技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)III第4章 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算

1、技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)主講教師：魯莎莎主講教師：魯莎莎多媒體教學(xué)輔助課件多媒體教學(xué)輔助課件第三章第三章 投資估算與資金籌措投資估算與資金籌措第四章第四章 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第五章第五章 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第六章第六章 國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)第七章第七章 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與不確定性分析項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與不確定性分析 第二篇 方法篇第四章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算o 項(xiàng)目計(jì)算期和營業(yè)收入的估算o 總成本費(fèi)用的估算 o 稅金的估算o 利潤及其利潤分配的估算o 借款還本付息的估算第一節(jié) 項(xiàng)目計(jì)算期和營業(yè)收入的估算o 一、項(xiàng)目計(jì)算期的估算 o 二、營業(yè)收入的估算一、項(xiàng)目計(jì)算期的估算一、項(xiàng)目計(jì)算期的估算o 1、項(xiàng)目計(jì)算期的含

2、義o 2、項(xiàng)目計(jì)算期的估算1 1、項(xiàng)目計(jì)算期的含義、項(xiàng)目計(jì)算期的含義o 項(xiàng)目計(jì)算期是指資金正式投入開始到項(xiàng)目報(bào)廢為止的時(shí)間。o 項(xiàng)目計(jì)算期包括建設(shè)期和運(yùn)營期（生產(chǎn)期） n 建設(shè)期指從項(xiàng)目資金正式投入開始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止經(jīng)歷的時(shí)間。n 運(yùn)營期包括投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期。投產(chǎn)期是指項(xiàng)目投入生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的過渡期。達(dá)產(chǎn)期是指生產(chǎn)運(yùn)營達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表序序號(hào)號(hào)項(xiàng)項(xiàng) 目目合計(jì)合計(jì)計(jì)計(jì) 算算 期期1234n1現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入1.1銷售（營業(yè)）收入銷售（營業(yè)）收入1.2回收固定資產(chǎn)余值回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動(dòng)資金回收流動(dòng)資金1.4其它現(xiàn)金流入

3、其它現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）2.2流動(dòng)資金流動(dòng)資金2.3經(jīng)營成本經(jīng)營成本2.4銷售稅金及附加銷售稅金及附加2.5其它現(xiàn)金流出其它現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（凈現(xiàn)金流量（1-2）4累計(jì)凈現(xiàn)金流量累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流圖的表示方法o 1、水平線表示時(shí)間，將其分成均等間隔，一個(gè)間隔代表一個(gè)時(shí)間單位：年、月、季、日等，0為起點(diǎn)。o 2、帶箭頭的垂直線段代表現(xiàn)金流，箭頭的長短表示現(xiàn)金流絕對(duì)值的大小，箭頭的指向代表現(xiàn)金流的方向，箭頭向下（負(fù)）為流出，通常用CO表示，向上（正）為流入，通常用CI表示。o 3、從投資者角度繪制，投資為負(fù)，收益為正。01234

4、n年現(xiàn)金流計(jì)算現(xiàn)金流計(jì)算o 現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量：指一個(gè)項(xiàng)目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流入增加的量。o 現(xiàn)金流入量：現(xiàn)金流入量：營業(yè)收入、回收流動(dòng)資金、回收固定資產(chǎn)余值（凈殘值）。o 現(xiàn)金流出量：現(xiàn)金流出量：經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、投資費(fèi)用。o 凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量。（一）建設(shè)期現(xiàn)金流量的確定（一）建設(shè)期現(xiàn)金流量的確定 CI CO= 固定資產(chǎn)投資 流動(dòng)資產(chǎn)投資 無形資產(chǎn)投資 遞延資產(chǎn)投資 o 建設(shè)期現(xiàn)金流量的計(jì)算公式如下：建設(shè)期現(xiàn)金流量的計(jì)算公式如下：（二）運(yùn)營期現(xiàn)金流量的確定（二）運(yùn)營期現(xiàn)金流量的確定 CI CO= 銷售收入 經(jīng)營成本 銷售稅金及附加 所得稅 =銷售收入

