中級會計實務練習題(18)資產(chǎn)負債表日后事項

1、第十八章 資產(chǎn)負債表日后事項一、單項選擇題1、2X18年財務報告批準報出日為2X19年4月30日。2X 19年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2X 17年一項財務報表舞弊或差錯， A 公司應調整（ ）。A 2X17年資產(chǎn)負債表的期末余額和利潤表本期金額B、2X19年資產(chǎn)負債表的年末余額和利潤表上期金額C、2X17年資產(chǎn)負債表的年初余額和利潤表上期金額D> 2X18年資產(chǎn)負債表的年初余額和期末余額及利潤表上期金額2 、下列發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后期間的事項中，屬于調整事項的是（）。A、日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度重大會計差錯B、外匯匯率發(fā)生較大變動C、在日后期間滿足收入確認條件的商品銷售業(yè)務D>公司支報告年

2、度的財務報告審計費3、某上市公司2X18年度財務報告于 2X 19年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計并簽署審計報告日是2X 19年4月10日，經(jīng)董事會批準報表于 4月20日對外公布，股東大會召開日為4月25日。按照準則規(guī)定，該公司 2X18年資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期間為（）。A、2X19年1月1日至2X19年4月20日B、2X19年2月10日至2X19年4月10日C、2X19年1月1日至2X19年2月10日Dk 2X19年2月10日至2X 19年4月25日4、2X18年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2X19年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公

3、司 600 萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%按凈利潤的10哪取法定盈余公積，2X18年度財務報告批準報出日為 2X19年3月31 日， 預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異， 則該事項導致甲公司2X18年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A、 135B、 150C、 180D、 2005、資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，不能調整的是（）。A、資產(chǎn)負債表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表正表H所有者權益變動表6、在資產(chǎn)負債表日后期間董事會提出的利潤分配方案中，涉及的現(xiàn)金股利及

4、股票股利分配事項屬于（ ）。A、或有資產(chǎn)B、或有負債C、非調整事項Dk調整事項7 、下列有關資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（ ）。A、調整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B、非調整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C、調整事項涉及損益調整時均應通過“盈余公積”、“利潤分配”科目進行賬務處理H重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露二、多項選擇題1 、企業(yè)在報告年度已發(fā)出的商品，在報告年度資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退貨。對于這類業(yè)務的會計處理，下列說法中正確的有（ ）。A、 如果企業(yè)已在報告年度對所發(fā)出的商品已確認銷售收入，則發(fā)生退

5、貨時應該作為日后調整事項處理B、如果企業(yè)在報告年度未對所發(fā)出的商品確認銷售收入，則發(fā)生退貨時不應作為日后調整事項處理C、 如果企業(yè)已在報告年度對所發(fā)出的商品已確認銷售收入，則發(fā)生退貨時應沖減報告年度的收入和成本D、 如果企業(yè)在報告年度未對所發(fā)出的商品確認銷售收入，則發(fā)生退貨時應調增報告年度的存貨項目金額2、某上市公司 2010 年度財務會計報告批準報出日為 2011 年 4 月 20 日。公司在 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有（ ）。A、發(fā)生重大企業(yè)合并B、 2010 年已確認收入的商品銷售業(yè)務，因產(chǎn)品質量問題于2011 年 2

6、 月 8 日發(fā)生銷售折讓C、 2010 年已確認收入的商品銷售業(yè)務，因客戶按現(xiàn)金折扣條件提前付款而在 2011 年 1 月 12 日發(fā) 生現(xiàn)金折扣D、 2011 年 1 月 2 日盤盈一項固定資產(chǎn)3、甲公司的2018 年度財務報表于2019 年 5 月 31 日經(jīng)董事會批準對外報出，甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。 2018 年 12 月 31 日，甲公司根據(jù)當時所掌握的信息和資料，確定其持有的一批存貨的可變現(xiàn)凈值為 500 萬元，該批存貨的成本為 700 萬元。 2019年 3 月 21 日，甲公司進一步獲得的確鑿證據(jù)表明，甲公司在 2018 年末估計的該

