事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案

1、事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)依據(jù)？中華人民共和國(guó)審計(jì)法？第十九條，中華人民共和國(guó)審計(jì)署？審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)那么？，年工作方案安排，對(duì)XX單位XX年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理五大任務(wù)：1、合理編制單位預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；2、依法組織收入，努力節(jié)約支出；3、建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益；4、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；5、加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)要圍繞五大任務(wù)，安排實(shí)施審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能作用。一、審計(jì)目標(biāo)通

2、過(guò)對(duì)某單位2021年1月至12月財(cái)務(wù)的審計(jì)，摸清該單位收入、支出、結(jié)余情況；績(jī)效工資及職工待遇發(fā)放情況；設(shè)備物資的采購(gòu)及管理情況；事業(yè)收入及效勞費(fèi)收取情況；揭示單位在管理、使用以及制度建設(shè)和政策執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題，標(biāo)準(zhǔn)管理，保證國(guó)有資產(chǎn)的平安，維護(hù)人民群眾利益。二、審計(jì)范圍、對(duì)象審計(jì)范圍：201年1月至201年12月，單位的收入、支出、結(jié)余，職工待遇發(fā)放，設(shè)備物資的采購(gòu)及管理，事業(yè)收入及效勞事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案費(fèi)收取等情況。必要時(shí)，追溯到以前年度。審計(jì)對(duì)象：某單位及所屬單位。必要時(shí)，可延伸相關(guān)單位和個(gè)人。三、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)應(yīng)對(duì)措施一審計(jì)重點(diǎn)：2021年某單位財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的

3、真實(shí)性、合法性、效益性情況；資產(chǎn)包括貨幣資金、債權(quán)、固定資產(chǎn)、材料等負(fù)債債務(wù)增減變化和原因及真實(shí)性、合規(guī)合法性情況；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況，特別是醫(yī)院的藥品、設(shè)備采購(gòu)、根本建設(shè)決策及執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建設(shè)的完整性、合法性、效益性情況；單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況。二審計(jì)內(nèi)容和方法1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)1收入審計(jì)。審查各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性。具體是：檢查審計(jì)期各收入工程、收入金額是否真實(shí)？有無(wú)虛列收入？收費(fèi)工程是否經(jīng)財(cái)政、物價(jià)部門(mén)的審批？是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍？有無(wú)擅自增加收費(fèi)工程、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行為？收費(fèi)票據(jù)是否合法？有無(wú)使用無(wú)效票據(jù)三聯(lián)單據(jù)收費(fèi)或作廢收據(jù)收費(fèi)？依據(jù)？醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理方法？

4、財(cái)綜202173號(hào)。各種收入是否按規(guī)定及時(shí)、足額入賬？有無(wú)坐支行為？有事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案無(wú)隱瞞收入，設(shè)置賬外賬和“小金庫(kù)等問(wèn)題？方法步驟：A檢查發(fā)票管理情況：是否建立了發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具、結(jié)存制度；廢票是否按規(guī)定作廢；發(fā)票的真實(shí)性，是否存在漏稅行為。B提取單位總賬、明細(xì)賬，檢查有關(guān)會(huì)計(jì)科目反映的收入數(shù)據(jù)以及各收入科目的支出解繳、上交和結(jié)余情況。將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入計(jì)算機(jī)進(jìn)行比照，對(duì)有疑點(diǎn)的收入將提取收入的原始憑證與賬上數(shù)據(jù)核對(duì)并取證。如存在問(wèn)題，進(jìn)行審計(jì)查詢。C列表清理該單位在審計(jì)期的收入工程、金額；測(cè)算各種收入占總收入的比重，比擬增幅。D檢查執(zhí)收單位和部門(mén)的收費(fèi)許可證及收費(fèi)情況：檢查收費(fèi)許可證年

5、檢情況；將收費(fèi)許可證的收費(fèi)工程、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì)。E提取票據(jù)領(lǐng)購(gòu)登記薄，檢查執(zhí)收單位和部門(mén)的收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、使用情況。F根據(jù)審計(jì)信息科和收費(fèi)組長(zhǎng)的檢查記錄，抽查本部和分部的收費(fèi)員收費(fèi)、繳存、監(jiān)管情況。2支出審計(jì)。主要檢查相關(guān)支出的真實(shí)性、合法性、效益性。具體是：?jiǎn)挝宦毠すべY、獎(jiǎng)金、福利待遇發(fā)放是否符合有關(guān)規(guī)定事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案支出票據(jù)是否合規(guī)，有無(wú)大量和大額白條或不合規(guī)票據(jù)入賬？審計(jì)期賬面實(shí)際支出工程及支出數(shù)據(jù)是否與決算報(bào)表一致，有無(wú)虛增支出行為？有無(wú)虛開(kāi)假發(fā)票套取現(xiàn)金私分、送禮、行賄、設(shè)立小金庫(kù)等違法違紀(jì)行為？方法步驟：A檢查現(xiàn)金日記賬，是否逐筆登記，日清月結(jié)，摘要

