企業(yè)成本管理與數據分析課件

1、企業(yè)成本管理與數據分析企業(yè)成本管理與數據分析目 錄一、成本管理的重要性一、成本管理的重要性二、二、成本成本撬動經營效益的杠桿撬動經營效益的杠桿三、重新認識成本與成本管理三、重新認識成本與成本管理四、現代成本管理系統(tǒng)的主要構成四、現代成本管理系統(tǒng)的主要構成五、不同階段成本控制與管理的方法五、不同階段成本控制與管理的方法六、建立成本分析與管理的習慣六、建立成本分析與管理的習慣一、成本管理有多重要？一、成本管理有多重要？一、兩大競爭戰(zhàn)略：1、差異化2、成本領先 企業(yè)經營管理者只要做好兩件事：第一是銷售，企業(yè)經營管理者只要做好兩件事：第一是銷售，第二是控制成本。第二是控制成本。 彼得彼得 德魯克德魯克

2、不能做到成本最低，就不能做到價格最低。不能做到價格最低，就不能做到全球最大。只要我們把成本拉到世界第一，這個游戲規(guī)則就不是你美國、日本家電大鱷說了算，而是我們格蘭仕說了算。 格蘭仕微波爐美國西南航空公司在40個鄰近城市的航線平均單程機票僅為58美元，甚至比有的公路票價更低。這得益于西南航空一貫采用的低成本運行戰(zhàn)略。“天天低價” “銷售的商品總是最低的價格”造就了一個強大的沃爾瑪，在其背后是一套近乎“苛刻”和“不近人理”的成本管理方法. 全球五百強沃爾瑪成功的企業(yè)都有各自成功的秘訣失敗的企業(yè)各有各不同的難處但有一點是相同的：成功和失敗有一個共同的原因：成本！成本，成本，成功之本，同時也是失敗之本

3、 目 錄一、成本管理的重要性一、成本管理的重要性二、二、成本成本撬動經營效益的杠桿撬動經營效益的杠桿三、重新認識成本與成本管理三、重新認識成本與成本管理四、現代成本管理系統(tǒng)的主要構成四、現代成本管理系統(tǒng)的主要構成五、不同階段成本控制與管理的方法五、不同階段成本控制與管理的方法六、建立成本分析與管理的習慣六、建立成本分析與管理的習慣二、成本二、成本撬動經營效益的杠桿撬動經營效益的杠桿會計恒等式：利潤=收入-成本-費用 收入-成本（直接）=毛利 毛利-費用=稅前利潤 稅前利潤-所得稅=凈利潤成本的杠桿作用成本的杠桿作用如果你的公司：收入 - 成本 = 利潤10 - 9 = 1如果每降低10%成本，

4、利潤就會翻一翻收入 - 成本 = 利潤 10 - 9 = 1 10 - 8 = 2問題：如果成本不降低的話，那收入要提高多少，才能利潤翻番呢？下面看真實案例收入200002200020000成本140001540012600費用400042004000利潤200024003400銷售利潤率1010.9%17.00% 銷售20萬臺，單價1000元，成本700元。 銷售增加10， 成本節(jié)約10 費用增加5 費用不變目 錄一、成本管理的重要性一、成本管理的重要性二、二、成本成本撬動經營效益的杠桿撬動經營效益的杠桿三、重新認識成本與成本管理三、重新認識成本與成本管理四、現代成本管理系統(tǒng)的主要構成四、現

5、代成本管理系統(tǒng)的主要構成五、不同階段成本控制與管理的方法五、不同階段成本控制與管理的方法六、建立成本分析與管理的習慣六、建立成本分析與管理的習慣三、重新認識成本與成本管理三、重新認識成本與成本管理1、成本的含義是什么？ 成本是經濟資源的耗費（是這樣嗎）2、成本與費用的區(qū)別： 都屬于成本。 成本側重于產品，費用側重于期間；成本一定有特定對象，而費用沒有特定對象。成本構成圖成本構成圖 1、直接材料+直接人工=主要成本 2、間接材料+間接人工+間接 制造費用=制造費用 3、銷售費用+管理費用+財務費用=期間費用 生產成本總成本費用總成本費用總成本費用產品生產成產品生產成本本主要成本主要成本直接材料直

