商貿(mào)零售行業(yè)管理操作指引

1、商貿(mào)零售行業(yè)管理操作指引一、 行業(yè)概況（一）行業(yè)定義零售商業(yè)是指向個人消費(fèi)者或最終消費(fèi)者銷售商品或服務(wù)的商業(yè)，在整個流通體系中，它是生產(chǎn)者與消費(fèi)者或批發(fā)企業(yè)與消費(fèi)者之間的中間環(huán)節(jié)。 （二）行業(yè)特點(diǎn)南陽市商貿(mào)零售業(yè)從經(jīng)營形態(tài)上看，目前大致可分為一下幾種：百貨店、大型綜合性超市、超級市場、購物中心、專賣店、倉儲式商場。其中，專業(yè)店、大型綜合性超市和倉儲式商場，是近年來發(fā)展較快的零售新業(yè)態(tài)，目前正實現(xiàn)從傳統(tǒng)百貨向現(xiàn)代百貨、從綜合百貨向主題百貨、從單體經(jīng)營向連鎖經(jīng)營的轉(zhuǎn)變，呈現(xiàn)出多業(yè)態(tài)并存的局面。超市零售企業(yè)目前仍是零售市場的主要業(yè)態(tài)。主要特點(diǎn)：一是大型商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)商品的資金流、貨物流難以實行有效監(jiān)控

2、。一般納稅人商貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨品種復(fù)雜，現(xiàn)金交易量大，銷售不開或遲開發(fā)票現(xiàn)象居多。二是商貿(mào)企業(yè)“返利銷售”現(xiàn)象普遍。即生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)的銷售價格或高于商業(yè)企業(yè)銷售價格的價格，將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，并以此價格開具增值稅專用發(fā)票，而商業(yè)企業(yè)以進(jìn)貨價格或低于進(jìn)貨價格的價格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價損失。（三）行業(yè)稅收管理存在問題1、滯后或不做銷售收入問題：主要表現(xiàn)為銷售收入實現(xiàn)后，不做或遲做銷售，采取掛往來賬或不記入銷售收入賬戶等方法調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。2、進(jìn)銷體外循環(huán)問題：小型商貿(mào)企業(yè)對不需要發(fā)票單位不開發(fā)票，不記銷售賬戶，同時也不記購進(jìn)，實行兩頭不入帳，逃避納稅義務(wù)。3、存

3、在現(xiàn)金交易量大和大額坐支現(xiàn)金現(xiàn)象：實際管理中很難從其資金流量、銀行對賬單中找到突破口，普遍存在以個人名義在銀行開設(shè)儲蓄存款賬戶用于收付貨款，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握其結(jié)算賬戶和結(jié)算金額。4、財務(wù)備案制度未得到落實：根據(jù)征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，目前，大部分商貿(mào)企業(yè)有關(guān)存貨核算軟件和會計核算軟件基本未報送。5、發(fā)行儲值卡、代金券，收入的款項未按規(guī)定核算收入：發(fā)行儲值卡、代金券收取的款項計入往來賬戶，不按照規(guī)定入賬或延遲結(jié)轉(zhuǎn)收入。6、發(fā)生視同銷售行為，未按規(guī)定申報收入。 將商品用于抵償債務(wù)、贊助、捐贈、廣告支出等視同銷售行為

4、，未按規(guī)定申報收入。（四）行業(yè)業(yè)務(wù)流程商品采購商品入庫商品銷售二、行業(yè)管理模型本行業(yè)管理模型分為通用分析、配比分析、稅種分析、行業(yè)專用分析四部分，管理模型 個。（一）通用分析分為以進(jìn)控銷法和費(fèi)用倒擠法。1、以進(jìn)控銷法以進(jìn)控銷法是根據(jù)企業(yè)評估期購進(jìn)商品數(shù)量金額結(jié)合庫存信息，測算商品銷售數(shù)量、金額的分析方法。主要適用于大型超市零售企業(yè)以及經(jīng)營品種復(fù)雜、進(jìn)貨渠道多樣化，銷售范圍較廣的商貿(mào)企業(yè)。由于商業(yè)企業(yè)傳統(tǒng)方式下的成本核算方式有兩類：一是進(jìn)價核算，其分為進(jìn)價金額核算和進(jìn)價數(shù)量金額核算；二是售價核算，其又細(xì)分為售價金額核算和售價數(shù)量金額核算。通常零售企業(yè)，如百貨業(yè)，采用售價核算方式。1.1 評估公式

