會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三章復(fù)式記賬法及其應(yīng)用

1、 第3章 復(fù)式記賬法及其應(yīng)用 3.1 會(huì)計(jì)核算方法體系 3.2 復(fù)式記賬法 3.3 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例2022-4-2313.1 會(huì)計(jì)核算方法體系 概念：是指用來(lái)核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象，完成會(huì)計(jì)任務(wù)的手段。會(huì)計(jì)決會(huì)計(jì)決策方法策方法會(huì)計(jì)預(yù)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)方法測(cè)方法會(huì)計(jì)檢會(huì)計(jì)檢查方法查方法會(huì)計(jì)分會(huì)計(jì)分析方法析方法會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)核算方法算方法會(huì)計(jì)方會(huì)計(jì)方法體系法體系會(huì)計(jì)工作中最會(huì)計(jì)工作中最基本、最主要基本、最主要的方法的方法2022-4-232 會(huì)計(jì)核算方法包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶復(fù)式記賬復(fù)式記賬填制和審核憑證填制和審核憑證登記賬簿登記賬簿成本計(jì)算成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表20

2、22-4-2331.設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶 設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶，根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶，根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容容會(huì)計(jì)要素的不同特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的不同要會(huì)計(jì)要素的不同特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的不同要求，選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)每一類(lèi)取其簡(jiǎn)求，選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)每一類(lèi)取其簡(jiǎn)要名稱(chēng)（科目），并在賬簿中開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶，要名稱(chēng)（科目），并在賬簿中開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶，以便核算。以便核算。銀行存款銀行存款T字賬戶字賬戶會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目2022-4-2342.復(fù)式記賬復(fù)式記賬概念：概念：對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)賬戶中進(jìn)行

3、記錄的方法。或兩個(gè)以上相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法?！纠科髽I(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款3 000元購(gòu)買(mǎi)材料。元購(gòu)買(mǎi)材料。借方借方 原材料原材料 貸方貸方借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方3 0003 000以相等的金額同時(shí)在兩以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄個(gè)相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄2022-4-2353.填制和審核憑證填制和審核憑證 填制和審核憑證是為會(huì)計(jì)記錄提供完整、真實(shí)填制和審核憑證是為會(huì)計(jì)記錄提供完整、真實(shí)的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的方法。的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的方法。 通用記賬憑證 200年1月1日 憑證編號(hào) 0001 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目

4、明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目收到投資銀行存款實(shí)收資本20 000 附單據(jù) 張合 計(jì)20 000 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 審核： 制單：XX 出納： 2022-4-2364.登記賬簿登記賬簿概念：概念：登記賬簿是根據(jù)填制和審核無(wú)誤的記賬憑登記賬簿是根據(jù)填制和審核無(wú)誤的記賬憑證，在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。證，在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。賬簿賬簿 是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的簿籍，登記賬是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的簿籍，登記賬簿應(yīng)該以記賬憑證為依據(jù)，按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)簿應(yīng)該以記賬憑證為依據(jù)，按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，并將記賬憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別計(jì)入賬戶，并將記賬憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)

5、務(wù)分別計(jì)入有關(guān)賬戶。有關(guān)賬戶。2022-4-2375.成本計(jì)算成本計(jì)算概念：概念：對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的耗費(fèi)按照成本對(duì)象對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的耗費(fèi)按照成本對(duì)象歸集，從而計(jì)算總成本和單位成本所以使用的專(zhuān)門(mén)歸集，從而計(jì)算總成本和單位成本所以使用的專(zhuān)門(mén)方法。方法。6.財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查概念：概念：通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)款相核對(duì)來(lái)檢查財(cái)產(chǎn)通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)款相核對(duì)來(lái)檢查財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額的方法。和資金實(shí)有數(shù)額的方法。2022-4-2387.編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表概念：概念：是根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用一定的表是根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用一定的表格形式，概括地、綜合地反映各單位在一定時(shí)期內(nèi)格形式，概括地

6、、綜合地反映各單位在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果的一種方法。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果的一種方法。賬簿賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表加工整理加工整理2022-4-2393.2 復(fù)式記賬法 概念：根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)門(mén)方法。記賬記賬方法方法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法：?jiǎn)问接涃~法：通常只對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款（即貨幣資金）的通常只對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款（即貨幣資金）的收付、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的結(jié)算涉及的賬戶加收付、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的結(jié)算涉及的賬戶加以記錄，而對(duì)實(shí)物增減涉及的資產(chǎn)賬戶等則不予以記錄，而對(duì)實(shí)物增減涉及的資產(chǎn)賬戶等則不予記錄（當(dāng)然也不

