ppt784.“銷售費用”賬戶（費用類賬戶） 用來核算在用來核算在銷售過程銷售過程中所發(fā)生的各項銷中所發(fā)生的各項銷售費用。售費用。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： + 借方借方 銷售費用銷售費用 貸方貸方 發(fā)生的各項費用發(fā)生的各項費用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無余額期末無余額該賬戶可按費用項目開設(shè)明細賬戶。該賬戶可按費用項目開設(shè)明細賬戶。4/21/2022精選ppt795.“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 核算因

45、核算因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： + 借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 應(yīng)收回的款項應(yīng)收回的款項 已收回的款項已收回的款項 余額：應(yīng)收而尚未余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項收回的款項該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細賬戶。該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細賬戶。4/21/2022精選ppt806.“應(yīng)交稅費”賬戶（負債類賬戶） 用來核算企業(yè)用來核算企業(yè)各種應(yīng)交稅費各種應(yīng)交稅費的交納情況。的交納情況。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 貸

46、方貸方 + + 已經(jīng)繳納已經(jīng)繳納 計算出的應(yīng)繳計算出的應(yīng)繳 的稅金數(shù)的稅金數(shù) 納的稅金數(shù)納的稅金數(shù) 余額：欠繳的稅金數(shù)余額：欠繳的稅金數(shù)4/21/2022精選ppt81三、銷售過程核算的賬務(wù)處理（1）銷售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收到）銷售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收到 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入（2）銷售產(chǎn)品一批，貨款尚未收到）銷售產(chǎn)品一批，貨款尚未收到 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入（3）收回尚未收到的貨款）收回尚未收到的貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款（4）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 借：主營

47、業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品4/21/2022精選ppt82（5）支付發(fā)生的各項銷售費用）支付發(fā)生的各項銷售費用 借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）（6）計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金）計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費（7）實際交納應(yīng)交的稅金）實際交納應(yīng)交的稅金 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款貸：銀行存款4/21/2022精選ppt83例例1、企業(yè)向本市某單位出售、企業(yè)向本市某單位出售A產(chǎn)品一批共產(chǎn)品一批共100臺，臺，每臺售價每臺售價921元，計元，計92

48、100元，產(chǎn)品已發(fā)出，元，產(chǎn)品已發(fā)出，銷售手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。銷售手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。核算舉例借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 92100 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 921004/21/2022精選ppt84例例2、企業(yè)銷售、企業(yè)銷售B產(chǎn)品一批，貨款產(chǎn)品一批，貨款41 200元，對元，對方開來一張面值為方開來一張面值為41 200元的商業(yè)匯票支付。元的商業(yè)匯票支付。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 41200 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 41200 4/21/2022精選ppt85例例3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷、結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品產(chǎn)品100臺的實際生產(chǎn)成本臺的實際生產(chǎn)成本 60 430元。元。借：主營

49、業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 60 430 貸：庫存商品貸：庫存商品 60 4304/21/2022精選ppt86例例4、收到銷售、收到銷售A產(chǎn)品的銷售款產(chǎn)品的銷售款92 100元，存入元，存入銀行。銀行。借：銀行存款借：銀行存款 92 100 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 92 1004/21/2022精選ppt87例例5、用銀行存款、用銀行存款2000元支付銷售廣告費。元支付銷售廣告費。借：銷售費用借：銷售費用 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 0004/21/2022精選ppt88例例6、按規(guī)定計算出本月應(yīng)負擔的主營業(yè)務(wù)稅金及、按規(guī)定計算出本月應(yīng)負擔的主營業(yè)務(wù)稅金及附加附加1600元。元

50、。借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 1600 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費 16004/21/2022精選ppt89例例7、繳納銷售稅金、繳納銷售稅金1200元。元。借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 12004/21/2022精選ppt90 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款銀行存款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 四、總結(jié)：銷售過程核算流程庫存商品庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本4/21/2022精選ppt91 （1）銷售）銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品10件，單價件，單價1 920元，貨款元，貨款19 200元，元，款項已存入銀行。款項已存入銀行。（2）銷售）銷售B產(chǎn)品產(chǎn)

51、品150件，單價件，單價680元，計元，計102 000元，元，款項尚未收到?？铐椛形词盏健＃?）用銀行存款支付銷售費用計）用銀行存款支付銷售費用計1 350元。元。（4）計提本月銀行借款利息）計提本月銀行借款利息1 200元。元。（5）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本，）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品產(chǎn)品12 476元，元，B產(chǎn)產(chǎn)品品69 000元。元。（6）計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅）計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1 100元，教育費附加元，教育費附加610元。元。 資料：某工廠資料：某工廠10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：4/21/2022精選ppt92 案例分析某公司：某公司：期初庫存材料期初庫存

52、材料 0 營業(yè)收入營業(yè)收入 120000本期購入材料本期購入材料 16000 營業(yè)成本營業(yè)成本期末庫存材料期末庫存材料 1200 （已銷產(chǎn)品成本）（已銷產(chǎn)品成本） 45000直接材料直接材料 （ ）營業(yè)毛利）營業(yè)毛利 ( )直接人工直接人工 18000制造費用制造費用 21000期初在產(chǎn)品期初在產(chǎn)品 6000期末在產(chǎn)品期末在產(chǎn)品 （ ） 期初庫存產(chǎn)成品期初庫存產(chǎn)成品 15300期末庫存產(chǎn)成品期末庫存產(chǎn)成品 228004/21/2022精選ppt93營業(yè)毛利營業(yè)毛利=120000-45000=75000直接材料直接材料=16000-1200=14800完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=22800+450