5、（1）以金額表現(xiàn)：采用售價核算測算應(yīng)稅銷售收入=期初庫存商品金額評估期購進(jìn)商品金額-期末庫存商品金額問題值=測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入采用進(jìn)價核算：測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存商品金額本期購進(jìn)商品金額-期末庫存商品金額）÷（1毛利率）問題值=測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入2）以數(shù)量表現(xiàn)：測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存商品數(shù)量+評估期購進(jìn)商品數(shù)量-期末庫存商品數(shù)量）×評估期商品銷售單價問題值=測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入1.2疑點(diǎn)判斷:實際申報應(yīng)稅銷售收入小于測算應(yīng)稅銷售收入時，形成疑點(diǎn)。1.3疑點(diǎn)提示：如果納稅人評估所屬期測算銷售收入

6、大于實際申報應(yīng)稅銷售收入，則企業(yè)可能存在少申報收入問題；對測算異常的企業(yè)應(yīng)分析其是否存在銷售貨物未作收入處理或雖作處理但未申報，發(fā)生視同銷售行為未做納稅調(diào)整，以貨抵債、以物易物未計銷售收入等情況。1.4數(shù)據(jù)來源1、河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，2、納稅人財務(wù)報表、會計賬簿、憑證及申報資料等。1.5應(yīng)用要點(diǎn)該方法主要適用于經(jīng)營范圍廣、日均業(yè)務(wù)量大、面向多層次、多類型消費(fèi)者的大型商業(yè)零售企業(yè)。2. 費(fèi)用倒擠法費(fèi)用倒擠法即保本經(jīng)營法，它是按照納稅人生產(chǎn)經(jīng)營保本這一最基本要求，根據(jù)其一定屬期內(nèi)的費(fèi)用開支狀況，倒擠出納稅人當(dāng)期的最低保本銷售收入，并以此來分析、核實其申報信息是否真實的方法。所謂的“保本

7、”，就是假定納稅人的經(jīng)營利潤為零，其經(jīng)營收入扣除其商品（產(chǎn)品）成本后，僅夠用于支付日常必須的費(fèi)用開支。適用范圍：它的主要適用于不建賬或建簡易賬的個體工商戶及規(guī)模不大、財務(wù)核算不規(guī)范的小型企業(yè)。2.1評估公式最低保本銷售收入=評估期的費(fèi)用支出總額/毛利率問題值=測算應(yīng)稅收入-申報應(yīng)稅收入實際工作中，費(fèi)用例擠法的操作計算比較簡單，關(guān)鍵是要摸清納稅人費(fèi)用開支的真實情況。2.2疑點(diǎn)判斷當(dāng)測算收入大于申報收入時，生成疑點(diǎn)。2.3應(yīng)用要點(diǎn)：（1）確定納稅人必不可少的費(fèi)用支出項目，如房租、水電費(fèi)、雇員工資、工商費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、品牌使用費(fèi)、繳納的地稅稅款以及其他必要的費(fèi)用支出等。（2）合理確定納稅人費(fèi)用支出額度和

8、非生產(chǎn)經(jīng)營收入，如確定納稅人的房租支出時，應(yīng)參照同一地段其他納稅人的房租高低；在確定雇員工資時，不僅要參照當(dāng)?shù)毓凸さ钠骄べY水平，還應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，準(zhǔn)確掌握雇工人數(shù)；在確定納稅人其他費(fèi)用開支時，還應(yīng)摸清納稅人的家庭人員構(gòu)成狀況，有無其他收入來源等。（二）稅種分析3、主營業(yè)務(wù)收入增長率與流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)率同步增長系數(shù)3.1 評估公式：主營業(yè)務(wù)收入同步增長系數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入增長率÷稅收負(fù)擔(dān)增長率，其中：主營業(yè)務(wù)收入增長率（本期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入）÷基期主營業(yè)務(wù)收入*100%。稅收負(fù)擔(dān)增長率=（本期流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收總額-基期流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收總額）÷基期流

