金融企業(yè)內(nèi)審

1、1金融企業(yè)內(nèi)部審計實務金融企業(yè)內(nèi)部審計實務 20062006年年1212月月9 9日日2金融企業(yè)內(nèi)部審計實務與案例解析金融企業(yè)內(nèi)部審計實務與案例解析 引言引言 審計環(huán)境審計環(huán)境 審計類別審計類別 審計目標審計目標 審計策略審計策略 審計技術(shù)與方法審計技術(shù)與方法 審計組織方式審計組織方式 審計程序?qū)徲嫵绦?審計案例解析審計案例解析3引言（一）引言（一）金融是為實體經(jīng)濟服務的部門，提供資金金融是為實體經(jīng)濟服務的部門，提供資金融通等服務，但實物資源的流動總以資金融通等服務，但實物資源的流動總以資金的流動為牽引，它是一個既提供服務又具的流動為牽引，它是一個既提供服務又具有巨大調(diào)節(jié)作用的部門。它是現(xiàn)代經(jīng)

2、濟的有巨大調(diào)節(jié)作用的部門。它是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心。金融安全是國家經(jīng)濟安全的核心。核心。金融安全是國家經(jīng)濟安全的核心。在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，不僅實體經(jīng)濟中的在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，不僅實體經(jīng)濟中的矛盾要反映到金融部門來形成一定的風險，矛盾要反映到金融部門來形成一定的風險，而且其本身也會由于運行過程中的種種問而且其本身也會由于運行過程中的種種問題而自動生成風險。題而自動生成風險。二十世紀三十年代資本主義世界的經(jīng)濟危二十世紀三十年代資本主義世界的經(jīng)濟危機和九十年代頻繁爆發(fā)的金融危機，使人機和九十年代頻繁爆發(fā)的金融危機，使人們清楚認識到有效防范和化解金融風險們清楚認識到有效防范和化解金融風險的重要性。的重要性。4引

3、言（二）引言（二）2003年年4月銀監(jiān)督會成立，銀行監(jiān)管職能與月銀監(jiān)督會成立，銀行監(jiān)管職能與中央銀行職能分離，從此我國進入一個由中中央銀行職能分離，從此我國進入一個由中央銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會齊抓共管央銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會齊抓共管的時代。的時代。三會偏重于對銀行和非銀行金融機構(gòu)的市場三會偏重于對銀行和非銀行金融機構(gòu)的市場準入、退出和日常業(yè)務合規(guī)性的監(jiān)管，國家準入、退出和日常業(yè)務合規(guī)性的監(jiān)管，國家審計除此之外還要對其資產(chǎn)負債損益的真實、審計除此之外還要對其資產(chǎn)負債損益的真實、合法、效益性進行審查，同時還承擔著對監(jiān)合法、效益性進行審查，同時還承擔著對監(jiān)管的再監(jiān)督。管的再監(jiān)督。5引言（

4、三）引言（三） 金融風險和管理的現(xiàn)狀迫切要求金金融風險和管理的現(xiàn)狀迫切要求金融企業(yè)強化風險的自我管理，建立融企業(yè)強化風險的自我管理，建立和完善其內(nèi)部審計制度。和完善其內(nèi)部審計制度。 現(xiàn)代內(nèi)部審計作為金融企業(yè)內(nèi)部監(jiān)現(xiàn)代內(nèi)部審計作為金融企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要部門，是企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)督的重要部門，是企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行的檢驗者、聯(lián)動管理的協(xié)調(diào)者、行的檢驗者、聯(lián)動管理的協(xié)調(diào)者、防范和化解風險的預警者，正在企防范和化解風險的預警者，正在企業(yè)的風險管理中發(fā)揮著越來越重要業(yè)的風險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。的作用。6審計環(huán)境審計環(huán)境金融企業(yè)的特征金融企業(yè)的特征金融企業(yè)的風險及其表現(xiàn)金融企業(yè)的風險及其表現(xiàn)7金融企業(yè)的

