淺談企業(yè)內(nèi)部會計制設(shè)計

1、淺談企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計會計工作是企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分，在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。建立和實施會計制度，可以規(guī)范單位的會計核算，真實、完整地提供會計信息，發(fā)揮會計核算與監(jiān)督的職能作用,滿足會計信息使用者的需要。一、 會計制度設(shè)計原則會計制度設(shè)計是企業(yè)會計管理的重要組成部分，它是在會計原則的指導(dǎo)下以具體的規(guī)范化合程序化的文件形式指導(dǎo)會計工作的運行的載體，會計制度設(shè)計作為會計管理的一個重要環(huán)節(jié)，其質(zhì)量的高低直接影響會計功能的發(fā)揮，因此，在設(shè)計會計制度時必需遵循一定的設(shè)計原則。（一）、保證信息質(zhì)量會計目標(biāo)是向有關(guān)反面的使用者提供決策有用的信息，其質(zhì)量要求是會計信息必需有可靠性和相關(guān)性。可靠

2、的會計信息必須具備真實性、可驗證性和可觀性；相關(guān)的會計信息必須具有預(yù)測價值、反饋價值和及時性?？煽啃缘年P(guān)鍵是真實性，是指應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。相關(guān)性的重點是提供的信息與決策有關(guān)，會計信息應(yīng)當(dāng)及時、全面、系統(tǒng)，具有預(yù)測價值和反饋價值。在設(shè)計企業(yè)會計制度時，要結(jié)合我國市場經(jīng)濟和對外開放的實際，針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要求，充分考慮我國會計工作的現(xiàn)狀設(shè)計出能產(chǎn)生具有相關(guān)性、可靠性、可比性和重要性的高質(zhì)量會計信息的會計制度。（二）、滿足企業(yè)管理的需要企業(yè)會計信息的使用者分為外部使用者和內(nèi)部使用者。外部使用者

3、主要包括投資人、債權(quán)人、政府主管部門、金融機構(gòu)、社會中介機構(gòu)和市場潛在的投資者等；內(nèi)部使用者主要有企業(yè)的管理者，企業(yè)管理者受企業(yè)財產(chǎn)所有者的委托履行經(jīng)營責(zé)任，使用會計信息進行生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟決策。由于外部信息使用者和內(nèi)部信息使用者是不同的利益主體，對企業(yè)的要求和使用會計信息的目的各不相同，因此設(shè)計的會計制度既要符合現(xiàn)代企業(yè)管理的一般規(guī)律和企業(yè)自身的特點，又要符合國家方針政策、法律、法規(guī)的規(guī)定等。（三）、堅持成本效益原則在一切社會狀態(tài)下，人們進行身產(chǎn)經(jīng)營活動時，總是盡可能少的勞動消耗，取得盡可能大的勞動成果，制定和設(shè)計會計制度的目的就是為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，真是、完整地提供會計信息，加強經(jīng)濟

4、管理、提高經(jīng)濟效益。設(shè)計企業(yè)會計制度時堅持成本效益原則，就是針對企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境以及現(xiàn)有的條件，選擇效益最好的方案。（四）、體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求內(nèi)部控制是指一個單位的管理控制系統(tǒng)，即保證單位經(jīng)濟活動正常運行所采取的既相互聯(lián)系又相互制約的一系列的管理措施。在設(shè)計的會計制度要體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求,應(yīng)該做到：一是控制環(huán)境，所謂控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。具體包括:管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng);企業(yè)組織結(jié)構(gòu);董事會及其所屬委員會，特別是審計委員會發(fā)揮的職能；確定職權(quán)和責(zé)任的方法;管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法，包括經(jīng)營計劃、預(yù)算、預(yù)測、利潤計劃、責(zé)任會計和內(nèi)