9、轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收總額*100%。3.2 疑點(diǎn)判斷：預(yù)警下限>主營業(yè)務(wù)收入同步增長系數(shù)<預(yù)警上限,生成疑點(diǎn)。3.3 疑點(diǎn)提示：納稅人可能存在未及時繳納稅款或未隱匿應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)繳稅費(fèi)明細(xì)帳及往來帳款。3.4 數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務(wù)收入取自評估期“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”財務(wù)報表利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入本年累計數(shù)”。流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收總額見報表分析體系稅收表。4、三項附加增長率與流轉(zhuǎn)稅增長率同步增長系數(shù)4.1 評估公式：三項附加增長率與流轉(zhuǎn)稅增長率同步增長系數(shù)=三項附加增長率÷流轉(zhuǎn)稅增長率，其中：三項附加增長率= (本期累計應(yīng)納稅額-上年同期累計應(yīng)納稅額)÷上年

10、同期累計應(yīng)納稅額 ×100%。流轉(zhuǎn)稅增長率=(本期累計流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額-上年同期累計流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額)÷上年同期累計流轉(zhuǎn)稅應(yīng)納稅額×100% 。4.2 疑點(diǎn)判斷：三項附加同步增長系數(shù)<>1,生成疑點(diǎn)。4.3數(shù)據(jù)來源：應(yīng)納稅額取自評估期本期（上年同期）“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”中的三項附加，增值稅與消費(fèi)稅“入庫稅額”為當(dāng)?shù)貒愊到y(tǒng)提供數(shù)據(jù)。財產(chǎn)行為環(huán)節(jié)評估指標(biāo)5.（房產(chǎn)稅）在建工程指標(biāo)5.1 評估公式及疑點(diǎn)判斷：本年在建工程（期末數(shù)-期初數(shù)）<0，并且房產(chǎn)稅（本年入庫稅額上年入庫稅額）；或者本年在建工程（期末數(shù)-期初數(shù)）0，且本年固定資產(chǎn)（期末

11、數(shù)年初數(shù)）0，而房產(chǎn)稅（本年入庫稅額上年入庫稅額）<>，則生成疑點(diǎn)（顯示本年入庫稅額與上年入庫稅額的差額）。5.2 疑點(diǎn)提示：該指標(biāo)顯現(xiàn)疑點(diǎn)，系統(tǒng)顯示“可能在建工程已竣工投入使用，存在未繳或者少繳房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅的問題”。5.3 數(shù)據(jù)來源：評估期“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程年初數(shù)”、“在建工程期末數(shù)”、“固定資產(chǎn)年初數(shù)”、“固定資產(chǎn)期末數(shù)”。評估期“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”納稅申報中的“入庫稅額”累計數(shù)。6、房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長系數(shù)6.1 評估公式：房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長系數(shù)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅變動率年度固定資產(chǎn)變動率。固定資產(chǎn)變動率

12、（固定資產(chǎn)原價期末數(shù)固定資產(chǎn)原價年初數(shù)）/固定資產(chǎn)原價年初數(shù)×100%。房產(chǎn)稅變動率房產(chǎn)稅納稅申報表（本期累計應(yīng)納房產(chǎn)稅上年同期累計應(yīng)納房產(chǎn)稅）/上年同期累計應(yīng)納房產(chǎn)稅×100%。6.2 疑點(diǎn)判斷：同步增長系數(shù)< >1，生成疑點(diǎn)。6.3 疑點(diǎn)提示：（1）房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長系數(shù)不等于1，且房產(chǎn)稅變動率與固定資產(chǎn)變動率且均為正數(shù)，系統(tǒng)顯示“固定資產(chǎn)增長幅度高于房產(chǎn)稅增長幅度，可能存在少計提房產(chǎn)稅問題”。（2）房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長系數(shù)不等于1，且房產(chǎn)稅變動率與固定資產(chǎn)變動率均為負(fù)值。系統(tǒng)顯示“固定資產(chǎn)減少幅度低于房產(chǎn)稅減少幅度，可能存在少計提房產(chǎn)稅問題”。（