5、特征金融企業(yè)的特征經(jīng)營對象：經(jīng)營對象：流動性強流動性強交易特征：交易特征：量多、繁雜、額磊量多、繁雜、額磊機構(gòu)分布：機構(gòu)分布：眾多、呈網(wǎng)絡(luò)狀分布眾多、呈網(wǎng)絡(luò)狀分布表外中間業(yè)務：表外中間業(yè)務：衍生產(chǎn)品眾多，風險大衍生產(chǎn)品眾多，風險大社會影響：社會影響：債權(quán)人（投資人）眾多，信用債權(quán)人（投資人）眾多，信用8金融企業(yè)的風險及其表現(xiàn)金融企業(yè)的風險及其表現(xiàn)內(nèi)源性風險內(nèi)源性風險由內(nèi)部管理不善、風險控制機制不健全等造由內(nèi)部管理不善、風險控制機制不健全等造成成外源性風險外源性風險由外部各因素造成由外部各因素造成混合性風險混合性風險 由內(nèi)外因素共同造成的，通常通過企由內(nèi)外因素共同造成的，通常通過企業(yè)內(nèi)部管理漏洞

6、發(fā)生的業(yè)內(nèi)部管理漏洞發(fā)生的9外源性風險外源性風險(以銀行為例以銀行為例)信用風險信用風險市場風險市場風險政府干預風險政府干預風險其他行業(yè)傳遞的風險其他行業(yè)傳遞的風險.10內(nèi)源性風險內(nèi)源性風險(以銀行為例以銀行為例)資產(chǎn)負債總量控制失衡資產(chǎn)負債總量控制失衡流動性難以滿足流動性難以滿足資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理合同要素不全合同要素不全決策失誤決策失誤 上下級機構(gòu)間缺乏信息溝通上下級機構(gòu)間缺乏信息溝通職員的不熟練和不穩(wěn)定職員的不熟練和不穩(wěn)定有關(guān)人員越權(quán)或以權(quán)謀私違規(guī)操作有關(guān)人員越權(quán)或以權(quán)謀私違規(guī)操作賬外經(jīng)營賬外經(jīng)營 .11混合型風險混合型風險 犯罪分子利用被收買的企業(yè)內(nèi)部人犯罪分子利用被收買的企業(yè)

7、內(nèi)部人員為內(nèi)線，內(nèi)外勾結(jié)進行夜叉詐騙員為內(nèi)線，內(nèi)外勾結(jié)進行夜叉詐騙 企業(yè)內(nèi)部管理不善、風險機制不健企業(yè)內(nèi)部管理不善、風險機制不健全，既為犯罪分子提供可乘之機，全，既為犯罪分子提供可乘之機，也在一定程度上放大了外源性風險也在一定程度上放大了外源性風險審計類別審計類別財務審計財務審計核查會計系統(tǒng)和信息及其產(chǎn)生的會計報核查會計系統(tǒng)和信息及其產(chǎn)生的會計報表的可靠性表的可靠性合規(guī)性審計合規(guī)性審計核查法律、規(guī)章、政策和程序的遵核查法律、規(guī)章、政策和程序的遵循情況循情況經(jīng)營審計經(jīng)營審計核查系統(tǒng)和程序的質(zhì)量和適當性，以批核查系統(tǒng)和程序的質(zhì)量和適當性，以批判的眼光分析組織結(jié)構(gòu)，評價與委派相關(guān)的方法和判的眼光分析

8、組織結(jié)構(gòu)，評價與委派相關(guān)的方法和資源的完備性資源的完備性管理審計管理審計評估企業(yè)目標框架中管理職能的質(zhì)量評估企業(yè)目標框架中管理職能的質(zhì)量其他其他如我國的任期經(jīng)濟責任審計、合同審計、專如我國的任期經(jīng)濟責任審計、合同審計、專項審計等項審計等13審計目標（一）審計目標（一） 審計目標是指辦理審計事項所要完成的任務，審計目標是指辦理審計事項所要完成的任務，是審計項目的工作方向。是審計項目的工作方向。 包括總體目標和具體目標。應將審計的總體目包括總體目標和具體目標。應將審計的總體目標進行層層分解，分解成若干個分目標和子目標進行層層分解，分解成若干個分目標和子目標，直至能與具體審計內(nèi)容和審計標準對應起標，