7、批存貨的可變現(xiàn)凈值不準確，經(jīng)重新估計后，確定該批存貨在則甲公司的下列會計處理中，正確的有（2018 年末的可變現(xiàn)凈值為）。400 萬元。不考慮其他因素，A該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項B、該事項對甲公司留存收益的影響金額為100萬元C、甲公司應當調增應交所得稅25萬元H甲公司應該調減 2018年資產(chǎn)負債表中“存貨”項目金額 100萬元4、甲公司因違約于 2X18年10月被乙公司起訴，該項訴訟在2X18年12月31日尚未判決，甲公司認為敗訴可能性為 60%,賠償?shù)慕痤~為 50萬元。2X19年3月30日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失為 45 萬元，甲公司不再上訴并支

8、付了賠償款項。對于此 資產(chǎn)負債表日后事項，甲公司作的會計處理中，正確的有（ ）。A、按照調整事項處理原則，編制會計分錄調整以前年度損益和其他相關科目B、調整2X19年3月資產(chǎn)負債表的期末數(shù)C、調整2X18年度利潤表及所有者權益變動表相關項目H調整2X19年3月資產(chǎn)負債表相關項目的年初余額5 、下列各項中，應在“以前年度損益調整”科目貸方核算的有（ ）。A、補記上年度少計的企業(yè)應交所得稅B、上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值C、上年度多計提了存貨跌價準備H上年度誤將購入設備款計入管理費用6 、下列關于日后事項的表述中，正確的有（ ）。A、資產(chǎn)負債表日后事項既包括有利事項也包括不利事項，但二者處理原

9、則不同B、在日后期間發(fā)生的所有事項均需要調整報告年度的財務報表C、日后調整事項是在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，在日后期間得以證實的事項H日后調整事項是對編制的財務報表產(chǎn)生重大影響的事項 三、判斷題1 、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度以前存在的重大差錯的，應當調整報告年度相關報表項目的期末數(shù)等，不需要調整其期初數(shù)。（ ）2、資產(chǎn)負債表日前已符合收入確認條件的商品銷售，在日后期間發(fā)生銷售折讓的，應該調整報告年度財務報表相關項目的金額。（ ）3、如果企業(yè)在日后期間獲得可靠證據(jù)證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)發(fā)生了減損，企業(yè)應將其作為調整事項處理。（ ）4、 A 公司為上市公司，要求對外提供季度財務報告

10、。則其提供第二季度的財務報告時，資產(chǎn)負債表日為 6 月 30 日。（）5、甲公司2X18年財務報告的批準報出日為2X19年4月25日。在日后期間，甲公司發(fā)現(xiàn)其所產(chǎn)的A產(chǎn)品因不符合國家于2 X 19年3月份新制定的環(huán)保標準，市場前景黯淡，導致庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值。甲公司應當將其作為調整事項處理，計提存貨跌價準備。（ ）6 、 對資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項， 涉及損益的事項， 直接通過“利潤分配未分配利潤”科目核算。（ ）7 、資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間股利的分配可以作為日后調整事項進行處理。（ ）8 、資產(chǎn)負債表日后事項既可以是有利事項，也可以是不利事項。（ ）四、計算分析題

11、1、某企業(yè)2X18年度財務報告批準報出日為 2X19年4月26日，該企業(yè)所得稅稅率為 25% ,所得 稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅匯算清繳在2X19年4月30日完成，按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積，該企業(yè)在 2X19年1月1日至4月26日之間發(fā)生如下事項：（ 1 ）該企業(yè) 2 月 20 日接到通知，某一債務企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應收賬款 2 000 萬元全部不能償還，企業(yè)在2X18年12月31日之前，已經(jīng)被告知該債務企業(yè)資不抵債，企業(yè)按照應收賬款的50%計提了壞賬準備，稅法規(guī)定只有在實際發(fā)生損失的時候，壞賬準備才能夠稅前扣除。（ 2 ） 3 月 5 日企業(yè)發(fā)生了一場火災，造成凈損失