5、經(jīng)營成本折舊-銷售稅金及附加-所得稅+折舊 =銷售收入總成本費(fèi)用-銷售稅金及附加-所得稅+折舊 =利潤總額-所得稅+折舊 =稅后利潤+折舊o 運(yùn)營期現(xiàn)金流量的計(jì)算公式如下：運(yùn)營期現(xiàn)金流量的計(jì)算公式如下：（三）停產(chǎn)時(shí)現(xiàn)金流量的確定（三）停產(chǎn)時(shí)現(xiàn)金流量的確定 CI CO= 銷售收入+回收固定資產(chǎn)余值+回收流動(dòng)資金 經(jīng)營成本 銷售稅金及附加 所得稅 o 停產(chǎn)時(shí)現(xiàn)金流量的計(jì)算公式如下：停產(chǎn)時(shí)現(xiàn)金流量的計(jì)算公式如下：o 項(xiàng)目計(jì)算期的長短主要取決于項(xiàng)目本身的特性。o 計(jì)算期不宜定得太長。o 行業(yè)有規(guī)定時(shí)，應(yīng)從其規(guī)定。 o 運(yùn)營期一般應(yīng)以項(xiàng)目主要設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期確定。 二、營業(yè)（銷售）收入的估算二、營業(yè)（銷

6、售）收入的估算o 營業(yè)收入的含義營業(yè)收入的含義n 營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體也是利潤表的主要科目。o 營業(yè)收入的估算營業(yè)收入的估算n 營業(yè)收入=銷售量銷售單價(jià)=產(chǎn)量銷售單價(jià)二、營業(yè)收入的估算（續(xù)）二、營業(yè)收入的估算（續(xù)）o 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入n 先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等 。n 大致可分為三類：與科研創(chuàng)新有關(guān)的內(nèi)容，如科研項(xiàng)目申請的撥款補(bǔ)助、專利申請資助經(jīng)費(fèi)、科技創(chuàng)新、發(fā)展基金、新產(chǎn)品補(bǔ)助等；與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容，如軟件企業(yè)的增值稅退稅款、自營出口獎(jiǎng)、財(cái)政補(bǔ)貼

7、收入（為各類貼息）、環(huán)保治理資金補(bǔ)助等；與各類企業(yè)榮譽(yù)有關(guān)的內(nèi)容，如名牌產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)、省級(jí)示范企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)、國家級(jí)新產(chǎn)品、免檢產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)等。銷售單價(jià)的確定o 選擇口岸價(jià)格選擇口岸價(jià)格n適用于直接出口、間接出口和替代進(jìn)口的產(chǎn)品；適用于直接出口、間接出口和替代進(jìn)口的產(chǎn)品；o 選擇國內(nèi)市場價(jià)格選擇國內(nèi)市場價(jià)格n適用于同類產(chǎn)品已在市場上出售，且與外貿(mào)無關(guān)；適用于同類產(chǎn)品已在市場上出售，且與外貿(mào)無關(guān)；o 根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤和稅金確定價(jià)格根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤和稅金確定價(jià)格n出廠價(jià)格出廠價(jià)格=產(chǎn)品計(jì)劃成本產(chǎn)品計(jì)劃成本+產(chǎn)品計(jì)劃利潤產(chǎn)品計(jì)劃利潤+產(chǎn)品計(jì)產(chǎn)品計(jì)劃稅金劃稅金第二節(jié) 總成本費(fèi)用的估算o 一、總成本費(fèi)用的含義及分

8、類o 二、總成本費(fèi)用的估算一、總成本費(fèi)用的含義及分類一、總成本費(fèi)用的含義及分類o 1、總成本費(fèi)用的含義n 總成本費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。o 2、總成本費(fèi)用的分類n （1）按經(jīng)濟(jì)用途分類n （2）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 （1）按經(jīng)濟(jì)用途分類o 生產(chǎn)成本n 直接材料n 直接人工 n 其他直接費(fèi)用 n 制造費(fèi)用o 期間費(fèi)用 n 營業(yè)費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）n 管理費(fèi)用n 財(cái)務(wù)費(fèi)用間接費(fèi)用直接費(fèi)用o 直接費(fèi)用： 直接材料：原材料、輔料、燃料動(dòng)力（水、電、煤炭、燃油、燃?xì)?、外購蒸汽等）等的費(fèi)用。 直接人工：生產(chǎn)人員的工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)等的費(fèi)用。 其他直接費(fèi)用。o 間接費(fèi)用

9、：組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的間接費(fèi)用。例如：生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)等。o 期間費(fèi)用： 銷售費(fèi)用：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 管理費(fèi)用：采購費(fèi)用、產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用、設(shè)備管理費(fèi)用、質(zhì)量管理費(fèi)用、安全環(huán)保管理費(fèi)用、人力資源管理費(fèi)用、行政經(jīng)營管理費(fèi)用等企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)等企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（2）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類o 外購原材料費(fèi) o 外購燃料及動(dòng)力費(fèi)用