5、部審計；人事工作方針及其執(zhí)行、影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系。例如由銀行指定代理人的檢查等。二是控制內(nèi)容，會計系統(tǒng)規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類、登記和編報的方法，明確各項資產(chǎn)和負(fù)債的經(jīng)營管理責(zé)任。健全的會計系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)下列目標(biāo):鑒定和登記一切合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù);對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按時進行適當(dāng)分類，作為編制財務(wù)報表的依據(jù);將各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按適當(dāng)?shù)呢泿艃r值計價，以使列入財務(wù)報表;確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，以便按照會計期間進行記錄;在財務(wù)報表中恰當(dāng)?shù)乇硎鼋?jīng)濟業(yè)務(wù)以及對有關(guān)內(nèi)容進行揭示。三是控制程序，控制程序指管埋當(dāng)同所制訂的用以保證達到一定目的的方針和程序。它包括下列內(nèi)容:經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動的批準(zhǔn)權(quán);明確各個

6、人員的職責(zé)分工，防止有關(guān)人員對正常業(yè)務(wù)圖謀不軌的隱藏錯弊;職責(zé)分工包括:指派不同人員分別承擔(dān)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)、記錄業(yè)務(wù)和保管財產(chǎn)的職責(zé);憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動得到正確的記載：對財產(chǎn)及其記錄的接觸和使用要有何保護措施;對已登記的業(yè)務(wù)及其計價要進行復(fù)核。此部分刪去。二、 會計制度設(shè)計的方法設(shè)計會計制度是要把內(nèi)部控制方法、措施和程序科學(xué)地設(shè)置在會計機構(gòu)、會計處理程序和會計報告中，落實內(nèi)部控制要求。要保證會計信息的真實可靠，就必須把內(nèi)部控制制度落實到會計信息的收集、加工、整理和報告的全過程，這樣才能發(fā)揮會計的核算和監(jiān)督的職能。會計制度和內(nèi)部控制有密切關(guān)系，會計制度設(shè)計的每個環(huán)節(jié)多必須包括內(nèi)部

7、控制的內(nèi)容，因為內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度中控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會計制度的保護性措施。企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計主要包括以下幾個方面：（一）、內(nèi)部核算單位的設(shè)計內(nèi)部核算單位的設(shè)計，應(yīng)本著效益性原則，以企業(yè)內(nèi)部行政責(zé)任劃分，按照工序、業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)立成本（費用）中心、利潤中心、投資中心，便于成本（費用）控制、業(yè)績評價。（二）、會計機構(gòu)、會計人員的設(shè)計管理會計機構(gòu)、會計人員管理的設(shè)計（委派、派駐等），原則上每個內(nèi)部核算單位都應(yīng)設(shè)置固定的財務(wù)機構(gòu)。會計機構(gòu)是企業(yè)整個經(jīng)營管理機構(gòu)中相當(dāng)重要和必不可少的職能部門，不僅專業(yè)性很強，而且對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動負(fù)有核算和監(jiān)督之責(zé)。我國從2000年7月1日起

8、開始實施的修改后的會計法在第五章中專門對會計機構(gòu)做出了規(guī)定，大、中企業(yè)均應(yīng)設(shè)置會計機構(gòu)；規(guī)模小的企業(yè)可以不單獨設(shè)置會計機構(gòu)將會計業(yè)務(wù)并入其他職能部門或進行代理記賬。每一企業(yè)在結(jié)合具體情況建立自己的會計機構(gòu)時序遵循以下原則：（1） 系統(tǒng)性原則 企業(yè)經(jīng)營管理組織是一個大系統(tǒng)，而會計機構(gòu)是這一大系統(tǒng)下的子系統(tǒng)，會計機構(gòu)設(shè)置范圍的確定，取決于企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)的規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃（2） 內(nèi)部控制原則會計的職能之一是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進行監(jiān)督控制。因此，會計機構(gòu)的設(shè)置必須根據(jù)企業(yè)管理上的要求，抓住企業(yè)資金運動全過程的關(guān)鍵點，從而形成對企業(yè)經(jīng)營全過程和全方位的監(jiān)控。這就要求會計機構(gòu)中每個部門和工作人員

