中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專項(xiàng)試題及答案

1、中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專項(xiàng)試題及答案中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專項(xiàng)試題及答案單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。A.或有事項(xiàng)符合一定條件時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算C.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息答案： B解析： 融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則，其他選項(xiàng)不符合。2.2014年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬元。2015年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余

2、公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額為()萬元。A.75B.67.5C.90D.100答案： B解析： 該事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(萬元)。3.2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請(qǐng)。2015年6月

3、，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬元，該款項(xiàng)于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2015年度損益的影響金額為()萬元。A.-40B.-80C.410D.460答案： A解析： 甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2015年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1

4、/2=-40(萬元)。4.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.購入的專利技術(shù)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出答案： B解析： 自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，以及開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出，不符合無形資產(chǎn)的定義，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2016年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”科目期末余額為100

5、000元。2014年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2014年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)未來兩年還將有9名管理人員離開;則2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”貸方發(fā)生額為()元。(假定B公司“應(yīng)付職工薪酬一股份支付”僅核算該事項(xiàng))A.77500B.100000C.150000D.177500答案： A解析： 2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。6.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年度利潤總額為200000元，發(fā)

6、生的可抵扣暫時(shí)性差異為40000元，均影響會(huì)計(jì)利潤，且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2015年度應(yīng)交所得稅為60000元。則該企業(yè)2015年度的所得稅費(fèi)用為()元。A.50000B.60000C.35000D.20000答案： A解析： 發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10000元(40000*25%)，2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用60000-遞延所得稅費(fèi)用10000=50000(元)。7.2014年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計(jì)20

7、15年10月完工。至2014年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2014年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2014年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬元。A.40B.100C.32D.8答案： D解析： 2014年12月31日完工百分比=656/820*100%=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)*(1-80%)=8(萬元)。8.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨

8、幣性資產(chǎn)交換的是()。A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)B.以應(yīng)收賬款換人一塊土地使用權(quán)C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資答案： C解析： 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選項(xiàng)A、B和D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項(xiàng)C正確。9.下列各項(xiàng)中，不屬于貨幣性項(xiàng)目的是()。A.長期借款B.預(yù)收款項(xiàng)C.長期應(yīng)收款D.持有至到期投資答案： B解析： 貨幣性項(xiàng)目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)收款項(xiàng)的償付不一定用貨幣資金，所以不屬于貨幣性項(xiàng)目。10.2015年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺(tái)設(shè)備為對(duì)價(jià)

9、，取得乙公司25%股權(quán)。普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮增值稅等其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資初始投資成本為()萬元。A.10000B.10400C.11600D.11200答案： D解析： 甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000*10+1200=11200(萬元)。11.下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是()。A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付期末確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬C

10、.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量答案： B解析： 選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性。12.甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為500萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為490萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.500B.505C.495D.400答案： C解析： 甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=490+5=495(萬元)。13.2014年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓

11、的公允價(jià)值為8000萬元，原賬面價(jià)值5500萬元。2014年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。2015年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2015年度損益的影響金額是()萬元。A.500B.6000C.3100D.7000答案： C解析： 處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入其他綜合收益的金額2500萬元(8000-5500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2015年度損益的影響金額=9500-9000+2500+200/2=3100(萬元)。14.2014年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2014年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償800萬元的可能性為70%，需要賠償400萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回200萬元。2014年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為()萬元。A.480B.600C.680D.800答案： B解析： 或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定，即最可能發(fā)生的賠償支出金額為800萬元。甲公