7、必設(shè)置這些賬戶）。記錄（當(dāng)然也不必設(shè)置這些賬戶）。借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法我國(guó)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則規(guī)定，企規(guī)定，企業(yè)均采用業(yè)均采用借貸記借貸記賬法賬法2022-4-2310 會(huì)計(jì)要素之間存在著數(shù)額相等的關(guān)系。從企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系來(lái)看，在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)，二者數(shù)量上必然保持以下的平衡關(guān)系：資產(chǎn)資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 =負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 利潤(rùn)利潤(rùn) = 收入收入-費(fèi)用費(fèi)用 從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果來(lái)看，一定時(shí)期的利潤(rùn)與收從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果來(lái)看，一定時(shí)期的利潤(rùn)與收入、費(fèi)用的關(guān)系可表示為：入、費(fèi)用的關(guān)系可表示為：

8、2022-4-2311T0資產(chǎn)資產(chǎn) = T0負(fù)債負(fù)債 + T0所有者權(quán)益所有者權(quán)益期初資產(chǎn)負(fù)債表表述為：期初資產(chǎn)負(fù)債表表述為：若在此期間所有者權(quán)益除了利潤(rùn)的影響，沒(méi)有其他變?nèi)粼诖似陂g所有者權(quán)益除了利潤(rùn)的影響，沒(méi)有其他變化時(shí)，則期末資產(chǎn)負(fù)債表可表述為：化時(shí)，則期末資產(chǎn)負(fù)債表可表述為：T1資產(chǎn)資產(chǎn) = T1負(fù)債負(fù)債 + T1所有者權(quán)益所有者權(quán)益 = T1負(fù)債負(fù)債 + T0所有者權(quán)益所有者權(quán)益+本期收入本期收入-本期費(fèi)用本期費(fèi)用在任何時(shí)點(diǎn)上都成立，稱(chēng)在任何時(shí)點(diǎn)上都成立，稱(chēng)為會(huì)計(jì)恒等式，是復(fù)式記為會(huì)計(jì)恒等式，是復(fù)式記賬法的基本理論依據(jù)。賬法的基本理論依據(jù)。2022-4-2312會(huì)計(jì)恒等式左右兩方等額增

9、加，即資產(chǎn)增加，負(fù)債或所有者權(quán)益也增加；會(huì)計(jì)恒等式左右兩方等額減少，即資產(chǎn)減少，負(fù)債或所有者權(quán)益也減少；會(huì)計(jì)恒等式左方個(gè)項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減金額相等，即資產(chǎn)中某一項(xiàng)目增加，另一項(xiàng)目減少；會(huì)計(jì)恒等式右方各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減金額相等，即負(fù)債中某一項(xiàng)目增加，另一項(xiàng)目減少，或所有者權(quán)益中某一項(xiàng)目增加，另一項(xiàng)目減少，或負(fù)債項(xiàng)目和所有和權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減。2022-4-2313 1.會(huì)計(jì)科目概念及分類(lèi) 概念：指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)要素素庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款

10、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目目分類(lèi)分類(lèi)2022-4-2314分類(lèi)：會(huì)計(jì)科目根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象各自不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)、分項(xiàng)目的核算。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)共同類(lèi)共同類(lèi)所有者所有者權(quán)益類(lèi)權(quán)益類(lèi)成本類(lèi)成本類(lèi)損益類(lèi)損益類(lèi)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)：按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)：按隸屬關(guān)系分類(lèi)：按隸屬關(guān)系分類(lèi)：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）總賬科目總賬科目子目子目細(xì)目細(xì)目2022-4-2315 2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置的

11、原則 （1）能分類(lèi)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)容； （2）會(huì)計(jì)科目要簡(jiǎn)明、通俗、易懂； （3）與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)。 3.賬戶的概念及設(shè)置 概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。2022-4-2316會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目賬戶賬戶口徑一致口徑一致分類(lèi)方法、結(jié)果一致分類(lèi)方法、結(jié)果一致賬戶的名稱(chēng)；賬戶的名稱(chēng)；只能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；只能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；不存在結(jié)構(gòu)問(wèn)題不存在結(jié)構(gòu)問(wèn)題對(duì)會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用；對(duì)會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用；不僅能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)不僅能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而且還系統(tǒng)反映、容而且還系統(tǒng)反映、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變化及結(jié)余情況；增減變化及結(jié)余情

