自考財(cái)務(wù)報(bào)表分析知識(shí)點(diǎn)整理

1、全國自考財(cái)務(wù)報(bào)表分析重點(diǎn)整理第一章一、 名詞解釋：1. 數(shù)據(jù)：數(shù)據(jù)是把客觀事物記錄下來的、可資鑒別的符號(hào)。表示數(shù)據(jù)的符號(hào)有多種多樣，可以是數(shù)字或數(shù)字序列，也可以是聲音和圖象。2. 財(cái)務(wù)信息：是指可以對財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律進(jìn)行直接描述，并可在人們之間進(jìn)行交流、傳播和利用的知識(shí)。3. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營成果、先進(jìn)流量的文件。年度和半年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書構(gòu)成。4. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析：是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的分析，從

2、而對企業(yè)的經(jīng)營情況及其效績作出判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測。5. 比較分析法：是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢分析的一種分析方法。6. 差異分析：指通過差異揭示成績或差距，作出評(píng)價(jià)，并找出產(chǎn)生差異的原因及其對差異的影響程度，為今后改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理指引方向的一種分析方法。7. 趨勢分析：指將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果，同不同期財(cái)務(wù)報(bào)表中同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而確定財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和現(xiàn)金流量的變化趨勢和變化規(guī)律的一種分析方法。8. 橫向比較法：又稱水平分析法。指將同一項(xiàng)目在某一時(shí)日或某一期間實(shí)際達(dá)到的結(jié)果同某一標(biāo)準(zhǔn)中相同項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)據(jù)做比較，并分析產(chǎn)生差異的

3、原因。9. 縱向比較法：又稱垂直分析法、動(dòng)態(tài)分析法。即以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一關(guān)鍵項(xiàng)目為基數(shù)項(xiàng)目，以其金額為100，而將其余項(xiàng)目的余額分別計(jì)算出各關(guān)鍵項(xiàng)目金額的百分比，這個(gè)百分比則表示各項(xiàng)目的比重，通過比重對各項(xiàng)目作出判斷和評(píng)價(jià)。10. 共同比財(cái)務(wù)報(bào)表：僅以百分比而不表示金額的財(cái)務(wù)包百哦稱為共同比財(cái)務(wù)報(bào)表。通?？梢杂糜趲讉€(gè)會(huì)計(jì)期間的比較，為此而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表稱為比較共同比財(cái)務(wù)報(bào)表。11. 比率分析法：利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩個(gè)或兩個(gè)以上具有相互關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)計(jì)算出比值，稱為財(cái)務(wù)比率，利用這種財(cái)務(wù)比率以表明某一個(gè)方面的業(yè)績、狀況或能力的分析，稱為比率分析法。是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的一個(gè)重要方法。

4、12. 因素分析法：利用幾個(gè)相互聯(lián)系的因素通過逐個(gè)進(jìn)行替換，以測算出各個(gè)因素對分析對象影響程度的分析方法。13. 連環(huán)替代法：指確定影響因素，并按照一定的替換順序逐個(gè)因素替換，計(jì)算出各個(gè)因素對綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)程度的一種計(jì)算方法。二、 簡述題：1. 信息的含義：信息是客觀世界中，一切事物的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)、變化和特征的反映。是人們用以對客觀世界進(jìn)行直接描述的，可以在人們相互之間進(jìn)行交流、傳播和利用的知識(shí)。1) 信息是對客觀世界中一切事物的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)、變化和特征的反映；2) 信息是客觀事物之間相互聯(lián)系和相互作用的征象3) 上述定義中的知識(shí)，指的是信息加工的產(chǎn)物，是一種具有普遍性的、概括性的和高層次性的信息