6、接材料直接人工直接人工其它直接費用其它直接費用制造費用制造費用車間管理人員工資車間管理人員工資折舊費折舊費修理費、物料消耗修理費、物料消耗其它制造費用其它制造費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用 財務費財務費用用公司管理人員工資公司管理人員工資折舊費、攤銷費折舊費、攤銷費修理費、物料消耗修理費、物料消耗房產稅、車船稅、土地使用房產稅、車船稅、土地使用稅稅其它管理費用其它管理費用運輸費、包裝費、保險費、差旅費、廣告運輸費、包裝費、保險費、差旅費、廣告費費銷售機構人員工資、折舊費等銷售機構人員工資、折舊費等借款利息借款利息匯兌凈損失、銀行手續(xù)費、其它籌資費匯兌凈損失、銀行手續(xù)費、其它籌資費用用成本

7、的類型成本的類型1、 按管理環(huán)節(jié)劃分按管理環(huán)節(jié)劃分 項目組成本、部門成本、公司成本項目組成本、部門成本、公司成本2、 按成本項目劃分按成本項目劃分 材料成本、人工成本、制造成本、銷售費用、管理費材料成本、人工成本、制造成本、銷售費用、管理費用、財務費用、總經營成本用、財務費用、總經營成本3、 按企業(yè)內部經營管理要求劃分按企業(yè)內部經營管理要求劃分 變動成本、固定成本、責任成本、可控制成本、不可變動成本、固定成本、責任成本、可控制成本、不可控制成本等控制成本等4、按成本形成的價值鏈環(huán)節(jié)分、按成本形成的價值鏈環(huán)節(jié)分 研發(fā)成本、生產成本、銷售成本、售后服務成本研發(fā)成本、生產成本、銷售成本、售后服務成本

8、5、經濟學意義上的成本、經濟學意義上的成本 機會成本、時間成本、隱形成本、沉沒成本機會成本、時間成本、隱形成本、沉沒成本經濟學意義上的經濟學意義上的“成本成本”讓我們比較：讓我們比較：1、機會成本與會計成本、機會成本與會計成本2、增量成本與沉沒成本、增量成本與沉沒成本3、變動成本與固定成本、變動成本與固定成本4、顯性成本與隱形成本、顯性成本與隱形成本 這些概念，對于我們提升企業(yè)效益，做出正確決策有這些概念，對于我們提升企業(yè)效益，做出正確決策有著及其重要的意義和作用！著及其重要的意義和作用！ 第一組：機會成本和會計成本第一組：機會成本和會計成本u會計成本：是指生產過程中企業(yè)所發(fā)生的各項會計成本：

9、是指生產過程中企業(yè)所發(fā)生的各項開支，它們作為已經支出的貨幣額，反映在企業(yè)的開支，它們作為已經支出的貨幣額，反映在企業(yè)的會計賬薄上。會計賬薄上。u機會成本（機會成本（Opportunity Cost）：是指生產資源）：是指生產資源因用于某一特定用途而放棄的、在其他可供替代的因用于某一特定用途而放棄的、在其他可供替代的用途中所能獲得的最大收入。用途中所能獲得的最大收入。機會成本對我們有哪些啟示機會成本對我們有哪些啟示1、企業(yè)在對其資源配置和使用方式進行選擇時，不能只考慮到當前所獲收益的大小，而且必須考慮做此選擇時將會損失的收益的大小。 舉例：結婚、養(yǎng)殖2、企業(yè)只有將資源配置到最有利的用途上，才能獲

10、得最大的利潤。 舉例：投資項目 第二組：增量成本和沉沒成本第二組：增量成本和沉沒成本u增量成本增量成本是指因作出某一特定的決策而引起的全部成本的變化。是指因作出某一特定的決策而引起的全部成本的變化。運用增量成本進行決策的方法是：比較增量成本與增量收入，增量收入是指運用增量成本進行決策的方法是：比較增量成本與增量收入，增量收入是指因作出某一特定決策而引起的總收入的變化。若增量收入大于增量成本，說明這一因作出某一特定決策而引起的總收入的變化。若增量收入大于增量成本，說明這一決策可導致總利潤的增加，因而可以接受，否則不可接受。決策可導致總利潤的增加，因而可以接受，否則不可接受。 u沉沒成本沉沒成本是