10、 o 工資及福利費(fèi) o 折舊費(fèi) o 修理費(fèi)o 攤銷費(fèi)o 財(cái)務(wù)費(fèi)用o 其他費(fèi)用其他費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用攤銷費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)工資及福利費(fèi)外購燃料、動(dòng)力外購原材料期間費(fèi)用生產(chǎn)成本總成本費(fèi)用其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用和期間費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的費(fèi)用。二、總成本費(fèi)用的估算二、總成本費(fèi)用的估算單位產(chǎn)品燃料動(dòng)力成本全年產(chǎn)量燃料動(dòng)力成本算、外購燃料動(dòng)力成本估。消耗定額和單價(jià)確定的材料成本是依據(jù)原材料加以確定；單位產(chǎn)品原投產(chǎn)期各年的生產(chǎn)負(fù)荷測定的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和式中，全年產(chǎn)量可根據(jù)單位產(chǎn)品原材料成本全年產(chǎn)量原材料成本、外購原材料成本估算21原材料能源成本估算表序號(hào)項(xiàng)目規(guī)格單位消耗定額單價(jià)成

11、本金額1原材料ABC2能源DEF外購原材料費(fèi)用估算表序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1234n1原材料費(fèi)用1.1 原材料A 單價(jià) 數(shù)量 進(jìn)項(xiàng)稅額2輔助材料費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額3其他材料費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額4外購原材料費(fèi)用合計(jì)5外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)外購燃料動(dòng)力費(fèi)用估算表序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1234n1燃料費(fèi)用1.1 燃料A 單價(jià) 數(shù)量 進(jìn)項(xiàng)稅額2動(dòng)力費(fèi)2.1 動(dòng)力A 單價(jià) 數(shù)量 進(jìn)項(xiàng)稅額 4外購燃料及動(dòng)力費(fèi)合計(jì)5外購燃料及動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)3、工資及福利費(fèi)估算 包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中。百分比估算，通常按一般按工資總額的一定）福利費(fèi)估算（后再加以匯總。一級(jí)別職工的工資，然算同職工進(jìn)行劃分，分別估按照不同的工資級(jí)別對(duì)

12、人均年工資額全廠職工定員數(shù)年工資成本資額均年工資額計(jì)算的年工按全廠職工定員數(shù)和人工資估算%142.) 1 (二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）工資及福利費(fèi)估算表序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1234n1工人 人數(shù) 人均年工資 工資額2技術(shù)人員 人數(shù) 人均年工資 工資額3管理人員 人數(shù) 人均年工資 工資額4工資總額（123）5福利費(fèi)6合計(jì)（45）4、折舊費(fèi)估算、概念：、概念：o 固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。n有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的使用價(jià)值和價(jià)值的損失。n無形損耗：是由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等而引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的損失。、折舊的計(jì)算方法：、折舊

13、的計(jì)算方法：固定資產(chǎn)原值：原始價(jià)值；凈殘值：殘值收入；凈殘值凈殘值率；固定資產(chǎn)原值折舊額固定資產(chǎn)原值凈殘值比如你的機(jī)器比如你的機(jī)器原值原值10000元，假如元，假如經(jīng)過估計(jì)，到時(shí)就算是報(bào)廢了，當(dāng)經(jīng)過估計(jì)，到時(shí)就算是報(bào)廢了，當(dāng)作垃圾也能賣作垃圾也能賣1000，那就表示凈殘，那就表示凈殘值是值是1000，所以，你在平時(shí)提折舊，所以，你在平時(shí)提折舊的時(shí)候就要把這的時(shí)候就要把這1000減除了再提，減除了再提，假假設(shè)一設(shè)一臺(tái)能用九年，那么就是（臺(tái)能用九年，那么就是（10000-1000）9=1000，表示每，表示每年提折舊年提折舊1000元。元。 （1 1）平均年限法（直線法）平均年限法（直線法) )是

14、將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌诘姆椒?。預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率1001預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)折舊額預(yù)計(jì)使用年限殘值固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率固定資產(chǎn)原值年折舊率值年折舊額固定資產(chǎn)原1 某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4，求該廠房的折舊率及折舊額。（元）年折舊額解：年折舊率576008 . 41200000%8 . 41002041例題：（2 2）工作量法）工作量法o 含義：n 根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。o 分類：n 按照行駛里程計(jì)算折舊n 按照工作小時(shí)計(jì)算折舊1單位里程折舊額固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值率壽命終止前總行使里程

