馬冰財政學第5章轉(zhuǎn)移性支出

1、2022-4-241第五章第五章 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出 【教學目的及要求】【教學目的及要求】 掌握掌握轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出的概念、的概念、社會保障性社會保障性支出支出的概念、的概念、社保基金社?；鸬膩碓磁c籌資的來源與籌資模式、模式、財政補貼財政補貼的概念和特征、的概念和特征、稅式稅式支出支出的概念和特點的概念和特點 理解理解社保制度社保制度的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容2022-4-242 財政支出按經(jīng)濟財政支出按經(jīng)濟性質(zhì)性質(zhì)分類分類 （1 1）購買性支出購買性支出。 所謂所謂購買性支出購買性支出，也稱，也稱消耗性支出消耗性支出，是，是指政府的支出本身將形成對產(chǎn)品和服務(wù)的指政府的支出本身將形成對產(chǎn)品和

2、服務(wù)的需求一類的財政支出。需求一類的財政支出。 （2 2）轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出。 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出是指政府的支出本身不直接形是指政府的支出本身不直接形成對產(chǎn)品和服務(wù)的需求，而僅僅是企業(yè)或成對產(chǎn)品和服務(wù)的需求，而僅僅是企業(yè)或個人的單方面的貨幣或?qū)嵨锏氖谟枰活惖膫€人的單方面的貨幣或?qū)嵨锏氖谟枰活惖呢斦С?。財政支出?022-4-243財政支出財政支出.購買性支出購買性支出.轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出.社會社會消費性消費性支出支出.財政財政投資性投資性支出支出.社會保障支出社會保障支出.政府補貼政府補貼.稅式支出稅式支出.2022-4-244 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出是政府為實現(xiàn)其對社會經(jīng)濟生是政府為實

3、現(xiàn)其對社會經(jīng)濟生活的調(diào)控職能，轉(zhuǎn)移給各受益主體并由他活的調(diào)控職能，轉(zhuǎn)移給各受益主體并由他們最終實現(xiàn)的支出。們最終實現(xiàn)的支出。 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為政府財政資金直接表現(xiàn)為政府財政資金無償無償?shù)牡摹畏矫娴膯畏矫娴霓D(zhuǎn)移，包括各種轉(zhuǎn)移，包括各種財政補貼財政補貼、補助補助、養(yǎng)老金養(yǎng)老金、失業(yè)救濟金失業(yè)救濟金、捐贈捐贈、債務(wù)債務(wù)利息支出利息支出等。等。 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)的是政府的體現(xiàn)的是政府的非市場性非市場性再分再分配活動配活動，屬于資源的，屬于資源的再分配形式再分配形式。2022-4-245第一節(jié)第一節(jié) 社會保障支出社會保障支出 一、社會保障概念及其內(nèi)容體系一、社會保障概念及其內(nèi)容體

4、系 （一）社會保障概念（一）社會保障概念 由于各國的經(jīng)濟發(fā)展水平、社會制度、文化背景以由于各國的經(jīng)濟發(fā)展水平、社會制度、文化背景以及民族傳統(tǒng)等不同，加之所依據(jù)的理論體系存在差及民族傳統(tǒng)等不同，加之所依據(jù)的理論體系存在差異，因此，國際上還沒有一個可以被普遍接受的社異，因此，國際上還沒有一個可以被普遍接受的社會保障的定義。會保障的定義。 一般地，我們說一般地，我們說社會保障社會保障是指國家和社會成員克服是指國家和社會成員克服因因非理性風險非理性風險造成的物質(zhì)生活困難，維持其基本生造成的物質(zhì)生活困難，維持其基本生活條件而活條件而依法依法進行的進行的國民收入再分配國民收入再分配活動?；顒印?社會保障制

