2020年新編會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄練習(xí)題帶答案名師資料.

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄題練習(xí)一、資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)1.接受投資人投入貨幣資金 100000 元，存入銀行。借：銀行存款 100000貸：實(shí)收資本 1000002.接受投資人投入材料一批，價(jià)值 50000 元，增值稅額 8500 元，材料入庫。借：原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500貸：實(shí)收資本 585003.接受投資人投入非生產(chǎn)用機(jī)器一臺(tái)，雙方確認(rèn)價(jià)值 200000 元，對方提供增值稅發(fā)票注明，增值稅額 34000&#

2、160;元，已交付使用。借：固定資產(chǎn) 234000貸：實(shí)收資本 2340004.接受投資人投入一項(xiàng)非專利技術(shù)，評估價(jià)值為 150000 元。借：無形資產(chǎn) 150000貸：實(shí)收資本 1500005.甲公司由 A 和 B 于 2009 年組建，成立時(shí)注冊資本金為 100 萬元，2010 甲公司注冊資本金擴(kuò)大為 150 萬元，這時(shí)吸收 C 加入，C 以貨幣資金 52 萬元作為入股資金

3、，占注冊資本金的30%，作接受 C 投資的賬務(wù)處理。借：銀行存款 520000貸：實(shí)收資本C 450000資本公積資本溢價(jià) 700006.以存款 120000 元返還投資人乙的到期投資。借：實(shí)收資本 120000貸：銀行存款 120000二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)1.（1）1 月 1 日，從銀行取得 5 個(gè)月的借款，120000 元，年利率 3%，借款存入銀行。取得：借：銀行存款 120000貸：短期借款 120000（2）1

4、 月末，對上述借款計(jì)提利息 。月利息額：120000*3%/12 月300 元按月計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300貸：應(yīng)付利息 3002 月末同上（3）3 月末，以存款支付第一季度利息，（已計(jì)提 2 個(gè)月）。季度計(jì)提和支付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300應(yīng)付利息 600貸：銀行存款 900（4）計(jì)提 4 月利息。按月計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300貸：應(yīng)付利息 300（5）5 月末以存款歸還上述借款和后 2 

5、;個(gè)月利息。借：短期借款 120000財(cái)務(wù)費(fèi)用 300應(yīng)付利息 300貸：銀行存款 1206002.以存款支付借款利息 500 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500貸：銀行存款 5003. 以存款支付本季度借款利息 1200 元（已計(jì)提 800 元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400應(yīng)付利息 800貸：銀行存款 12004.（1）2009 年 1 月 1 日，從銀行取得三年期借款 300000

6、0;元，借款用于建造工程，工程于2011 年 1 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，利率 3%，到期一次還本付息，（按年計(jì)息）。借：銀行存款 300000貸：長期借款本金 300000（2）2009 年末計(jì)提借款利息。年利息額：300000*3%9000借：在建工程 9000貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息 9000（3）2010 年末計(jì)提利息。借：在建工程 9000貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息 9000（4）2011 年末計(jì)提利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9000貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息 

7、9000（5）2012 年 1 月 1 日還本付息。借：長期借款本金300000應(yīng)計(jì)利息27000貸：銀行存款327000二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 300000 元，增值稅 51000 元，運(yùn)雜費(fèi) 6000 元，存款支付，交付使用。借：固定資產(chǎn)設(shè)備306000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：銀行存款3570002.購大樓，價(jià)款 10000000 元，稅 1700000 元，存款支付。借：固定資產(chǎn)大樓 

8、11700000貸：銀行存款117000003.購卡車一輛，價(jià)款 200000 元，稅 34000 元，簽發(fā)商業(yè)匯票，金額 234000 元，期限 5 個(gè)月。借：固定資產(chǎn)卡車200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000貸：應(yīng)付票據(jù)2340004.5 個(gè)月后，支付票據(jù)款。借：應(yīng)付票據(jù) 234000貸：銀行存款 2340005.（1）購機(jī)器，價(jià)款 500000 元，稅 85000 元，運(yùn)雜費(fèi) 6000 元，款項(xiàng)

9、暫欠，交付安裝。借：在建工程機(jī)器506000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000貸：應(yīng)付賬款591000（2）以現(xiàn)金 900 元，支付安裝費(fèi)用。借：在建工程 900貸：庫存現(xiàn)金 900（3）機(jī)器安裝完畢，支付使用，結(jié)轉(zhuǎn)其安裝成本。借：固定資產(chǎn)機(jī)器 506900貸：在建工程機(jī)器 5069006.一臺(tái)機(jī)器，原值 400000 元，凈殘值率 2%，預(yù)計(jì)使用 15 年。要求，采用年限平均法計(jì)算各年折舊額，并按年計(jì)提折舊，車間使用，做賬務(wù)處理。年折舊額=400000*（1-2%）

