業(yè)務(wù)計(jì)算核算題

1、業(yè)務(wù)計(jì)算核算題作業(yè)一： 1. 練習(xí)無補(bǔ)價(jià)情況下非貨幣交易會(huì)計(jì)核算20×9年10月，甲電視機(jī)公司以其持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資交換丙電視機(jī)公司擁有的一項(xiàng)液晶電視屏專利技術(shù)。在交換日，甲公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為800萬元，已計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額為60萬元，在交換日的公允價(jià)值為600萬元；丙公司專利技術(shù)的賬面原價(jià)為800萬元，累計(jì)已攤銷金額為160萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為30萬元，在交換日的公允價(jià)值為600萬元。假設(shè)整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：以公允價(jià)值為根底做甲、丙公司雙方的非貨幣交易處理10分解：甲公司的賬務(wù)處理如下：借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 6 000 000 長(zhǎng)期股權(quán)

2、投資減值準(zhǔn)備 600 000 投資收益 1 400 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8 000 000丙公司的賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 000 000 累計(jì)攤銷 1 600 000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 000 營(yíng)業(yè)外支出 100 000 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) 8 000 0002. 練習(xí)涉及補(bǔ)價(jià)非貨幣交易核算丙公司擁有一臺(tái)專有設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià)450萬元，已計(jì)提折舊330萬元。丁公司擁有一幢古建筑物，賬面原價(jià)300萬元，已計(jì)提折舊210萬元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。丙公司決定以其專有設(shè)備交換丁公司該幢古建筑物擬改造為辦公室使用，該專有設(shè)備是生產(chǎn)某種產(chǎn)品必須的設(shè)備。由于專有設(shè)備系當(dāng)時(shí)

3、專門制造、性質(zhì)特殊，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量；丁公司擁有的建筑物因建筑年代久遠(yuǎn)，性質(zhì)比擬特殊，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。雙方商定，丁公司根據(jù)兩項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，支付了20萬元補(bǔ)價(jià)。假定交易中沒有涉及相關(guān)稅。要求：（1） 對(duì)該項(xiàng)交易進(jìn)行業(yè)務(wù)性質(zhì)判斷（2） 作非貨幣交易相關(guān)計(jì)算（3） 做兩個(gè)公司的會(huì)計(jì)處理解：借：固定資產(chǎn)清理1 200 000累計(jì)折舊3 300 000貸：固定資產(chǎn)專有設(shè)備4 500 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1 000 000銀行存款200 000貸：固定資產(chǎn)清理1 200 000丁公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)專有設(shè)備1 100 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資900 000銀行存款200

4、 0003.練習(xí)多項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)交易核算(20分)資料：A公司決定和B公司進(jìn)行非貨幣資產(chǎn)交換，A、B公司的增值稅稅率為17，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。整個(gè)交換過程中增值稅(甲、乙商品增值稅稅率17)和營(yíng)業(yè)稅(無形資產(chǎn)稅率5)，其他相關(guān)稅費(fèi)忽略不計(jì)。A公司另外向B公司支付銀行存款20萬元補(bǔ)價(jià)。具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。有關(guān)資料如下：1A公司換出：1固定資產(chǎn)機(jī)床：原價(jià)為120萬元，累計(jì)折舊10萬元，公允價(jià)值為130萬元；2無形資產(chǎn)專利權(quán)：初始本錢為100萬元，累計(jì)攤銷額為10萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值80萬元；3） 庫存商品甲商品：賬面余額為80萬元，公允價(jià)值10