5、度社會保障制度是指由法律規(guī)定的、按照某種確定規(guī)是指由法律規(guī)定的、按照某種確定規(guī)則經(jīng)常實施的社會保障政策和措施體系，具有則經(jīng)常實施的社會保障政策和措施體系，具有規(guī)范規(guī)范性性和和經(jīng)常性經(jīng)常性的特征。的特征。2022-4-246 社會保障的需要是隨著生產(chǎn)的社會化產(chǎn)生社會保障的需要是隨著生產(chǎn)的社會化產(chǎn)生和發(fā)展的和發(fā)展的.P47-48.P47-48 西方國家的社會保障制度并不是資本主義西方國家的社會保障制度并不是資本主義社會之初就有的，而是伴隨近代大工業(yè)產(chǎn)社會之初就有的，而是伴隨近代大工業(yè)產(chǎn)生的生的P48P48 如今，發(fā)達國家的如今，發(fā)達國家的社會保障制度社會保障制度已形成相已形成相當大的規(guī)模，且十分完

6、整和穩(wěn)定。當大的規(guī)模，且十分完整和穩(wěn)定。 從從財政收入財政收入一方看，一方看，社會保障稅社會保障稅也已成為也已成為僅次于所得稅的第二大稅類；僅次于所得稅的第二大稅類； 從從財政支出財政支出一方看，社會保障支出也已一方看，社會保障支出也已超超過其他一切過其他一切項目而獨占鰲頭。項目而獨占鰲頭。2022-4-247 （二）社會保障內(nèi)容（二）社會保障內(nèi)容 1.1.社會保險社會保險 社會保險社會保險是指國家根據(jù)法律，強制由勞動是指國家根據(jù)法律，強制由勞動者、企業(yè)、政府三方共同籌集資金，在勞者、企業(yè)、政府三方共同籌集資金，在勞動者及其家屬生、老、病、傷殘、失業(yè)時動者及其家屬生、老、病、傷殘、失業(yè)時給予的

7、物質(zhì)幫助。給予的物質(zhì)幫助。 社會保險社會保險是是最基本的最基本的社會保障項目，是現(xiàn)社會保障項目，是現(xiàn)代社會保障的代社會保障的核心內(nèi)容核心內(nèi)容。2022-4-248 社會保險主要包括以下社會保險主要包括以下7 7個方面的內(nèi)容：個方面的內(nèi)容：P48P48 （1 1）養(yǎng)老保險）養(yǎng)老保險 （2 2）生育和疾病保險）生育和疾病保險 （3 3）傷殘保險）傷殘保險 （4 4）醫(yī)療保險）醫(yī)療保險 （5 5）工傷保險）工傷保險 （6 6）喪葬和遺囑保險）喪葬和遺囑保險 （7 7）失業(yè)保險）失業(yè)保險2022-4-249 2.2.社會救濟社會救濟 社會救濟社會救濟是指公民在其收入低于貧困線或因自是指公民在其收入低于

8、貧困線或因自然災(zāi)害及其他不幸事故而生活困難時，國家和社然災(zāi)害及其他不幸事故而生活困難時，國家和社會按照法定的標準，向其提供會按照法定的標準，向其提供滿足最低生活需求滿足最低生活需求的一種幫助制度。的一種幫助制度。 社會救濟社會救濟是是最早出現(xiàn)的社會保障項目最早出現(xiàn)的社會保障項目。 社會救濟社會救濟受益者受益者一般是一般是無權(quán)享受社會保險的人無權(quán)享受社會保險的人。 社會救濟的社會救濟的資金來源資金來源是是財政預(yù)算撥款或通過稅收財政預(yù)算撥款或通過稅收減免進行的間接補助減免進行的間接補助。 我國還有我國還有“五保五?！?、自然災(zāi)害救濟、最低生活保、自然災(zāi)害救濟、最低生活保障線等救濟方式，美國等國家給予

