Chapter 3 固定資產(chǎn)

1、2022-4-2612022-4-262l固定資產(chǎn)的特征與確認固定資產(chǎn)的特征與確認l固定資產(chǎn)的初始計量固定資產(chǎn)的初始計量l固定資產(chǎn)的后續(xù)計量（固定資產(chǎn)的后續(xù)計量（B/S日重新計量）日重新計量）l固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置2022-4-263n同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而勞動工具或手段，非待售的產(chǎn)品勞動工具或手段，非待售的產(chǎn)品出租的機器設(shè)備類固定資產(chǎn)，不含出租的建筑物出租的機器設(shè)備類固定資產(chǎn)，不含出租的建筑物超過一個會計年度超過一個會計年度使用壽命：企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定使用

2、壽命：企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。n主要類型：主要類型：n確認條件：確認條件：相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；成本能夠可靠計量。成本能夠可靠計量。2022-4-2642022-4-2652022-4-2662022-4-2672022-4-2682022-4-269中國國貿(mào)（中國國貿(mào)（20112011）2022-4-2610中國國貿(mào)（中國國貿(mào)（20112011）2022-4-2611一、固定資產(chǎn)的特征與確認一、固定資產(chǎn)的特征與確認2022-4-26122022-4-26132022-4-261

3、4二、二、固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按成本進行初始計量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按成本進行初始計量。：為構(gòu)建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前：為構(gòu)建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。外購或自行建造外購或自行建造投資者投入投資者投入非貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換債務(wù)重組債務(wù)重組企業(yè)合并，或者，融資租賃企業(yè)合并，或者，融資租賃2022-4-2615二、二、固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）p 外購固定資產(chǎn)的成本外購固定資產(chǎn)的成本：購買價格、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用：購買價格

4、、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。p 示例一：示例一：l2007-3-1，甲公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專，甲公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅進項稅額為萬元，增值稅進項稅額為17萬萬元，發(fā)生運輸費元，發(fā)生運輸費5000元，款項全部付清。假定不考慮其他相元，款項全部付清。假定不考慮其他相關(guān)稅費。關(guān)稅費。2022-4-2616二、二、固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）固

5、定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）l示例二：示例二：l2009-3-1，甲公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專，甲公司購入一臺不需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅進項稅額為萬元，增值稅進項稅額為17萬萬元，發(fā)生運輸費元，發(fā)生運輸費5000元，款項全部付清。假定不考慮其他相元，款項全部付清。假定不考慮其他相關(guān)稅費。關(guān)稅費。l增值稅轉(zhuǎn)型改革增值稅轉(zhuǎn)型改革，同時，同時取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，促進企業(yè)技術(shù)進步，推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。退稅政策，促進企業(yè)技術(shù)

6、進步，推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。l增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人，購進（包括接受捐贈、實物，購進（包括接受捐贈、實物投資）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進投資）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣?？谠鲋刀悓Ｓ美U款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。 2022-4-2617二、二、固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值） 2022-4-2618二、二、固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）p 購入需安裝固定資產(chǎn)購入需安裝固定資產(chǎn)按外購成本（不計增值稅稅額）計入按外購成本（不計增

7、值稅稅額）計入“在建工程在建工程”工程領(lǐng)用原材料等不轉(zhuǎn)出原增值稅進項稅額工程領(lǐng)用原材料等不轉(zhuǎn)出原增值稅進項稅額p 示例四：示例四：l20092009年年9 9月月1010日，公司日，公司，取得的，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為5050萬元，增值稅進項萬元，增值稅進項稅額為稅額為85 00085 000元，支付的運輸費為元，支付的運輸費為2 5002 500元，款項已通過銀元，款項已通過銀行支付；行支付；，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值3 3萬元，萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為5

8、1005 100元；支付元；支付安裝工人的工資為安裝工人的工資為4 9004 900元。以上均取得了增值稅合法抵扣元。以上均取得了增值稅合法抵扣憑證。憑證。2022-4-2619二、二、固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）2022-4-2620二、二、固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）2022-4-2621二、二、固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）2022-4-2622二、二、固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）2022-4-26232022-4-2624二、二、固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）2022-4-2625二、二、固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）固定資產(chǎn)的初始計量（入賬價值）2022-4-26262022-4-26272022-4-2628月折舊率固定資產(chǎn)原價月折舊額年折舊率月折舊率預(yù)計使用壽命（年）預(yù)計凈殘值率年折舊率12100%1=2022-4-2629單位工作量折舊額量該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作某項固定資產(chǎn)月折舊額預(yù)計總工作量預(yù)計凈產(chǎn)值率固定資產(chǎn)原價單位工作量折舊額 1=60070004000000045%1000800=，當(dāng)月折舊額2022-4-2630月折舊率固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊額預(yù)計使用壽命（年）年折