9、直至能與具體審計內(nèi)容和審計標準對應起來的具體目標。來的具體目標。 就財務審計來說，總體目標是要對構(gòu)成財務報就財務審計來說，總體目標是要對構(gòu)成財務報表的資產(chǎn)、負債和損益的真實、合法和一貫性表的資產(chǎn)、負債和損益的真實、合法和一貫性發(fā)表意見；具體目標則包括各項目的真實性、發(fā)表意見；具體目標則包括各項目的真實性、完整性、正確性、所有權(quán)、合法性、計價、截完整性、正確性、所有權(quán)、合法性、計價、截止期和分類與披露。止期和分類與披露。14審計目標（二）審計目標（二）就經(jīng)營審計、管理審計或效益審計來說，就經(jīng)營審計、管理審計或效益審計來說，每項審計任務的總體目標都可能是不同每項審計任務的總體目標都可能是不同的。為

10、保證總體目標的實現(xiàn)，同樣需要的。為保證總體目標的實現(xiàn)，同樣需要進行分析，將總體目標細化為分目標、進行分析，將總體目標細化為分目標、子目標，最終使之與審計內(nèi)容、審計標子目標，最終使之與審計內(nèi)容、審計標準乃至審計的方法和獲得證據(jù)的渠道聯(lián)準乃至審計的方法和獲得證據(jù)的渠道聯(lián)系起來。系起來。15 采用風險基礎(chǔ)審計模式采用風險基礎(chǔ)審計模式 強調(diào)重要性原則強調(diào)重要性原則 合理確定審計內(nèi)容和重點合理確定審計內(nèi)容和重點16采用風險基礎(chǔ)審計模式采用風險基礎(chǔ)審計模式 審計風險的概念審計風險的概念 審計風險要素：審計風險要素：l固有風險、控制風險和檢查風險固有風險、控制風險和檢查風險 審計風險模型審計風險模型l可接受

11、的審計風險可接受的審計風險l檢查風險檢查風險l固有風險固有風險X控制風險控制風險 在充分了解被審計對象的基礎(chǔ)上，分析在充分了解被審計對象的基礎(chǔ)上，分析評估其固有風險、控制風險，合理確定評估其固有風險、控制風險，合理確定實質(zhì)性測試的程序和范圍。實質(zhì)性測試的程序和范圍。17強調(diào)重要性原則強調(diào)重要性原則 重要性的概念重要性的概念l錯報或漏報的程度，這一程度影響了錯報或漏報的程度，這一程度影響了審計目標的實現(xiàn)和使用者的判斷或決審計目標的實現(xiàn)和使用者的判斷或決策。策。 重要性原則在審計過程的運用重要性原則在審計過程的運用l準備階段準備階段l實施階段實施階段l報告階段報告階段 應同時考慮金額和性質(zhì)兩個方面

12、應同時考慮金額和性質(zhì)兩個方面18合理確定審計內(nèi)容和重點合理確定審計內(nèi)容和重點(一一) 審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標所需審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標所需實施的具體審計事項及所要達到的實施的具體審計事項及所要達到的具體審計目標具體審計目標 審計事項是指對實現(xiàn)審計目標有重審計事項是指對實現(xiàn)審計目標有重要影響的事項要影響的事項19合理確定審計內(nèi)容和重點合理確定審計內(nèi)容和重點(二二)1、商業(yè)銀行審計內(nèi)容與重點、商業(yè)銀行審計內(nèi)容與重點 依據(jù)風險分析的結(jié)果，以檢查內(nèi)部控依據(jù)風險分析的結(jié)果，以檢查內(nèi)部控制制度為切入點，以真實性為基礎(chǔ)，制制度為切入點，以真實性為基礎(chǔ)，以整體資產(chǎn)質(zhì)量為主線，以揭露重大以整體資產(chǎn)質(zhì)量為