15、年折舊額年行使里程 單位里程折舊額1每工作小時(shí)折舊額固定資產(chǎn)原值凈殘值率壽命終止前總工作小時(shí)年折舊額每工作小時(shí)折舊額 年工作小時(shí) 某公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為15萬元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5，預(yù)計(jì)總行駛里程為60萬公里，當(dāng)年行駛里程為6萬公里，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的年折舊額為多少？（元）每年折舊額公里元解：單位里程折舊額142502375. 060000/2375. 060000051150000例題：在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計(jì)提折舊的方法。年折舊率固定資產(chǎn)賬面余額年折舊額折舊年限年折舊率1002注意：用此方法計(jì)提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊年限到期以前

16、兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。（3）雙倍余額遞減法例：某高科技企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計(jì)算的各年折舊額。210040520000040800002000008000040480001200004800040288007200028800800017600217600年折舊率第一年折舊額：（元）第二年折舊額：（元）第三年折舊額：（元）第四年折舊額：（元）第五年折舊額：元。是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來計(jì)算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用

17、年數(shù)的逐年數(shù)字總和。年折舊率預(yù)計(jì)凈殘值）（固定資產(chǎn)原值年折舊額預(yù)計(jì)使用年限年數(shù)總和尚可使用年限年折舊率%100（4）年數(shù)總和法例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，計(jì)算年折舊額。（元）第五年折舊額：（元）第四年折舊額：（元）第三年折舊額：（元）第二年折舊額：（元）解：第一年折舊額：3200151200050000640015220005000096001532000500001280015420005000016000155200050000固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表序號(hào) 年份 項(xiàng)目折舊年限投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期3456n1房屋、建筑物原值當(dāng)期折舊費(fèi)凈值2機(jī)

18、器設(shè)備原值當(dāng)期折舊費(fèi)凈值3合計(jì)原值當(dāng)期折舊費(fèi)凈值5、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)的估算o 按照規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。o 無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法。 o 其他資產(chǎn)的攤銷也采用平均年限法。o 不計(jì)殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表序號(hào) 年份項(xiàng)目折舊年限原值投產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期3456n1無形資產(chǎn)原值當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值2其他資產(chǎn)原值當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值3合計(jì)原值當(dāng)期攤銷費(fèi)凈值6、固定資產(chǎn)修理費(fèi)的估算o 固定資產(chǎn)修理費(fèi)是指為保持固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能

19、，對(duì)其進(jìn)行必要修理所發(fā)生的費(fèi)用。o 固定資產(chǎn)的修理費(fèi)可直接按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的一定百分?jǐn)?shù)估算。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）7、財(cái)務(wù)費(fèi)用的估算o 按照會(huì)計(jì)法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費(fèi)用稱為借款費(fèi)用，又稱財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。o 在大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。n長期借款利息（建設(shè)投資借款利息）n短期借款利息（流動(dòng)資金借款利息）二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）8、其他費(fèi)用的估算o 在可行性研究中，其他費(fèi)用一般根據(jù)總成本費(fèi)用中的第16項(xiàng)之和的一定百分比計(jì)算，比率按同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)

20、據(jù)加以確定。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）o 經(jīng)營成本的估算n 是財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營期現(xiàn)金流出的主體部分。=經(jīng)營成本 外購原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi) 工資及福利費(fèi) 修理費(fèi) 其他費(fèi)用總成本費(fèi)用 折舊費(fèi) 攤銷費(fèi) 利息支出二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表序序號(hào)號(hào)項(xiàng)項(xiàng) 目目合計(jì)合計(jì)計(jì)計(jì) 算算 期期1234n1現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入1.1銷售（營業(yè)）收入銷售（營業(yè)）收入1.2回收固定資產(chǎn)余值回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動(dòng)資金回收流動(dòng)資金1.4其它現(xiàn)金流入其它現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出2.1建