10、/15 年26133.33借：制造費(fèi)用 26133.33貸：累計(jì)折舊 26133.337. 對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 10000 元，其中，生產(chǎn)用 7000 元，行政部門用 2000 元，對外出租1000 元。借：制造費(fèi)用7000管理費(fèi)用2000其他業(yè)務(wù)成本1000貸：累計(jì)折舊100008.對外出售一臺(tái)不需用設(shè)備，原值 270000 元，已折舊 90000 元，開出增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 200000 元，增值稅額 340

11、00 元，款收回存入賬戶，以存款支付清理費(fèi)用 2000 元。（做全過程賬務(wù)處理）。（1）將凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理180000累計(jì)折舊90000貸：固定資產(chǎn)270000（2）取得出售價(jià)款借：銀行存款234000貸：固定資產(chǎn)清理200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（3）支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 2000貸：銀行存款 2000（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理 18000貸：營業(yè)外收入 180009. 對外出售一廠房，原值 1000000 元，已折舊 500000&

12、#160;元，取得出售價(jià)款 700000 元，營業(yè)稅率 5%，以存款支付清理費(fèi)用 5000 元。（做全過程賬務(wù)處理）。（1）將凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資清理500000累計(jì)折舊500000貸：固定資產(chǎn) 1000000（2）取得出售價(jià)款借：銀行存款 700000貸：固定資產(chǎn)清理 700000（3）計(jì)算營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理35000貸：應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅 35000（3）支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 5000貸：銀行存款 5000（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理 160000貸：營業(yè)

13、外收入 16000010.因火災(zāi)造成一臺(tái)機(jī)器毀損，原值 100000 元，已折舊 30000 元，以存款支付清理費(fèi)用 3000元，取得變價(jià)收入 1000 元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 30000 元。（做全過程賬務(wù)處理）。（1）將凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 70000累計(jì)折舊30000貸：固定資產(chǎn) 100000（2）支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 3000貸：銀行存款 3000（3）取得變價(jià)收入借：銀行存款 1000貸：固定資產(chǎn)清理 1000（4

14、）向保險(xiǎn)公司索賠借：其他應(yīng)收款 30000貸：固定資產(chǎn)清理 30000（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：營業(yè)外支出 42000貸：固定資產(chǎn)清理 4200011. 一臺(tái)機(jī)器報(bào)廢，原值 100000 元，已折舊 90000 元，以存款支付清理費(fèi)用 1000 元，殘料入庫 1000 元。（做全過程賬務(wù)處理）。（1）將凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 10000累計(jì)折舊90000貸：固定資產(chǎn) 100000（2）支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 1000貸：銀行存款

15、 1000（3）收回殘料借：原材料 1000貸：固定資產(chǎn)清理 1000（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：營業(yè)外支出 10000貸：固定資產(chǎn)清理 1000012.財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，重置成本 60000 元，估計(jì) 6 成新。借：固定資產(chǎn) 36000（60000*60%=36000）貸：以前年度損溢調(diào)整 3600013.發(fā)現(xiàn)盤虧一臺(tái)設(shè)備，原值 180000 元，已計(jì)提折舊 100000 元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80000累計(jì)折舊100000貸：固

16、定資產(chǎn)18000014.經(jīng)批準(zhǔn)對上述盤虧設(shè)備予以轉(zhuǎn)銷。借：營業(yè)外支出 80000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80000三、材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算1.從甲企業(yè)購入 C 材料一批，增值稅專用發(fā)票上表明貨款 30000，稅額 5100，對方代墊運(yùn)費(fèi)600，上述款項(xiàng)以存款支付，材料未入庫。借：在途物資C 材料30600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100貸：銀行存款357002.收到 C 材料，驗(yàn)收入庫。借：原材料C 材料 30600貸：在途物資C 

17、;材料 306003.從乙企業(yè)購入 A 材料 500 箱，每箱 200 元，B 材料 700 箱，每箱 100 元，增值稅率 17%，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 2400 元，上述款項(xiàng)簽發(fā)商業(yè)匯票，金額 201300 元，期限 6 個(gè)月，入庫。2400/（500+700）*5001000 元2400/（500+700）*7001400 元借：原材料A 材料101000B 材料7140