12、4 000 萬元。（ 3 ） 3 月 20 日， 企業(yè)持有的一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)， 賬面價值 2 500 萬元，現(xiàn)行市價為 1 800 萬元。< 1> 、分析該企業(yè)資產(chǎn)負債表日之后事項涵蓋的期間。< 2> 、判斷上述資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，哪些屬于調整事項，哪些屬于非調整事項，并說明理 由。< 3> 、對于調整事項，說明對2X18年度會計報表相關項目的調整數(shù)（不考慮現(xiàn)金流量表項目和所有者權益變動表項目）。五、綜合題1、XYZ股份有限公司系上市公司（以下簡稱XYZ公司），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 16，所得稅稅率為2

13、5 ，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、 所得稅以外的其他相關稅費； 所售資產(chǎn)均未計提減值準備。 銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格均為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。XYZ公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。XYZ公司2X18年度所得稅匯算清繳于 2X19年4月28日完成。XYZ公司2X18年度財務會計報告 經(jīng)董事會批準于 2X 19年4月25日對外報出，實際對外公布日為 2X19年4月30日。XYZ公司財 務負責人在日后期間對 2X 18年度財務會計報告進行復核時， 對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)

14、 9月20日，XYZ公司收到法院通知，被告知甲公司狀告其侵權，要求賠償 300萬元。XYZ公司 在應訴中發(fā)現(xiàn)丙公司應當承擔連帶責任，遂要求其進行補償。企業(yè)在年末編制會計報表時，根據(jù)案 件的進展情況以及法律專家的意見， 認為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?5以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為300萬元，同時很可能從丙公司得到350萬元的補償，為此，X公司在2X18年年末所做的會計處理為：借：營業(yè)外支出300貸：預計負債300借：其他應收款300貸：營業(yè)外支出 300按照稅法規(guī)定，甲公司上述訴訟損失實際發(fā)生時允許稅前扣除，所對應的補償在實際收到時應計入應納稅所得額。甲公司在 2X18年末沒有對該事項確認遞延

15、所得稅，也沒有對其進行納稅調整。(2) 10月15日，XYZ公司與乙公司簽訂合同，約定向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為 400 萬元，包括增值稅在內的 B 產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，XYZ公司收到第一筆貨款232萬元，并存入銀行；XYZ公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為 280萬元。至12月31日，XYZ公司已經(jīng)開始生產(chǎn) B產(chǎn)品但尚未完工，也 未收到第二筆貨款。XYZ公司的會計處理如下：借：銀行存款232貸：主營業(yè)務收入 200應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 32借：主營業(yè)務成本140貸：

16、庫存商品 140假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務不計入應納稅所得額。(3) 8月12日，XYZ公司為研制新產(chǎn)品，在新產(chǎn)品研究階段發(fā)生材料費、人員工資等 500萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷 100 萬元，計入管理費用。假定該研發(fā)支出符合稅法規(guī)定的加計扣除條件。對于涉及的所得稅影響，XYZ公司作了以下會計處理：借：所得稅費用 100貸：遞延所得稅負債100(4) 12月1日，XYZ公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；XYZ公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，XYZ公司發(fā)出D商品，

17、開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為80萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為 350萬元。至12月31日，XYZ公司的安裝工作尚未結束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務由于已開發(fā)票應計入應納稅所得額計算繳納所得稅。XYZ公司的會計處理如下：借：銀行存款580貸：主營業(yè)務收入 500應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 80借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品 350(5) 9月6日因金融危機影響，XYZ公司對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行整合，決定從 2X19年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原來某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付 10 萬元的補償。辭退計劃已與職工溝通，達成一致意

18、見，并與當年12 月 10 日經(jīng)董事會正式批準。該辭退計劃將于下一個年度內實施完畢。經(jīng)預計， 10 人接受該辭退計劃的概率為 10， 12 人接受的概率為 30， 15人接受的概率 為 60。XYZ公司按照或有事項有關計算最佳估計數(shù)的方法，預計補償總額為150萬元，假定稅法規(guī)定允許稅前扣除。 2x18 年對該事項的處理是：借：制造費用 150貸：預計負債150期末，該制造費用已經(jīng)分攤結轉入完工產(chǎn)品成本。(6) 6 ） 12 月 1 日， XYZ 公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E 商品。合同規(guī)定： E 商品的銷售價格為700萬元，XYZ公司于2X19年4月30日以740萬元的價格購回