53、00-15300 =52500期末在產(chǎn)品期末在產(chǎn)品=6000+18000+14800+21000-52500 =73004/21/2022精選ppt94填空填空期初庫存材料期初庫存材料 1000 期初庫存產(chǎn)成品期初庫存產(chǎn)成品 10000本期購入材料本期購入材料 ( ) 期末庫存產(chǎn)成品期末庫存產(chǎn)成品 ( ) 期末庫存材料期末庫存材料 1200 營業(yè)收入營業(yè)收入 84000直接材料直接材料 16000 營業(yè)成本營業(yè)成本 ( )直接人工直接人工 26000 營業(yè)毛利營業(yè)毛利 22600制造費用制造費用 14000期初在產(chǎn)品期初在產(chǎn)品 0期末在產(chǎn)品期末在產(chǎn)品 04/21/2022精選ppt95本期購入

54、材料本期購入材料=1200+16000-1000=16200營業(yè)成本營業(yè)成本=84000-22600=61400完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=16000+26000+14000=56000期末庫存商品期末庫存商品=10000+56000-61400=4600 4/21/2022精選ppt96五、其他業(yè)務(wù)核算其他業(yè)務(wù)：其他業(yè)務(wù)：產(chǎn)品銷售和工業(yè)性勞務(wù)以外產(chǎn)品銷售和工業(yè)性勞務(wù)以外的經(jīng)的經(jīng)營活動，如銷售營活動，如銷售材料材料、技術(shù)使用權(quán)技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、的轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)和包裝物的固定資產(chǎn)和包裝物的出租出租等。等。賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置： “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”4/21/20

55、22精選ppt97“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 收入類賬戶 借方借方 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸方貸方+ 結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤” 其他業(yè)務(wù)所取得其他業(yè)務(wù)所取得 賬戶中的收入賬戶中的收入數(shù)數(shù) 的收入的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額4/21/2022精選ppt98“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 費用類賬戶+ 借方借方 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸方貸方 其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”、費用、稅金、費用、稅金 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額4/21/2022精選ppt99例如例如:1、處理積壓的材料、處理積壓的材料30000元，購買單

56、位開出元，購買單位開出商業(yè)承兌匯票抵付。其成本商業(yè)承兌匯票抵付。其成本20000元。元。記錄銷售、結(jié)轉(zhuǎn)成本記錄銷售、結(jié)轉(zhuǎn)成本借借:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 30000 貸貸:其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 30000借借:其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 20000 貸貸: 原材料原材料 200004/21/2022精選ppt100例如例如:2、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，獲得收入、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，獲得收入8000元，已收取款元，已收取款項。發(fā)生中介費和技術(shù)培訓費項。發(fā)生中介費和技術(shù)培訓費5000元。費用已元。費用已付清。付清。借借:其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 5000 貸貸: 銀行存款銀行存款 5000借借:銀行存款銀行存款 80

57、00 貸貸:其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 80004/21/2022精選ppt101第五節(jié) 財務(wù)成果的核算一、財務(wù)成果的確定一、財務(wù)成果的確定二、財務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶二、財務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶三、財務(wù)成果核算的賬務(wù)處理三、財務(wù)成果核算的賬務(wù)處理4/21/2022精選ppt102一、財務(wù)成果的確定一、財務(wù)成果的確定 財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期全部經(jīng)營活財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期全部經(jīng)營活動所取得的利潤或發(fā)生的虧損。動所取得的利潤或發(fā)生的虧損。營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加- 銷售費用銷售費用-管理費用管理費用-財務(wù)費用財務(wù)費用+投資收益投資收

58、益利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本4/21/2022精選ppt1031.營業(yè)外收入營業(yè)外收入2.營業(yè)外支出營業(yè)外支出3.所得稅費用所得稅費用4.本年利潤本年利潤二、財務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶4/21/2022精選ppt1041.“營業(yè)外收入”賬戶（損益類賬戶） 主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營無直接關(guān)系無直接關(guān)系的各項收入，包

59、括的各項收入，包括處置處置固定資產(chǎn)凈收益固定資產(chǎn)凈收益、債務(wù)重組利得債務(wù)重組利得、盤盈盤盈利得利得、捐贈利得捐贈利得等等。等等。 借方借方 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸方貸方+ 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 發(fā)生的營業(yè)外發(fā)生的營業(yè)外 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 收入數(shù)額收入數(shù)額 期末無余額期末無余額4/21/2022精選ppt1052.“營業(yè)外支出”賬戶（損益類賬戶） 主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括非流包括非流 動資產(chǎn)處置損失動資產(chǎn)處置損失、 債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失、公益公益 性捐贈支出性捐贈支出、非常損失

60、非常損失、盤虧損失盤虧損失等等 。+ 借方借方 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸方貸方 發(fā)生的營業(yè)外發(fā)生的營業(yè)外 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 支出的數(shù)額支出的數(shù)額 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無余額期末無余額4/21/2022精選ppt1063.“所得稅費用”賬戶（費用類賬戶）核算企業(yè)按照規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。核算企業(yè)按照規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)：+ 借方借方 所得稅費用所得稅費用 貸方貸方 按規(guī)定計算出來按規(guī)定計算出來 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 的所得稅數(shù)額的所得稅數(shù)額 賬戶的所得稅數(shù)額賬戶的所得稅數(shù)額期末無余額期末無余額 4/21/2022精選ppt107