18、0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 28900貸：應(yīng)付票據(jù)2013004.若 6 個(gè)月兌付票據(jù)款。借：應(yīng)付票據(jù) 201300貸：銀行存款 2013005.月末收到一批 B 材料，結(jié)算憑證未到，估價(jià) 50000 元。借：原材料B 材料 50000貸：應(yīng)付賬款 500006.下月初紅字沖張。借：應(yīng)付賬款 50000貸：原材料B 材料 500007.收到 B 材料結(jié)算憑證價(jià)款 60000，稅 10200，運(yùn)費(fèi)

19、60;1000，存款支付。借：原材料B 材料61000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10200貸：銀行存款712008.以存款 2000 元支付 D 材料運(yùn)費(fèi)。借：在途物資D 材料 2000貸：銀行存款 20009.以存款 50000 元預(yù)付購 A 材料款。借：預(yù)付賬款A(yù) 材料 50000貸：銀行存款 5000010.收到 A 材料，買價(jià) 50000 元，稅 8500 元，對

20、方代墊運(yùn)費(fèi) 300 元。借：原材料A 材料50300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500貸：預(yù)付賬款5880011.以存款支付 A 材料剩余款項(xiàng)。借：預(yù)付賬款 8800貸：銀行存款 880012.以存款 80000 預(yù)付 C 材料貨款。借：預(yù)付賬款C 材料 80000貸：銀行存款8000013.收到 C 材料，買價(jià) 60000，稅 10200 元，余款尚未收回。借：原材料C 材料60000應(yīng)交

21、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10200貸：預(yù)付賬款C 材料7020014.以存款 50000 元預(yù)付 D 材料貨款。借：預(yù)付賬款D 材料 50000貸：銀行存款5000015.收回 D 材料，買價(jià) 40000 元，稅 6800 元，同時(shí)收回余款。借：原材料D 材料 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800銀行存款 3200貸：預(yù)付賬款 5000016.以存款 70000 元預(yù)付

22、甲材料款。借：預(yù)付賬款甲材料 70000貸：銀行存款 7000017.收到甲材料，買價(jià) 70000 元，稅 11900 元，以存款補(bǔ)付貨款，入庫。借：原材料甲材料70000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900貸：預(yù)付賬款70000銀行存款1190018.A 材料期初結(jié)余 2000 千克，每千克 10 元。6 日，發(fā)出 1600 千克。10 日，購入 4500 千克，每千克 10.4 元。13 

23、日，發(fā)出 1000 千克。19 日。發(fā)出 1500 千克。26 日購入 1000 千克，每千克 10.2 元。要求.分別按先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法，計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本和結(jié)存材料的實(shí)際成本。先進(jìn)先出法：發(fā)出材料的實(shí)際成本=1600*10+（400*10+600*10.4）+1500*10.4=41840（元）結(jié)存材料實(shí)際成本=2000*10+4500*10.4+1000*10.2-41840=35160（元）加權(quán)平均法：全月一次平均單價(jià) =（2000*10+4500*10.4+1000

24、*10.2）/（2000+4500+1000） 77000/750010.27發(fā)出材料的實(shí)際成本=（1600+1000+1500）*10.2742107（元）結(jié)存材料實(shí)際成本=77000-4210734893（元）（二）原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算1.從甲企業(yè)購入 C 材料一批，增值稅專用發(fā)票上表明貨款 30000，稅額 5100，對方代墊運(yùn)費(fèi)600，上述款項(xiàng)以存款支付，材料未入庫。借：材料采購C 材料30600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100貸：銀行存款357002.收到 C 材料，驗(yàn)收入庫，C&

25、#160;材料的計(jì)劃成本為 31000 元。借：原材料C 材料 31000貸：材料采購C 材料 30600材料成本差異4003.從乙企業(yè)購入 A 材料 100 箱，每箱 200 元，增值稅率 17%，對方代墊運(yùn)費(fèi) 400 元，上述款項(xiàng)簽發(fā)商業(yè)匯票，金額 23800 元，期限 6 個(gè)月，入庫，A 材料的計(jì)劃成本為 23000 元。借：材料采購A 材料20400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

26、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400貸：應(yīng)付票據(jù)23800借：原材料A 材料23000貸：材料采購20400材料成本差異26004.從本市購入材料一批，買價(jià) 10000 元，增值稅 1700 元，現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi) 200 元，材料入庫，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票一張，金額 11700 元，期限 6 個(gè)月，該批材料的計(jì)劃成本為 10500元。借：材料采購A 材料10200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700貸：應(yīng)付票據(jù)11700借：原材料A 材料10