9、應(yīng)有明確的職權(quán)、責(zé)任、和具體的工作內(nèi)容，有利于實行崗位責(zé)任制。（3）效率性原則 企業(yè)管理目標(biāo)實現(xiàn)的條件之一就是企業(yè)各組織機構(gòu)互相間具有較強的協(xié)同性。會計機構(gòu)設(shè)置也必須以此為原則。該原則的目的是要獲得雙方面的效益：一是所設(shè)置的會計機構(gòu)提供的會計信息所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益必須大大高于為實現(xiàn)刺目的而發(fā)生的成本費用；二是會計機構(gòu)設(shè)置繁簡，在整個會計工作中各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行會計的職責(zé)，使企業(yè)管理從中受益。大中型企業(yè)經(jīng)營管理較為復(fù)雜、規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量多，其會計組織機構(gòu)管理，如下圖：會計部門 資金成本預(yù)算稅務(wù)帳務(wù)出納投資內(nèi)部核算算在小型企業(yè)中從事會計工作的人員較少，一般僅為二、三人，可分為出納、總賬會計和明

10、細(xì)賬會計，由總賬會計兼會計主管企業(yè)會計人員的設(shè)置，包括兩個步驟：一是會計工作的分解和會計機構(gòu)的定崗定編；二是根據(jù)崗位的需要聘任相應(yīng)的會計人員，落實崗位責(zé)任制。（三）、會計科目、憑證、工作流程的設(shè)計會計科目的設(shè)置、會計憑證傳遞、會計工作程序的設(shè)計，是企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的關(guān)鍵點和難點，在國家統(tǒng)一規(guī)定科目的基礎(chǔ)上，各單位可結(jié)合自身管理和一些特殊業(yè)務(wù)處理的的需要，設(shè)置內(nèi)部科目，對各科目的使用范圍、條件、二級科目劃分應(yīng)盡量進行詳盡的描述，便于監(jiān)控和及時收集需要的信息。對大型企業(yè)來講，會計憑證傳遞、會計工作程序直接影響到企業(yè)會計信息的完整、準(zhǔn)確及會計工作的運行質(zhì)量是必須要關(guān)注的問題。（1）、原始憑證的設(shè)

11、計原始憑證是會計信息唯一的重要來源，具有法律效力。外來原始憑證重大多是國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的，所以，企業(yè)設(shè)計的重點是自制原始憑證。在設(shè)計院是憑證時，最基本的要求就是要使設(shè)計的原始憑證能夠完整的記錄會計核算和加強管理所需要的會計信息，一般應(yīng)包括下列基本內(nèi)容：原始憑證名稱和編號；接受原始憑證單位的名稱；編制原始憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量單價和金額；填制原始憑證的單位、制單人、經(jīng)手人和驗收人簽章；其他補充內(nèi)容等。（2）、會計科目的設(shè)計設(shè)計的會計科目應(yīng)當(dāng)滿足以下要求：第一，符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營特點，能夠正確反映其經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；第二、為編制會計報表和加強經(jīng)營管理提供所需的信息和經(jīng)濟

12、指標(biāo)；第三、簡單明確，便于記憶與使用。目前，我國企業(yè)會計制度中僅規(guī)定了部分二級科目，“除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一的會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定?！币虼?，大部分明細(xì)賬科目是由企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點、編制會計報表的需要及管理上的要求等自行設(shè)計，例如：銀行存款可以按帳號設(shè)置二級科目，也可以按照銀行名稱設(shè)置二級科目，收入、支出可以按其種類、用途或發(fā)生的部門設(shè)置明細(xì)科目。二、會計制度設(shè)計的具體內(nèi)容企業(yè)各項會計制度設(shè)計主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計和會計核算方法的設(shè)計兩個方面：（一）內(nèi)部控制制度的設(shè)計A、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計貨幣資金會計制度設(shè)計的目標(biāo)主要有以下幾個方面：落實貨

13、幣資金的經(jīng)營管理責(zé)任，保證資金安全；便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要；準(zhǔn)確及時地進行會計核算，真實、完整地提供貨幣資金的會計信息；借助于貨幣資金的控制，理順并強化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理。因此，對貨幣資金內(nèi)部控制，要建立貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度和貨幣資金的崗位分工制度，其宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。貨幣資金收入控制程序業(yè)務(wù)部門：1、 收入貨款并出具收據(jù)和發(fā)票2、 填制收款憑證3、 編制收款日報表 收款憑證 貨款及收款憑證 會計崗位核對收款憑證、銀行回單和會計記錄出納崗位：1、 收入款項并于收款憑證相核對2、 收入款項存入銀行3、 根據(jù)銀行回單編制收款憑證，登記日記賬后送