13、3）房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)同步增長系數(shù)不等于1，房產(chǎn)稅變動率為負(fù)值，固定資產(chǎn)變動率為正值，系統(tǒng)顯示“固定資產(chǎn)增幅較大而房產(chǎn)稅不增長，可能存在少計提房產(chǎn)稅問題”。6.4 數(shù)據(jù)來源：應(yīng)納稅額取自 “河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”納稅申報中的“入庫稅額”累計數(shù)；固定資產(chǎn)數(shù)取自“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”財務(wù)報表-<<資產(chǎn)負(fù)債表>>。7、（租賃）房產(chǎn)稅與營業(yè)稅同步增長7.1 評估公式：租賃房產(chǎn)稅稅款12%租賃營業(yè)稅稅款5%7.2 疑點(diǎn)判斷：如果不相等，生成疑點(diǎn)。7.3 疑點(diǎn)提示：（1）租賃房產(chǎn)稅稅款12%小于租賃營業(yè)稅稅款5%，納稅人未按規(guī)定足額繳納租賃房產(chǎn)稅。（2）租賃房產(chǎn)

14、稅稅款12%大于租賃營業(yè)稅稅款5%，納稅人未按規(guī)定足額繳納租賃營業(yè)稅。7.4 數(shù)據(jù)來源：（租賃）房產(chǎn)稅與營業(yè)稅數(shù)據(jù)取得評估期“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”納稅申報中的“入庫稅額”累計數(shù)。僅限于申報、繳納出租房產(chǎn)營業(yè)稅的納稅人。8、（租賃）房產(chǎn)稅與印花稅同步增長8.1 評估公式：本期（租賃）印花稅應(yīng)納稅額> 0租賃房產(chǎn)稅增長額>0。8.2 疑點(diǎn)判斷：如果租賃房產(chǎn)稅增長額>0，而本期（租賃）印花稅應(yīng)納稅額為0,生成疑點(diǎn)。8.3 疑點(diǎn)提示：（1）如果租賃房產(chǎn)稅增長額>0，而本期（租賃）印花稅應(yīng)納稅額為0,納稅人可能未按規(guī)定繳納印花稅。（2）如果租賃房產(chǎn)稅增長額為0，而本期

15、（租賃）印花稅應(yīng)納稅額>0,納稅人可能未按規(guī)定繳納租賃房產(chǎn)稅。8.4 數(shù)據(jù)來源：“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”納稅申報中的租賃科目“入庫稅額”累計數(shù)。僅限于繳納租賃房屋合同印花稅的納稅人；或者繳納房產(chǎn)租金收入營業(yè)稅的納稅人。9、城鎮(zhèn)土地使用稅與無形資產(chǎn)同步增長系數(shù)9.1 評估公式：城鎮(zhèn)土地使用稅與無形資產(chǎn)同步增長系數(shù)年度應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅變動率年度無形資產(chǎn)變動率無形資產(chǎn)變動率（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)年初數(shù)）/無形資產(chǎn)年初數(shù)×100%。城鎮(zhèn)土地使用稅變動率（本期累計應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅上年同期累計應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅）/上年同期累計應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅×100%。9.2