11、指過去已經支出的費用，或者根據協(xié)議將來必須支付的是指過去已經支出的費用，或者根據協(xié)議將來必須支付的費用。它是非相關成本，不列入決策考慮因素費用。它是非相關成本，不列入決策考慮因素。 已經發(fā)生的會計成本中，有的（如辦公樓，汽車，計算機）等等可以通過已經發(fā)生的會計成本中，有的（如辦公樓，汽車，計算機）等等可以通過出售或出租方式在很大程度上加以回收，屬于出售或出租方式在很大程度上加以回收，屬于可回收成本可回收成本；有的則不可能回收，屬；有的則不可能回收，屬于于沉沒成本沉沒成本（Sunk costs）。沉沒成本包括廣告費用、專用資產費用以及合并費用、）。沉沒成本包括廣告費用、專用資產費用以及合并費用、

12、人才培養(yǎng)和獵頭成本等等人才培養(yǎng)和獵頭成本等等 討 論 某安裝公司打算承攬一項某安裝公司打算承攬一項100,000100,000的安裝空調管道的合的安裝空調管道的合同，需用一噸鐵皮。公司庫存一噸鐵皮，原價為同，需用一噸鐵皮。公司庫存一噸鐵皮，原價為40,00040,000元元/ /噸，但現價只有噸，但現價只有25,00025,000元元/ /噸。鐵皮的行情噸。鐵皮的行情在一定時期內不會有大的上漲，繼續(xù)存放不會有什么在一定時期內不會有大的上漲，繼續(xù)存放不會有什么好處。經估算，完成該合同的施工與其它經營費用為好處。經估算，完成該合同的施工與其它經營費用為65,00065,000元。元。 問：該公司是

13、否應該簽定這份合同？問：該公司是否應該簽定這份合同？ 第三組：變動成本和固定成本第三組：變動成本和固定成本u變動成本變動成本是指企業(yè)在可變投入要素上的支出，是隨著產量的變是指企業(yè)在可變投入要素上的支出，是隨著產量的變化而變化的成本?；兓某杀尽Ｈ纾簞趧?、原材料、燃料等投入量隨著產量的變動而變動，這如：勞動、原材料、燃料等投入量隨著產量的變動而變動，這部分要素稱為變動要素，支付變動要素的費用就是變動成本。部分要素稱為變動要素，支付變動要素的費用就是變動成本。u固定成本固定成本是指企業(yè)在固定投入要素上的支出，是不變產量變化是指企業(yè)在固定投入要素上的支出，是不變產量變化影響的成本。影響的成本。如

14、機器與廠房租金、借入資本的利息、折舊費、管理費用等。如機器與廠房租金、借入資本的利息、折舊費、管理費用等。變動成本與固定成本成本費用變動成本固定成本業(yè)務量abxY量量-本本-利分析：盈虧平衡點利分析：盈虧平衡點0Q銷售收入變動成本固定成本B盈虧C安全邊際損區(qū)利區(qū)C問題：如果在激烈的市場競爭中，產品價格與產品問題：如果在激烈的市場競爭中，產品價格與產品的成本持平或者略低，我們可以接這個單子嗎？的成本持平或者略低，我們可以接這個單子嗎？A 第四組：顯性成本與隱性成本第四組：顯性成本與隱性成本 顯性成本（Explicit Cost）:生產者在要素市場上為購買或租用所需的生產要素而發(fā)生的實際支出。 隱

15、性成本（Implicit Cost）:生產者自身所擁有的并投入到生產過程中去的生產要素的價值。以機會成本衡量。例子 如果一對夫婦開加盟店，一年可以掙十萬元，你認為這個生意好不好？ （投入的資源有那些？）目 錄一、成本管理的重要性一、成本管理的重要性二、二、成本成本撬動經營效益的杠桿撬動經營效益的杠桿三、重新認識成本與成本管理三、重新認識成本與成本管理四、現代成本管理系統(tǒng)的主要構成四、現代成本管理系統(tǒng)的主要構成五、不同階段成本控制與管理的方法五、不同階段成本控制與管理的方法六、建立成本分析與管理的習慣六、建立成本分析與管理的習慣現代成現代成本管理本管理成本計算成本計算成本核算成本核算成本管理成本