14、會計崗位 收款憑證 款項 回單 開戶銀行：收取款項并出具收款回單貨幣資金支出的控制程序業(yè)務(wù)部門：1、 填制業(yè)務(wù)付款憑證2、 付款憑證的批準(zhǔn)付款憑證出納崗位：1、 根據(jù)審核后的付款憑證付款2、 登記日記賬3、 將付款憑證送會計崗位會計崗位：1、 審核付款憑證2、 編制記帳憑證并登記帳簿 付款憑證 付款憑證 支票 現(xiàn)金銀行：支付款項客戶 B、應(yīng)收款項的會計制度設(shè)計應(yīng)收款項會計制度的設(shè)計目標(biāo)有以下幾個方面：縮短收帳期限，盡可能避免壞帳損失；防范職務(wù)舞弊，保證應(yīng)收款項的安全；保證資產(chǎn)負(fù)債表上如實恰當(dāng)?shù)嘏?。設(shè)計方法如下：制定科學(xué)的應(yīng)收帳款信用政策；制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策；建立規(guī)范的應(yīng)收帳款對帳制度；建

15、立嚴(yán)格的應(yīng)收帳款監(jiān)督制度；壞帳損失責(zé)任追究制度；科學(xué)的應(yīng)收帳款管理制度；恰當(dāng)?shù)膲膸嬚哌x擇制度。C、銷貨業(yè)務(wù)的會計制度設(shè)計銷貨業(yè)務(wù)的會計制度設(shè)計的主要內(nèi)容有：建立職務(wù)分離制度：接受客戶訂單不能同時負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶信用調(diào)查工作；填制銷貨通知的不能同時負(fù)責(zé)發(fā)貨；開具發(fā)票的不能同時負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作；辦理各項業(yè)務(wù)的人員不能同時負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)工作；記錄應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)貨款的收取和退款工作；會計人員不能負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)個環(huán)節(jié)的工作；訂單控制制度銷售價格政策控制制度銷售發(fā)票控制制度收款業(yè)務(wù)控制制度退貨業(yè)務(wù)控制制度（二）會計核算方法的設(shè)計補充以下以寶鋼集團銷售與收款的業(yè)務(wù)流程為例說明會

16、計制度設(shè)計的具體應(yīng)用：     主要流程：寶鋼股份銷售管理的一大特點是高度的信息化管理，產(chǎn)品銷售信息由公司“9672產(chǎn)品銷售子系統(tǒng)”自動生成，系統(tǒng)已實現(xiàn)從產(chǎn)品價格庫生成、登記客戶需求、簽訂合同、運輸發(fā)貨、財務(wù)評審和結(jié)算、產(chǎn)品質(zhì)量異議處理管理等全過程控制。其主要流程是處理訂單、簽訂合同、發(fā)出貨物、結(jié)算貨款四個基本環(huán)節(jié)。    1、處理訂單。對用戶填寫的訂貨卡片，或?qū)氫搰H各貿(mào)易公司輸入“9672系統(tǒng)”的草約付款清單，銷售部組織生產(chǎn)、制造部等部門對品種、規(guī)格、價格等進行技術(shù)評審，并負(fù)責(zé)生產(chǎn)能力評審、運輸方式評審。如評審

17、通過，由銷售業(yè)務(wù)人員在訂貨卡片或草約付款清單上簽字或蓋章確認(rèn)，再送交財務(wù)評審。財務(wù)人員對付款草約的結(jié)算方式、貨款金額、票據(jù)安全性等進行審核，確認(rèn)收款依據(jù)。 2、簽訂合同。銷售業(yè)務(wù)人員按評審?fù)ㄟ^的內(nèi)容，打印正式合同，經(jīng)供需雙方確認(rèn)簽字后，合同生效。銷售部將合同信息通過“9672系統(tǒng)”下發(fā)給制造部并根據(jù)合同的交貨期和生產(chǎn)計劃編制原則進行排產(chǎn)。制造部依據(jù)生產(chǎn)計劃及交貨期及時安排、調(diào)整生產(chǎn)計劃，確保合同按時完成。    3、發(fā)貨。銷售部根據(jù)制造部的“準(zhǔn)發(fā)信息”和合同規(guī)定的運輸方式，向運輸部提交成品廠內(nèi)轉(zhuǎn)庫組批計劃。運輸部據(jù)以編制廠內(nèi)裝船、裝車作業(yè)計劃，