12、況；必須有一定的結(jié)構(gòu)必須有一定的結(jié)構(gòu)u會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別2022-4-2317 4.賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)，通常劃分為左、右兩方，每一方根據(jù)實(shí)際需要分成若干欄次，用來(lái)分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)要素的增加與減少、增減變動(dòng)結(jié)果。在借貸記賬法下，賬戶的左邊稱(chēng)為借方，右邊稱(chēng)為貸方。年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)說(shuō)明記賬說(shuō)明記賬的依據(jù)的依據(jù)概括說(shuō)明概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容2022-4-2318年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料簡(jiǎn)簡(jiǎn)

13、化化 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方“丁丁”字賬戶，教學(xué)中常用的賬戶形式，實(shí)務(wù)中極少采用字賬戶，教學(xué)中常用的賬戶形式，實(shí)務(wù)中極少采用2022-4-2319 5.賬戶的分類(lèi) 每一個(gè)賬戶只能記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的某一方面，不可能對(duì)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以記錄，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為一個(gè)整體，是需要一個(gè)相互聯(lián)系的賬戶體系加以反映的。賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi) 賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶核算和監(jiān)督的會(huì)計(jì)對(duì)象的具賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶核算和監(jiān)督的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。體內(nèi)容。賬戶賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶所有者權(quán)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶益類(lèi)賬戶成本類(lèi)賬戶成本類(lèi)賬戶損益類(lèi)賬戶損益類(lèi)賬戶202

14、2-4-2320賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)賬戶的用途：通過(guò)賬戶的記錄能夠提供什么指標(biāo)；賬戶的用途：通過(guò)賬戶的記錄能夠提供什么指標(biāo)；賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容、余額賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容、余額的方向及其表示的內(nèi)容。的方向及其表示的內(nèi)容。三大類(lèi)：基本賬戶；調(diào)整賬戶；業(yè)務(wù)賬戶三大類(lèi)：基本賬戶；調(diào)整賬戶；業(yè)務(wù)賬戶九小類(lèi)：九小類(lèi)：盤(pán)存賬戶；結(jié)算賬戶；跨期攤配賬戶；盤(pán)存賬戶；結(jié)算賬戶；跨期攤配賬戶；資本賬戶；調(diào)整賬戶；集合分配賬戶；資本賬戶；調(diào)整賬戶；集合分配賬戶；成本計(jì)算賬戶；集合配比賬戶；財(cái)務(wù)成果計(jì)成本計(jì)算賬戶；集合配比賬戶；財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶算賬戶2022-4

15、-2321賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類(lèi)賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類(lèi)總分類(lèi)賬戶（一級(jí)賬戶、總賬賬戶）：總分類(lèi)賬戶（一級(jí)賬戶、總賬賬戶）： 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶。根據(jù)總賬科目開(kāi)設(shè)，一般只能以貨幣表示所提戶。根據(jù)總賬科目開(kāi)設(shè)，一般只能以貨幣表示所提供的某一內(nèi)容的總括核算資料。供的某一內(nèi)容的總括核算資料。年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸 余 額月日會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料總總 賬賬2022-4-2322明細(xì)分類(lèi)賬戶：明細(xì)分類(lèi)賬戶： 對(duì)企業(yè)某一具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶。根對(duì)企業(yè)某一具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶。根據(jù)明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，除了可以

16、提供貨幣指標(biāo)外，有的據(jù)明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，除了可以提供貨幣指標(biāo)外，有的明細(xì)賬戶還可以提供相應(yīng)實(shí)物指標(biāo)。明細(xì)賬戶還可以提供相應(yīng)實(shí)物指標(biāo)。年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸 余 額月日會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料甲材料甲材料明明 細(xì)細(xì) 賬賬2022-4-2323 總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的平行登記 （1）對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面在有關(guān)總分類(lèi)賬戶中進(jìn)行登記，另一方面要在有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料2009年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借 或 貸余 額月日31轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10 000借【例例】某企業(yè)在某企業(yè)在2009年年3月月1日以銀行存款