16、管理成本預測成本預測成本預算成本預算核算控制核算控制成本分析成本分析成本考核成本考核成本改善成本改善四、現代成本管理系統(tǒng)的主要構成四、現代成本管理系統(tǒng)的主要構成（一）內容（一）內容（二）成本管理的五個層次（二）成本管理的五個層次第一層次：成本計算第一層次：成本計算完整、準確、科學的將成本計算出來提供真實可靠的數據！第二層次：成本核算第二層次：成本核算成本計算+ 成本財務處理第三層次：成本管理第三層次：成本管理計算+核算+預測+預算+分析+考核第四層次：成本控制第四層次：成本控制成本管理 + 控制機制 + 控制舉措第五層次：現代化成本管理第五層次：現代化成本管理成本控制成本控制+成本信息化！成本

17、信息化?。ㄈ┏杀竟芾碇贫润w系（三）成本管理制度體系1、建立、建立 成本管理制度：成本管理制度： 例如物資采購供應制度、物資收發(fā)保管制度 等2、建立成本核算制度、建立成本核算制度 包括成本費用歸集的基礎工作、費用的歸集方法、費用歸集的程序、費用的分配方法、成本計算方法等3、建立成本費用的責任制度：、建立成本費用的責任制度： 以企業(yè)內部各單位為基礎，建立責任成本制度，將成本費用指標分解，落實到各責任單位，并將其與各責任單位和責任人的經濟利益掛鉤4、建立成本費用的考核制度、建立成本費用的考核制度 對各責任單位成本費用的執(zhí)行情況應進行考核目 錄一、成本管理的重要性一、成本管理的重要性二、二、成本成本

18、撬動經營效益的杠桿撬動經營效益的杠桿三、重新認識成本與成本管理三、重新認識成本與成本管理四、現代成本管理系統(tǒng)的主要構成四、現代成本管理系統(tǒng)的主要構成五、不同階段成本控制與管理的方法五、不同階段成本控制與管理的方法六、建立成本分析與管理的習慣六、建立成本分析與管理的習慣（一）材料成本（一）材料成本1、開發(fā)中的控制方法：設計方案優(yōu)選、公共模塊建立等2、采購中的控制方法：供應商管理、計劃采購、批量采購、獲取商業(yè)折扣、付款方式選擇、招標等3、生產中：控制損耗，節(jié)約用料，提高材料利用率（定（定尺管理）尺管理） 五、不同階段成本控制與管理的方法五、不同階段成本控制與管理的方法方法一：向采購要成本效益方法一

19、：向采購要成本效益銷售： ￥100 成本分析：采購 ￥50/其它 ￥40稅前利潤： ￥10銷售： ￥110 成本分析：采購 ￥55/其它 ￥44稅前利潤： ￥11銷售增加10元銷售： ￥100 成本分析：采購 ￥49/其它 ￥40稅前利潤： ￥11采購下降1元采購成本下降1%，相當于銷售額提高10%利潤增加1元 采購成本降低的一些舉措采購成本降低的一些舉措1、競標砍價，借力打力2、不斷開發(fā)供應商 主要商品、主要材料最少要有 5 家供應，每年新增 2 家3、全國，全球購買4、外包合作聯(lián)盟5、做自己最擅長的事，外協(xié)采購6、盡量從源頭購買，不要中間商 舉例： 家樂福采購秘笈一、要把銷售人員作為我們的

20、頭號敵人；二、不要為打擊銷售人員感到抱歉；三、永遠不要接受第一次報價，讓銷售人員乞求，這將為我們提 供一次更好的銷售機會；四、時時保持最低價的紀錄，并不斷要求的更多，直到銷售人員 停止提供折扣；五、不要許可銷售人員讀到屏幕上的數據，他越不了解情況，越 相信我們；六、記住銷售人員不會要求，他已經在等待采購提要求，通常他 從不要求任何東西作為回報； 家樂福采購秘笈（續(xù)）七、記住當一個銷售人員來要求某事時，他會有一些條件足以給予的；八、永遠把自己作為某人的上級，而認為銷售人員始終有一個上 級， 他總可能提供額外的折扣；九、在沒有提出異議前不要讓步；十、當一個銷售人員輕易接受條件，或到休息室去打電話，