19、該批E商品。12月1日，XYZ公司根據(jù)銷售合同發(fā)出 E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為 112萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為 600萬元。稅法規(guī)定，稅法與會計確認收入和成本的條件相同，假定會計上沒有將該事項計入應納稅所得額。XYZ公司的會計處理如下：借：銀行存款812貸：主營業(yè)務收入 700應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 112借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品 600<1> 、逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）。<2> 、對于不正確的會計處理，編制相應的調整會計分錄。（“應交稅費”

20、科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）2、甲股份有限公司為境內上市公司（以下簡稱“甲公司”），2X18年度財務會計報告于2X19年3月31日批準對外報出。甲公司2X18年度的所得稅匯算清繳日為2X19年4月5日，適用的所得稅稅率為25%（假定公司所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉）。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2X 19年3月25日發(fā)現(xiàn)如下事項：事項一：2X19年1月8日，由于產(chǎn)品質量問題，乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司

21、2X18年10月25日銷售給乙公司的，預計退貨率為0,售價為1000萬元，成本為 700 萬元，截止退回時，貨款尚未收到，甲公司對該應收賬款計提了壞賬準備 100 萬元。甲公司在2X19年1月8日的賬務處理如下：借：主營業(yè)務收入 1000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 160貸：應收賬款 1160借：庫存商品 700貸：主營業(yè)務成本700事項二：2X19年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2X19年1月20日 發(fā)生火災，大部分設備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預付的購貨款 200 萬元。 甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預付的貨款并要求承擔

22、相應的賠償責任。甲公司將預付賬款轉入其他應收款處理，并按200 萬元全額計提壞賬準備。甲公司在2X 19年2月4日的賬務處理如下：借：其他應收款200貸：預付賬款200借：以前年度損益調整信用減值損失 200貸：壞賬準備200借：遞延所得稅資產(chǎn) 50貸：以前年度損益調整所得稅費用 50借：盈余公積15利潤分配未分配利潤 135貸：以前年度損益調整150與此同時對2X18年度會計報表有關項目進行了調整。事項三：2X18年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權損失550萬元，至2X18年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2x18年度確認預計負債380萬

23、元。2X19年2月5日，法院判決甲公司應賠償A公司專利侵權損失500萬元，同時支付訴訟費 5 萬元。甲公司同意支付該賠償款，且賠款已經(jīng)支付。假定不考慮其他相關因素。甲公司在2X 19年2月5日的賬務處理如下：借：預計負債380 后續(xù)課程獲取務必添加微信號:1005062021營業(yè)外支出 120管理費用 5貸：其他應付款 505借：其他應付款505貸：銀行存款 505事項四：2X19年2月17日，由于產(chǎn)品包裝存在問題，甲公司同意對其銷售給丙公司的一批產(chǎn)品在銷售價格上（不含增值稅額）給予10%勺減讓，2X19年2月17日甲公司已取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票；該批產(chǎn)品系甲公司2X18年12月

24、1日銷售給丙公司的，售價為 500萬元，成本為300萬元，增值稅額為 80萬元，甲公司已于 2X18年12月份確認收入，款項尚未收到，甲公 司未對該應收賬款計提壞賬準備。甲公司2X19年2月17日的賬務處理如下：借：以前年度損益調整50應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8貸：應收賬款 58借：庫存商品30貸：以前年度損益調整30借：盈余公積2利潤分配未分配利潤 18貸：以前年度損益調整20<1> 、 逐項判斷上述交易或事項是否屬于日后調整事項， 并判斷其處理是否正確 （分別注明其序號 即可）；<2> 、 對于上述四個事項中處理不正確的地方分別編制相應的調整分錄 （涉及“利