17、購(gòu)入甲材料，價(jià)格日以銀行存款購(gòu)入甲材料，價(jià)格為為10 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。明明 細(xì)細(xì) 賬賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料甲材料甲材料2009年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借 或 貸余 額月日31轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10 000借2022-4-2324 （2）登記總分類(lèi)賬戶及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶時(shí)，借貸記賬方向必須一致； （3）登記總分類(lèi)賬戶及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶時(shí)，總分類(lèi)賬戶的金額必須與記入其所屬的一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬戶的金額的合計(jì)數(shù)相等。借方借方 原材料原材料 貸方貸方期初余額期初余額 2 000 000借方借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方貸方期初余額期初余額 1 200

18、000借方借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方貸方期初余額期初余額 600 000借方借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方貸方期初余額期初余額 200 000加總加總2022-4-23251.記賬符號(hào)與記賬規(guī)則u記賬符號(hào)記賬符號(hào) 借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”、“貸貸”作為記賬符號(hào)，作為記賬符號(hào)，“借借”和和“貸貸”已失去了本來(lái)含義，只是單純的會(huì)計(jì)已失去了本來(lái)含義，只是單純的會(huì)計(jì)符號(hào)。包含以下三個(gè)意思和用途：符號(hào)。包含以下三個(gè)意思和用途：借方借方 原材料原材料 貸方貸方期初余額期初余額 2 000 000300 000 (購(gòu)入）購(gòu)入） 800 000（發(fā)（發(fā)出）出）期末余額期末余額 1 50

19、0 000指明賬戶應(yīng)記指明賬戶應(yīng)記入的不同方向入的不同方向指明業(yè)務(wù)引起指明業(yè)務(wù)引起的資金增加變化的資金增加變化的來(lái)龍去脈的來(lái)龍去脈說(shuō)明說(shuō)明賬戶的賬戶的性質(zhì)性質(zhì)2022-4-2326u記賬規(guī)則記賬規(guī)則 在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借方和貸方在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借方和貸方兩個(gè)基本部分，左為借方，右為貸方。兩個(gè)基本部分，左為借方，右為貸方。 借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：“有借必有有借必有貸，借貸必相等貸，借貸必相等”【例例】某企業(yè)在某企業(yè)在2009年年3月月1日以銀行存款購(gòu)入甲材料，價(jià)格日以銀行存款購(gòu)入甲材料，價(jià)格為為10 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。元，材

20、料已驗(yàn)收入庫(kù)。借方借方 原材料原材料 貸方貸方 10 000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 10 000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等2022-4-23272.借貸記賬法下賬戶的登記方向 所有賬戶的的借方和貸方都按相反的方向記錄，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于賬戶反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)。相關(guān)概念相關(guān)概念借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)（年、季、月），借在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)（年、季、月），借方記錄的合計(jì)數(shù)。方記錄的合計(jì)數(shù)。貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)（年、季、月），貸在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)（年、季、月），貸方記錄的合計(jì)數(shù)。方記錄的合計(jì)數(shù)。期末余額：

21、期末余額：在每期期末將借貸方發(fā)生額與期初余額比在每期期末將借貸方發(fā)生額與期初余額比較，其差額稱(chēng)作期末余額。較，其差額稱(chēng)作期末余額。2022-4-2328 1）資產(chǎn)類(lèi)賬戶期初余額 增加額 增加額 減少額 減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 借方借方 賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng) 貸方貸方 借方期末余額借方期末余額=借方期初余額借方期初余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額注：注：資產(chǎn)類(lèi)賬戶的期初余額一般在借方；資產(chǎn)類(lèi)賬戶的期初余額一般在借方；期末期末時(shí)應(yīng)當(dāng)有余額，一般在借方。時(shí)應(yīng)當(dāng)有余額，一般在借方。2022-4-2329 2）負(fù)債類(lèi)及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 減少額 減少額 期初余

22、額 增加額 增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 借方借方 賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng) 貸方貸方 貸方期末余額貸方期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額注：注：負(fù)債類(lèi)及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的期初余額一負(fù)債類(lèi)及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的期初余額一般在貸方；般在貸方；期末余額一般在貸方。期末余額一般在貸方。2022-4-2330 3）費(fèi)用成本類(lèi)及收益類(lèi)賬戶 費(fèi)用成本類(lèi)賬戶 增加額 增加額 減少額 轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 借方借方 賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng) 貸方貸方 注：注：費(fèi)用成本類(lèi)賬戶一般沒(méi)有余額，在期末時(shí)費(fèi)用成本類(lèi)賬戶一般沒(méi)有余額，在期末時(shí)一般將當(dāng)期發(fā)生額

