第十章收入、費用和利潤的核算匯總

1、第十章 收入、費用和利潤的核算目錄123銀行收入的核算銀行收入的核算銀行費用的核算銀行費用的核算銀行利潤的核算銀行利潤的核算 通過本章的學習，理解銀行收入、費用和通過本章的學習，理解銀行收入、費用和利潤的基本概念和類別，掌握銀行收入、利潤的基本概念和類別，掌握銀行收入、費用和利潤的計算。費用和利潤的計算。10.1 銀行收入的核算 一、收入的概念及其包含的內(nèi)容一、收入的概念及其包含的內(nèi)容 1 1、概念：、概念： 收入收入指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入

2、。 日?；顒尤粘；顒樱浩髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動，：企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動，以及與之相關的其他活動。以及與之相關的其他活動。 商業(yè)銀行的收入商業(yè)銀行的收入：指讓渡資產(chǎn)使用權的收入。：指讓渡資產(chǎn)使用權的收入。 2 2、特點、特點 （1 1）收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)）收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的，如工商企業(yè)銷售商品、提供勞務的交易或事項中產(chǎn)生的，如工商企業(yè)銷售商品、提供勞務的收入等。的收入等。 （2 2）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如增加銀行存款）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如增加銀行存款、應收賬款等；也有可能

3、表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，如以商、應收賬款等；也有可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，如以商品或勞務抵償債務等。品或勞務抵償債務等。 （3 3）收入能導致企業(yè)所有者權益增加。）收入能導致企業(yè)所有者權益增加。 （4 4）收入只包括企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括第三方或）收入只包括企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項?？蛻舸盏目铐?。 3 3、內(nèi)容、內(nèi)容 營業(yè)收入營業(yè)收入包括包括: :利息收入、手續(xù)費級傭金收入、投資收益、公允價值利息收入、手續(xù)費級傭金收入、投資收益、公允價值變動損益、匯兌收益和其他業(yè)務收入變動損益、匯兌收益和其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 4 4、收入的確認、收入的確認 銀行提供金

4、融產(chǎn)品服務取得的收入，應到在以下條件均能銀行提供金融產(chǎn)品服務取得的收入，應到在以下條件均能滿足時予以確認：滿足時予以確認：（1 1）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；（2 2）收入的金額能夠可靠的計量。）收入的金額能夠可靠的計量。 二、銀行收入的賬務處理二、銀行收入的賬務處理 銀行收入按來源可劃分為：銀行收入按來源可劃分為： 利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費及傭金收入、匯兌利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費及傭金收入、匯兌損益、其他業(yè)務收入、投資收益、公允價值變動損益和營損益、其他業(yè)務收入、投資收益、公允價值變動損益和營業(yè)外收入等業(yè)外收入等。 1 1、利息

5、收入的核算、利息收入的核算 指商業(yè)銀行根據(jù)收入準則確認的收入。利息收入在銀行收指商業(yè)銀行根據(jù)收入準則確認的收入。利息收入在銀行收入中占較大比重，是銀行經(jīng)營成果的重要內(nèi)容。入中占較大比重，是銀行經(jīng)營成果的重要內(nèi)容。 1 1）當期當期收到利息的核算：收到利息的核算：銀行計息當期收到利息銀行計息當期收到利息借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款借款人戶借款人戶 貸：利息收入貸：利息收入利息收入戶利息收入戶 2 2）計提計提應收利息的核算應收利息的核算 屬于銀行本期應收取的利息，按季度計提，計入當期損益屬于銀行本期應收取的利息，按季度計提，計入當期損益借：應收利息借：應收利息借款人戶借款人戶 貸：利

6、息收入貸：利息收入利息收入戶利息收入戶 實際收到利息時：實際收到利息時：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款借款人戶借款人戶 貸：應收利息貸：應收利息借款人戶借款人戶 例題：某銀行例題：某銀行9 9月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務中，扣收借款單位甲月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務中，扣收借款單位甲公司短期貸款利息公司短期貸款利息10001000元。元。 解答解答：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款甲公司甲公司 1000 1000 貸：利息收入貸：利息收入甲公司利息收入甲公司利息收入戶戶 1000 1000 3 3）逾期）逾期9090天以上的貸款及逾期利息的核算天以上的貸款及逾期利息的核算逾期逾期9090天以上的