27、500貸：材料采購10200材料成本差異3005.6 個(gè)月后以存款支付票據(jù)款。借：應(yīng)付票據(jù) 11700貸：銀行存款 117006.從外地購入一批甲材料買價(jià) 20000 元，增值稅 3400 元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 600 元，允許抵扣增值稅 11%，款項(xiàng)以存款支付，材料尚未到達(dá)。借：材料采購A 材料20534應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3466貸：銀行存款240007.上述甲材料到達(dá)入庫，計(jì)劃成本為 20200 元。借：原材料A 材料20200材料成

28、本差異334貸：材料采購205348.A 材料期初結(jié)余計(jì)劃價(jià) 100000，差異額為借方 1000，本期購入計(jì)劃價(jià) 500000，差異額為借方 5000，發(fā)出 250000（車間和廠部各用一半）。要求.（1）計(jì)算差異率（ 2）計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（ 3）計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本（4）進(jìn)行賬務(wù)處理（5）計(jì)算期末材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（ 6）計(jì)算期末材料的實(shí)際成本（1）差異率=（1000+5000）/（100000+500000）*100%=1%（2）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=250000*1%=2500（元）

29、（3）發(fā)出材料的實(shí)際成本=250000+2500=252500（元）（4）進(jìn)行賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用 125000管理費(fèi)用 125000貸：原材料 250000借：制造費(fèi)用 1250管理費(fèi)用 1250貸：材料成本差異 2500（5）期末材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=1000+5000-2500=3500（元）（6）期末材料的實(shí)際成本=100000+500000-250000+3500=353500（元）9.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本 50000 元，車間一般耗用材料的計(jì)劃成本 1000 元，廠部領(lǐng)用材料的計(jì)

30、劃成本 3000 元，成本差異率為 1%。10. 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本 80000 元，材料成本差異額為借方 500 元。11. 銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本 10000 元，材料成本差異額為節(jié)約 200 元。12.本期期初甲材料結(jié)余的計(jì)劃成本為 100000 元，結(jié)余材料成本差異為貸方 3000 元，本期購入材料的計(jì)劃成本為 4000000 元，購入材料的成本差異為貸方 12000 

31、;元，本期發(fā)出材料的計(jì)劃成本為 300000 元。要求:（1）計(jì)算材料成本差異率（2）計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（3）計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本（4）計(jì)算結(jié)余材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（ 5）計(jì)算結(jié)余材料的實(shí)際成本（6）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。13.本期期初甲材料結(jié)余的計(jì)劃成本為 90000 元，結(jié)余材料成本差異為超支 2000 元，本期購入材料的計(jì)劃成本 5100000 元，購入材料的成本差超支 10000 元，本期發(fā)出材料的計(jì)劃成本為 400000 元。要求:（1）計(jì)算材料

32、成本差異率（2）計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（ 3）計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本（4）計(jì)算結(jié)余材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（5）計(jì)算結(jié)余材料的實(shí)際成本（6）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。（注）后幾道題先不給答案，自己做四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.（1）分配本月工資，工人 60000，車間管理人員 60000，行政人員 20000，其中含有墊付的職工家屬醫(yī)藥費(fèi) 1000，并扣除應(yīng)向房管上交的房租 2000 和應(yīng)上交的個(gè)人所得稅 1000。借：生產(chǎn)成本 60000制造費(fèi)用 60000管理費(fèi)用 20000貸：應(yīng)付職工

33、薪酬 140000（2）從銀行提現(xiàn)金發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金 136000貸：銀行存款 136000借：應(yīng)付職工薪酬 136000貸：庫存現(xiàn)金 136000（3）做代扣款項(xiàng)的分錄。借：應(yīng)付職工薪酬4000貸：其他應(yīng)收款 1000其他應(yīng)付款 2000應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅 10002.以存款支付社會(huì)保險(xiǎn)金 5000 元。借：應(yīng)付職工薪酬社保 5000貸：銀行存款 50003. 以存款支付工會(huì)經(jīng) 15000 元。借：應(yīng)付職工薪酬經(jīng)費(fèi) 15000貸

34、：銀行存款 1500004.分配本月工資，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為 600000 元，其中，生產(chǎn)人員工資 520000，車間管理人員 10000，行政人員 70000 元?？鄢髽I(yè)為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi) 2000 元和受房管部門的職工房租 2500 元，代扣的個(gè)人所得稅 1600 元，實(shí)發(fā)工資額為 593900 元。要求：（1）編制從銀行提取現(xiàn)金的分錄。借：庫存現(xiàn)金 593900貸：銀行存款 593900（2）編制發(fā)放工資的分錄。借：應(yīng)