5、0萬元。4） 換出資產(chǎn)公允價(jià)值合計(jì)310萬元。2B公司換出：1固定資產(chǎn)客運(yùn)汽車：原價(jià)140萬元，累計(jì)折舊10萬元。公允價(jià)值為140萬2固定資產(chǎn)貨運(yùn)汽車：原價(jià)120萬元。累計(jì)折舊20萬元，公允價(jià)值為100萬元；3庫存商品乙商品：賬面余額為90萬元，公允價(jià)值90萬元。4換出資產(chǎn)公允價(jià)值合計(jì)330萬元。要求：1判斷交易性質(zhì)2編制A公司和B公司的會(huì)計(jì)分錄(假定不要求單獨(dú)計(jì)算公允價(jià)值相比照例)。解：編制A公司會(huì)計(jì)分錄支付補(bǔ)價(jià) (1)判斷是否屬于非貨幣交換：20/2013080100=6.06% 由于支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換

6、行為屬于非貨幣性交換，應(yīng)按非貨幣性交換的原那么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=130+80+10020+100×17%80×5%90×17%=335.70萬元3計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值客運(yùn)汽車的入賬價(jià)值335.70× 140/14010090=142.42 萬元貨運(yùn)汽車的入賬價(jià)值335.70× 100/14010090=101.73萬元庫存商品乙商品335.70× 90/14010090=91.55萬元4會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 110 累計(jì)折舊 10 貸：固定資產(chǎn)機(jī)床 120借：固定資產(chǎn)客運(yùn)汽車 142.42

7、 固定資產(chǎn)貨運(yùn)汽車 101.73 庫存商品乙商品 91.55 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 90×17%=15.3 累計(jì)攤銷 10無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 貸：固定資產(chǎn)清理 110 無形資產(chǎn) 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 80×5%4 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 100×17%=17 銀行存款 20營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)交換利得 30借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 80貸：庫存商品甲商品 80編制B公司會(huì)計(jì)分錄收到補(bǔ)價(jià)1判斷是否屬于非貨幣交換：20/14010090=6.06% 由于收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交

8、換行為屬于非貨幣性交換，應(yīng)按非貨幣性交換的原那么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=140+100+902090×17%100×17%=308.3萬元3計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值機(jī)床的入賬價(jià)值308.3×130/13080100=129.29 萬元無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值308.3×80/13080100=79.56 萬元庫存商品甲商品308.3 ×100/13080100=99.45 萬元4會(huì)計(jì)分錄：借： 固定資產(chǎn)清理 230 累計(jì)折舊 30 貸：固定資產(chǎn)客運(yùn)汽車 140 固定資產(chǎn)貨運(yùn)汽車 120借：固定資產(chǎn)機(jī)床 129.29 無形

9、資產(chǎn) 79.56庫存商品甲商品 99.45 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 100×17%=17 銀行存款 20貸：固定資產(chǎn)清理 230 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 90×17%=15.30 營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)交換利得 10借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 90 貸：庫存商品 905. 練習(xí)非貨幣性職工薪酬的核算丙公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工25名，每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊500元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員5名，公司為其每人租賃

10、一套面積為100平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套4 000元。要求：按月做該公司賬務(wù)處理：解：該公司每月應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用 32 500 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 32 500借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 32 500 貸：累計(jì)折舊 12 500 其他應(yīng)付款 20 000作業(yè)二1. 練習(xí)多項(xiàng)專門借款借款費(fèi)用資本化25分資料：亞光公司于2009年1月1日開始購建一個(gè)生產(chǎn)車間，預(yù)計(jì)2010年12月31日建造完工，占用了一筆專門借款，兩筆一般借款，相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 借款狀況： 12009年1月1日取得專門借款，本金為40 000 元，利率為9，三年期，每年年末付息、到期還本

11、； 22009年11月1日取得一般借款，本金為286 007 元，利率為6，三年期，每年年末付息，到期還本； 32009年12月1日取得一般借款，本金為25 000 元，利率為8，五年期，每年年末付息、到期還本； 2021年支出狀況： 1月1日，支付購置工程物資的價(jià)款和增值稅金共20 000 元； 2月1日，支付建造人員職工薪酬3 150 元： 3月1日，將企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)車間。該產(chǎn)品的本錢為26 000 元，其中材料本錢15 000 元，當(dāng)初購置該材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2 550 元，該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為50 000 元，增值稅率17； 3月31日，為本月用于該生產(chǎn)車間建造的產(chǎn)品