7、貸款不再計提應收利息；超過天以上的貸款不再計提應收利息；超過9090天不能收回天不能收回的利息，沖減原已計提的利息收入，轉表外。的利息，沖減原已計提的利息收入，轉表外。 結轉逾期貸款結轉逾期貸款：借：非應計貸款借：非應計貸款借款人戶借款人戶 貸：貸款貸：貸款 沖減已計提利息：沖減已計提利息：借：利息收入借：利息收入利息收入戶利息收入戶 貸：應收利息貸：應收利息借款人戶借款人戶表外：表外：收入：催收貸款利息收入：催收貸款利息借款人戶借款人戶 例題：原借款單位甲公司短期貸款利息例題：原借款單位甲公司短期貸款利息10001000元欠利息逾期元欠利息逾期超過超過9090天，轉入表外核算。天，轉入表外核

8、算。借：非應計貸款借：非應計貸款甲公司甲公司 1000 1000 貸：貸款貸：貸款甲公司貸款甲公司貸款甲公司甲公司 1000 1000 借：利息收入借：利息收入甲公司利息收入甲公司利息收入 1000 1000 貸：應收利息貸：應收利息甲公司甲公司 1000 1000同時列入表外科目核算：同時列入表外科目核算：收入：催收貸款利息收入：催收貸款利息甲公司借款甲公司借款 1000 1000 4 4）收回已核銷呆賬貸款中的利息收入）收回已核銷呆賬貸款中的利息收入借：非應計貸款借：非應計貸款借款人戶借款人戶 貸：貸款損失準備貸：貸款損失準備借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款借款人戶借款人戶 貸：非

9、應計貸款貸：非應計貸款借款人戶借款人戶（結轉貸款）（結轉貸款） 利息收入利息收入利息收入戶利息收入戶（結轉利息）（結轉利息）同時，結轉表外：同時，結轉表外：付出付出：已核銷貸款：已核銷貸款借款人戶借款人戶付出付出：已核銷利息收入：已核銷利息收入 5 5）利息收入結轉利潤）利息收入結轉利潤借：利息收入借：利息收入利息收入戶利息收入戶 貸：本年利潤貸：本年利潤 2 2、金融企業(yè)往來收入的核算、金融企業(yè)往來收入的核算指銀行在經(jīng)營過程中，與指銀行在經(jīng)營過程中，與央行、其他商業(yè)銀行、其他金融央行、其他商業(yè)銀行、其他金融機構之間及系統(tǒng)內(nèi)行機構之間及系統(tǒng)內(nèi)行處之間由于資金往來而取得的利息收入處之間由于資金往

10、來而取得的利息收入、存貸利差補貼收入及轄內(nèi)分支機構上繳的管理費用等。、存貸利差補貼收入及轄內(nèi)分支機構上繳的管理費用等。1 1）定期計收的金融企業(yè)往來收入的核算）定期計收的金融企業(yè)往來收入的核算按季定期結息，發(fā)生收入直接計入當期損益。按季定期結息，發(fā)生收入直接計入當期損益。借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 （央行）（央行） 存放同業(yè)款項存放同業(yè)款項 （其他商行）（其他商行） 存放系統(tǒng)內(nèi)款項存放系統(tǒng)內(nèi)款項 （系統(tǒng)內(nèi)）（系統(tǒng)內(nèi)） 貸：金融機構往來收入貸：金融機構往來收入利息收入戶利息收入戶例題：收到原拆借給其他商業(yè)銀行資金，其中拆借本金例題：收到原拆借給其他商業(yè)銀行資金，其中拆借本金1001

11、00萬元，利息萬元，利息1 1萬元。萬元。解答：解答：收到拆借本息收到拆借本息借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項存存放放他銀行款項他銀行款項 1 010 000 1 010 000 貸：拆放同業(yè)貸：拆放同業(yè) 1 000 000 1 000 000 金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入 10 000 10 000 2 2）不定期計收的金融機構往來收入的核算）不定期計收的金融機構往來收入的核算 通過通過“應收利息應收利息”計提（計提（按期計提按期計提）借：借：應收利息應收利息 貸：金融企業(yè)往來收入貸：金融企業(yè)往來收入利息收入戶利息收入戶到期實際收回利息：到期實際收回利息：借：存放中央銀行款項借：

12、存放中央銀行款項 存放同業(yè)款項存放同業(yè)款項 存放系統(tǒng)內(nèi)款項存放系統(tǒng)內(nèi)款項 貸：貸：應收利息應收利息期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”。 3 3）手續(xù)費及傭金的核算）手續(xù)費及傭金的核算 直接入賬時：直接入賬時：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 （現(xiàn)金）（現(xiàn)金） 吸收存款吸收存款活期存款活期存款存款戶存款戶 （扣款）（扣款） 存放中央銀行款項存放中央銀行款項 （轉賬）（轉賬） 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入收入戶收入戶 按期確認：按期確認：借：借：應收賬款應收賬款 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入收入戶收入戶 實際收到：實際收到：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 吸收存款吸收存款活期存款活期存