35、付職工薪酬 593900貸：庫存現(xiàn)金 593900（3）編制代扣款項(xiàng)的分錄。借：應(yīng)付職工薪酬 6100貸：其他應(yīng)收款 2000其他應(yīng)付款 2500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 1600（4）編制有關(guān)工資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的分錄。借：生產(chǎn)成本 520000貸：應(yīng)付職工薪酬 520000（5）編制有關(guān)工資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的分錄。借：制造費(fèi)用 10000貸：應(yīng)付職工薪酬 10000（6）編制有關(guān)工資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用的分錄。借：管理費(fèi)用 70000貸：應(yīng)付職工薪酬 700005. 

36、對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 10000 元，其中，生產(chǎn)用 7000 元，行政部門用 2000 元，對外出租1000 元。借：制造費(fèi)用 7000管理費(fèi)用 2000其他業(yè)務(wù)成本 1000貸：累計(jì)折舊 100006.對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 10000 元，其中，生產(chǎn)用 7000 元，行政部門用 20000 元，對外出租1000 元。借：制造費(fèi)用 7000管理費(fèi)用 20000其他業(yè)務(wù)成本 1000貸：累計(jì)折

37、舊 28000（7.生產(chǎn) A 產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 60000 元，生產(chǎn) B 產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料 30000 元，生產(chǎn) A.B 產(chǎn)品共同領(lǐng)用材料 40000 元， A 產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) 6000 小時(shí)，B 產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) 2000 小時(shí)）按工時(shí)分配材料。材料費(fèi)用分配率=40000/（6000+2000）5A 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)=6000*530000B 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)=2000*51000

38、0借：生產(chǎn)成本A 材料 90000B 材料 40000原材料 1300008.車間一般耗用甲材料 2000 元，行政部門領(lǐng)用乙材料 1000 元。借：制造費(fèi)用 2000管理費(fèi)用 1000貸：原材料 30009.以存款 3000 元支付本月水電費(fèi)。其中車間耗用 1900 元，廠部耗用 1100 元。借：制造費(fèi)用 1900管理費(fèi)用 1100貸：銀行存款 300010.以存款 400

39、0 元支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，其中，車間財(cái)產(chǎn)負(fù)擔(dān) 1500 元，廠部財(cái)產(chǎn)負(fù)擔(dān) 2500 元。借：制造費(fèi)用 1500管理費(fèi)用 2500貸：銀行存款 400011.以存款支付各項(xiàng)費(fèi)用，其中，廣告 50000 元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 3000 元，車間辦公費(fèi) 1000 元。借：銷售費(fèi)用 50000管理費(fèi)用 3000制造費(fèi)用 1000貸：銀行存款 5400012.結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 30000 元，其中 A

40、60;產(chǎn)品工人工資 60000 元，B 產(chǎn)品工人工資 90000 元，按工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配率=30000/（60000+90000）0.2A 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=60000*0.212000B 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=90000*0.218000借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品 12000B 產(chǎn)品 18000貸：制造費(fèi)用 3000013.結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 2000 元。借：生產(chǎn)成本 2000貸：制造費(fèi)用 2000B14.本月發(fā)生制造

41、費(fèi)用 34000 元，結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用，A 產(chǎn)品分配 20000 元， 產(chǎn)品分配 14000元。借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品 20000B 產(chǎn)品 14000貸：制造費(fèi)用 3400015.本月生產(chǎn) A 產(chǎn)品和 B 產(chǎn)品全部完工，其生產(chǎn)成本分別為 100000 元和 150000 元。借：庫存商品A 產(chǎn)品 100000B 產(chǎn)品 150000貸：生產(chǎn)成本 250

42、00016.結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫的生產(chǎn)成本 30000 元。借：庫存商品 30000貸：生產(chǎn)成本 30000五、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.銷售產(chǎn)品，售價(jià) 80000 元，稅 13600 元，以存款 500 元代墊運(yùn)費(fèi)，向銀行辦妥托收手續(xù)，該批產(chǎn)品的成本為 70000 元。借：應(yīng)收賬款94100貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600銀行存款500借：主營業(yè)務(wù)成本 70000貸：庫存商品 700002.銷售一批不需用材料，售價(jià) 200

43、00 元，稅 3400 元，款收回存入銀行，該批材料成本為 15000元。借：銀行存款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400借：其他業(yè)務(wù)成本 15000貸：原材料 150003.銷售一批原材料，原采購成本 20000 元，出售價(jià) 30000 元，稅 17%，款未收回。借：應(yīng)收賬款35100貸：其他業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100借：其他業(yè)務(wù)成本 20000貸：原材料 200004.銷