21、并獲 得批準，可以認為他所做的讓步是輕易得到的，進一步提要求；十一、別忘記對每日拜訪我們的銷售人員，我們盡可能了解其性 格和需求；十二、注意：要求建議的銷售人員通常更有計劃性，更了解情況， 應花時間同無條件的銷售人員打交道； 家樂福采購秘笈（續(xù)）十三、毫不猶豫的使用結論，即使他們是假的，例如：競爭對 手是給我們提供最好的報價，最好的流轉和付款條件；十四、不斷的重復反對意見，即使他們是荒謬的，你越重復， 銷售人員就會更相信；十五、假如銷售人員花太長時間給你答案，就說你已和競爭對 手做了交易；十六、假如銷售人員同上司一起來，要求的折扣，更多參與促銷， 威脅說你撤掉產品，因為上司不想在下屬前失掉客戶

22、；十七、注意折扣有其他名稱：獎金、禮物、紀念品、贊助、小報 插入廣告、補償物、促銷、上市費、上架費、希望資金、 再上市、周年慶等，都受歡迎；十八、隨時邀請銷售人員參加促銷。提出更大的銷量，盡可能得 到更多的折扣，進行快速促銷活動，用差額銷售賺取利潤； 家樂福采購秘笈（續(xù)）十九、每當一個促銷正在一個別的超市進行時，問銷售員在哪里 做了什么，并要求同樣的條件；二十、要求不可能的事來煩擾銷售人員，任何時候通過延后協(xié)議 來威脅他，讓他等，確定一個會議時間，但不到場，讓另 一個銷售人員代替他的位置；二十一、威脅他說你會撤掉他的產品，你將減少他產品的陳列位 置，你將把促銷人員清場，幾乎不給他時間做決定。即

23、使 是錯的，自己進行計算，銷售人員會給你更多；二十二、別忘記你在最后一輪談判中會獲得80的條件；二十三、不論銷售人員年老或年輕都不必擔心，他們都容易讓步， 年長者認為他知道一切，而年輕者沒有經驗；二十四、在一個偉大的商標背后，你可以發(fā)現一個沒有任何經驗 的僅僅依靠商標的銷售人員。（二）生產成本（主材外）（二）生產成本（主材外）1、開發(fā)中的控制方法：測試方案優(yōu)選、開發(fā)器件的選用、研發(fā)費用的控制等2、生產(工程)中的控制方法：提高人工效率、加強質量控制、費用標準控制、工程活動合理籌劃等3、庫存中的控制方法：減少庫存，降低積壓、不良品提報方法二：向庫存要成本效益方法二：向庫存要成本效益1、庫存是利潤

24、的殺手。、庫存是利潤的殺手。 盡量盡量做到零庫存，提高庫存周轉率。 不是以產品為中心，而是以服務客戶為中心。 學習戴爾公司的新營銷模式：先市場，后產品；先客戶，后產品；先感應，后回應。2、要市場不要工廠。、要市場不要工廠。要把庫存和各級管理者的效益掛鉤。 庫存和營銷負責人掛鉤 庫存和生產負責人掛鉤 庫存和庫房管理者掛鉤（三）人工成本（越來越貴）1、人員招聘2、人員離職（3-5倍）3、人員培訓（培訓很貴，不培訓更貴）4、薪酬福利5、員工的人均產出與績效6、人工成本預算控制方法三：向人力資源管理要成本效益方法三：向人力資源管理要成本效益（四）管理費用（四）管理費用1、實行總量控制、專項費用控制（如