23、通過(guò)貸方全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬一般將當(dāng)期發(fā)生額通過(guò)貸方全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶。戶。2022-4-2331 收益類(lèi)賬戶 減少額 轉(zhuǎn)出額 增加額 增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 借方借方 賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng) 貸方貸方 注：注：收益類(lèi)賬戶一般沒(méi)有期末余額，也沒(méi)有期收益類(lèi)賬戶一般沒(méi)有期末余額，也沒(méi)有期初余額。在期末時(shí)一般將收益類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)初余額。在期末時(shí)一般將收益類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額通過(guò)借方全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶生額通過(guò)借方全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶2022-4-23323.借貸記賬法的運(yùn)用 1）會(huì)計(jì)分錄 概念：會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按復(fù)式記賬法的要求確定并列式應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱(chēng)及其金額的一種記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。會(huì)計(jì)分錄的

24、內(nèi)容及書(shū)寫(xiě)要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容及書(shū)寫(xiě)要求借：原材料借：原材料 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000內(nèi)容（三內(nèi)容（三要素）要素）記賬符號(hào)記賬符號(hào)賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)金額金額書(shū)寫(xiě)要求書(shū)寫(xiě)要求借在上貸在下借在上貸在下借、貸錯(cuò)開(kāi)一字格借、貸錯(cuò)開(kāi)一字格金額分排兩列金額分排兩列金額后不寫(xiě)貨幣單位金額后不寫(xiě)貨幣單位在實(shí)際工作中，在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證寫(xiě)在記賬憑證上的上的2022-4-2333會(huì)計(jì)分錄編制舉例（教材P39）【例例3-2】 ABC公司公司1月月5日從銀行借入長(zhǎng)期借日從銀行借入長(zhǎng)期借款款1 000 000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 1

25、 000 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 1 000 000 ABC公司公司1月月9日從銀行提取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金15 000元。元。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000【例例3-3】2022-4-2334 ABC公司公司1月月15日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付前次購(gòu)貨款項(xiàng)前次購(gòu)貨款項(xiàng)400 000元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 400 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 400 000【例例3-4】 ABC公司公司1月月20日收到投資者投入的日收到投資者投入的資金資金500 000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 500

26、 000 貸：股本貸：股本 500 000【例例3-5】2022-4-2335 ABC公司公司1月月24日以固定資產(chǎn)日以固定資產(chǎn)800 000元對(duì)外投資。元對(duì)外投資。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 800 000【例例3-6】會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（單項(xiàng)分錄）：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（單項(xiàng)分錄）：只有兩個(gè)互相對(duì)應(yīng)的只有兩個(gè)互相對(duì)應(yīng)的賬戶的分錄。上述幾筆分錄都是簡(jiǎn)單分錄。賬戶的分錄。上述幾筆分錄都是簡(jiǎn)單分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（單項(xiàng)分錄）：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（單項(xiàng)分錄）：有兩個(gè)以上互相對(duì)應(yīng)的有兩個(gè)以上互相對(duì)應(yīng)的賬戶的分錄。包括一借多貸、一貸多借和多借多貸。賬戶的分錄。

27、包括一借多貸、一貸多借和多借多貸。2022-4-23362）過(guò)賬 概念：為了連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、做會(huì)計(jì)分錄的基礎(chǔ)上，還應(yīng)將會(huì)計(jì)分錄的數(shù)據(jù)登記到相應(yīng)的賬戶中去，這一過(guò)程就是過(guò)賬。資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金 10 000銀行存款 1 350 000應(yīng)收賬款 1 500 000原材料 1 600 000產(chǎn)成品 800 000長(zhǎng)期股權(quán)投資 400 000固定資產(chǎn) 5 600 000總計(jì) 11 260 000負(fù)債： 應(yīng)付賬款 2 300 000 長(zhǎng)期借款 3 000 000 負(fù)債合計(jì) 5 300 000所有者權(quán)益： 股本 5 000 000 未分配利潤(rùn) 960 000所有

28、者權(quán)益合計(jì) 5 960 000總計(jì) 11 260 000ABC公司公司208 8年年1 1月月1 1日總賬各類(lèi)賬戶余額日總賬各類(lèi)賬戶余額 單位：元單位：元 2022-4-2337 以例26為例，假設(shè)ABC公司208年1月1日總賬各類(lèi)賬戶余額如上表，過(guò)賬如下：期初余額 10 000 15 000 本期發(fā)生額 15 000期末余額 25 000借方借方 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸方貸方 期初余額 1 350 000 1 000 000 500 000 15 000 400 000 本期發(fā)生額 1 500 000本期發(fā)生額 415 000期末余額 2 435 000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 期末余額