13、主線，以揭露重大違法違規(guī)問題為突破口，以經(jīng)營效益違法違規(guī)問題為突破口，以經(jīng)營效益為中心。為中心。 資產(chǎn)質(zhì)量資產(chǎn)質(zhì)量(安全性安全性) 內(nèi)部控制有效性內(nèi)部控制有效性 經(jīng)營行為合法性及風險性經(jīng)營行為合法性及風險性 揭露重大違法違規(guī)案件線索揭露重大違法違規(guī)案件線索20合理確定審計內(nèi)容和重點合理確定審計內(nèi)容和重點(三三)2、資產(chǎn)管理公司審計的內(nèi)容與重點、資產(chǎn)管理公司審計的內(nèi)容與重點 以揭示資產(chǎn)有效性、業(yè)務合規(guī)性和財以揭示資產(chǎn)有效性、業(yè)務合規(guī)性和財務真實性為重點，以檢查內(nèi)部控制制務真實性為重點，以檢查內(nèi)部控制制度為切入點，以揭露重大違法違規(guī)問度為切入點，以揭露重大違法違規(guī)問題為突破口，以提出有效處置不良資

14、題為突破口，以提出有效處置不良資產(chǎn)的審計建議為目標。產(chǎn)的審計建議為目標。 不良資產(chǎn)收購業(yè)務不良資產(chǎn)收購業(yè)務 不良資產(chǎn)處置業(yè)務不良資產(chǎn)處置業(yè)務 不良資產(chǎn)管理不良資產(chǎn)管理 財務收支財務收支 重大經(jīng)營決策重大經(jīng)營決策 揭露重大違法違經(jīng)案件線索揭露重大違法違經(jīng)案件線索21合理確定審計內(nèi)容和重點合理確定審計內(nèi)容和重點3、財務公司的審計內(nèi)容和審計重點、財務公司的審計內(nèi)容和審計重點 業(yè)務經(jīng)營的合規(guī)性業(yè)務經(jīng)營的合規(guī)性 資產(chǎn)質(zhì)量狀況資產(chǎn)質(zhì)量狀況 損益真實性損益真實性 決策和資本運作的合規(guī)性和有效性決策和資本運作的合規(guī)性和有效性 單位和個人重大違法違規(guī)問題單位和個人重大違法違規(guī)問題22審計技術(shù)與方法審計技術(shù)與方法

15、 內(nèi)部控制的了解和測試內(nèi)部控制的了解和測試 實質(zhì)性測試實質(zhì)性測試 計算機審計技術(shù)計算機審計技術(shù) 審計取證方法審計取證方法23內(nèi)部控制的了解和測試內(nèi)部控制的了解和測試 采用采用“自上而下自上而下”原則，重點關(guān)注原則，重點關(guān)注主要控制環(huán)節(jié)。主要控制環(huán)節(jié)。 按照企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務循環(huán)測試和評價按照企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務循環(huán)測試和評價內(nèi)部控制內(nèi)部控制l存款業(yè)務、貸款業(yè)務、中間業(yè)務、資存款業(yè)務、貸款業(yè)務、中間業(yè)務、資金融通業(yè)務、金融通業(yè)務、 聯(lián)行清算業(yè)務、籌資及聯(lián)行清算業(yè)務、籌資及投資業(yè)務和其他業(yè)務投資業(yè)務和其他業(yè)務(以商業(yè)銀行為例以商業(yè)銀行為例) 采用調(diào)查表法、流程圖法和描述法采用調(diào)查表法、流程圖法和描述法等了解和記

16、錄內(nèi)部控制等了解和記錄內(nèi)部控制24實質(zhì)性測試實質(zhì)性測試(一一) 利用復式記賬原理，確定實質(zhì)性測試具利用復式記賬原理，確定實質(zhì)性測試具體目標體目標l借方賬戶借方賬戶 存在性存在性 所有權(quán)所有權(quán) 高估和截止期推后高估和截止期推后l貸方賬戶貸方賬戶 完整性完整性 低估和截止期提前低估和截止期提前25實質(zhì)性測試實質(zhì)性測試(二二) 一般程序一般程序l賬賬、賬表核對賬賬、賬表核對l分析性復核分析性復核l細節(jié)測試細節(jié)測試 非代表性抽查（金額大、性質(zhì)異常的項目）非代表性抽查（金額大、性質(zhì)異常的項目） 代表性抽查代表性抽查 統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣 非統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣 審查所有項目審查所有項目l表達與披露表達與披露2