25、潤分配未分配利潤”、“盈余公積法定盈余公積”、“應交稅費應交所得稅”的調整會計分錄請分開編制）。答案部分、單項選擇題1、【正確答案】D【答案解析】 發(fā)現(xiàn)差錯時2X17年報表已經(jīng)對外報出，不能調整該年報表金額。另外，此事項是在 2X18年的日后期間發(fā)現(xiàn)的，所以相當于是2X18年發(fā)現(xiàn)的2X17年差錯，因此要調整 2X18年資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和利潤表的上年數(shù)。1 .會計政策變更：（追溯調整法）追溯調賬時，資產(chǎn)、負債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“利潤分配一一未分配利潤”科目。追溯調表時，資產(chǎn)負債表調變更年度的年初數(shù)，利潤表調變更年度的上年數(shù)。2 .前期差錯更正：（追溯重述法）追溯調賬時，資產(chǎn)、負

26、債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調整”科目，然后 結轉至留存收益。追溯調表時，資產(chǎn)負債表調當年的年初數(shù)，利潤表調上年數(shù)。3 .資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項：追溯調賬時，資產(chǎn)、負債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調整”科目，然后 結轉至留存收益。追溯調表時，資產(chǎn)負債表調報告年度期末數(shù)，利潤表調報告年度當年數(shù)?！驹擃}針對“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯的會計處理”知識點進行考核】【答疑編號12861098，點擊提問】2、【正確答案】A【答案解析】某個事項是資產(chǎn)負債表日后調整事項還是非調整事項，關鍵看該事項表明的情況在資產(chǎn)負債表日或之前是否已經(jīng)存在。A項重大會計差錯在資產(chǎn)負

27、債表日已經(jīng)存在，所以屬于調整事項；C項雖然商品發(fā)出的時間是在資產(chǎn)負債表日前，但是在資產(chǎn)負債表日卻沒有確認收入，下一年度才 滿足收入確認條件，才能確認收入，所以對于能夠確認收入的事項在資產(chǎn)負債表日是不存在的，所 以不屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，而屬于本期的正常事項。【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的界定”知識點進行考核】【答疑編號12861166，點擊提問】3、【正確答案】A【答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間包括：報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天起至董事會或類似機構批準財務報告可以對外公布的日期，即以董事會或類似機構批準財務報 告對外公布的日期為截止日期。提示：比較會計報表是

28、將兩年或連續(xù)幾年的報表項目并排列示，以便直接觀察每個項目的增減變動情況，了解會計報表各項的變動趨勢。比較會計報表的構成， 就是以會計報表中的某一總體指標作為基準，計算其各組成部分指標占該總體指標的百分比，然后比較若干連續(xù)時期的該項構成指標的增減 變動趨勢?！驹擃}針對“資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間”知識點進行考核】【答疑編號12861236，點擊提問】4、【正確答案】A【答案解析】此業(yè)務相關賬務處理如下：借：預計負債800貸：以前年度損益調整 200其他應付款600借：以前年度損益調整 200貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200借：應交稅費一一應交所得稅150貸：以前年度損益調整150借：以前年度損益調整

29、150貸：盈余公積15利潤分配未分配利潤 135【該題針對 “日后期間訴訟案件結案的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861256, 點擊提問】5、【 正確答案】 C【 答案解析】 本題考核日后調整事項賬務處理時對報表的調整?，F(xiàn)金流量表正表本身不調整 （但現(xiàn)金流量表補充資料的相關項目應進行調整，調整后并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額）?！驹擃}針對 “資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理（綜合）” 知識點進行考核】【答疑編號12861280, 點擊提問】6、【 正確答案】C【 答案解析】在資產(chǎn)負債表日后期間，董事會提出的利潤分配方案中，分配股利屬于非調整事項。【該題針對 “資產(chǎn)負債表日后非調整事項