29、1 500 000 期初余額 1 500 000借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 期末余額 1 600 000 期初余額 1 600 000期末余額 800 000 期初余額 800 000借方借方 產(chǎn)成品產(chǎn)成品 貸方貸方 2022-4-2338 400 000期初余額 2 300 000 本期發(fā)生額 400 000期末余額 1 900 000借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 期初余額 3 000 000 1 000 000本期發(fā)生額 1 000 000期末余額 4 000 000借方借方 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 貸方貸方 期初余額 5 000 000 50

30、0 000本期發(fā)生額 500 000期末余額 5 500 000借方借方 股本股本 貸方貸方 期初余額 960 000期末余額 960 000借方借方 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 貸方貸方 期初余額 400 000 800 000 本期發(fā)生額 800 000期末余額 1 200 000借方借方 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸方貸方 期初余額 5 600 000 800 000 本期發(fā)生額 800 000期末余額 4 800 000借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 2022-4-23393）試算平衡 概念：根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性

31、的技術(shù)方法。注：注：通過(guò)試算平衡表來(lái)檢查賬簿記錄是否正確并不通過(guò)試算平衡表來(lái)檢查賬簿記錄是否正確并不是絕對(duì)的。借貸平衡只是證明賬戶的記錄或計(jì)算正確是絕對(duì)的。借貸平衡只是證明賬戶的記錄或計(jì)算正確的的必要非充分條件必要非充分條件。試算平衡試算平衡賬戶記錄或賬戶記錄或計(jì)算無(wú)誤計(jì)算無(wú)誤賬戶重復(fù)記錄或漏記、使用錯(cuò)誤賬戶、借貸方向賬戶重復(fù)記錄或漏記、使用錯(cuò)誤賬戶、借貸方向弄反等錯(cuò)誤都不能通過(guò)試算平衡來(lái)發(fā)現(xiàn)！弄反等錯(cuò)誤都不能通過(guò)試算平衡來(lái)發(fā)現(xiàn)！2022-4-23403.3 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)，總是表現(xiàn)和反映為一定的資金運(yùn)動(dòng)，而資金運(yùn)動(dòng)則表現(xiàn)為資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)和資金退出三個(gè)階段

32、。資金資金運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)資金投入資金投入從來(lái)源來(lái)看：包括資本投入（所有者權(quán)益）和債權(quán)從來(lái)源來(lái)看：包括資本投入（所有者權(quán)益）和債權(quán) 投入（負(fù)債）投入（負(fù)債）從資金占用形態(tài)來(lái)看：構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)從資金占用形態(tài)來(lái)看：構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)依次經(jīng)過(guò)供應(yīng)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售三個(gè)過(guò)程依次經(jīng)過(guò)供應(yīng)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售三個(gè)過(guò)程資金退出資金退出通過(guò)負(fù)債的清償、稅金的上交和利潤(rùn)的分配等，部分通過(guò)負(fù)債的清償、稅金的上交和利潤(rùn)的分配等，部分資金退出企業(yè)，游離于企業(yè)的資金循環(huán)之外。資金退出企業(yè)，游離于企業(yè)的資金循環(huán)之外。2022-4-2341籌資籌資過(guò)程過(guò)程供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程生產(chǎn)生產(chǎn)過(guò)程過(guò)程銷(xiāo)售銷(xiāo)售過(guò)程過(guò)

33、程投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款材料材料 燃料等燃料等在產(chǎn)品在產(chǎn)品半產(chǎn)品半產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款投資過(guò)程投資過(guò)程廠房、機(jī)廠房、機(jī)器設(shè)備器設(shè)備計(jì)提折舊計(jì)提折舊再生產(chǎn)過(guò)程再生產(chǎn)過(guò)程償還債務(wù)償還債務(wù)分配股利分配股利企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金循環(huán)圖企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金循環(huán)圖2022-4-2342 1.賬戶設(shè)置：實(shí)收資本實(shí)收資本 短期借款短期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 借方借方 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 貸方貸方 借方借方 銀行存款（現(xiàn)金）銀行存款（現(xiàn)金） 貸方貸方 借方借方