25、話費、復印費、辦公用品等）2、嚴格參照制度控制成本費用：如差旅費、招待費、交通費等3、與考核掛鉤方法四：向日常管理要成本效益方法四：向日常管理要成本效益1、電話費、通訊費2、汽車、交通費3、應酬費、公關費4、辦公設備5、水電、低值易耗品6、差旅.記?。汗?jié)約1元成本就增加1元利潤，相當于賣了10元錢的產品！如果能發(fā)明一種眼鏡，一看就能發(fā)現工廠里的浪費，那我們就會發(fā)現處處都有浪費，處處是“黃金”（五）銷售費用1、提高市場費用的投入產出率2、根據營銷規(guī)劃進行總量控制、人均投入產出控制、費用發(fā)生的業(yè)務標準控制3、費用與任務捆綁打包控制（六）財務費用1、安排好長短貸款計劃，降低融資成本2、做好資金運用計

26、劃，用足商業(yè)信用3、利用多渠道融資4、利用商業(yè)匯票的優(yōu)點，靈活安排資金5、加速回收貨款，合理推遲付款6、加速資金周轉，加快存貨周轉等 1、向供應商要求10% 2、向領導干部要求10% 3、向員工要求10% 4、向財務總監(jiān)要求10% 5、向所有花錢的人要求削減10%方法五：如何向三項費用預算要成本效方法五：如何向三項費用預算要成本效益益降低成本，全員有責降低成本，全員有責 ，獎金與成本掛鉤。，獎金與成本掛鉤。1、信息化建設是當今全球發(fā)展的大趨勢，包括企業(yè)內部網與企業(yè)外部網建設、電子商務、辦公自動化（OA）與ERP整合信息系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)使用規(guī)章制度制訂、員工信息技術素質培訓等 ；2、管理信息化，生

27、產和財務報表可精簡40%-50%，辦公自動化可使文件精簡50%-60%，實行內部網絡系統(tǒng)化，80%的文件可在網上查閱。3、充分發(fā)揮ERP的成本分析優(yōu)勢，構建產品單位標準成本數據，讓成本分析快捷而準確！方法六：向管理信息化要成本效益方法六：向管理信息化要成本效益（一）會議為什么會造成成本上升？（一）會議為什么會造成成本上升？1 1、每個參會人的時間是有價值的（時間成本）、每個參會人的時間是有價值的（時間成本）2 2、每個人會了就不能做其他事情（機會成本）、每個人會了就不能做其他事情（機會成本）3 3、每個人精力是有限的（精力成本）、每個人精力是有限的（精力成本）（二）會議成本（二）會議成本會議成

28、本會議成本 = = 每小時平均工資的每小時平均工資的2-42-4倍倍開會人數開會人數會議時間會議時間（小時）（小時）（三）建議：（三）建議：1 1、節(jié)約時間成本，會議要短，限時發(fā)言。、節(jié)約時間成本，會議要短，限時發(fā)言。2 2、節(jié)約商討時間，會議要達成決定的，不是商議討論。、節(jié)約商討時間，會議要達成決定的，不是商議討論。3 3、節(jié)約機會成本，解決問題，落實結果。、節(jié)約機會成本，解決問題，落實結果。4 4、會議是達成決定，不是商議討論、會議是達成決定，不是商議討論方法七：向會議管理要成本效益方法七：向會議管理要成本效益 因為，每個人的時間都是有價值的例：工作時間舉例（以全年有效工作日261天計）（

29、每天有效工作日8小時計算）（一）倡導全員進行降低成本的活動，鼓勵員工努力想出好的辦法、以及認真履行。必須要事先設計較好的成本降低的激勵成本降低的激勵機制機制；（二）可以將節(jié)約或降低的成本、費用按照一定的比例獎勵給團隊和個人（三）將成本效益指標放在各級人員的身上，做到人人頭上有指標（四）尤其提倡通過管理創(chuàng)新和流程優(yōu)化來取得成本的降低，并給于重大的獎勵（五）要找到標桿，兌現承諾兌現承諾，給其他人信心。方法八：向激勵機制要成本效益方法八：向激勵機制要成本效益（一）背景：哈里-戴維森公司是一家摩托車生產商，它面臨著激烈的市場競爭，尤其是日本的競爭。面對逐漸下降的市場份額和降低的利潤，怎么辦？（二）舉措