16、疑點(diǎn)判斷：同步增長系數(shù)<>1,生成疑點(diǎn)。9.3 疑點(diǎn)問題提示（1）若城鎮(zhèn)土地使用稅與無形資產(chǎn)彈性系數(shù)小于1，且城鎮(zhèn)土地使用稅變動率與無形資產(chǎn)變動率均為正數(shù)，系統(tǒng)顯示“無形資產(chǎn)增加，可能存在少計提城鎮(zhèn)土地使用稅問題”。（2）若城鎮(zhèn)土地使用稅與無形資產(chǎn)彈性系數(shù)大于1，且城鎮(zhèn)土地使用稅變動率與無形資產(chǎn)變動率均為負(fù)數(shù)。系統(tǒng)顯示“無形資產(chǎn)減幅低于城鎮(zhèn)土地使用稅，可能存在未計、少計提城鎮(zhèn)土地使用稅問題”。（3）若城鎮(zhèn)土地使用稅與無形資產(chǎn)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且城鎮(zhèn)土地使用稅變動率為負(fù)數(shù)，無形資產(chǎn)變動率為正數(shù)，系統(tǒng)顯示“無形資產(chǎn)增長而城鎮(zhèn)土地使用稅減少，可能存在少計提城鎮(zhèn)土地使用稅問題”。9.4 數(shù)據(jù)

17、來源：應(yīng)納稅額取自 “河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”納稅申報中的“入庫稅額”累計數(shù)；無形資產(chǎn)數(shù)取自“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”財務(wù)報表-<<資產(chǎn)負(fù)債表>>。10（購銷合同）印花稅增長率與主營業(yè)務(wù)收入增長率同步增長系數(shù)10.1 評估公式：（購銷合同）印花稅增長率與主營業(yè)務(wù)收入增長率同步增長系數(shù)=應(yīng)納稅額增長率÷主營業(yè)務(wù)收入增長率應(yīng)納稅額增長率= (本期累計應(yīng)納稅額-上年同期累計應(yīng)納稅額)÷上年同期累計應(yīng)納稅額 ×100%。10.2疑點(diǎn)判斷：（購銷合同）印花稅與主營業(yè)務(wù)收入增長率同步增長系數(shù)大于或小于預(yù)預(yù)警值區(qū)間，生成疑點(diǎn)。10.3 疑

18、點(diǎn)提示（1）印花稅同步增長系數(shù)小于預(yù)警下限，且應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入增長率均為正值時，系統(tǒng)顯示“可能存在銷售合同未貼或者少貼印花稅的問題”。（2）印花稅同步增長系數(shù)大于預(yù)警上限，且應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入增長率均為負(fù)值時，系統(tǒng)顯示“可能存在欠繳印花稅問題”。（3）印花稅同步增長系數(shù)為負(fù)值，且應(yīng)納稅額增長率為負(fù)值，主營業(yè)務(wù)收入增長率為正值時，系統(tǒng)顯示“可能存在錯用稅率、混級混庫，未繳少繳印花稅問題”。10.4 數(shù)據(jù)來源：應(yīng)納稅額取自評估期本期（上年同期）“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”中的印花稅“入庫稅額”分稅目累計數(shù)。主營業(yè)務(wù)收入取自“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”財務(wù)報表利潤表

19、中的“主營業(yè)務(wù)收入本年累計數(shù)”。11.（借款合同）印花稅稅收負(fù)擔(dān)率11.1 評估公式：短期或長期借款合計增加額=本期短期或長期借款合計數(shù)本期短期或長期借款年初數(shù)。11.2 疑點(diǎn)判斷：如果本期短期或長期借款合計增加額大于0，而本期（在建工程）額為0,生成疑點(diǎn)。11.3 疑點(diǎn)提示：如果本期短期或長期借款合計增加額大于0，而本期（在建工程）印花稅應(yīng)納稅額為0, 納稅人未按規(guī)定繳納借款合同印花稅。11.4 數(shù)據(jù)來源：應(yīng)納稅額取自評估期本期 “河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”中的印花稅“入庫稅額”分稅目累計數(shù)。短期或長期借款數(shù)據(jù)取自“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表”。12.（資本或股