34、短期借款短期借款 貸方貸方 借方借方 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 貸方貸方 借方借方 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 貸方貸方 業(yè)務(wù)說(shuō)明：業(yè)務(wù)說(shuō)明： 收到投資人投入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、貨幣資金等；向銀行或非銀行收到投資人投入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、貨幣資金等；向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借款；發(fā)行債券籌集資金金融機(jī)構(gòu)借款；發(fā)行債券籌集資金2022-4-2343 某企業(yè)向某企業(yè)向ABC公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為800 000元。元。【例例3-8】借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 800 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本單位投資單位投資 800 000 ABC公司向建設(shè)銀行借入公司向建設(shè)銀

35、行借入1 000 000元，元，借款期限借款期限2年，用于新建水塔一座。所接款項(xiàng)立即全年，用于新建水塔一座。所接款項(xiàng)立即全部付承建單位。部付承建單位?！纠?-11】借：銀行存款借：銀行存款 1 000 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 1 000 000借：在建工程借：在建工程 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 0002022-4-2344 ABC公司平價(jià)發(fā)行債券公司平價(jià)發(fā)行債券5 000 000元，借元，借款期限款期限5年，募集資金存入銀行，用于企業(yè)擴(kuò)大再生年，募集資金存入銀行，用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。產(chǎn)?！纠?-12】借：銀行存款借：銀行存款 5 000 000 貸

36、：應(yīng)付債券貸：應(yīng)付債券 5 000 0002022-4-2345 1.賬戶設(shè)置：在途物資在途物資 原材料原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理借方借方 現(xiàn)金（銀行存款）現(xiàn)金（銀行存款） 貸方貸方 借方借方 在途物資在途物資 貸方貸方 借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸方貸方 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 借方借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方 業(yè)務(wù)說(shuō)明：業(yè)務(wù)說(shuō)明： 購(gòu)入材料，支付材料貨款，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及采購(gòu)費(fèi)用；購(gòu)入材料，購(gòu)入材料，支付材料貨款，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及采購(gòu)費(fèi)用；購(gòu)入材料，應(yīng)付材料貨款及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)入

37、材料，以應(yīng)付票據(jù)結(jié)算材料貨款及增值稅進(jìn)應(yīng)付材料貨款及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)入材料，以應(yīng)付票據(jù)結(jié)算材料貨款及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本項(xiàng)稅額；結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本2022-4-2346 例題見(jiàn)教材P46a.買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)e.相關(guān)相關(guān)稅金及稅金及費(fèi)用費(fèi)用d.整理整理挑選費(fèi)挑選費(fèi)c.材料材料合理?yè)p合理?yè)p耗耗b.運(yùn)雜運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)材料采材料采購(gòu)成本購(gòu)成本3. 材料采購(gòu)成本的計(jì)算材料采購(gòu)成本的計(jì)算一般可直接記一般可直接記入各種材料的入各種材料的采購(gòu)成本采購(gòu)成本按材料的重量按材料的重量或買(mǎi)價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，或買(mǎi)價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各種分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成材料的采購(gòu)成本本2022-4-2347 1.賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

38、制造費(fèi)用制造費(fèi)用 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊累計(jì)折舊2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理借借 原材料原材料 貸貸 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 借借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 業(yè)務(wù)說(shuō)明：業(yè)務(wù)說(shuō)明： 車(chē)間、管理部門(mén)領(lǐng)用材料；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊車(chē)間、管理部門(mén)領(lǐng)用材料；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 ；結(jié)算應(yīng)付職工薪酬；結(jié)算應(yīng)付職工薪酬；發(fā)放職工薪酬；支付其他費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入庫(kù)發(fā)放職工薪酬；支付其他費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入庫(kù)借借 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 貸貸 借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸

39、2022-4-2348 結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬360 000元。其中，元。其中，制造制造A產(chǎn)品工人薪酬產(chǎn)品工人薪酬200 000元，制造元，制造B產(chǎn)品工人薪產(chǎn)品工人薪酬酬100 000元，車(chē)間管理人員薪酬元，車(chē)間管理人員薪酬20 000元，廠部元，廠部管理人員薪酬管理人員薪酬40 000元。元?！纠?-22】借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 200 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 100 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 40 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 360 0002022-4-2349 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折