9、貧困線以下的障線等救濟方式，美國等國家給予貧困線以下的家庭和個人救濟。家庭和個人救濟。2022-4-2410 3.3.社會福利社會福利 社會福利社會福利是指由國家和社會為立法或政策范圍是指由國家和社會為立法或政策范圍內(nèi)的所有公民普遍提供的旨在內(nèi)的所有公民普遍提供的旨在保證一定的生活水保證一定的生活水平平和盡可能和盡可能提高生活質(zhì)量提高生活質(zhì)量的資金和服務(wù)的一種社的資金和服務(wù)的一種社會保障方式。會保障方式。 它它表現(xiàn)為表現(xiàn)為國家和社會提供的各種福利設(shè)施、社會國家和社會提供的各種福利設(shè)施、社會服務(wù)以及舉辦的各種社會福利事業(yè)，不帶任何前服務(wù)以及舉辦的各種社會福利事業(yè)，不帶任何前提條件地給予每個符合規(guī)

10、定的公民。提條件地給予每個符合規(guī)定的公民。 其其目的目的是為了是為了改善公民生活，提高公民的生活質(zhì)改善公民生活，提高公民的生活質(zhì)量。量。 社會福利的社會福利的經(jīng)費經(jīng)費一般由一般由財政負擔財政負擔、社會福利范圍、社會福利范圍的大小和水平的高低可以通過法律和行政方法，的大小和水平的高低可以通過法律和行政方法，根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展水平和消費水平加以調(diào)整。根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展水平和消費水平加以調(diào)整。2022-4-2411 4.4.優(yōu)撫安置優(yōu)撫安置 優(yōu)撫安置是指國家和社會按照規(guī)定對法定優(yōu)撫安置是指國家和社會按照規(guī)定對法定的優(yōu)撫對象提供確保一定生活水平的資金的優(yōu)撫對象提供確保一定生活水平的資金和服務(wù)的帶有和服務(wù)的帶有褒揚

11、和優(yōu)撫性質(zhì)褒揚和優(yōu)撫性質(zhì)的的特殊社會特殊社會保障項目。保障項目。 我國優(yōu)撫安置的對象包括現(xiàn)役軍人，退伍、我國優(yōu)撫安置的對象包括現(xiàn)役軍人，退伍、復(fù)原、轉(zhuǎn)業(yè)軍人，軍隊離休、退休干部，復(fù)原、轉(zhuǎn)業(yè)軍人，軍隊離休、退休干部，現(xiàn)役軍人家庭，烈士家庭，犧牲、病故軍現(xiàn)役軍人家庭，烈士家庭，犧牲、病故軍人家屬，革命傷殘軍人和其他特殊對象。人家屬，革命傷殘軍人和其他特殊對象。2022-4-2412 （三）政府承擔社會保障的原因（三）政府承擔社會保障的原因 一般情況下，保險服務(wù)可由市場提供，因一般情況下，保險服務(wù)可由市場提供，因為為商業(yè)保險商業(yè)保險服務(wù)具有許多優(yōu)點：服務(wù)具有許多優(yōu)點： 一是具有一是具有可分性可分性，

12、它可以面向不同個體的，它可以面向不同個體的需求提供具體服務(wù)；需求提供具體服務(wù)； 二是具有消費上的二是具有消費上的可排他性可排他性，個人只有按，個人只有按規(guī)定繳費并在符合規(guī)定的條件下，才能享規(guī)定繳費并在符合規(guī)定的條件下，才能享受對應(yīng)到保險服務(wù)。受對應(yīng)到保險服務(wù)。2022-4-2413 政府承擔社會保障義務(wù)政府承擔社會保障義務(wù)的的經(jīng)濟合理性經(jīng)濟合理性可以可以歸納為以下幾個方面：歸納為以下幾個方面： 第一、信息不對稱導致私人保險市場的不第一、信息不對稱導致私人保險市場的不完全，市場無法為個人面臨的諸多重大風完全，市場無法為個人面臨的諸多重大風險提供保險。險提供保險。 第二，旨在普遍提供社會保障利益的