17、6計算機審計技術(shù)計算機審計技術(shù) 金融企業(yè)業(yè)務和財務的計算機化程序很高，金融企業(yè)業(yè)務和財務的計算機化程序很高，對審計環(huán)境產(chǎn)生了重大影響：對審計環(huán)境產(chǎn)生了重大影響：l審計內(nèi)容實體發(fā)生變化審計內(nèi)容實體發(fā)生變化l審計對象內(nèi)部控制發(fā)生變化審計對象內(nèi)部控制發(fā)生變化l審計線索發(fā)生變化審計線索發(fā)生變化l審計工作難度加大，對審計人員素質(zhì)要求提高審計工作難度加大，對審計人員素質(zhì)要求提高 對策對策l繞過計算機繞過計算機 ：已越來越不切實際：已越來越不切實際l審計計算機系統(tǒng)：平行模擬技術(shù)和數(shù)字模擬技術(shù)審計計算機系統(tǒng)：平行模擬技術(shù)和數(shù)字模擬技術(shù)l計算機輔助審計：通用審計軟件，商業(yè)銀行審計計算機輔助審計：通用審計軟件，商

18、業(yè)銀行審計模型模型l聯(lián)網(wǎng)審計：實現(xiàn)實時監(jiān)督和管理聯(lián)網(wǎng)審計：實現(xiàn)實時監(jiān)督和管理27審計取證方法審計取證方法l審計證據(jù)：是用以說明審計事項真相，審計證據(jù)：是用以說明審計事項真相，形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料，包括形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料，包括書面證據(jù)、實特證據(jù)、視聽或電子數(shù)書面證據(jù)、實特證據(jù)、視聽或電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定證據(jù)和其他據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定證據(jù)和其他證據(jù)等類型證據(jù)等類型l審計取證方法：常用的取證方法包括審計取證方法：常用的取證方法包括檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核和調(diào)節(jié)算、分析性復核和調(diào)節(jié)28審計組織方式審計組織方式 1、組織模式：

19、實行、組織模式：實行“統(tǒng)一組織、集中審統(tǒng)一組織、集中審計、分散核查、專題研究、計、分散核查、專題研究、 聯(lián)網(wǎng)運作、聯(lián)網(wǎng)運作、科學管理科學管理”的審計組織模式，將審計業(yè)的審計組織模式，將審計業(yè)務流、資金流和控制流有機結(jié)合。務流、資金流和控制流有機結(jié)合。 2、組成精干高效的審計組、組成精干高效的審計組l組長組長l主審主審l小組組長小組組長l成員成員29審計程序?qū)徲嫵绦?審計的準備審計的準備 審計的實施審計的實施 審計的報告審計的報告 后續(xù)審計后續(xù)審計30審計準備審計準備 選擇審計項目選擇審計項目圍繞中心，依據(jù)法律，考慮相關(guān)風險、重圍繞中心，依據(jù)法律，考慮相關(guān)風險、重要程度和審計資源等因素要程度和審

20、計資源等因素 委派審計人員，編制項目審計計劃委派審計人員，編制項目審計計劃 了解被審計單位（事項）基本情況，分析性了解被審計單位（事項）基本情況，分析性復核，風險分析，確定審計重點，對時間和復核，風險分析，確定審計重點，對時間和其他資源的估計其他資源的估計 制定審計實施方案，發(fā)出審計通知書制定審計實施方案，發(fā)出審計通知書31審計實施階段審計實施階段 獲取審計證據(jù)獲取審計證據(jù)通過有效的方法從適當?shù)那阔@取具有證明力通過有效的方法從適當?shù)那阔@取具有證明力的審計證據(jù)的審計證據(jù) 記錄審計證據(jù)記錄審計證據(jù) 分析整理審計證據(jù)分析整理審計證據(jù) 形成審計結(jié)果形成審計結(jié)果標準事實差距原因影響改進的建議標準事實

21、差距原因影響改進的建議32審計報告階段審計報告階段 內(nèi)部審計報告的編制內(nèi)部審計報告的編制 內(nèi)部審計報告的審核內(nèi)部審計報告的審核 內(nèi)部審計報告的報送內(nèi)部審計報告的報送 審計檔案的歸集和整理審計檔案的歸集和整理33后續(xù)審計后續(xù)審計 取得被審計單位的反饋取得被審計單位的反饋 分析被審計單位的反饋分析被審計單位的反饋 對反饋不充分及未反饋的問題與被審計對反饋不充分及未反饋的問題與被審計單位溝通單位溝通 對重大的審計結(jié)果進行現(xiàn)場追蹤和測試對重大的審計結(jié)果進行現(xiàn)場追蹤和測試 針對已采取的各項措施進行評估和測試針對已采取的各項措施進行評估和測試 提交后續(xù)審計報告提交后續(xù)審計報告34金融企業(yè)審計案例解析金融企