21、設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）2.2流動(dòng)資金流動(dòng)資金2.3經(jīng)營成本經(jīng)營成本2.4銷售稅金及附加銷售稅金及附加2.5其它現(xiàn)金流出其它現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（凈現(xiàn)金流量（1-2）4累計(jì)凈現(xiàn)金流量累計(jì)凈現(xiàn)金流量資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表序號(hào)序號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)計(jì)算期計(jì)算期1234n1現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入1.1產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入1.2回收固定資產(chǎn)余值回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動(dòng)資金回收流動(dòng)資金1.4其他現(xiàn)金流入其他現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出2.1資本金資本金2.2借款本金償還借款本金償還2.3借款利息支付借款利息支付2.4經(jīng)營成本經(jīng)營成本2.5銷售稅金及附加銷售稅金

22、及附加2.6所得稅所得稅2.7其他現(xiàn)金流出其他現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（凈現(xiàn)金流量（1-2）投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表序號(hào)序號(hào)項(xiàng)目項(xiàng)目計(jì)算期計(jì)算期合計(jì)合計(jì)1234n1現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入1.1股利分配股利分配1.2資產(chǎn)處置收益分配資產(chǎn)處置收益分配1.3租賃費(fèi)收入租賃費(fèi)收入1.4技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1.5其他現(xiàn)金收入其他現(xiàn)金收入2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出2.1股權(quán)投資股權(quán)投資2.2租賃資產(chǎn)支出租賃資產(chǎn)支出2.3其他現(xiàn)金流出其他現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（凈現(xiàn)金流量（1-2）總成本費(fèi)用估算表（生產(chǎn)要素法）序號(hào) 年份 項(xiàng)目投產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期合計(jì)3456n1外購原材料費(fèi)2外購燃料及動(dòng)力費(fèi)3工資及福利費(fèi)4修理

23、費(fèi)5其他費(fèi)用6經(jīng)營成本（12345）7折舊費(fèi)8攤銷費(fèi)9利息支出（財(cái)務(wù)費(fèi)用）10總成本費(fèi)用合計(jì)（6789）其中：1、固定成本 2、可變成本o 固定成本及可變成本的估算n 固定成本固定成本o 是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用。n 可變成本可變成本o 是指隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項(xiàng)費(fèi)用。 注：根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量的關(guān)系可將總成本費(fèi)用分為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。 二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）o 幾個(gè)常用的成本概念n（1）邊際成本：是每增加或減少一個(gè)單位產(chǎn)品而使總成本變動(dòng)的數(shù)值。n（2）機(jī)會(huì)成本o 把一定的資源用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品以滿足人們需求時(shí)所放棄的其

24、它用途上的最好收益。n（3）沉沒成本二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）產(chǎn)量的增量總成本的增量邊際成本第三節(jié) 稅金的估算o 一、增值稅一、增值稅o 二、營業(yè)稅二、營業(yè)稅o 三、消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅o 四、城市維護(hù)建設(shè)稅四、城市維護(hù)建設(shè)稅o 五、教育費(fèi)附加五、教育費(fèi)附加o 六、資源稅六、資源稅o 七、土地增值稅七、土地增值稅o 八、關(guān)稅八、關(guān)稅o 九、企業(yè)所得稅九、企業(yè)所得稅（1）概念：以增值額為課稅對(duì)象，對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物征收。（2）納稅義務(wù)人：凡在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅義務(wù)人。（3

25、）一般納稅人和小規(guī)模納稅人一、增值稅一、增值稅（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人o 一般納稅人： n從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的；n從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的。o 小規(guī)模納稅人： n應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的。 n除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。（4）稅率： 增值稅稅率分為五檔：基本稅率17%；低稅率13%、11%、

26、6%；零稅率。一、增值稅（續(xù)）一、增值稅（續(xù)）p 適用適用17%稅率稅率 銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。p 適用適用13%稅率稅率 中華人民共和國增值稅暫行條例： 糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知： 農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚。p 適用適用11%稅率稅率 提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。p 適用適用6%稅率稅率 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。p 適用適用0%

27、稅率：稅率： 出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。（5）計(jì)算公式稅率含稅銷售額不含稅銷售額征收率銷售額應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額稅率當(dāng)期銷售額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅一般納稅人：1:cba一、增值稅（續(xù)）一、增值稅（續(xù)）增值稅解讀o 增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”o 稅金和價(jià)格是分開的，在價(jià)格上漲時(shí)，是價(jià)動(dòng)還是稅動(dòng)，界限分明，責(zé)任清楚，有利于制約納稅人的提價(jià)動(dòng)機(jī)，也便于消費(fèi)者對(duì)價(jià)格的監(jiān)督，采用價(jià)外稅的形式，價(jià)格是多少，稅金是多少，清楚明了，消費(fèi)者從中可以掌控國家調(diào)節(jié)消費(fèi)的方向，從而相應(yīng)的修正自己的消費(fèi)方向。例：“進(jìn)項(xiàng)稅”o 你公司向A公司購進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給