13、社會第二，旨在普遍提供社會保障利益的社會保險具有有益產(chǎn)品性質(zhì)。保險具有有益產(chǎn)品性質(zhì)。2022-4-2414 第三，第三，商業(yè)保險商業(yè)保險和政府保險相比，前者和政府保險相比，前者無無法法做到按照做到按照通貨膨脹通貨膨脹情況將情況將保險支付指數(shù)保險支付指數(shù)化化。因為對于保險公司而言，通貨膨脹屬。因為對于保險公司而言，通貨膨脹屬于不可抗力，屬于公共風險或社會風險。于不可抗力，屬于公共風險或社會風險。 政府保險政府保險活動往往可以做到活動往往可以做到收益指數(shù)化收益指數(shù)化。 政府有兩種辦法可以選擇：一是在社會保政府有兩種辦法可以選擇：一是在社會保障資金入不敷出的情況下，障資金入不敷出的情況下，增加稅收增

14、加稅收予以予以補足；補足； 二是通過二是通過代際轉(zhuǎn)移方式代際轉(zhuǎn)移方式分擔風險損失。分擔風險損失。2022-4-2415 第四，保險市場上，高成本與多樣化選擇第四，保險市場上，高成本與多樣化選擇之間具有之間具有替代關(guān)系替代關(guān)系。雖然商業(yè)保險可以提。雖然商業(yè)保險可以提供較多的保險品種，但是較多的商業(yè)保險供較多的保險品種，但是較多的商業(yè)保險品種，不僅增加了個人的決策成本，而且品種，不僅增加了個人的決策成本，而且商業(yè)保險公司本身也存在著交易成本較高商業(yè)保險公司本身也存在著交易成本較高的問題。的問題。 相比之下，盡管政府提供的社會保險在具相比之下，盡管政府提供的社會保險在具體形式上比較單一，但卻省去了大

15、部分體形式上比較單一，但卻省去了大部分個個人決策成本人決策成本，同時間也降低了，同時間也降低了交易成本交易成本。 此外，與商業(yè)保險相比，社會保險更有利此外，與商業(yè)保險相比，社會保險更有利于于分散風險分散風險，因為社會保障覆蓋面廣，并，因為社會保障覆蓋面廣，并具有具有強制性強制性，具有規(guī)模效益等優(yōu)勢。，具有規(guī)模效益等優(yōu)勢。2022-4-2416 二、社會保障基金的來源與籌集模式二、社會保障基金的來源與籌集模式 政府舉辦的社會保障，其資金來源及籌集模式在政府舉辦的社會保障，其資金來源及籌集模式在世界各國并不完全相同。世界各國并不完全相同。 社會保障基金社會保障基金是指為實施社會保障制度而通過是指為

16、實施社會保障制度而通過各種渠道建立起來的?？顚Ｓ玫姆ǘń?jīng)費，它是各種渠道建立起來的?？顚Ｓ玫姆ǘń?jīng)費，它是社會保障制度存在和產(chǎn)生作用的貨幣基礎(chǔ)。社會保障制度存在和產(chǎn)生作用的貨幣基礎(chǔ)。 社會保障基金的社會保障基金的籌集籌集、運用運用及及規(guī)模規(guī)模，決定著社會，決定著社會保障制度實施的保障制度實施的廣度廣度和和深度深度。 社會保障基金的特點反映在以下幾個方面：社會保障基金的特點反映在以下幾個方面： （1）強制性。）強制性。 （2）非營利性。）非營利性。 （3）儲備性。）儲備性。2022-4-2417 （一）社會保障基金的來源（一）社會保障基金的來源 世界上大多數(shù)國家實行由世界上大多數(shù)國家實行由國家國