30、的界定及其處理”知識點進行考核】【答疑編號12861325, 點擊提問】7、【 正確答案 】 C【答案解析】 選項C,資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項，涉及損益的事項一般應該通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理，涉及利潤分配調整的事項，直接在“利潤分配未分配利潤”科目核算，不涉及損益及利潤分配的事項，調整相關科目?！驹擃}針對 “資產(chǎn)負債表日后事項的概念” 知識點進行考核】【答疑編號12861374, 點擊提問】二、多項選擇題1、【 正確答案】 ABC【 答案解析】 如果企業(yè)在報告年度沒有對所發(fā)出的商品確認銷售收入，則發(fā)生退貨時不應作為日后調整事項處理，對報告年度的存貨項目金額沒有影響，所以選項

31、D 不正確。【該題針對 “日后期間進一步確定了報告年度收入的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861115, 點擊提問】2、【 正確答案 】 BD【答案解析】 選項B,屬于資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前售出資產(chǎn)的收入的情形，是調整事項；選項C,現(xiàn)金折扣是企業(yè)的正常經(jīng)營活動，因此不是日后調整事項；選項D,屬于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯，是調整事項?！驹擃}針對 “資產(chǎn)負債表日后調整事項的界定” 知識點進行考核】【答疑編號12861119, 點擊提問】3、【 正確答案 】 AD【 答案解析 】 甲公司應當將該事項作為調整事項， 補提存貨跌價準備 100 萬元， 同時確認遞

32、延所得稅資產(chǎn) 25 萬元。 由于該存貨的減值損失尚未實際發(fā)生， 不允許稅前扣除， 所以甲公司不應調整應交所得稅，所以選項C 不正確。本題會計分錄為：借：以前年度損益調整資產(chǎn)減值損失 100貸：存貨跌價準備 100借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：以前年度損益調整所得稅費用 25借：盈余公積7.5利潤分配未分配利潤 67.5貸：以前年度損益調整75【該題針對 “日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861243, 點擊提問】4、【 正確答案 】 ACD【答案解析】 選項B,應調整2X18年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。本題調整分錄如下：借：預計負債50貸：其他應付款 45以

33、前年度損益調整營業(yè)外支出 5借：以前年度損益調整所得稅費用 12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5借：應交稅費應交所得稅 11.25貸：以前年度損益調整所得稅費用 11.25借：以前年度損益調整3.75貸：利潤分配未分配利潤 3.75借：利潤分配未分配利潤 0.375貸：盈余公積0.375【該題針對 “日后期間訴訟案件結案的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861246, 點擊提問】5、【 正確答案 】 CD【答案解析】 選項AB,通過“以前年度損益調整”科目的借方核算。A. 補記上年度少計的企業(yè)應交所得稅借：以前年度損益調整貸：應交稅費應交所得稅B.上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值借：

34、以前年度損益調整貸：無形資產(chǎn)C. 上年度多計提了存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：以前年度損益調整調整資產(chǎn)減值損失D.上年度誤將購入設備款計入管理費用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調整調整管理費用【該題針對 “資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理（綜合）” 知識點進行考核】【答疑編號12861261, 點擊提問】6、【 正確答案 】 CD【答案解析】 本題考核日后事項的概念及涵蓋的期間。選項A,資產(chǎn)負債表日后事項既包括有利事項也包括不利事項，兩者的處理原則是相同的；選項 B,對于非調整事項，一般不需要調整報告年 度財務報表。【該題針對 “資產(chǎn)負債表日后事項的概念” 知識點進行考核】【答疑編號1286137

35、7, 點擊提問】三、判斷題1、【 正確答案】錯【 答案解析】 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度以前存在的重大差錯的，應當調整報告年度相關報表項目的期初數(shù)等。【該題針對 “日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861102, 點擊提問】2、【 正確答案】對【 答案解析】 報告年度銷售時正常確認了銷售收入，日后期間發(fā)生銷售折讓， 這個事項是與報告年度的銷售有關的，要對當時確認的收入進行調整，因此要作為日后調整事項處理?！驹擃}針對 “日后期間進一步確定了報告年度收入的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861108, 點擊提問】3、【 正確答案】對【該題針對 “資