6、是否準(zhǔn)確，對(duì)重要性進(jìn)行評(píng)估，檢查原始憑證。B提取會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)支出科目反映的數(shù)據(jù)，編制審計(jì)期預(yù)算內(nèi)外支出總表，摸清單位支出規(guī)模并與報(bào)表數(shù)核對(duì)。將結(jié)果與年末決算報(bào)表比對(duì)。C查閱單位審計(jì)期內(nèi)原始憑證，審查工資、獎(jiǎng)金及津貼或?qū)嵨锇l(fā)放情況。對(duì)支出金額較大特別是超過(guò)重要性水平額度的支出票據(jù)，重點(diǎn)檢查：一是報(bào)賬要件齊備情況是否注明用途，有無(wú)經(jīng)辦人、報(bào)銷人、審批人簽字等。二是證明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的附件齊全情況有無(wú)付款合同、有無(wú)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、有無(wú)會(huì)議記錄或其他有效附件。三是經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)、票據(jù)獲取合法合規(guī)的情況。四是會(huì)計(jì)科目處理正確情況。D結(jié)合查閱單位原始憑證，審查單位有關(guān)費(fèi)用包括汽車費(fèi)用、事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案會(huì)議費(fèi)、招

7、待費(fèi)的支出規(guī)模。必要時(shí)列表統(tǒng)計(jì)或取證。E檢查單位的根本建設(shè)支出情況：一是?？顚Ｓ玫那闆r有無(wú)截留、挪用、擠占行為。二是專項(xiàng)資金支出工程的決策、報(bào)批、實(shí)施、驗(yàn)收、結(jié)算、付款等各個(gè)程序的手續(xù)完備、資料齊全、程序合法的情況。三是建立專賬的情況。四是有關(guān)檔案資料的建立和保管情況。2、資產(chǎn)包括貨幣資金、固定資產(chǎn)、材料等審計(jì)審查資產(chǎn)的真實(shí)性、平安性、完整性。檢查有無(wú)貪污挪用公款、設(shè)立小金庫(kù)行為？有無(wú)違規(guī)侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)的行為？有無(wú)違規(guī)購(gòu)置固定資產(chǎn)的行為？(1貨幣資金審計(jì)檢查資金的平安性。重點(diǎn)檢查：一是該單位是否按照資金的管理形式、資金性質(zhì)以及撥款方式進(jìn)行核算與管理；有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶等違規(guī)問(wèn)題；票據(jù)管

8、理是否符合有關(guān)規(guī)定？二是現(xiàn)金的管理、使用是否遵守？現(xiàn)金管理?xiàng)l例？的有關(guān)規(guī)定；現(xiàn)金收入、支出、結(jié)余是否真實(shí)、正確？方法步驟：結(jié)合現(xiàn)金日記賬，突擊盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。檢查是否用“白條抵庫(kù)和“借條抵庫(kù)現(xiàn)象；有那么應(yīng)登記“白條抵庫(kù)和“借條抵庫(kù)的經(jīng)手人、時(shí)間、內(nèi)容、金額、簽字審批的情況，重點(diǎn)檢事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案查超過(guò)六個(gè)月的票據(jù)。出納日記賬月計(jì)余額是否與會(huì)計(jì)賬月計(jì)余額相等并且有無(wú)會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)或有無(wú)會(huì)計(jì)出納間的傳遞手續(xù)。觀察現(xiàn)金的存放地方在保險(xiǎn)柜或在私人存款本上，金額額度，保險(xiǎn)柜中是否有其他的存款本或異常的票據(jù)。B取得銀行對(duì)賬單、編制單位的存款余額調(diào)節(jié)表，將兩者核對(duì)檢查。對(duì)銀行存款的發(fā)生額進(jìn)行重要性評(píng)估，

9、轉(zhuǎn)賬對(duì)象是否有業(yè)務(wù)往來(lái)，提取原始憑證進(jìn)行印證。如果實(shí)行了零余額賬戶，就免于銀行存款盤(pán)點(diǎn)；檢查銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金領(lǐng)取環(huán)節(jié)的印章或簽字的情況如所有印鑒一人保管等應(yīng)取證作為管理中的問(wèn)題向被審計(jì)單位提出。注意：A、在內(nèi)控制度和內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱的情況下，與單位發(fā)生往來(lái)的銀行存款要將借、貸雙方的發(fā)生額與余額同時(shí)核對(duì)，防止在一定時(shí)期內(nèi)將某筆或幾筆存款進(jìn)賬等額取出不入賬而與會(huì)計(jì)賬的余額相等。B、調(diào)查了解銀行存款或現(xiàn)金管理人員的愛(ài)好一如經(jīng)常賭博、炒股等，如有異常，要高度注意以上問(wèn)題。(2固定資產(chǎn)審計(jì)審查國(guó)有資產(chǎn)的保值增值和管理情況，審查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的真實(shí)性、合法性以及計(jì)價(jià)的正確性。重點(diǎn)檢查有無(wú)違規(guī)購(gòu)置固定資產(chǎn)、