22、業(yè)審計案例解析 商業(yè)銀行審計案例商業(yè)銀行審計案例 資產(chǎn)管理公司審計案例資產(chǎn)管理公司審計案例35商業(yè)銀行審計案例商業(yè)銀行審計案例 相關(guān)鏈接相關(guān)鏈接 案例一：案例一：14家關(guān)聯(lián)企業(yè)編貸案家關(guān)聯(lián)企業(yè)編貸案 案例二：案例二：2億元貸款核呆作假案億元貸款核呆作假案 案例三：虛開銀行承兌匯票騙取銀案例三：虛開銀行承兌匯票騙取銀行資金行資金36相關(guān)鏈接相關(guān)鏈接 2000年，審計農(nóng)業(yè)銀行，查出資產(chǎn)負債損益不實、違規(guī)經(jīng)營以年，審計農(nóng)業(yè)銀行，查出資產(chǎn)負債損益不實、違規(guī)經(jīng)營以及信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高等問題，發(fā)現(xiàn)各類涉嫌犯罪線索及信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高等問題，發(fā)現(xiàn)各類涉嫌犯罪線索33起，涉起，涉案金額案金額144億元，移送司法機

23、關(guān)億元，移送司法機關(guān)113人。人。 2001年，審計中國銀行，查出違年，審計中國銀行，查出違 規(guī)放貸、賬外經(jīng)營以及違規(guī)規(guī)放貸、賬外經(jīng)營以及違規(guī)開立信用證和簽發(fā)銀行承兌匯票，發(fā)現(xiàn)犯罪線索開立信用證和簽發(fā)銀行承兌匯票，發(fā)現(xiàn)犯罪線索22起，涉案金起，涉案金額額27億元，涉案人員億元，涉案人員35人。人。 2002年，審計建設(shè)銀行和農(nóng)發(fā)行，查出隱瞞收入、盈虧不失、年，審計建設(shè)銀行和農(nóng)發(fā)行，查出隱瞞收入、盈虧不失、私設(shè)小金庫、違規(guī)放貸、違規(guī)簽發(fā)及貼現(xiàn)承兌匯票和違規(guī)拆借私設(shè)小金庫、違規(guī)放貸、違規(guī)簽發(fā)及貼現(xiàn)承兌匯票和違規(guī)拆借等問題。共發(fā)現(xiàn)犯罪線索等問題。共發(fā)現(xiàn)犯罪線索52起，涉案責任人起，涉案責任人75起。

24、起。 2003年，審計工商銀行，發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營管理、風險控制、財務核年，審計工商銀行，發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營管理、風險控制、財務核算等存在薄弱環(huán)節(jié)，違規(guī)放貸、違算等存在薄弱環(huán)節(jié)，違規(guī)放貸、違 規(guī)辦理票據(jù)承兌和貼現(xiàn)等規(guī)辦理票據(jù)承兌和貼現(xiàn)等問題時有發(fā)生，查出犯罪線索問題時有發(fā)生，查出犯罪線索 30起，涉案金額起，涉案金額69億元億元 2005年，審計農(nóng)業(yè)銀行，查出違規(guī)辦理存款業(yè)、違規(guī)發(fā)放貸款、年，審計農(nóng)業(yè)銀行，查出違規(guī)辦理存款業(yè)、違規(guī)發(fā)放貸款、違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務和會計核算不實和私設(shè)小金庫等各類問題，違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務和會計核算不實和私設(shè)小金庫等各類問題，發(fā)現(xiàn)犯罪案件發(fā)現(xiàn)犯罪案件51起，涉案金額起，涉案金額86.84億