36、產(chǎn)負債表日后調整事項的界定” 知識點進行考核】【答疑編號12861154, 點擊提問】4、【 正確答案】對【該題針對 “資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間” 知識點進行考核】【答疑編號12861237, 點擊提問】5、【 正確答案 】 錯【答案解析】甲公司A產(chǎn)品出現(xiàn)減值，是因為2X19年3月經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生新變化所引起的，在報告年度資產(chǎn)負債表日并不存在這一狀況，所以不應該作為調整事項處理?！驹擃}針對 “日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861244, 點擊提問】6、【 正確答案】錯【 答案解析】 本題考核日后調整事項的處理原則。對資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項， 涉及損益的

37、事項，先通過“以前年度損益調整”科目核算，然后轉入“利潤分配未分配利潤”科目，并調整“盈余公積”科目?！驹擃}針對 “資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理（綜合）” 知識點進行考核】【答疑編號12861265, 點擊提問】7、【 正確答案】錯【 答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間股利的分配，不管是現(xiàn)金股利，還是股票股利，一律作為非調整事項處理，而不作為日后調整事項處理?！驹擃}針對 “資產(chǎn)負債表日后非調整事項的界定及其處理”知識點進行考核】【答疑編號12861351, 點擊提問】8、【 正確答案】對【該題針對 “資產(chǎn)負債表日后事項的概念” 知識點進行考核】【答疑編號12861381, 點擊提問】四、計算

38、分析題1、【正確答案】 資產(chǎn)負債表日之后事項涵蓋的期間是2X19年1月1日至4月26日。（1分）【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12861298，點擊提問】【正確答案】 第一個事項是調整事項。（1分）理由：2月20日接到通知，有一債務企業(yè)破產(chǎn)，所欠的應收賬款 2 000萬元全部收不到。企業(yè)在2X18年12月31日之前，已經(jīng)被告知該債務企業(yè)資不抵債，且已計提了壞賬準備，說明在2X18年12月31日是存在的，后面只不過得到進一步的證實，屬于調整事項。（1分）第二個事項是非調整事項。（1分）理由：因為火災是在 2X19年發(fā)生的，在2X18年12月31日及之

39、前并不存在，所以屬于非調整事項。（1分）|中華會計網(wǎng)校十東奧網(wǎng)校課程購買聯(lián)系徵信1005062021更鉆速度更快）第三個事項是非調整事項。（1分）理由：因為金融資產(chǎn)公允價值下跌是在2X19年發(fā)生的，2X18年12月31日及之前并不存在，所以屬于非調整事項。（1分）【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12861299，點擊提問】【正確答案】 資產(chǎn)負債表中應調整的項目：應收票據(jù)及應收賬款調減1 000萬元、遞延所得稅資產(chǎn)調增250萬元，未分配利潤調減 675 （750 75）萬元，盈余公積調減 75萬元；利潤表中應調整的項目是：信用減值損失調增 1 000萬

40、元，所得稅費用調減 250萬元。（3分）【答案解析】參考會計處理：借：以前年度損益調整一一調整信用減值損失1 000貸：壞賬準備1 000借：遞延所得稅資產(chǎn)250貸：以前年度損益調整一一所得稅費用250借：利潤分配一一未分配利潤750貸：以前年度損益調整750借：盈余公積75貸：利潤分配一一未分配利潤75【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12861300，點擊提問】五、綜合題1、【 正確答案 】 資料（ 1 ）、（2）、（3 ）、（4 ）、（5 ）、（6 ）的會計處理都不正確。（3 分）【該題針對 “資產(chǎn)負債表日后事項的處理（綜合）” 知識點進行考核】

41、【答疑編號12861183, 點擊提問】【 正確答案 】 事項（ 1 ）：借：以前年度損益調整營業(yè)外支出 300貸：其他應收款 300 （ 0.5 分）借：遞延所得稅資產(chǎn) 75貸：以前年度損益調整所得稅費用 75 （ 0.5 分）借：利潤分配未分配利潤 225貸：以前年度損益調整225 （ 0.5 分）借：盈余公積22.5貸：利潤分配未分配利潤 22.5 （ 0.5 分）事項（ 2）：借：以前年度損益調整主營業(yè)務收入 200應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 32貸：合同負債232 （ 0.5 分）借：庫存商品 140貸：以前年度損益調整主營業(yè)務成本 140 （ 0.5 分）借：應交稅費一一應交所