10、有無(wú)違規(guī)侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)的問(wèn)題？具體是：事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案固定資產(chǎn)的購(gòu)置和形成是否符合相關(guān)規(guī)定？有無(wú)方案和審批手續(xù)？固定資產(chǎn)管理是否建立登記制度？固定資產(chǎn)及其各分類明細(xì)賬余額是否真實(shí)正確，賬、物是否相符？有無(wú)形成賬外資產(chǎn)的問(wèn)題？購(gòu)置資產(chǎn)、已完工建設(shè)工程是否轉(zhuǎn)固？計(jì)價(jià)是否正確？交付使用手續(xù)是否完善？有無(wú)已交付使用的固定資產(chǎn)未轉(zhuǎn)固的問(wèn)題？國(guó)有資產(chǎn)有無(wú)被無(wú)償占用和流失問(wèn)題？注意：有上述問(wèn)題將查明原因及資產(chǎn)的價(jià)值。方法步驟：A檢查單位是否對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)。B利用審計(jì)期初和期末資產(chǎn)負(fù)債表分析國(guó)有資產(chǎn)增減變化情況。提取審計(jì)期末固定資產(chǎn)總帳、明細(xì)賬、臺(tái)賬，與報(bào)表核對(duì)，檢查固定資產(chǎn)的建賬、登記、核算、管

11、理的情況。C結(jié)合檢查會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)入賬情況、入賬手續(xù)完備情況、計(jì)價(jià)情況、購(gòu)置資產(chǎn)符合有關(guān)規(guī)定的情況。D對(duì)重要固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)，并編制盤(pán)點(diǎn)表?；蛘呓Y(jié)合臺(tái)賬、抽查1-2個(gè)科室的固定資產(chǎn)?？梢詤⒖际褂?007年縣財(cái)政局統(tǒng)一布置的各鎮(zhèn)各部門(mén)固定事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案資產(chǎn)清理的有關(guān)賬表及數(shù)據(jù)(3材料審計(jì)審查材料購(gòu)置、材料出入庫(kù)的真實(shí)性、合法性以及計(jì)價(jià)的正確性。方法步驟：A檢查是否建立了出入庫(kù)管理制度，提取審計(jì)期末材料總帳、明細(xì)賬、材料管理員的出入庫(kù)明細(xì)賬賬，審查三賬余額并與報(bào)表核對(duì)，檢查材料的建賬、登記、核算、管理的情況。B提取材料管理員的出入庫(kù)明細(xì)賬，檢查材料出、入庫(kù)是否憑“材料出入

12、庫(kù)單登記。C利用檢查會(huì)計(jì)原始憑證，注意以“購(gòu)置材料的依據(jù)支出的票據(jù)，材料保管員是否簽字收入，材料是否登記明細(xì)賬、是否在保管員處進(jìn)行入庫(kù)登記。關(guān)注：大額材料設(shè)備支出發(fā)票，有無(wú)利用該科目“套取現(xiàn)金該問(wèn)題根據(jù)時(shí)間情況進(jìn)行。3、債權(quán)、債務(wù)審計(jì)(1應(yīng)收款審計(jì)。審查賬面資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性；分析資產(chǎn)的保值增值情況和應(yīng)收款的變化情況；檢查有無(wú)虛假資產(chǎn)和不良資產(chǎn)存在？方法步驟:事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案A提取審計(jì)期應(yīng)收款明細(xì)賬表，選擇金額較大重要性水平以上和異常事項(xiàng)，詢問(wèn)當(dāng)事人，檢查入賬原始憑證，確定應(yīng)收款增減變動(dòng)核算正確、完整情況，檢查往來(lái)賬中是否存在列收列支情況。B審查大額債權(quán)的存在性，計(jì)算賬齡，三年以上的