44、售一批產(chǎn)品，售價(jià) 200000 元，稅 34000，該商品成本為 160000 元.以存款 1000 元代墊運(yùn)費(fèi)，向銀行辦妥托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款235000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000銀行存款1000借：主營業(yè)務(wù)成本 160000貸：庫存商品 1600005.向甲企業(yè)預(yù)收 A 產(chǎn)品貨款 50000 元。借：銀行存款 50000貸：預(yù)收賬款 500006.向甲企業(yè)發(fā)出 A 產(chǎn)

45、品，售價(jià) 50000 元，稅 8500 元，以存款 400 元代墊運(yùn)費(fèi)，余款未收回。借：預(yù)收賬款58900貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500銀行存款4007.收回甲企業(yè)購買 A 產(chǎn)品余款。借：銀行存款 8900貸：預(yù)收賬款 89008.收到乙企業(yè)預(yù)購 C 產(chǎn)品貨款 60000 元。借：銀行存款 60000貸：預(yù)收賬款 600009.向乙企業(yè)發(fā)出 C 產(chǎn)品，售價(jià) 50

46、000 元，稅 8500 元。借：預(yù)收賬款 58500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850010.向乙企業(yè)退回產(chǎn)品余款，存款支付。借：預(yù)收賬款 1500貸：銀行存款 150011.收到丙企業(yè)預(yù)付的 K 產(chǎn)品貨款 80000 元。借：銀行存款 80000貸：預(yù)收賬款 8000012.向丙企業(yè)發(fā)出 K 產(chǎn)品，售價(jià) 60000 元，稅 11900 元，同時(shí)以存款退回余款。借

47、：預(yù)收賬款 80000貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11900銀行存款 810013.收到丁企業(yè)預(yù)付 K 產(chǎn)品貨款 50000 元。借：銀行存款 50000貸：預(yù)收賬款 5000014.向丁企業(yè)發(fā)出 K 產(chǎn)品，售價(jià) 50000 元，稅 8500 元，同時(shí)收到丁企業(yè)補(bǔ)付的貨款。借：預(yù)收賬款50000銀行存款8500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850015.向丁企業(yè)銷售產(chǎn)

48、品，售價(jià) 100000 元，稅 17000 元，以存款 500 元代墊運(yùn)費(fèi)，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，金額 117500 元，期限 3 個(gè)月，該批產(chǎn)品的成本為 80000 元。借：應(yīng)收票據(jù)117500貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000銀行存款500借：主營業(yè)務(wù)成本 80000貸：庫存商品 8000016.3 個(gè)月后收到丁企業(yè)兌付的票據(jù)款。借：銀行存款 117500貸：應(yīng)收票據(jù)&#

49、160;11750017.對外出租一臺(tái)汽車，取得租金收入 10000 元，款收回。借：銀行存款 10000貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000018.對上述出租汽車進(jìn)行計(jì)提折舊，折舊額為 3000 元。借：其他業(yè)務(wù)成本 3000貸：累計(jì)折舊 3000六、期間費(fèi)用的賬務(wù)處理1.以現(xiàn)金 10 元支付銀行匯款手續(xù)費(fèi)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10貸：庫存現(xiàn)金 102.采購員報(bào)銷差旅費(fèi) 800。借：管理費(fèi)用 800貸：庫存現(xiàn)金 8003.預(yù)付下年度報(bào)刊雜志費(fèi) 240

50、0 元。借：預(yù)付賬款報(bào)刊 2400貸：銀行存款 24004.下年各月攤銷本月報(bào)刊雜志費(fèi) 200 元。借：管理費(fèi)用 200貸：預(yù)付賬款 2005.以存款 3600 元支付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。借：預(yù)付賬款財(cái)務(wù)保險(xiǎn) 3600貸：銀行存款 36006.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 300 元（已預(yù)付）。借：管理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 300貸：預(yù)付賬款財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 3007.以現(xiàn)金 21000 元支付工資，其中，銷售人員 1000 

51、;元，業(yè)務(wù)部門人員 20000 元。借：銷售費(fèi)用 1000管理費(fèi)用 20000貸：庫存現(xiàn)金 210008.以現(xiàn)金 30 元支付手續(xù)費(fèi)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30貸：庫存現(xiàn)金 309.以存款 50 元支付印花稅。借：管理費(fèi)用 50貸：銀行存款 5010.計(jì)算本期房產(chǎn)稅 1000 元，車船使用稅 900 元，土地使用稅 3000 元，并以存款上交各項(xiàng)稅。借：管理費(fèi)用 4900貸：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅 10