17、家、企業(yè)企業(yè)和和個個人人三方共同負擔社會保障基金，或者依據(jù)三方共同負擔社會保障基金，或者依據(jù)具體情況，由這三種來源的不同組合而成。具體情況，由這三種來源的不同組合而成。 國家財政負擔國家財政負擔亦即是國家在亦即是國家在財政預(yù)算財政預(yù)算中安中安排一部分資金，用于社會保障事業(yè)方面的排一部分資金，用于社會保障事業(yè)方面的開支，這是社會保障基金中重要的、穩(wěn)定開支，這是社會保障基金中重要的、穩(wěn)定的來源。的來源。 由于財政負擔來自于由于財政負擔來自于一般稅收一般稅收，一些國家，一些國家還在征收社會保障稅。從而使財政負擔與還在征收社會保障稅。從而使財政負擔與稅收關(guān)系更直接，體現(xiàn)了人人負擔的特點。稅收關(guān)系更直接

18、，體現(xiàn)了人人負擔的特點。2022-4-2418 （二）社會保障基金的籌集模式（二）社會保障基金的籌集模式 依據(jù)對平衡的不同理解，世界各國對社會依據(jù)對平衡的不同理解，世界各國對社會保障基金的籌集模式也有所不同，概括起保障基金的籌集模式也有所不同，概括起來主要有三種，即：來主要有三種，即：完全基金制完全基金制、部分基部分基金制金制、現(xiàn)收現(xiàn)付制現(xiàn)收現(xiàn)付制。 1.1.完全基金制完全基金制 完全基金制是以長期縱向收支平衡原則為完全基金制是以長期縱向收支平衡原則為依據(jù)的基金籌集模式，要求勞動者在整個依據(jù)的基金籌集模式，要求勞動者在整個就業(yè)或投保期間，采取儲蓄積累方式籌集就業(yè)或投保期間，采取儲蓄積累方式籌集

19、社會保障基金。社會保障基金。2022-4-2419 2.2.部分基金制部分基金制 部分基金制將近期橫向收支平衡與遠期縱向收支部分基金制將近期橫向收支平衡與遠期縱向收支平衡相結(jié)合，在滿足一定時期支出需要的前提下，平衡相結(jié)合，在滿足一定時期支出需要的前提下，留有一定的儲備基金，據(jù)此確定收率。留有一定的儲備基金，據(jù)此確定收率。 3.3.現(xiàn)收現(xiàn)付制現(xiàn)收現(xiàn)付制 現(xiàn)收現(xiàn)付制是指政府用每年收繳的投保資金支付現(xiàn)收現(xiàn)付制是指政府用每年收繳的投保資金支付當年應(yīng)付的社會保障費用。當年應(yīng)付的社會保障費用。 其做法為：首先，對當年或近期內(nèi)各項社會保險其做法為：首先，對當年或近期內(nèi)各項社會保險所需支付的費用進行測算；然后

20、，按照需要分攤所需支付的費用進行測算；然后，按照需要分攤到參保的單位和個人，按照一定比例提取，當年到參保的單位和個人，按照一定比例提取，當年支付，不為以后年份提供儲備基金。支付，不為以后年份提供儲備基金。2022-4-2420 社會保障資金的三種籌集方式，各自適應(yīng)社會保障資金的三種籌集方式，各自適應(yīng)一定的社會狀況：一定的社會狀況： 完全基金制完全基金制可以在人口老齡化的國家順利可以在人口老齡化的國家順利實施，但需要社會經(jīng)濟狀況較為平穩(wěn)；實施，但需要社會經(jīng)濟狀況較為平穩(wěn)； 現(xiàn)收現(xiàn)付制現(xiàn)收現(xiàn)付制可以適應(yīng)變化的社會經(jīng)濟狀況，可以適應(yīng)變化的社會經(jīng)濟狀況，但當人口數(shù)量變化大時可能不能適應(yīng)；但當人口數(shù)量變