30、：公司采取一系列的重大步驟來提高制造效率和減少成本。 例如：從鋼鐵服務中心這家提供鋼鐵產品（物流保證）和準時發(fā)貨的公司（從而不需要過多的庫存）購買其金屬原料。（三）效果：該計劃在1985年全面實行，它減少了其生產過程中的存貨幾乎達2400萬美元。這意味著實際成本的減少。 1、削減固定成本：倉庫成本、保管人員工資、材料損壞等等； 2、同時在財務利率為15%：節(jié)約了240015%=360（萬美元）；3、工廠沒有足夠的房地產空間，計時服務中心的搬運使我們對自己的地面空間更能作出生產性的使用。舉例：哈里舉例：哈里-戴維森怎樣降低成本？戴維森怎樣降低成本？目 錄一、成本管理的重要性一、成本管理的重要性二

31、、二、成本成本撬動經營效益的杠桿撬動經營效益的杠桿三、重新認識成本與成本管理三、重新認識成本與成本管理四、現代成本管理系統(tǒng)的主要構成四、現代成本管理系統(tǒng)的主要構成五、不同階段成本控制與管理的方法五、不同階段成本控制與管理的方法六、建立成本分析與管理的習慣六、建立成本分析與管理的習慣六、建立成本分析與管理的習慣六、建立成本分析與管理的習慣1、全體企業(yè)員工必須具有成本意識2、中層干部必須具有成本控制之能力3、高階主管必須具備成本分析及經營分析之能力有效分析的基礎有效分析的基礎完善成本核算和數據統(tǒng)計體系完善成本核算和數據統(tǒng)計體系1、成本核算對于成本管理的意義至關重要，但是我們往往在核算方法和原則上沒

32、有滿足成本管理的需要，造成數據失真2、對成本費用的數據統(tǒng)計工作一定要高度重視，要定期進行數據匯總和歸納，特別是我們用了ERP系統(tǒng)后，及時將數據錄入是保證成本數據真實的重要保障。（一）計算主營業(yè)務（一）計算主營業(yè)務利潤利潤主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入- -主營業(yè)主營業(yè)務成本務成本- -主營業(yè)務稅金主營業(yè)務稅金及附加及附加= =主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤（二）計算營業(yè)利潤（二）計算營業(yè)利潤主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤+其他業(yè)其他業(yè)務利潤務利潤-營業(yè)費用營業(yè)費用-管理管理費用費用-財務費用財務費用=營業(yè)利營業(yè)利潤潤利利 潤潤 表表 項項 目目行行次次本年累計數本年累計數上年實際數上年實際數一、主營業(yè)務收入一、

33、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加 二、主營業(yè)務利潤（虧為二、主營業(yè)務利潤（虧為“”） 加：其他業(yè)務利潤（虧為加：其他業(yè)務利潤（虧為“”） 減：營業(yè)費用減：營業(yè)費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 三、營業(yè)利潤（虧為三、營業(yè)利潤（虧為“”） 加：投資收益（虧為加：投資收益（虧為“”） 補貼收入補貼收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 四、利潤總額（虧為四、利潤總額（虧為“”） 減：所得稅減：所得稅 五、凈利潤（虧為五、凈利潤（虧為“”） （三）計算利潤總額（三）計算利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +投資收益投資收益+ +營業(yè)

34、外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出= =利潤總額利潤總額（四）計算稅后凈利潤（四）計算稅后凈利潤利潤總額利潤總額- -所得稅額所得稅額= =凈利潤凈利潤 要要 求求 各級管理人員要將閱讀報表看成必須的工作內容，把數字和百分各級管理人員要將閱讀報表看成必須的工作內容，把數字和百分比放在心上；比放在心上； 通過對偏差的分析，我們尤其對損益表中出現的異常數據要有警通過對偏差的分析，我們尤其對損益表中出現的異常數據要有警覺，對影響重大的成本項目要采取創(chuàng)新和優(yōu)化的方法，直到取得預覺，對影響重大的成本項目要采取創(chuàng)新和優(yōu)化的方法，直到取得預定的降低目標。定的降低目標。成本核算分析應遵循的原則、要求成本核算分析應遵循的原則、要求（一）實際成本計價原則（一）實際成本計價原則1、對生產耗用的原材料、燃料和動力等費用，按實際成本計價；對、