18、核對實物，按規(guī)定要求裝車（船），與承運方辦理實物交接，辦理出庫提貨手續(xù)。    銷售部收到成品裝運出廠信息，負(fù)責(zé)配齊碼單、質(zhì)量保證書和運單（以下簡稱“三單”），與用戶進行產(chǎn)品最終交付。    4、財務(wù)結(jié)算。財務(wù)人員根據(jù)接收到的“三單”信息，開具增值稅發(fā)票，進行銷售結(jié)算，確認(rèn)銷售收入，核銷預(yù)收款或進行收款。    寶鋼集團銷售與收款業(yè)務(wù)的控制措施：    寶鋼股份銷售與收款的關(guān)鍵控制點主要體現(xiàn)在職務(wù)分離、業(yè)務(wù)流程控制、財務(wù)結(jié)算控制等方面，

19、主要的控制措施如下：        （一）職務(wù)分離    寶鋼股份的鋼鐵產(chǎn)品銷售主要由銷售部統(tǒng)一管理，財務(wù)結(jié)算由財會處負(fù)責(zé)，內(nèi)部檢查由審計處負(fù)責(zé)。    銷售部在其組織機構(gòu)與管理職責(zé)中明確規(guī)定了其內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)，并特別強調(diào)由各產(chǎn)品室負(fù)責(zé)處理國內(nèi)外市場開拓及銷售、產(chǎn)品訂單、合同簽訂、執(zhí)行銷售政策和信用政策、用戶使用情況的跟蹤及反饋、催收貨款等職能。物流運輸室負(fù)責(zé)鋼鐵產(chǎn)品出廠運輸、物流及配貨、出口船期跟蹤、運輸合同審核及簽訂、運輸供應(yīng)商管理

20、、產(chǎn)成品庫存管理、運輸異議處理、負(fù)責(zé)“三單”的管理。市場營銷室負(fù)責(zé)營銷環(huán)境分析、鋼鐵市場分析及策劃，負(fù)責(zé)銷售渠道綜合管理、鋼鐵產(chǎn)品價格管理、貿(mào)易糾紛處理及風(fēng)險管理、鋼鐵產(chǎn)品營銷策劃及負(fù)責(zé)綜合銷售計劃管理。市場營銷室、各產(chǎn)品室、物流運輸室分別負(fù)責(zé)政策制定、執(zhí)行、運輸庫存管理；財會處主要負(fù)責(zé)對銷售合同的財務(wù)評審和銷售款項的結(jié)算和記錄、并監(jiān)督銷售回收；審計處根據(jù)公司銷售方面的規(guī)章制度及各部門職責(zé)權(quán)限的規(guī)定，定期和不定期地進行內(nèi)部控制檢查。（二）業(yè)務(wù)流程控制    1、銷售政策制定控制。銷售部嚴(yán)格按照公司制定的鋼鐵產(chǎn)品價格管理制度，執(zhí)行相關(guān)銷售政策。該文件明確了

21、價格管理的基本原則、產(chǎn)品價格制定依據(jù)、價格管理領(lǐng)導(dǎo)小組和市場營銷室職責(zé)、價格管理范圍，并通過價格管理流程來規(guī)范公司鋼鐵產(chǎn)品的價格制定，通過對各類產(chǎn)品的年度目標(biāo)基價制定和日常價格調(diào)整兩種管理方式，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)或部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，基價部分輸入公司“9672銷售系統(tǒng)”，形成公司的基價庫，日常調(diào)整部分通過對系統(tǒng)的授權(quán)審批，進行相應(yīng)調(diào)整，生成寶山鋼鐵股份有限公司銷售部價格文件（包含折扣政策、賒銷、商票結(jié)算、付款政策），供相關(guān)單位執(zhí)行銷售政策和價格。銷售部同時對外公布寶山鋼鐵股份有限公司價格目錄。    2、客戶信用控制。銷售部制定了“信用風(fēng)險管理崗位和職責(zé)”、“信用風(fēng)險