12、繳納增值稅5 950 元； 假定該公司按月計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額，每月按30天計(jì)算，定全年按360天計(jì)算。閑置專門借款用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y。假定短期投資年收益率為6。 要求：計(jì)算2021年1、2、3月份利息資本化金額和費(fèi)用化金額以及相關(guān)的賬務(wù)處理解：1月專門借款： 應(yīng)付利息=40000*9/12=300(萬元) 短期投資收益=(40000-20000)*6/12=100(萬元) 資本化的金額=500-100=200(萬元) 一般借款： 費(fèi)用化金額=28600*6/12+25000+8/12=309.67(萬元) 會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程200 銀行存款(或應(yīng)收賬款)100 財(cái)務(wù)費(fèi)用30

13、9.67 貸：應(yīng)付利息609.67 2月 專門借款： 應(yīng)付利息=4000*9/12=300(萬元) 短期投資收益=(40000-20000-3150)*6/12=84.25(萬元) 資本化的金額=300-84.25=215.75(萬元) 一般借款： 費(fèi)用化金額=28600*6/12+25000*8/12=309.67(萬元) 會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程215.75 銀行存款(或應(yīng)收賬款)84.25 財(cái)務(wù)費(fèi)用309.67 貸：虛付利息609.67 3月 專門借款： 應(yīng)付利息=4000*9/12=300(萬元) 資本化的金額=40000*9/12=300(萬元) 一般借款： 資本化金額應(yīng)當(dāng)以累計(jì)資產(chǎn)

14、支出超過專門借款局部的資產(chǎn)支出為限，3月1日資本支出為26000+2550=28550(萬元)，3月31日資本支出為5950萬元 資產(chǎn)支出超過專門借款局部的資本支出加權(quán)平均數(shù)=(20000+3150+28550-40000)*30/30+5950*0/30=11700(萬元) 一般借款應(yīng)予資本化利率=(28600*6+25000*8)/(28600+25000)=6.95一般借款應(yīng)予資本化金額=11700*6.95/12=67.58(萬元)應(yīng)付利息=28600*6/12+25000*8/12=309.67(萬元)費(fèi)用化金額=309.67-67.58=242.09(萬元)資本化金額合計(jì)=300+

15、67.38=367.58(萬元)借：在建工程367.58財(cái)務(wù)費(fèi)用242.09貸：應(yīng)付利息609.672.多項(xiàng)專門借款借款費(fèi)用資本化處理練習(xí)25分資料：某公司于2007年1月1日開工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆，分別為： 2007年1月1日專門借款3 000萬元，借款期限為3年，年利率為8，利息按年支付； 2007年7月1日專門借款3 000萬元，借款期限為5年，年利率為10，利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為6并按月于月末收取利息。 (2)一般借款有兩筆，分別為： 2006年12月1日向A銀行長(zhǎng)期借款1

16、500萬元，期限為3年，年利率為6，按年支付利息；2006年1月1日發(fā)行公司債券1 500萬元，期限為5年，年利率為8，按年支付利息。 (3)工程采用出包方式，2007年支出如下：1月1日支付工程進(jìn)度款2 250萬元；7月1日支付工程進(jìn)度款4 500萬元；10月1日支付工程進(jìn)度款1 500萬元。辦公樓于2007年12月31日完工，到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。按年計(jì)算資本化利息費(fèi)用，為簡(jiǎn)化計(jì)算，假定全年按360天計(jì)算。要求：(1)    計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額。(2)    計(jì)算一般借款利息費(fèi)用資本化金額。(3) &

17、#160;  計(jì)算建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。(4)     計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用金額。(5)     編制有關(guān)辦公樓利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。  解：(1)計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額 專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用一尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益=3000 x 8+3000 x10x 612-750×6×612=3675(萬元)。 (2)計(jì)算一般借款利息費(fèi)用資本化金額 公司為建造辦公樓的支出總額8250萬元