20、本）印花稅稅收負(fù)擔(dān)率12.1 評估公式：（資本或股本）印花稅稅收負(fù)擔(dān)率=本期（資本或股本）印花稅應(yīng)納稅額÷基期資本或股本增加額×100。基期資本或股本增加額=基期實收資本增加額+資本公積增加額12.2（資本或股本）印花稅稅收負(fù)擔(dān)率<萬分之五，生成疑點(diǎn)。12.3 疑點(diǎn)提示：（資本或股本）印花稅稅收負(fù)擔(dān)率<萬分之五，納稅人未按規(guī)定足額繳納印花稅。12.4 數(shù)據(jù)來源：本期（資本或股本）印花稅應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)取自評估期本期 “河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”中的印花稅“入庫稅額”分稅目累計數(shù)?；谫Y本或股本增加額數(shù)據(jù)取自“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表”

21、企業(yè)所得稅環(huán)節(jié)評估指標(biāo)13.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率（稅負(fù)率）13.1 評估公式：稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%13.2疑點(diǎn)判斷：所得稅稅負(fù)率< 行業(yè)預(yù)警值，生成疑點(diǎn)。13.3疑點(diǎn)提示：企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率與同行業(yè)企業(yè)相比偏低，1、可能存在少計收入或多計成本費(fèi)用，擴(kuò)大稅前扣除范圍的情況；2、可能存在稅收政策重大調(diào)整情況或存在稅收優(yōu)惠、減免情況；3、可能存在非正常情況的虧損。13.4數(shù)據(jù)來源：應(yīng)納所得稅額取自“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”納稅申報企業(yè)所得稅納稅申報表；利潤總額取自“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”財務(wù)報表利潤表。14所得稅貢獻(xiàn)率14.1評估公式：應(yīng)納所

22、得稅額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%14.2疑點(diǎn)判斷：所得稅貢獻(xiàn)率< 行業(yè)預(yù)警值，生成疑點(diǎn)。14.3疑點(diǎn)提示：所得稅貢獻(xiàn)率與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期貢獻(xiàn)率相比，低于預(yù)警值，可能存在不計或少計收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除等問題，應(yīng)運(yùn)用所得稅變動率等相關(guān)進(jìn)一步分析。14.4數(shù)據(jù)來源：應(yīng)納所得稅額取自“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”納稅申報企業(yè)所得稅納稅申報表；主營業(yè)務(wù)收入取自“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”財務(wù)報表利潤表。15.主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)利潤同步增長系數(shù)15.1 評估公式：主營業(yè)務(wù)收入變動率（本期“銷售（營業(yè)）收入”累計數(shù)上年同期“銷售（營業(yè)）收入”累計數(shù)

23、）上年同期“銷售（營業(yè)）收入”累計數(shù)×100%。主營業(yè)務(wù)利潤變動率（本期主營業(yè)務(wù)利潤累計數(shù)上年同期主營業(yè)務(wù)利潤累計數(shù)）上年同期主營業(yè)務(wù)利潤累計數(shù)×100%。15.2 疑點(diǎn)判斷：主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)利潤同步增長系數(shù)主營業(yè)務(wù)利潤變動率主營業(yè)務(wù)收入變動率<>1，生成疑點(diǎn)。15.3 疑點(diǎn)提示：正常情況下，二者基本同步增長。（1）當(dāng)主營業(yè)務(wù)利潤變動率主營業(yè)務(wù)收入變動率比值<1,且主營業(yè)務(wù)利潤變動率、主營業(yè)務(wù)收入變動率二者都為負(fù)值時，系統(tǒng)顯示“可能存在企業(yè)多列成本問題，進(jìn)行稅務(wù)約談時，應(yīng)要求納稅人提供歷年主營業(yè)務(wù)利潤的構(gòu)成及主營業(yè)務(wù)利潤率的變動情況?！保?）當(dāng)比值&

24、gt;1，且主營業(yè)務(wù)利潤變動率、主營業(yè)務(wù)收入變動率二者都為正時，系統(tǒng)顯示“可能存在企業(yè)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、少計成本等問題，應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付賬款紅字和預(yù)收賬款期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題?！保?）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且主營業(yè)務(wù)利潤變動率為負(fù)值，主營業(yè)務(wù)收入變動率為正值時，系統(tǒng)顯示“可能存在企業(yè)不列、少列成本等問題，應(yīng)通過企業(yè)年度決算報表，判斷是否存在虛增收入、隱瞞主營業(yè)務(wù)利潤問題。” 15.4 數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)利潤數(shù)據(jù)取自評估期“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)”財務(wù)報表利潤表。16、主營業(yè)