40、舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊143 000元，其中，車(chē)間固定資產(chǎn)折元，其中，車(chē)間固定資產(chǎn)折舊舊120 000元，廠部管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊元，廠部管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊23 000元。元?！纠?-24】借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 23 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 143 000 以銀行存款支付水電費(fèi)以銀行存款支付水電費(fèi)14 000元。其中，元。其中，車(chē)間用水電費(fèi)車(chē)間用水電費(fèi)10 000元，廠部管理部門(mén)用水電費(fèi)元，廠部管理部門(mén)用水電費(fèi)4 000元。元?！纠?-25】借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4 000 貸：累計(jì)折舊貸

41、：累計(jì)折舊 14 0002022-4-2350 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用將本月發(fā)生的制造費(fèi)用200 400元轉(zhuǎn)入生元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。產(chǎn)成本?！纠?-26】借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 133 600 B產(chǎn)品產(chǎn)品 66 800 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 200 400 本月本月A產(chǎn)品產(chǎn)品 投產(chǎn)投產(chǎn)1 000臺(tái)已全部完工，并臺(tái)已全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本1 083 600元轉(zhuǎn)賬。元轉(zhuǎn)賬?！纠?-27】借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 1 083 600 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 1 083 6002022-4-2351 1.賬戶設(shè)置：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

42、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)2022-4-23522.賬務(wù)處理賬務(wù)處理借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸貸 借借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸貸 借借 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 貸貸 業(yè)務(wù)說(shuō)明：業(yè)務(wù)說(shuō)明： 銷(xiāo)售產(chǎn)品結(jié)算貨款及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售產(chǎn)品結(jié)算貨款及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ；支付產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)已；支付產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅金及附加借借 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 貸貸 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 借借 應(yīng)收票據(jù)

43、應(yīng)收票據(jù) 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸貸 借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸貸 2022-4-2353 向某工廠出售向某工廠出售A產(chǎn)品產(chǎn)品1 000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1 800元，共計(jì)元，共計(jì)1 800 000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。該項(xiàng)產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅稅率未收到。該項(xiàng)產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅稅率10%，應(yīng)交增值，應(yīng)交增值稅稅率稅稅率17%?！纠?-28】借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 2 106 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）306 00

44、0借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 180 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 180 000 2022-4-2354 以銀行存款以銀行存款12 000元支付銷(xiāo)售元支付銷(xiāo)售A產(chǎn)品的產(chǎn)品的廣告費(fèi)。廣告費(fèi)?！纠?-29】借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000 以現(xiàn)金以現(xiàn)金1 800元支付元支付A產(chǎn)品包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)。產(chǎn)品包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)?！纠?-30】借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1 800 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 800 結(jié)轉(zhuǎn)已售結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品產(chǎn)品1 000臺(tái)的實(shí)際生產(chǎn)成本臺(tái)的實(shí)際生產(chǎn)成本1 083 600元。元?！纠?-31】借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成

45、本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 083 600 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 1 083 6002022-4-2355 出售材料一批，價(jià)值出售材料一批，價(jià)值4 500元，該材料增元，該材料增值稅稅率值稅稅率17%，計(jì)，計(jì)765元。款項(xiàng)已收到，存入銀行。元?？铐?xiàng)已收到，存入銀行?！纠?-32】借：銀行存款借：銀行存款 5 265 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 765 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3 900元。元?！纠?-33】借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 3 900 貸：原材料貸：原材料 3 900 本月本

46、月A產(chǎn)品投產(chǎn)產(chǎn)品投產(chǎn)1 000臺(tái)已全部完工，并臺(tái)已全部完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際生產(chǎn)成本1 083 600元轉(zhuǎn)賬。元轉(zhuǎn)賬?！纠?-34】借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 1 083 600 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 1 083 6002022-4-2356 1.賬戶設(shè)置：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 投資收益投資收益 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)發(fā)生額：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出投資損失所得稅資產(chǎn)減值損失年終轉(zhuǎn)出凈利潤(rùn)發(fā)生額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益年終轉(zhuǎn)出的虧損借方借方 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸方方2022-4-23572.賬務(wù)處理賬務(wù)處理借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸貸 借借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸 借借 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 貸貸 借借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸貸 借借 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸貸 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 業(yè)務(wù)說(shuō)明：業(yè)務(wù)說(shuō)明： 期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)成本費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)成本費(fèi)用 ；計(jì)算本期應(yīng)交；計(jì)算本期應(yīng)交所得稅；結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)所得稅；結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的