25、元，涉案人員億元，涉案人員157人。人。 摘自審計署向人大報告摘自審計署向人大報告 和審計署網(wǎng)站資料和審計署網(wǎng)站資料37案例一：案例一：14家關(guān)聯(lián)企業(yè)騙貸案家關(guān)聯(lián)企業(yè)騙貸案審計背景：審計背景：2000年，農(nóng)業(yè)銀行廣東省分行審計年，農(nóng)業(yè)銀行廣東省分行審計審計思路：采集數(shù)據(jù)，整理分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)線索一個審計思路：采集數(shù)據(jù)，整理分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)線索一個法人代表對應多家不同公司的關(guān)聯(lián)貸款情況法人代表對應多家不同公司的關(guān)聯(lián)貸款情況審計過程：鎖定兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款大戶，帶出審計過程：鎖定兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款大戶，帶出14家關(guān)聯(lián)企家關(guān)聯(lián)企業(yè)，貸款總額業(yè)，貸款總額3億多元，延伸企業(yè)，理出頭緒億多元，延伸企業(yè)，理出頭緒審

26、計結(jié)果：審計結(jié)果：14家關(guān)聯(lián)企業(yè)詐騙銀行貸款案告破，犯罪分子家關(guān)聯(lián)企業(yè)詐騙銀行貸款案告破，犯罪分子被繩之以法被繩之以法案例解析：違規(guī)放貸，內(nèi)部制度一紙空文，缺少監(jiān)督案例解析：違規(guī)放貸，內(nèi)部制度一紙空文，缺少監(jiān)督案例評析：審前準備是基礎(chǔ)，方法創(chuàng)新是關(guān)鍵，人機結(jié)合案例評析：審前準備是基礎(chǔ)，方法創(chuàng)新是關(guān)鍵，人機結(jié)合手段手段38案例二：案例二：2億元貸款核呆作假案億元貸款核呆作假案審計背景：審計背景：2003年，交通銀行錦州分行舉報審計年，交通銀行錦州分行舉報審計審計思路：沿舉報線索查核呆和信貸檔案審計思路：沿舉報線索查核呆和信貸檔案審計過程：外圍取取證，查企業(yè)和法院審計過程：外圍取取證，查企業(yè)和法院

27、審計結(jié)果：審計結(jié)果：2億元貸款核呆作假案浮出水面，犯罪分子億元貸款核呆作假案浮出水面，犯罪分子被繩之以法被繩之以法案例解析：業(yè)務流程沒有正常的牽制，缺乏審計監(jiān)督案例解析：業(yè)務流程沒有正常的牽制，缺乏審計監(jiān)督案例評析：內(nèi)查外調(diào)，靈活運用多種審計方法案例評析：內(nèi)查外調(diào)，靈活運用多種審計方法39案例三：虛開銀行承兌匯票騙取銀行資金案例三：虛開銀行承兌匯票騙取銀行資金 商業(yè)銀行風險審計評價模型商業(yè)銀行風險審計評價模型 預警層分析，目標集中于預警層分析，目標集中于A市市C支行，綜合支行，綜合得分最低得分最低 分析層分析分析層分析A市市C支行，存貸比率支行，存貸比率197%，平均水平為平均水平為50%80

28、% 問題層分析，占用聯(lián)行資金問題層分析，占用聯(lián)行資金3億多，但難億多，但難找原因，最后鎖定在銀行承兌匯票：找原因，最后鎖定在銀行承兌匯票：lC支行開具銀行承兌匯票占上級行開票總額和支行開具銀行承兌匯票占上級行開票總額和余額比例較高且多集中于某關(guān)聯(lián)公司群體，余額比例較高且多集中于某關(guān)聯(lián)公司群體，29家企業(yè)多集中家企業(yè)多集中A市和市和B市，再分析市，再分析B市分行發(fā)市分行發(fā)現(xiàn)同樣問題現(xiàn)同樣問題 解決層：內(nèi)查外調(diào)，廣泛取證解決層：內(nèi)查外調(diào)，廣泛取證40資產(chǎn)管理公司審計案例資產(chǎn)管理公司審計案例 相關(guān)鏈接相關(guān)鏈接 案例四：案例四： 8730萬元債權(quán)處置案萬元債權(quán)處置案 案例五：案例五： 8000萬車貸詐