18、(2250+4500+1500)超過了專門借款總額6000萬元(3000+3000)，占用了一般借款2250萬元。 一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款局部的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款局部的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(6750-6000)×612+1500 x312=750(萬元) 一般借款資本化率=(1500 x6+1500 x 8)(1500+1500)=7 一般借款利息費(fèi)用資本化金額為：750 x7=525(萬元)。 (3)計(jì)算建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額 建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=3675+525=42

19、0(萬元) (4)計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用金額 3000 x 8+3000 x 10÷2+1500 x6+1500 x 8=600(萬元) (5)編制有關(guān)辦公樓利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 750 x6x612=225 在建工程420 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600-420-225=1575貸：應(yīng)付利息 600作業(yè)三：1. 低于債務(wù)賬面價(jià)現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)重組練習(xí)10分資料：甲企業(yè)于2010年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價(jià)格為400 000元，增值稅稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于2010年4月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定的期限歸還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議于7月1進(jìn)行債

20、務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)債務(wù)為300 000元債務(wù)后立即償清。乙企業(yè)于當(dāng)日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了款項(xiàng)，甲企業(yè)隨即收到了通過銀行轉(zhuǎn)賬歸還的款項(xiàng)。甲企業(yè)已該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了20 000元的壞賬準(zhǔn)備。要求：計(jì)算債務(wù)雙方重組損益，并作雙方重組業(yè)務(wù)的核算解：1乙企業(yè)債務(wù)人的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款 234000貸：銀行存款 204000 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 300002甲企業(yè)債權(quán)人的賬務(wù)處理借：銀行存款 204000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 10000壞賬準(zhǔn)備 20000貸：應(yīng)收賬款 2340002.非貨幣資產(chǎn)歸還債務(wù)練習(xí)資料：甲公司欠乙公司購貨款550 000元。由于甲公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難

21、，短期內(nèi)不能支付已于2010年5月1日到期的貨款。2010年7月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品歸還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價(jià)值為400 000元，實(shí)際本錢為320 000元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司于2010年8月1日收到甲公司抵債的產(chǎn)品，并作為庫存商品入庫；乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了50 000元的壞賬準(zhǔn)備。要求：計(jì)算債務(wù)雙方重組損益，并作雙方重組業(yè)務(wù)的核算解：1第一，計(jì)算債務(wù)重組利得應(yīng)付賬款的賬面余額 550000減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的公允價(jià)值 400000增值稅鈔項(xiàng)稅400000*17% 68000債務(wù)重組利得 82000第二，會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款

22、 550000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 68000 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 82000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 320000 貸：庫存商品 320000如果債務(wù)人以庫存材料清償債務(wù)，那么視同銷售取得的收入作其他業(yè)務(wù)收入，發(fā)出材料的本錢作其他業(yè)務(wù)本錢處理。2乙公司的賬務(wù)處理第一，計(jì)算債務(wù)重組損失應(yīng)收賬款的賬面余額 550000減：受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值 468000差額 82000減：已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 50000債務(wù)重組損失 32000第二，會(huì)計(jì)分錄借：庫存商品 400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 68000壞賬準(zhǔn)備 50000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 32000貸：應(yīng)收賬

23、款 5500004.由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的或有負(fù)債的練習(xí)資料：正保公司為生產(chǎn)制造企業(yè)。2021年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售其生產(chǎn)的產(chǎn)品120件、250件、260件和230件，每臺(tái)售價(jià)為18 000元。對(duì)購置其產(chǎn)品的消費(fèi)者，正保公司作出如下承諾：該產(chǎn)品售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問題，正保公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的1至1.5之間。假定正保公司2021年四個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別為13 000元、110 000元、70 000元和20 500元；同時(shí)，假定2021年“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證科目年末余額為42 000元。要求：做出正保公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算每季度末預(yù)計(jì)負(fù)債的科目余額。解：正保公司因銷售該產(chǎn)品而承當(dāng)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)