28、對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+1000017%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。o 因?yàn)檫@時(shí)，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。A公司多收了這1700元的增值稅款并不歸A公司所有，A公司要把1700元增值稅上交給國家。所以A公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。o 你公司把購進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給B公司，取得銷售額15000元，你公司要向B公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)锽公司這時(shí)作為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司

29、另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。例：“銷項(xiàng)稅”（5）計(jì)算公式稅率含稅銷售額不含稅銷售額征收率銷售額應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額稅率當(dāng)期銷售額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅一般納稅人：1:cba一、增值稅（續(xù)）一、增值稅（續(xù)）（6）增值稅專用發(fā)票共四聯(lián)：存根聯(lián)銷貨方留存?zhèn)洳椋?發(fā)票聯(lián)購貨方付款的記帳憑證； 稅款抵扣聯(lián)購貨方作扣稅憑證； 記帳聯(lián)銷貨方作銷售的記帳憑證。（7）納稅期限1日、3日、5日、10日、15日：期滿之日

30、起5日內(nèi)預(yù)交，次月1日至15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。1個(gè)月或者一個(gè)季度：期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。一、增值稅（續(xù)）一、增值稅（續(xù)） 某商場（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進(jìn)1000件羊絨衫，單價(jià)380元，當(dāng)月批發(fā)給幾個(gè)個(gè)體商店700件，價(jià)稅合并單價(jià)是550元，商場零售200件，價(jià)稅合并單價(jià)是600元，請計(jì)算商場當(dāng)月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。)(07.87766460007.7337664600171000380)(07.7337617171200600171700550元當(dāng)月應(yīng)納稅額（元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額元解：商場當(dāng)月銷項(xiàng)稅額例題：（1）概念：對(duì)在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特定

31、消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。 消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，消費(fèi)稅主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。（2）征稅范圍：煙、酒及酒精、化妝品、高爾夫球及球高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車。二、消費(fèi)稅二、消費(fèi)稅(3)350240/220250/0.2/0.1/abc計(jì)算方法、從價(jià)定率（ ）應(yīng)納消費(fèi)稅銷售額 稅率、從量定額應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)稅數(shù)量 單位稅額黃酒（元 噸）；啤酒（元 噸）；汽油（元 升）；柴

32、油（元 升）、復(fù)合計(jì)稅（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）應(yīng)納稅額銷售數(shù)量 單位稅額銷售額 比例稅率 某汽車制造廠為贊助一次汽車?yán)?，無償贈(zèng)送比賽主辦單位5輛越野車，每輛實(shí)際銷售價(jià)格為15萬元，該價(jià)格為增值稅價(jià)稅合并定價(jià)，消費(fèi)稅稅率為5%，請計(jì)算該廠贊助5輛越野車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（萬元）解：應(yīng)納消費(fèi)稅21.35517115例題：中華人民共和 國消費(fèi)稅暫行條例：對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，均應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（1）概念：對(duì)在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)行為，就其營業(yè)額征收。（2）征稅范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵局、電話

33、業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、租賃業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。（3）稅率：35；娛樂業(yè)：520。（4）計(jì)算公式：應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率三、營業(yè)稅三、營業(yè)稅1 、征收范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn)，提供勞務(wù)(不包括加工修理修配 )，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅。凡是銷售動(dòng)產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。2 、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。 營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別：營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別：四、城市維護(hù)建設(shè)稅四、城市維護(hù)建設(shè)稅 作

34、用：加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。 稅率：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1% 應(yīng)納稅額流轉(zhuǎn)稅 稅率 (增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅)稅率五、教育費(fèi)附加五、教育費(fèi)附加 作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。 應(yīng)納教育費(fèi)附加流轉(zhuǎn)稅 附加費(fèi)率(3%) (增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅)3%六、資源稅六、資源稅（1）定義：對(duì)在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和 鹽的單位和個(gè)人征收。（2）納稅義務(wù)人：從事應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人。（3）納稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。（4）單位稅額：（5）計(jì)算公式及例題o 計(jì)算公式：o