52、00車船使用稅 900土地使用稅 3000借：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅 1000車船使用稅 900土地使用稅 3000貸：銀行存款 490011.計(jì)提本月短期借款利息 200 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200貸：應(yīng)付利息 20012.以存款 900 元支付本季短期借款利息（假定，本季前兩個(gè)月各計(jì)提 300 元）。借：應(yīng)付利息 600財(cái)務(wù)費(fèi)用 300貸：銀行存款 90013.計(jì)算本期城維稅 7000 元，教育費(fèi)附加 

53、3000 元，資源稅 1000 元。借：營業(yè)稅金及附加城維稅 7000教育費(fèi)附加 3000資源稅 1000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 1100014.計(jì)算本期消費(fèi)稅 3000 元，并上交。借：營業(yè)稅金及附加消費(fèi)稅 3000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 3000借：應(yīng)交稅費(fèi) 3000貸：銀行存款 300015.對無形資產(chǎn)進(jìn)行本期攤銷，攤銷額為 3000 元，其中，本企業(yè)用無形資產(chǎn)為 2500 元，對外提供使用權(quán)的無形資產(chǎn)為 500 元。借

54、：管理費(fèi)用2500其他業(yè)務(wù)成本500貸：累計(jì)攤銷3000七、營業(yè)外收支的賬務(wù)處理1.以存款 500 元支付違約金。借：營業(yè)外支出 500貸：銀行存款 5002.收到 A 企業(yè)捐贈(zèng)小轎車一輛，價(jià)值 500000 元，增值稅發(fā)票列示增值稅 85000 元。借：固定資 585000貸：營業(yè)外收入 5850003.現(xiàn)金清查中發(fā)生溢余 50 元，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷（做批準(zhǔn)前后賬務(wù)處理）。批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金 50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50批準(zhǔn)

55、后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50貸：營業(yè)外收入 504.以存款 60000 元向福利院捐贈(zèng)。借：營業(yè)處支出 60000貸：銀行存款 60000第九節(jié)利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.本期各損益類賬戶余額分別為：主營業(yè)務(wù)收入 900000 元，主營業(yè)務(wù)成本 600000 元，其他業(yè)務(wù)收入 100000 元，其他業(yè)務(wù)成本 80000 元，營業(yè)稅金及附加 20000 元，銷售費(fèi)用 30000元，管理費(fèi)用 40000 元

56、，財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000 元，投資收益 10000 元，營業(yè)外收入 60000 元，營業(yè)外支出 40000 元，將各損益類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入 900000其他業(yè)務(wù)收入 100000投資收益 10000營業(yè)外收入 60000貸：本年利潤 1070000借：本年利潤 820000貸：主營業(yè)務(wù)成本 600000其他業(yè)務(wù)成本 80000營業(yè)稅金及附加 20000銷售費(fèi)用 30000管理費(fèi)用 40000

57、財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000營業(yè)外支出 400002.（1）本期實(shí)現(xiàn)利潤總額為 70000 元，按 25%計(jì)算所得稅。70000*25%17500借：所得稅費(fèi)用 17500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 17500（2）結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅 17500 元。借：本年利潤 17500貸：所得稅費(fèi)用 17500（3）上交本期所得稅 17500 元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 17500貸：銀行存款 17500（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 52500 元。借：本年利潤&

58、#160;52500貸：利潤分配未分配利潤 52500（5）計(jì)提法定盈余公積 5250 元。借：利潤分配提取法定盈余公積 5250貸：盈余公積法定盈余公積 5250（6）向投資者分配利潤 15000 元。借：利潤分配分配利潤 15000貸：應(yīng)付股利 15000（7）將利潤分配各明細(xì)轉(zhuǎn)入未分配利潤。借：利潤分配未分配利潤 20250貸：利潤分配提取法定盈余公積 5250利潤分配分配利潤 150003.本期實(shí)現(xiàn)凈利潤為 50000 元，計(jì)提法定盈余公積金。50

59、000*10%5000借：利潤分配提取法定盈余公積 5000貸：盈余公積法定盈余公積 50004.向投資者分配利潤 30000 元。借：利潤分配分配利潤 30000貸：應(yīng)付股利 300005.以存款向投資人支付現(xiàn)金股利 30000 元。借：應(yīng)付股利 30000貸：銀行存款 300006.本期實(shí)現(xiàn)利潤總額為 100000 元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。本期所得稅=100000*25%25000借：所得稅費(fèi)用 25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)就交所得稅 25000借：本年利潤2