13、款存款戶存款戶 存放中央銀行款項存放中央銀行款項 貸：貸：應收賬款應收賬款 4 4）營業(yè)外收入的核算）營業(yè)外收入的核算 發(fā)生各項營業(yè)外收入：發(fā)生各項營業(yè)外收入：借：其他應收款借：其他應收款 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 存放中央銀行款項（等）存放中央銀行款項（等） 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入收入戶收入戶 期末結轉利潤：期末結轉利潤：借：營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入收入戶收入戶 貸：本年利潤貸：本年利潤 5 5）公允價值變動損益）公允價值變動損益 指以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金指以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，公允價值變動形成的計入當期損益的利得和損失。融負

14、債，公允價值變動形成的計入當期損益的利得和損失。 1 1）交易性金融資產(chǎn)的公允價值）交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于高于賬面余額：賬面余額：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益公允價值變動損益 貸：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益 交易性金融資產(chǎn)的公允價值交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于低于賬面余額，做相反分錄賬面余額，做相反分錄。 例題：資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值例題：資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于高于賬賬面余額面余額2020萬元。萬元。 解答：解答：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 200000 200000 貸：公允價值變動

15、損益貸：公允價值變動損益 200000 200000 2 2）出售交易性金融資產(chǎn)，以實際收到金額入賬：）出售交易性金融資產(chǎn)，以實際收到金額入賬：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動10.2 10.2 銀行費用的核算銀行費用的核算 一、費用的含義及內(nèi)容一、費用的含義及內(nèi)容 1 1）銀行費用的概念）銀行費用的概念銀行在從事業(yè)務經(jīng)營活動過程中，所發(fā)生的同業(yè)務經(jīng)營有關銀行在從事業(yè)務經(jīng)營活動過程中，所發(fā)生的同業(yè)務經(jīng)營有關的各項支出，包括銀行在籌集資金、運用資金以及回收資金的各項支出，包括銀行在籌集資金、運用資金以及回收資金過程中發(fā)生的耗費

16、。過程中發(fā)生的耗費。 2 2）費用的內(nèi)容）費用的內(nèi)容銀行費用銀行費用主要包括利息支出、手續(xù)費及傭金支出、營業(yè)稅金主要包括利息支出、手續(xù)費及傭金支出、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務及管理費、資產(chǎn)減值損失、其他業(yè)務支出等。及附加、業(yè)務及管理費、資產(chǎn)減值損失、其他業(yè)務支出等。 3 3）費用的核算要求）費用的核算要求（1 1）遵循國家有關法規(guī)、財經(jīng)制度，核算做到真實準確。）遵循國家有關法規(guī)、財經(jīng)制度，核算做到真實準確。（2 2）遵循可比性的會計信息質量要求。）遵循可比性的會計信息質量要求。（3 3）遵循權責發(fā)生制和配比原則。）遵循權責發(fā)生制和配比原則。 二、銀行費用的核算二、銀行費用的核算 1 1）利息支出利息

17、支出: :商業(yè)銀行吸收的各種存款、賣出回購金融資商業(yè)銀行吸收的各種存款、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。（1 1）發(fā)生利息支出發(fā)生利息支出：直接支付利息：直接支付利息借：利息支出借：利息支出利息支出戶利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 吸收存款吸收存款活期（儲蓄）存款活期（儲蓄）存款存款戶存款戶 （2 2）預提定期存款應付利息：）預提定期存款應付利息：借：利息支出借：利息支出利息支出戶利息支出戶 貸：應付利息貸：應付利息戶戶 實際支付已經(jīng)預提的應付利息：實際支付已經(jīng)預提的應付利息：借：應付利息借：應付利息戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 吸收存款吸收存款活期（儲蓄）存款活

18、期（儲蓄）存款存款戶存款戶 2 2）金融企業(yè)往來支出的核算）金融企業(yè)往來支出的核算指銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間、同業(yè)及指銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間、同業(yè)及其他金融機構之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。其他金融機構之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。（1 1）定期支付利息的核算）定期支付利息的核算借：金融企業(yè)往來支出借：金融企業(yè)往來支出利息支出戶利息支出戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 或：同業(yè)存放款項或：同業(yè)存放款項（2 2）計提應付利息）計提應付利息借：金融機構往來支出借：金融機構往來支出利息支出戶利息支出戶 貸：應付利息貸：應付利息戶戶 發(fā)生還款付息時