22、評估流程”，根據(jù)客戶信用評級方法和客戶信用授信表，建立客戶信用檔案。    3、合同簽訂控制。寶鋼股份的一大特點是根據(jù)銷售合同安排生產(chǎn)，而其合同一般為預(yù)收款和見單付款合同，占公司銷售額的90%以上。由于公司的產(chǎn)品銷售信息是借助“9672銷售信息系統(tǒng)”支持，銷售政策和銷售價格已實現(xiàn)系統(tǒng)控制，所以銷售合同的簽訂管理，主要體現(xiàn)在訂貨信息的核對管理上。公司的訂貨業(yè)務(wù)管理辦法對此有詳細(xì)規(guī)定：產(chǎn)品室訂貨業(yè)務(wù)人員根據(jù)用戶所填訂貨卡片或?qū)氫搰H各貿(mào)易公司通過“9672系統(tǒng)”傳送的草約付款清單內(nèi)容，對產(chǎn)品的品種、規(guī)格、價格和資源量進行評審，核對訂貨結(jié)算單位名稱是否與其合同

23、印章的內(nèi)容相符。如一致，業(yè)務(wù)員在訂貨卡片或草約付款清單上簽字或蓋章確認(rèn)即評審?fù)ㄟ^；物流運輸室業(yè)務(wù)員對訂貨卡片上用戶要求的運輸方式進行確認(rèn)；產(chǎn)品室訂貨業(yè)務(wù)人員將確認(rèn)無誤的草約付款清單明細(xì)表送交財務(wù)審核；銷售財務(wù)接到訂貨草約后，進行相關(guān)財務(wù)評審。評審?fù)ㄟ^后，訂貨業(yè)務(wù)人員打印正式合同并對所有打印項目進行審核，審核無誤后，銷售人員根據(jù)授權(quán)與客戶簽訂合同；并將合同信息通過9672系統(tǒng)傳送給相關(guān)部門。    4、發(fā)貨控制。成品生產(chǎn)結(jié)束后，制造部在“9672系統(tǒng)”中做生產(chǎn)完成標(biāo)記，銷售按銷售合同和生產(chǎn)廠的成品準(zhǔn)發(fā)信息，進行成品出廠的合同和資源管理，按合同規(guī)定的運輸方式

24、落實車（船），并編制各運輸方式的成品出廠組批計劃；運輸部按成品出廠組批計劃，編制廠內(nèi)裝船、裝車作業(yè)計劃，核對實物，按規(guī)定要求裝車（船），與承運方辦理實物交接，確保百分之百按期發(fā)貨，并確保貨物運送的安全性和及時性。    （三）財務(wù)控制    公司的銷售財務(wù)管理是通過“9672銷售收款和發(fā)票結(jié)算兩個子系統(tǒng)”完成，設(shè)立資金綜合管理、結(jié)算管理、會計管理三類崗位，對收款、發(fā)票結(jié)算、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)四類業(yè)務(wù)流程進行全方位的財務(wù)控制。    1、訂立合同階段的財務(wù)控制。銷售業(yè)務(wù)人員根據(jù)

25、相關(guān)部門確認(rèn)的訂貨信息打印出草約付款清單，并將核對無誤的清單明細(xì)表送交財會處審核；銷售財務(wù)接到訂貨草約后，進行系列財務(wù)評審，對于有欠款的用戶，需得到銷售部主管領(lǐng)導(dǎo)書面同意后方可訂貨。    2、收款控制。收款作業(yè)是由財務(wù)在收到客戶的支票、匯票、商票、本票、信用卡或電子匯兌的款項，進行相關(guān)財務(wù)處理的過程。其主要流程和控制措施為，根據(jù)訂貨政策，每收到一筆款項，先由系統(tǒng)生成連續(xù)編號的收款單，并向普通會計系統(tǒng)拋賬，生成會計憑證。然后將款項分配至合約或合同。出廠中心發(fā)貨，配齊“三單”信息，并在“9672系統(tǒng)”中向銷售財務(wù)結(jié)算組上拋發(fā)貨信息，財務(wù)結(jié)算組根據(jù)出廠的發(fā)貨