35、 課稅數(shù)量：銷售或自用數(shù)量。o 例題：某油田銷售原油10000噸，適用的單位稅額為8元/噸，求應(yīng)納的資源稅？單位稅額課稅數(shù)量應(yīng)納稅額l解：應(yīng)納稅額=10000*8=80000（元）六、資源稅（續(xù)）六、資源稅（續(xù)）七、土地增值稅七、土地增值稅o （1 1）概念：）概念：土地增值稅實(shí)際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個(gè)人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費(fèi)。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。o （2 2）征收對(duì)象：）征收對(duì)象：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定計(jì)算土地增值稅。o （3 3）稅征收方式：

36、）稅征收方式：n 第一，核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價(jià)格全額的1%征收率征收。n 第二，減除法定扣除項(xiàng)目金額后，按四級(jí)超率累進(jìn)稅率征收。對(duì)土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征。這種模式類似于目前的個(gè)人所得稅征收方式。七、土地增值稅（續(xù)）七、土地增值稅（續(xù)）o 四級(jí)超率累進(jìn)稅率n增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%部分，稅率為30%；n增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%n增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%n增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。o 土地增值稅的計(jì)算方法n應(yīng)納稅額增值額適用稅率

37、扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù) 七、土地增值稅（續(xù)）七、土地增值稅（續(xù)）2011最新個(gè)人所得稅計(jì)算方法（實(shí)用）o2011年年9月月1日起日起，修改后的個(gè)稅法正式實(shí)施，個(gè)稅起征點(diǎn)將從原來的2000元提高到元提高到3500元元，稅率由九級(jí)改為七級(jí)九級(jí)改為七級(jí)，為3%至45%。o工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：n每月取得工資收入先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額3500元元/月月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國境內(nèi)的除外），為應(yīng)納稅所得額應(yīng)納

38、稅所得額，按3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 o計(jì)算公式：計(jì)算公式： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)2011年9月1日起，調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率：級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率 %速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505全月應(yīng)納稅所得額是指以

39、每月收入額減除費(fèi)用全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額。元后的余額。營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期1234n1營業(yè)收入1.1產(chǎn)品A營業(yè)收入單價(jià)數(shù)量銷項(xiàng)稅額2營業(yè)稅金與附加2.1營業(yè)稅2.2消費(fèi)稅2.3城市維護(hù)建設(shè)稅2.4教育費(fèi)附加3增值稅 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入管理費(fèi)用的稅金o 房產(chǎn)稅 o 土地使用稅 o 印花稅 o 車船使用稅八、關(guān)稅八、關(guān)稅o （1）概念：）概念：由海關(guān)對(duì)進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的稅。o （2）征稅對(duì)象：）征稅對(duì)象：進(jìn)出我國國境的貨物和物品。o （3）納稅義務(wù)人：）納稅義務(wù)人：n貨物-貿(mào)易性商品：經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨

40、人。n貨物-物品：o入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；o各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員入境時(shí)攜帶自用物品持有人；o饋贈(zèng)物品以及其他方式入境的個(gè)人物品所有人；o進(jìn)口郵件的收件人。o （4）稅率：）稅率：n進(jìn)口：最惠國、協(xié)定、普通、特惠。n出口：一般為0，限制出口的原料征稅。o （5 5）完稅價(jià)格）完稅價(jià)格n進(jìn)口貨物：o 以海關(guān)審定的成交價(jià)為基礎(chǔ)的到岸價(jià)。n出口貨物：o 以海關(guān)審定的成交價(jià)為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價(jià)格（扣除出口關(guān)稅）。保險(xiǎn)費(fèi)率完稅價(jià)格1CIF出口稅率完稅價(jià)格1FOB八、關(guān)稅（續(xù)）八、關(guān)稅（續(xù)）o （6）計(jì)算公式n 從價(jià)定率法：n 從量定額：n 復(fù)合計(jì)稅：n 滑準(zhǔn)稅：稅率單位完稅價(jià)格量進(jìn)（

41、出）口應(yīng)稅貨物數(shù)應(yīng)納稅額單位貨物稅額進(jìn)（出）口貨物數(shù)量應(yīng)納稅額單位貨物稅額量進(jìn)（出）口應(yīng)稅貨物數(shù)稅率單位完稅價(jià)格進(jìn)（出）口貨物數(shù)量應(yīng)納稅額滑準(zhǔn)稅稅率單位完稅價(jià)格量應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)應(yīng)納稅額八、關(guān)稅（續(xù)）八、關(guān)稅（續(xù)）o （1 1）納稅義務(wù)人：）納稅義務(wù)人： 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。n居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 n 非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、