21、化大時可能不能適應(yīng)； 部分基金制部分基金制則是介于兩者之間的。則是介于兩者之間的。 在一定的社會經(jīng)濟背景下，實施合理的社在一定的社會經(jīng)濟背景下，實施合理的社會保障資金籌集制度是確保社會保障制度會保障資金籌集制度是確保社會保障制度順利實施的必要前提。順利實施的必要前提。2022-4-24214.社會安撫社會安撫. .3.社會福利社會福利. .2.社會救濟社會救濟. .1.社會保險社會保險. .社會保障社會保障. 三、三、 我國社會保障制度的主要內(nèi)容我國社會保障制度的主要內(nèi)容 我國現(xiàn)行我國現(xiàn)行社會保障制度社會保障制度主要由主要由4個方面內(nèi)容組成：個方面內(nèi)容組成：社會保險社會保險、社會救濟社會救濟、

22、社會福利社會福利和和社會優(yōu)撫社會優(yōu)撫。2022-4-24222022-4-24232022-4-24245.5.生育保險生育保險. .4.4.工傷保險工傷保險. .3.3.醫(yī)療保險醫(yī)療保險. .2.2.失業(yè)保險失業(yè)保險. .1.1.養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險. .社會保險社會保險.（一）社會保險（一）社會保險 社會保險社會保險（social insurance）是我國）是我國社會保障社會保障制度的制度的核心核心，由五項組成，即，由五項組成，即養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險工傷保險和和生育保險生育保險。2022-4-2425（二）我國的輔助社會保險（二）我國的輔助社會保

23、險 P55P55輔助社會保險輔助社會保險.1.1.工傷保險工傷保險. .2.2.生育保險生育保險. .2022-4-2426（三）社會救濟和社會福利項目（三）社會救濟和社會福利項目 P55社會救濟和社會福利項目社會救濟和社會福利項目.1.1.社會救濟社會救濟.2.2.社會福利社會福利.3.3.社會優(yōu)撫社會優(yōu)撫.2022-4-2427第二節(jié)第二節(jié) 財政補貼財政補貼 一、財政補貼的概念、性質(zhì)與特征一、財政補貼的概念、性質(zhì)與特征 （一）財政補貼的概念（一）財政補貼的概念 財政補貼財政補貼是國家為了實現(xiàn)特定的是國家為了實現(xiàn)特定的經(jīng)濟經(jīng)濟、政政治治和和社會目標社會目標，在一定時期內(nèi)，通過，在一定時期內(nèi)，

24、通過資金資金再分配再分配向生產(chǎn)者和消費者提供的向生產(chǎn)者和消費者提供的無償補助無償補助或或轉(zhuǎn)移支付轉(zhuǎn)移支付。 財政補貼財政補貼不僅是一種特殊的財政分配形式，不僅是一種特殊的財政分配形式，而且還是一種重要的經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段。而且還是一種重要的經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段。2022-4-2428 從國外政府的財政實踐來看，財政補貼運從國外政府的財政實踐來看，財政補貼運用得當，會有利于社會經(jīng)濟的發(fā)展；用得當，會有利于社會經(jīng)濟的發(fā)展； 相反，則往往會成為政府的一個沉重財政相反，則往往會成為政府的一個沉重財政負擔。負擔。2022-4-2429 （二）財政補貼的性質(zhì)（二）財政補貼的性質(zhì) P582022-4-2430 （三）財政

25、補貼的特征（三）財政補貼的特征 P57 （1）政策性）政策性 （2）時效性）時效性 （3）靈活性）靈活性2022-4-2431 二、財政補貼的內(nèi)容二、財政補貼的內(nèi)容 財政補貼的內(nèi)容可以從不同的分類角度進行考察，財政補貼的內(nèi)容可以從不同的分類角度進行考察， 從補貼同社會經(jīng)濟運行過程的關(guān)系看，可分為從補貼同社會經(jīng)濟運行過程的關(guān)系看，可分為生產(chǎn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼環(huán)節(jié)補貼、流通環(huán)節(jié)補貼流通環(huán)節(jié)補貼和和消費環(huán)節(jié)補貼消費環(huán)節(jié)補貼； 從政府是否明確地安排支出來分，可分為從政府是否明確地安排支出來分，可分為明補明補和和暗暗補補； 從補貼資金的接受主體來分，可分為從補貼資金的接受主體來分，可分為企業(yè)補貼企業(yè)補貼和和居