19、，沖減已計提利息發(fā)生還款付息時，沖減已計提利息：借：應付利息借：應付利息戶戶 貸：存放中央銀行款項（或：同業(yè)存放款項）貸：存放中央銀行款項（或：同業(yè)存放款項） 期末結轉利潤期末結轉利潤 3 3）手續(xù)費及傭金支出的核算）手續(xù)費及傭金支出的核算 發(fā)生手續(xù)費及傭金時發(fā)生手續(xù)費及傭金時：借：手續(xù)費及傭金支出借：手續(xù)費及傭金支出手續(xù)費及傭金支出戶手續(xù)費及傭金支出戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 吸收存款吸收存款活期存款活期存款單位存款戶單位存款戶期末結轉入本年利潤。期末結轉入本年利潤。 4 4）業(yè)務及管理費用的核算）業(yè)務及管理費用的核算銀行在業(yè)務經(jīng)營及管理中發(fā)生的各項費用。

20、包括：宣傳費銀行在業(yè)務經(jīng)營及管理中發(fā)生的各項費用。包括：宣傳費、折舊費、招待費、職工工資、差旅費、工會經(jīng)費、稅金、折舊費、招待費、職工工資、差旅費、工會經(jīng)費、稅金、共雜費等。共雜費等。（1 1）業(yè)務宣傳費）業(yè)務宣傳費借：業(yè)務及管理費借：業(yè)務及管理費業(yè)務宣傳費業(yè)務宣傳費 貸：庫存現(xiàn)金（或其他）貸：庫存現(xiàn)金（或其他） 例題：銀行開展業(yè)務宣傳活動，以現(xiàn)金支付費用例題：銀行開展業(yè)務宣傳活動，以現(xiàn)金支付費用500500元。元。解答：解答： 借：業(yè)務及管理費借：業(yè)務及管理費 業(yè)務宣傳費業(yè)務宣傳費 500 500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500 500（2 2）職工工資、福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費的核算）

21、職工工資、福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費的核算職工工資通過職工工資通過“應付職工薪酬應付職工薪酬”核算：核算：借：業(yè)務及管理費用借：業(yè)務及管理費用職工工資職工工資 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 實際發(fā)放：實際發(fā)放：借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金（或其他）貸：庫存現(xiàn)金（或其他）計提工資計提工資職工福利費與職工工資分錄相同。職工福利費與職工工資分錄相同。工會經(jīng)費：工會經(jīng)費：借：業(yè)務及管理費借：業(yè)務及管理費工會經(jīng)費工會經(jīng)費 貸：其他應付款貸：其他應付款工會經(jīng)費戶工會經(jīng)費戶 實際支付經(jīng)費時：實際支付經(jīng)費時：借：其他應付款借：其他應付款工會經(jīng)費戶工會經(jīng)費戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金計提經(jīng)

22、費計提經(jīng)費職工教育經(jīng)費與工會經(jīng)費的計提與支付相同。職工教育經(jīng)費與工會經(jīng)費的計提與支付相同。（3 3）勞動保險費）勞動保險費發(fā)生保險支出：發(fā)生保險支出：借：業(yè)務及管理費用借：業(yè)務及管理費用勞動保險費勞動保險費 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 （4 4）稅金的核算）稅金的核算包括：包括：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。等。借：業(yè)務及管理費用借：業(yè)務及管理費用稅稅 貸：應交稅費貸：應交稅費應交應交稅稅 實際繳納實際繳納：借：應交稅費借：應交稅費應交應交稅稅 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 （5 5）營業(yè)稅金及附加的核算）營業(yè)稅金及附

23、加的核算 指銀行按照國家稅法的規(guī)定，按適用稅率或費率繳納的各指銀行按照國家稅法的規(guī)定，按適用稅率或費率繳納的各種稅收或附加費，它包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教種稅收或附加費，它包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。育費附加。 營業(yè)稅營業(yè)稅= =（營業(yè)收入（營業(yè)收入金融企業(yè)往來收入）金融企業(yè)往來收入）* *營業(yè)稅率營業(yè)稅率（5%5%） 城市維護建設稅城市維護建設稅= =應納營業(yè)稅額應納營業(yè)稅額* *適用稅率適用稅率（7%7%、5%5%、1%1%） 教育費附加教育費附加= =應納營業(yè)稅額應納營業(yè)稅額* *3%3% 銀行期末銀行期末計提計提應納營業(yè)稅金及附加應納營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加