42、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。九、企業(yè)所得稅九、企業(yè)所得稅o （2 2）稅率：）稅率：25（所得稅按利潤總額的25%提?。?；非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得，適用稅率為20%。o （3 3）計(jì)算）計(jì)算: :o （4 4）應(yīng)納稅所得額：）應(yīng)納稅所得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)以及允許彌補(bǔ)的以彌補(bǔ)的以前年度虧損前年度虧損后的余額。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）九、企業(yè)所得稅（續(xù)）稅率得額應(yīng)納所得稅應(yīng)納稅所彌補(bǔ)以前年度虧損準(zhǔn)予扣除項(xiàng)不征稅、免稅收入收入總額應(yīng)納稅所得額n收入總額：收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物

43、收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。n準(zhǔn)予扣除項(xiàng)：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）九、企業(yè)所得稅（續(xù)）o（5 5）稅收優(yōu)惠：）稅收優(yōu)惠：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)企業(yè)所得稅稅率最低可達(dá)3%10%。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）九、企業(yè)所得稅（續(xù)）各種稅金的處理o 增值稅價(jià)外稅，單獨(dú)列項(xiàng)；o 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等銷售稅金及附加從銷售收入中扣除

44、；o 房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅計(jì)入管理費(fèi)用；o 關(guān)稅計(jì)入成本費(fèi)用；o 所得稅從利潤中扣除。第四節(jié) 利潤及其利潤分配的估算o 一、利潤的含義及其構(gòu)成o 二、利潤分配的估算一、利潤的含義及其構(gòu)成一、利潤的含義及其構(gòu)成o 1 1、利潤的含義、利潤的含義n 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的綜合反映，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。二、利潤分配的估算二、利潤分配的估算1、內(nèi)資企業(yè)（1）提取盈余公積金n 法定盈余公積金（10）（2）應(yīng)付利潤n 應(yīng)付優(yōu)先股股利n 任意盈余公積金n 應(yīng)付普通股股利（3）未分配利潤2 2、利潤的構(gòu)成、利潤的構(gòu)成o 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)

45、用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用o 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 o 凈利潤=利潤總額-所得稅o 主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加o 其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出o 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+調(diào)增項(xiàng)目-調(diào)減項(xiàng)目利潤總額利潤總額= =銷售收入銷售稅金及附加銷售收入銷售稅金及附加增值稅總成本費(fèi)用增值稅總成本費(fèi)用2、合資企業(yè)（1）三項(xiàng)基金 儲(chǔ)備基金 企業(yè)發(fā)展基金 職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金（2）應(yīng)付利潤（3）未分配利潤二、利潤分配的估算（續(xù)）二、利潤分配的估算（續(xù)）第五節(jié) 借款還本付息的估算o 一、還本付息的資金來源o 二、貸款利息的計(jì)算一、借款

46、還本付息的資金來源一、借款還本付息的資金來源1、利潤2、固定資產(chǎn)折舊3、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)4、其他還款資金二、還款期貸款利息的計(jì)算二、還款期貸款利息的計(jì)算o 長期借款利息 o 短期借款利息o 1、等額償還本金和利息的方式 o 2、等額還本利息照付的方式 款累計(jì)。本年以前各年償還的借年初借款余額每年支付利息每年償還的本金年利率年初借款余額每年支付利息過查表求得。資金回收系數(shù)，可通預(yù)定的還款期；借款年利率；息）；（含未支付的建設(shè)期利余額還款起始年年初的借款每年的還本付息額；式中：，、等額償還本金和利息cnnCnnCCIAiiiniIAiiiIniPAIA111111/1年利率年初借款余額每年支付的利息；每年償還的本金年的還本付息額第式中：、等額還本，利息照付nItAintInIACtCCt112 短期借款利息的計(jì)算同流動(dòng)資金借款利息，短期借款的償還按照隨借隨還的原則處理。流動(dòng)資金借款年利率年初流動(dòng)資金借款余額年流動(dòng)資金借款利息項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表序序號(hào)號(hào)項(xiàng)項(xiàng) 目目合計(jì)合計(jì)計(jì)計(jì) 算算 期期1234n1現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入1.1銷售（營業(yè)）收入銷售（營業(yè)）收入1.2回收固定資產(chǎn)余值回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動(dòng)資金回收流動(dòng)資金1.4其它現(xiàn)金流入其它現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）建