26、居民補貼民補貼； 從補貼對經(jīng)濟活動的影響看，可分為從補貼對經(jīng)濟活動的影響看，可分為對生產(chǎn)的補貼對生產(chǎn)的補貼和和對消費的補貼對消費的補貼； 從補貼是否與具體的購買活動相聯(lián)系，可分為從補貼是否與具體的購買活動相聯(lián)系，可分為實物實物補貼補貼和和現(xiàn)金補貼現(xiàn)金補貼。2022-4-2432 在國家預(yù)算中一般是按財政補貼的在國家預(yù)算中一般是按財政補貼的政策目的政策目的進進行分類，按照這種分類，財政補貼可分為行分類，按照這種分類，財政補貼可分為價格補價格補貼貼、企業(yè)虧損補貼企業(yè)虧損補貼、出口補貼出口補貼、財政貼息財政貼息、稅式稅式支出支出等。等。 （一）價格補貼（一）價格補貼 是國家為了穩(wěn)定市場物價，安定人民

27、生活、發(fā)展是國家為了穩(wěn)定市場物價，安定人民生活、發(fā)展生產(chǎn)和實現(xiàn)其他政策目標，對某些商品實行購銷生產(chǎn)和實現(xiàn)其他政策目標，對某些商品實行購銷價格倒掛或持平的價格政策，同時由財政對從事價格倒掛或持平的價格政策，同時由財政對從事商品生產(chǎn)、供銷的企業(yè)由此產(chǎn)生的價差損失和虧商品生產(chǎn)、供銷的企業(yè)由此產(chǎn)生的價差損失和虧損給予的補貼。損給予的補貼。 （二）企業(yè)虧損補貼（二）企業(yè)虧損補貼 是指國家在企業(yè)發(fā)生虧損的時候，為了維持企業(yè)是指國家在企業(yè)發(fā)生虧損的時候，為了維持企業(yè)生存給予的財政補貼。生存給予的財政補貼。2022-4-2433 （三）出口補貼（三）出口補貼 是指國家財政直接直接或間接給予出口商品生產(chǎn)是指國家

28、財政直接直接或間接給予出口商品生產(chǎn)者或出口商補貼，從而降低出口價格，增強出口者或出口商補貼，從而降低出口價格，增強出口產(chǎn)品的競爭力。產(chǎn)品的競爭力。 （四）財政貼息（四）財政貼息 是指國家對使用某些規(guī)定用途的銀行貸款的企業(yè)，是指國家對使用某些規(guī)定用途的銀行貸款的企業(yè)，就其支付的貸款利息提供的補貼。其實質(zhì)等于財就其支付的貸款利息提供的補貼。其實質(zhì)等于財政代替企業(yè)向銀行支付利息。政代替企業(yè)向銀行支付利息。 （五）（五）稅式支出稅式支出 是指國家財政對于某些納稅人或課稅對象給予的是指國家財政對于某些納稅人或課稅對象給予的減免稅減免稅。所以稅式支出。所以稅式支出只是減少財政收入，并不只是減少財政收入，并

29、不列為支出列為支出，是一種，是一種隱蔽的隱蔽的財政補貼支出財政補貼支出。2022-4-2434 三、財政補貼的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用三、財政補貼的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用 P58P58 （一）財政補貼對（一）財政補貼對相對價格相對價格和和資源配置資源配置具具有特殊影響有特殊影響 （二）財政補貼對（二）財政補貼對需求結(jié)構(gòu)需求結(jié)構(gòu)和和供給結(jié)構(gòu)供給結(jié)構(gòu)的的影響影響 （三）財政補貼對（三）財政補貼對需求總量需求總量的影響的影響 （四）財政補貼對實現(xiàn)（四）財政補貼對實現(xiàn)社會公平社會公平與與效率效率的的影響影響2022-4-2435第三節(jié)稅式支出第三節(jié)稅式支出 市場經(jīng)濟國家的實踐和公共財政學理市場經(jīng)濟國家的實踐和公共財政學理論