24、借：營業(yè)稅金及附加稅戶稅戶 貸：應交稅費貸：應交稅費應交應交稅稅 銀行實際銀行實際繳納繳納時：時：借：應交稅費借：應交稅費應交應交稅稅 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 例題：某銀行當期營業(yè)收入例題：某銀行當期營業(yè)收入10001000萬元，適用的營業(yè)稅稅率萬元，適用的營業(yè)稅稅率5%5%，適用的城市維護建設稅稅率，適用的城市維護建設稅稅率7%7%，適用的教育費附加稅，適用的教育費附加稅稅率稅率3%3%，銀行期末，銀行期末計提計提應納營業(yè)稅金及附加。應納營業(yè)稅金及附加。 解答：解答：借：借：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅營業(yè)稅 500 000 500 000 城市維護建設稅城市維護建

25、設稅 35 000 35 000 教育費附加教育費附加 15 000 15 000 貸：應交稅費貸：應交稅費 應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 500 000 500 000 應交應交城市維護建設稅城市維護建設稅 35 000 35 000 應交應交教育費附加教育費附加 15 000 15 000 （6 6）所得稅費用的核算）所得稅費用的核算 銀行計算確定的當期應交所得稅金額，計入所得稅費用：銀行計算確定的當期應交所得稅金額，計入所得稅費用：借：所得稅費用借：所得稅費用當期所得稅費用當期所得稅費用 貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅 根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)根據(jù)所得稅準則應予確認的

26、遞延所得稅資產(chǎn)大于大于“遞延所遞延所得稅資產(chǎn)得稅資產(chǎn)”科目余額，貸記本科目?？颇坑囝~，貸記本科目。借：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用貸：所得稅費用遞延所得稅費用遞延所得稅費用 資本公積資本公積其他資本公積其他資本公積10.3 10.3 銀行利潤的核算銀行利潤的核算 一、利潤的含義與構成一、利潤的含義與構成 含義：指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果。含義：指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果。 構成：構成：（1 1）營業(yè)利潤）營業(yè)利潤 = = 營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加業(yè)務及管理費業(yè)務及管理費用用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價值變動收益（公允價值變

27、動收益（公允價值變動公允價值變動損失）損失）+ +投資收益（投資收益（投資損失）投資損失）（2 2）利潤總額）利潤總額 = = 營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出（3 3）凈利潤）凈利潤 = = 利潤總額利潤總額所得稅費用所得稅費用 二、利潤的結轉二、利潤的結轉借：利息收入借：利息收入/ /金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入 匯兌損益（匯兌損益（ 投資收益）投資收益） 公允價值變動損益公允價值變動損益 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入/ /營業(yè)外收入（等）營業(yè)外收入（等） 貸：本年利潤貸：本年利潤結轉結轉收入收入借：本年利潤借：本年利潤 貸：

28、利息支出貸：利息支出/ /手續(xù)費及傭金支出手續(xù)費及傭金支出 金融企業(yè)往來支出金融企業(yè)往來支出 業(yè)務及管理費業(yè)務及管理費/ /資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加/ /其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費用（等）所得稅費用（等）結轉費用結轉費用 年終，將年終，將“本年利潤本年利潤”結轉至結轉至“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤” 盈利：盈利：借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 虧損：虧損：借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸：本年利潤貸：本年利潤 三、利潤分配的核算三、利潤分配的核算 1 1、利潤分配的順序

29、、利潤分配的順序（1 1）抵補已繳納的在成本和營業(yè)外支出中無法列支的有關）抵補已繳納的在成本和營業(yè)外支出中無法列支的有關懲罰性或贊助性支出。懲罰性或贊助性支出。（2 2）彌補連續(xù)）彌補連續(xù)5 5年稅前利潤尚未彌補完的以前年度虧損。年稅前利潤尚未彌補完的以前年度虧損。（3 3）提取法定盈余公積。）提取法定盈余公積。（4 4）提取各項準備和基金。）提取各項準備和基金。（5 5）向投資這分配利潤或股利。）向投資這分配利潤或股利。（6 6）未分配利潤。）未分配利潤。 2 2、利潤分配的核算、利潤分配的核算（1 1）提取盈余公積及補虧）提取盈余公積及補虧借：利潤分配借：利潤分配提取法定（任意）盈余公積提取法定（任意）盈余公積 貸：盈余