13、應(yīng)收款是否按規(guī)定進(jìn)行了處理，是否建立了備查簿，分析發(fā)生壞賬產(chǎn)生的可能性，判斷虛假資產(chǎn)和不良資產(chǎn)存在的情況。C必要時(shí)向有關(guān)單位函證債權(quán)。(2應(yīng)付款審計(jì)。查有無(wú)虛假、不合規(guī)、不合法債務(wù)？方法步驟：A提取審計(jì)期應(yīng)付款明細(xì)賬表，選擇金額較大重要性水平以上和異常事項(xiàng)，詢問(wèn)當(dāng)事人員，檢查入賬原始憑證，確定應(yīng)付款增減變動(dòng)核算正確、完整情況。B檢查在應(yīng)付款中列收列支的款項(xiàng)并取證，調(diào)整相應(yīng)會(huì)計(jì)科目。鑒別屬于下屬機(jī)構(gòu)或有關(guān)單位上交的款項(xiàng)，將有關(guān)數(shù)據(jù)余額和發(fā)生額與有關(guān)單位核對(duì)。C審查銀行貸款和個(gè)人借款、大額債務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間、原因和審批手續(xù)，特別是向個(gè)人借款局部還要計(jì)算付款利息，比擬超過(guò)銀行同期貸款利率的情況。D必要時(shí)

14、向有關(guān)單位函證債務(wù)事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案關(guān)注：有無(wú)利用往來(lái)科目隱藏收入的行為。4、與縣財(cái)政局經(jīng)費(fèi)往來(lái)審計(jì)核實(shí)與縣財(cái)政局經(jīng)費(fèi)往來(lái)金額的正確性。方法步驟：提取縣財(cái)政局2007年末簽字認(rèn)可的“與有關(guān)單位往來(lái)對(duì)照表，比對(duì)本科目可能在應(yīng)收款中反映的余額并取證。特別注意：如有異常，一定要將該科目的發(fā)生額與余額同時(shí)核對(duì)。5、與醫(yī)保中心結(jié)算審計(jì)主要審查該單位與上述2個(gè)單位醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的結(jié)算真實(shí)性、合法性。方法步驟：1提取該單位反映的醫(yī)保中心結(jié)算的掛帳數(shù)據(jù)與醫(yī)保中心提供數(shù)據(jù)核對(duì)，檢查2個(gè)數(shù)據(jù)的差額。(2提取審計(jì)期5個(gè)至10個(gè)住院病人的病歷，檢查醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷是否真實(shí)，是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)進(jìn)行一個(gè)計(jì)算機(jī)案例篩查

15、。根據(jù)時(shí)間確定6、藥品、設(shè)備采購(gòu)的審計(jì)主要是摸清審計(jì)期該單位藥品設(shè)備采購(gòu)的規(guī)模，計(jì)算分級(jí)招標(biāo)采購(gòu)情況，檢查藥品設(shè)備采購(gòu)的合規(guī)合法性。重點(diǎn)審查有無(wú)醫(yī)院與供貨商簽訂不確定數(shù)量的合同，用大量替代藥品、設(shè)備躲避審查賬面負(fù)債的真實(shí)性、合法性；分析負(fù)債的變化情況；檢招標(biāo)的行為；調(diào)查醫(yī)院是否存在大型醫(yī)療設(shè)備利用缺乏、造成醫(yī)療事業(yè)單位審計(jì)實(shí)施計(jì)劃方案資源閑置的問(wèn)題；是否存在醫(yī)療設(shè)備使用、藥品處方與個(gè)人或科室收入直接掛鉤的問(wèn)題。重點(diǎn)關(guān)注：1醫(yī)院、個(gè)人在藥品設(shè)備采購(gòu)中收受回扣或贊助費(fèi)等問(wèn)題。2藥品加價(jià)收費(fèi)情況？步驟和方法：分月列表清理任期內(nèi)藥品、設(shè)備購(gòu)置的總量，提取每次每月或每年采購(gòu)的報(bào)批資料和招投標(biāo)資料，檢查有關(guān)手續(xù)的齊備情況；比對(duì)自行采購(gòu)和招標(biāo)采購(gòu)數(shù)量、次數(shù)、級(jí)次；比擬采購(gòu)單位的變化情況以及與這些單位的付款進(jìn)度。提取藥品、設(shè)備購(gòu)置每次招標(biāo)采購(gòu)的會(huì)議資料，檢查手續(xù)齊全情況；驗(yàn)收情況；應(yīng)參加的單位和人員情況；參會(huì)人員的意見(jiàn)及意見(jiàn)采納情況。在財(cái)務(wù)科等相關(guān)科室收集醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置時(shí)間,金額，以及說(shuō)明書(shū)的使用年限，然后在檢驗(yàn)科收集該設(shè)備從2021年使用的次數(shù)、收費(fèi)金額，計(jì)算利用率。提取醫(yī)院工資計(jì)算方法，檢查工資獎(jiǎng)金形成內(nèi)容方式。分析醫(yī)療設(shè)備使用、藥品處方與個(gè)人或科