30、的發(fā)展表明，隨著社會主義市場經(jīng)論的發(fā)展表明，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，在濟的發(fā)展，在優(yōu)化稅式支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化稅式支出結(jié)構(gòu)、選選擇稅式支出方式擇稅式支出方式、評估稅式支出效果評估稅式支出效果等方面，將是我國政府實施規(guī)范化的等方面，將是我國政府實施規(guī)范化的財政稅收管理的重要內(nèi)容。財政稅收管理的重要內(nèi)容。2022-4-2436 一、稅式支出的概念與性質(zhì)一、稅式支出的概念與性質(zhì) 隨著稅收優(yōu)惠措施的廣泛運用，稅收優(yōu)惠失控問隨著稅收優(yōu)惠措施的廣泛運用，稅收優(yōu)惠失控問題愈發(fā)突出：題愈發(fā)突出： 一方面，國家損失了大量的稅收收入，而企業(yè)對一方面，國家損失了大量的稅收收入，而企業(yè)對這筆資金的使用卻漫不經(jīng)心，效益極差

31、；這筆資金的使用卻漫不經(jīng)心，效益極差； 另一方面，給企業(yè)的另一方面，給企業(yè)的尋租行為尋租行為提供了可乘之機，提供了可乘之機，企業(yè)依賴思想日趨嚴重。企業(yè)依賴思想日趨嚴重。 為了既要為了既要充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠的調(diào)節(jié)作用充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠的調(diào)節(jié)作用，又要，又要防防止稅收優(yōu)惠的無效投入止稅收優(yōu)惠的無效投入，“稅式支出稅式支出”于于20世紀世紀70年代在美國營運而生，并迅速在西方國家成長年代在美國營運而生，并迅速在西方國家成長起來。起來。2022-4-2437尋尋 租租 行行 為為 按照按照尋租理論尋租理論的鼻祖美國經(jīng)濟學家克魯格的定義的鼻祖美國經(jīng)濟學家克魯格的定義和闡述，和闡述，尋租尋租是指是指人們憑借政

32、府保護而進行的尋人們憑借政府保護而進行的尋求財富轉(zhuǎn)移的活動。求財富轉(zhuǎn)移的活動。 它包括它包括“旨在通過引入旨在通過引入政府干預(yù)政府干預(yù)或者終止它的干或者終止它的干預(yù)而獲利的活動預(yù)而獲利的活動”。 尋租的根源是政府，它的主要特征是尋租的根源是政府，它的主要特征是不經(jīng)過相應(yīng)不經(jīng)過相應(yīng)的生產(chǎn)勞動而將社會公眾財富轉(zhuǎn)移到一部人手中的生產(chǎn)勞動而將社會公眾財富轉(zhuǎn)移到一部人手中。尋租從根本上是與勞動和尋租從根本上是與勞動和公平原則公平原則相違背的，也相違背的，也是對公共資源的侵害和浪費。是對公共資源的侵害和浪費。2022-4-2438 稅收支出稅收支出是國家為了引導、扶持某些經(jīng)濟是國家為了引導、扶持某些經(jīng)濟活動，刺激投資、消費或者補助某些特殊困活動，刺激投資、消費或者補助某些特殊困難的企業(yè)和個人而制定的各種難的企業(yè)和個人而制定的各種稅收優(yōu)惠政稅收優(yōu)惠政策策。 實質(zhì)實質(zhì)是政府以特殊的法律條款規(guī)定的、給予是政府以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠各種稅收優(yōu)惠而而形成的形成的收入損失收入損失或或放棄的收入放棄的收