42、得稅15 （200 140） X 25%貸：以前年度損益調整所得稅費用 15 （ 0.5 分）借：利潤分配借借未分配利潤 45貸：以前年度損益調整45借：盈余公積4.5貸：利潤分配借借未分配利潤 4.5 （ 0.5 分）事項（ 3）：借：以前年度損益調整借借管理費用 400累計攤銷 100貸：無形資產(chǎn) 500 （ 0.5 分）借：遞延所得稅負債100貸：以前年度損益調整借借所得稅費用 100 （ 0.5 分） 借：利潤分配借借未分配利潤 300貸：以前年度損益調整300 （ 0.5 分）借：盈余公積30貸：利潤分配未分配利潤 30 （ 0.5 分）事項（4）：借：以前年度損益調整主營業(yè)務收入

43、500貸：合同負債500借：發(fā)出商品 350貸：以前年度損益調整主營業(yè)務成本 350 （ 0.5 分）所得稅費用的調整：由于合同負債的賬面價值為 500 萬元，其計稅基礎為 0 ，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值350 萬元和計稅基礎 0 不同，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異350 萬元，所以調整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)125 （500X25%）貸：以前年度損益調整所得稅費用 37.5遞延所得稅負債87.5 （350X25%） （ 0.5分）借：利潤分配未分配利潤 112.5貸：以前年度損益調整112.5 （ 0.5 分）借：盈余公積11.

44、25貸：利潤分配未分配利潤 11.25 （ 0.5 分）事項（5）：辭退福利應該通過應付職工薪酬科目核算，并且無論辭退的是哪個部門的員工，都應該通過“管理費用”核算。最有可能接受辭退計劃的職工人數(shù)=10X10%+12X30%+15X60%=13.6 （人）預計補償總額=13.6X10= 136 （萬元）更正分錄為：借：以前年度損益調整管理費用 136預計負債 150貸：庫存商品 150應付職工薪酬辭退福利 136 （ 0.5 分）借：應交稅費應交所得稅34 （136X 25%貸：以前年度損益調整所得稅費用 34 （ 0.5 分）借：利潤分配借借未分配利潤102貸：以前年度損益調整102 （ 0

45、.5 分）借：盈余公積10.2貸：利潤分配未分配利潤 10.2 （ 0.5 分）事項（6）：借：以前年度損益調整主營業(yè)務收入 700貸：其他應付款 700借：發(fā)出商品 600貸：以前年度損益調整主營業(yè)務成本 600 （ 0.5 分）借：以前年度損益調整財務費用 8 （ 40/5 ）貸：其他應付款 8 （ 0.5 分）借：利潤分配未分配利潤 108貸：以前年度損益調整108 （ 0.5 分）借：盈余公積10.8貸：利潤分配未分配利潤 10.8 （ 0.5 分）【答案解析】 事項（1）對預期可獲得的賠償，只有在基本確實能收到時，才可以確認。本題未達到“基本確定”，因此不能確認其他應收款；對確認的預計負債，稅法不認可，不允許稅前扣除，未來實際發(fā)生時才允許稅前扣除，所以計提的預計負債產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，原來沒有確認遞延所得稅，現(xiàn)在要補確認遞延所得稅資產(chǎn)。事項（2）會計上錯誤的確認了收入和成本，稅法也是按此處理的，所以進行更正時，在調減收入和成本的同時，也要調減應交所得稅。因稅法與會計處理原則一致，所以不產(chǎn)生暫時性差異，因此不用調整遞延所得稅。事項（3）正確分錄應是：借：管理費用 500貸：研發(fā)支出費用化支出500錯誤分錄是：借：無形資產(chǎn)500貸：研