60、5000貸：所得稅費(fèi)用250007.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 600000 元。借：主營業(yè)務(wù)收入 600000貸：本年利潤 6000008.結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用 59000 元。借：本年利潤 59000貸：銷售費(fèi)用 590009.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 36000 元。借：營業(yè)外收入 36000貸：本年利潤 3600010.本期實(shí)現(xiàn)凈利潤為 60000 元，編制結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤、按 10%計(jì)提法定盈余公積、并向投資者分配利潤 20000 元、將利潤分配各明

61、細(xì)轉(zhuǎn)入未分配利潤分錄。借：本年利潤 60000貸：利潤分配未分配利潤 6000060000*10%6000借：利潤分配提取法定盈余公積 6000貸：盈余公積法定盈余公積 6000借：利潤分配分配利潤 20000貸：應(yīng)付股利 20000借：利潤分配未分配利潤 26000貸：利潤分配提取法定盈余公積 6000利潤分配分配利潤 2000011. 本期各損益類賬戶余額分別為：主營業(yè)務(wù)收入 900000 元，主營業(yè)務(wù)成本 600000 元，其他業(yè)務(wù)收入 1

62、00000 元，其他業(yè)務(wù)成本 80000 元，營業(yè)稅金及附加 20000 元，銷售費(fèi)用 30000元，管理費(fèi)用 40000 元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000 元，投資收益 10000 元，營業(yè)外收入 60000 元，營業(yè)外支出 40000 元，所得稅率為 25%。若期初未分配利潤為貸方余額 100000 元，計(jì)算下列指標(biāo)：營業(yè)收入=900000+1000001000000營業(yè)成本=600000+8000068000

63、0營業(yè)利潤=1000000-680000-20000-30000-40000-10000+10000230000利潤總額=230000+60000-40000250000所得稅=250000*25%62500凈利潤=250000-62500187500可供企業(yè)當(dāng)年分配的利潤=100000+187500=287500計(jì)提盈余公積的基數(shù)：187500當(dāng)年可供投資者分配的利潤 =100000+（187500-18750）=268750當(dāng)年未分配利潤=26875012.將盈余公積 30000 元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積 30000貸：實(shí)收資本 30000

64、13. 將資本公積 20000 元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積 20000貸：實(shí)收資本 20000八、現(xiàn)金盤虧盤盈業(yè)務(wù)1.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧 60 元。經(jīng)查是過失人責(zé)任，經(jīng)批準(zhǔn)予以處理，做批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理。批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)務(wù)產(chǎn)損溢 60貸：庫存現(xiàn)金 60批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款 60貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 602.現(xiàn)金盤盈 100 元，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷，做批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理。批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金 100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損

65、溢 100貸：營業(yè)外收入 1003.現(xiàn)金盤虧 150 元，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷，做批準(zhǔn)前后的賬務(wù)處理。批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150貸：庫存現(xiàn)金 150批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用 150貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150九、材料盤存盤盈業(yè)務(wù)1.材料清查中發(fā)現(xiàn)盤虧 A 材料 2000 元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000貸：原材料A 材料 20002.經(jīng)查上述盤虧 A 材料原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。借：管理費(fèi)用 200

66、0貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20003. 材料清查中發(fā)現(xiàn)盤盈 B 材料 12000 元，原因待查。借：原材料B 材料 12000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120004. 經(jīng)查上述盤盈 B 材料系計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12000貸：管理費(fèi)用 120005. 材料清查中發(fā)現(xiàn)盤虧 C 材料 5000 元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)溢 5000貸：原材料C 材料 5000

67、6.上述盤虧 C 材料其中 1000 元系過失人責(zé)任，其余屬于非常損失，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 2000 元。借：其他應(yīng)收款過失人1000保險(xiǎn)公司 2000營業(yè)外支出2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5000十、交易性金融資產(chǎn)1.從二級市場購入甲公司對外發(fā)行的 A 股票 20000 股，公允價(jià)值每股 4.5 元，另付手續(xù)費(fèi) 6000 元，上述款項(xiàng)均已存款支付。借：交易性金融資產(chǎn)（成本） 90000投資收益 6000貸：銀行存款 960002.期末，A 股票公允價(jià)值每股 4.9 元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 8000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80003.甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股 0.5 元借：應(yīng)收股利 10000貸：投資收益 100004.收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。借：銀行存款 10000貸：應(yīng)收股利 10000