26、信息進行結(jié)算開票，確認(rèn)銷售收入。同時銷售資金管理也對預(yù)收款的補合約欠款和退余款進行了明確規(guī)定。    3、發(fā)票結(jié)算控制。銷售發(fā)票結(jié)算控制由以下三環(huán)節(jié)組成：出廠中心發(fā)貨后配齊“三單”、銷售財務(wù)結(jié)算、交寄結(jié)算單據(jù)給結(jié)算單位。銷售結(jié)算管理制度對上述流程均有詳細(xì)規(guī)定，尤其強調(diào)“三單”結(jié)齊是結(jié)算控制點，從“9672系統(tǒng)”將一致的“三單”信息傳入金稅系統(tǒng)（國家稅務(wù)系統(tǒng)），通過金稅系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，開票結(jié)束后，再把發(fā)票信息從金稅系統(tǒng)回傳至“9672系統(tǒng)”，系統(tǒng)自動核對發(fā)運、合同、發(fā)票信息、確保三者所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價格一致后，如為預(yù)收款則進行銷賬處理，如為見

27、單付款則編制見單付款通知單，向客戶收款。    公司銷售發(fā)票的開具，是由金稅系統(tǒng)控制的，每天開完發(fā)票后都必須核實所剩的空白發(fā)票實物是否與金稅系統(tǒng)的庫存發(fā)票數(shù)一致，如有出入必須及時查找原因，并予以正確處理，發(fā)票存根聯(lián)按規(guī)定定期裝訂成冊。    4、應(yīng)收票據(jù)管理控制。應(yīng)收票據(jù)是公司在銷售過程中，收取客戶為訂購貨款所支付的商業(yè)匯票，公司應(yīng)收票據(jù)的管理分兩部分：應(yīng)收票據(jù)的收取、票據(jù)信息的錄入和入賬工作由銷售財務(wù)人員在“銷售收款子系統(tǒng)”中完成，票據(jù)的日常庫存管理、收款、貼現(xiàn)和分析由公司資金管理人員在“票據(jù)管理模塊”中完成，公

28、司的“票據(jù)管理模塊”與“銷售收款子系統(tǒng)”相結(jié)合實現(xiàn)了整個票據(jù)的信息化管理。公司的應(yīng)收票據(jù)設(shè)有專人保管，票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和延期換新都是經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)，各種票據(jù)信息都能在管理模塊中查詢并進行追蹤控制，應(yīng)收票據(jù)管理實現(xiàn)了人員分工和信息系統(tǒng)的雙重控制。    5、應(yīng)收賬款控制。公司制定了應(yīng)收賬款管理及核算辦法和應(yīng)收賬款管理崗位流程，有效地規(guī)范了應(yīng)收賬款管理工作。    該辦法和流程對應(yīng)收賬款分事前、事中、事后三階段進行管理，明確規(guī)定了對客戶信用管理、公司內(nèi)部的賬務(wù)處理、信息互通和日常監(jiān)督、催款管理、應(yīng)

29、收賬款分析報告、賬齡管理、對賬管理以及申報壞賬等八方面的管理工作。公司對客戶賒銷、取得保證、限期回收貨款的原則，并通過業(yè)務(wù)和財務(wù)雙重評審，特別強調(diào)銷售人員對應(yīng)收賬款的催收、應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期應(yīng)收賬款報告及追加法律保全等控制程序。    6、壞賬控制。壞賬損失是指因應(yīng)收款項預(yù)計不能收回而發(fā)生的損失。公司的壞賬管理辦法從職責(zé)上對申報單位、法務(wù)處、財會處進行了分工，對壞賬核銷的處理程序有明確規(guī)定，特別強調(diào)壞賬申報、賬務(wù)處審核、壞賬核銷的批準(zhǔn)、壞賬核銷的會計處理等環(huán)節(jié)的規(guī)范化處理，同時要求壞賬核銷后的繼續(xù)催款，做到賬銷案存。已注銷的壞賬收回時能及時入賬，不會形成賬外款。    寶鋼股份通過上述職務(wù)分離、業(yè)務(wù)控制、財務(wù)控制等內(nèi)部控制手段，實現(xiàn)銷售與收款不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，并最終促成公司銷售目標(biāo)的實現(xiàn)。三、內(nèi)部會計報表（報告）的制度設(shè)計會計報表（報告）從使用者劃分，可分為對內(nèi)、對外會計報表（報告）。對外會計報表應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定編制、報送。內(nèi)部會計報表（報告）是為企