29、騙案萬車貸詐騙案 案例六：案例六： 6億多住房按揭貸詐騙案億多住房按揭貸詐騙案41相關(guān)鏈接相關(guān)鏈接 2005年，李審計長向人大報告了對四大金融資年，李審計長向人大報告了對四大金融資產(chǎn)管理公司審計的有關(guān)情況，揭露了審計發(fā)現(xiàn)產(chǎn)管理公司審計的有關(guān)情況，揭露了審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：違規(guī)剝離和收購不良資產(chǎn)；違規(guī)的主要問題：違規(guī)剝離和收購不良資產(chǎn)；違規(guī)處置不良資產(chǎn)；內(nèi)部財務管理混亂，挪用資產(chǎn)處置不良資產(chǎn)；內(nèi)部財務管理混亂，挪用資產(chǎn)處置回收資金為職工謀利或公款私存，造成損處置回收資金為職工謀利或公款私存，造成損失；對抵債資產(chǎn)管理不嚴，大量賬外存放。共失；對抵債資產(chǎn)管理不嚴，大量賬外存放。共查出各類違規(guī)、管理不

30、規(guī)范問題和案件線索金查出各類違規(guī)、管理不規(guī)范問題和案件線索金額額715億多元。發(fā)現(xiàn)案件線索億多元。發(fā)現(xiàn)案件線索38起，涉案金額起，涉案金額67億元。億元。42案例四：案例四：8730萬元債權(quán)處置案萬元債權(quán)處置案審計背景：審計背景：20004年，華融成都辦事處審計年，華融成都辦事處審計審計思路：查閱檔案，發(fā)現(xiàn)疑點：審計思路：查閱檔案，發(fā)現(xiàn)疑點：法院拍賣資產(chǎn)在先，簽訂處置協(xié)議在后；法院支付拍賣法院拍賣資產(chǎn)在先，簽訂處置協(xié)議在后；法院支付拍賣款在先，收購人支付收購款在后拍賣款遠遠大于收購款款在先，收購人支付收購款在后拍賣款遠遠大于收購款審計過程：查明收購人與成都辦事處負責人關(guān)系查明自買自賣的緣審計過

31、程：查明收購人與成都辦事處負責人關(guān)系查明自買自賣的緣由追查委托書查明成都辦決策依據(jù)引出另一關(guān)聯(lián)人追查由追查委托書查明成都辦決策依據(jù)引出另一關(guān)聯(lián)人追查華融總公司決策依據(jù)華融總公司決策依據(jù)審計結(jié)果：華融成都辦原負責人違反程序、弄虛作假，在不良資產(chǎn)審計結(jié)果：華融成都辦原負責人違反程序、弄虛作假，在不良資產(chǎn)處置中徇私舞弊處置中徇私舞弊案例解析：資產(chǎn)項目處置信息不透明管理人員道德缺失公司治理結(jié)案例解析：資產(chǎn)項目處置信息不透明管理人員道德缺失公司治理結(jié)構(gòu)畸形缺少自我約束機構(gòu)、責任審計制度和責任追究制度構(gòu)畸形缺少自我約束機構(gòu)、責任審計制度和責任追究制度案例評析：職業(yè)謹慎不畏艱險和繁瑣多方詢問內(nèi)查外調(diào)案例評析：職業(yè)謹慎不畏艱險和繁瑣多方詢問內(nèi)查外調(diào)43案例五：案例五：8000萬車貸詐騙案萬車貸詐騙案審計背景：審計背景：2004年年10月，信達資產(chǎn)管理公司月，信達資產(chǎn)管理公司 建設(shè)銀行審計建設(shè)銀行審計審計思路：采集數(shù)據(jù)，整理分析數(shù)據(jù)，確定審計思路：采集數(shù)據(jù)，整理分析數(shù)據(jù)，確定00年后建行的北京地區(qū)年后建行的北京地區(qū) 個人個人 消費貸款為審計重點，分析發(fā)現(xiàn)：宣武支行個貸占消費貸款為審計重點，分析發(fā)現(xiàn)：宣武支行個貸占 比大，在剝離的車貸中比大，在剝離的車貸中 “奔馳奔馳”“”“寶馬寶馬”等高檔車占比等高檔車占比77%審計過程：鎖定目標審計過程：鎖定目標(中正創(chuàng)為中正創(chuàng)為) 了解程序了解程序