25、務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本同步增長系數(shù)16.1 評估公式：主營業(yè)務(wù)成本變動率（本期主營業(yè)務(wù)成本累計數(shù)上年同期主營業(yè)務(wù)成本累計數(shù)）上年同期主營業(yè)務(wù)成本累計數(shù)×100%。16.2 疑點(diǎn)判斷：主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本同步增長系數(shù)查處預(yù)警值區(qū)間，生成疑點(diǎn)。16.3疑點(diǎn)提示（1）若主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值小于預(yù)警下限,且主營業(yè)務(wù)成本變動率為負(fù)值、主營業(yè)務(wù)收入變動率為負(fù)值時，系統(tǒng)顯示“主營業(yè)務(wù)成本變動率減幅低于主營業(yè)務(wù)收入變動率，可能存在少計、不計收入、改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題，應(yīng)結(jié)合年度決算報表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)收入、成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況?！保?/p>

26、2）當(dāng)主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值大于預(yù)警上限，且主營業(yè)務(wù)成本變動率為正值、主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值為正值時，系統(tǒng)顯示“主營業(yè)務(wù)成本變動率增幅大于主營業(yè)務(wù)收入變動率，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)結(jié)合營業(yè)成本增長率、成本費(fèi)用利潤率等指標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)約談?！保?）當(dāng)主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值為負(fù)值，且主營業(yè)務(wù)成本變動率負(fù)值、主營業(yè)務(wù)收入變動率正值時，系統(tǒng)顯示“主營業(yè)務(wù)成本變動率負(fù)增長，主營業(yè)務(wù)收入變動率正增長，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題?！?16.4數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)取自評估期“河南省地稅稅收業(yè)務(wù)管理

27、信息系統(tǒng)”財務(wù)報表利潤表。17、主營業(yè)務(wù)收入與費(fèi)用同步增長系數(shù)17.1 評估公式：費(fèi)用變動率（本期費(fèi)用累計數(shù)上年同期費(fèi)用累計數(shù)）上年同期營業(yè)費(fèi)用累計數(shù)×100%。費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用。17.2 疑點(diǎn)判斷：主營業(yè)務(wù)收入與費(fèi)用同步增長系數(shù)大于或小于預(yù)警值區(qū)間生成疑點(diǎn)。17.3 疑點(diǎn)提示（1）若費(fèi)用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值小于預(yù)警下限,且費(fèi)用變動率為負(fù)值、主營業(yè)務(wù)收入變動率為負(fù)值時，系統(tǒng)顯示“費(fèi)用變動率減幅低于主營業(yè)務(wù)收入變動率，不配比，可能存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題,應(yīng)通過納稅人提供利潤表對主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用的若干年度數(shù)據(jù)舉證，分析主

28、營業(yè)務(wù)收入減收項目和三項費(fèi)用中增長較多的費(fèi)用項目，摸清企業(yè)收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)情況，如財務(wù)費(fèi)用增長較多，應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，以判斷財務(wù)費(fèi)用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用等問題?！保?）當(dāng)費(fèi)用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值大于預(yù)警上限，且費(fèi)用變動率為正值、主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值為正值時，系統(tǒng)顯示“費(fèi)用變動率增幅大于主營業(yè)務(wù)收入變動率，不配比，可能存在企業(yè)多列費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)結(jié)合成本費(fèi)用利潤率以及應(yīng)納所得稅變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比分析等指標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)約談?！保?）當(dāng)費(fèi)用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值為負(fù)值，且費(fèi)用變動率負(fù)值、主營業(yè)務(wù)收入變動率正值時，系統(tǒng)顯示“評估期當(dāng)年費(fèi)用增加