5、。2. 信息的分類：1) 按內(nèi)容范疇分：自然信息和社會(huì)信息（按社會(huì)屬性分政治信息、軍事信息、經(jīng)濟(jì)信息、科技信息）；2) 按信息處理加工程度分類：一次信息、二次信息和三次信息；3) 傳遞范圍分：公開信息、半公開信息和非公開信息；4) 按信息貯存方式分：內(nèi)存信息和外存信息。3. 財(cái)務(wù)信息的用戶及其信息需求：1) 投資人：包括現(xiàn)有投資人和潛在投資人。他們最關(guān)心的投資安全和收益，主要是投入資金的回報(bào)率，包括資本金收益率、股東權(quán)益報(bào)酬率、普通股每股收益等；2) 債權(quán)人：最關(guān)心的信息是債權(quán)的安全和債權(quán)的收益，包括貸款到期的收回和利息的按期償付，主要指標(biāo)是流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率，以及企業(yè)的

6、收益能力等；3) 各級(jí)政府包括國民經(jīng)濟(jì)綜合管理部門，為了宏觀控制、管理和決策，也需要了解企業(yè)各個(gè)方面的財(cái)務(wù)信息；4) 企業(yè)本身為了企業(yè)的經(jīng)營決策、管理決策和近期、遠(yuǎn)期的發(fā)展，也需要了解和掌握大量的財(cái)務(wù)信息。4. 資產(chǎn)負(fù)債表所揭示的財(cái)務(wù)信息，主要有以下三個(gè)方面：1) 企業(yè)所擁有的并可利用的經(jīng)濟(jì)資源，包括資產(chǎn)總額、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分布情況。對此可以進(jìn)一步揭示資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性和資產(chǎn)的流動(dòng)性；2) 資產(chǎn)的資金來源。形成資產(chǎn)的資金有兩個(gè)來源：債權(quán)人提供的貸款和企業(yè)所有者的投資。它據(jù)以揭示企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣，并可對企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿作出評(píng)估；3) 資產(chǎn)和負(fù)債的對照關(guān)系，可以分析資產(chǎn)的流動(dòng)性及其償債能力。5. 財(cái)務(wù)報(bào)

7、表分析的特征：1) 在財(cái)務(wù)報(bào)表所披露信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提供和利用財(cái)務(wù)信息；2) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一個(gè)判斷過程；3) 科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要手段。6. 附注的內(nèi)容：1) 不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明；2) 重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；3) 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；4) 關(guān)聯(lián)方及其交易的說明；5) 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；6) 企業(yè)合并、分立；7) 重大投資、融資活動(dòng)；8) 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；9) 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。7. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體目標(biāo)：1) 為企業(yè)投資人的投資決策

8、、為債權(quán)人的貸款決策提供依據(jù)；2) 為企業(yè)的經(jīng)營決策和提高管理水平、提高效益提供依據(jù)；3) 為政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)決策和對國有企業(yè)實(shí)施間接管理，考核企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績提供依據(jù)。8. 應(yīng)用比較分析法應(yīng)注意的問題：應(yīng)注意相關(guān)指標(biāo)的可比性。1) 指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計(jì)算方法的一致性；2) 會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的一致性；3) 時(shí)間單位和長度的一致性；4) 企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致。9. 因素分析法的三個(gè)特征：1) 要按照影響因素同綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的因果關(guān)系，確定影響因素；首先依據(jù)因果關(guān)系合理確定影響因素，并依據(jù)各個(gè)影響因素的依存關(guān)系確定計(jì)算公式，這是運(yùn)用因素分析法的基礎(chǔ)；2)

9、 計(jì)算過程的假設(shè)性。即在分布計(jì)算各個(gè)因素的影響數(shù)時(shí)，要假設(shè)影響數(shù)是在某一因素變化而其他因素不變情況下得出的。這是一個(gè)假設(shè)，但他是分別計(jì)算各個(gè)因素影響數(shù)的前提條件；3) 因素替代的順序性。即在運(yùn)用因素分析法時(shí)，要按照影響因素和綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的因果關(guān)系，確定合理的替代順序，且每次分析時(shí)，都要按照相同的替代順序進(jìn)行測算，才能保證因素影響數(shù)的可比性。合理的替代順序要按照因素之間的依存關(guān)系，分清基本因素和從屬因素，主要因素和次要因素來加以確定。10. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的問題：1) 要彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表提供信息的局限性；2) 使用比較分析法或比率分析法必須和實(shí)際情況相結(jié)合；3) 經(jīng)營業(yè)績的評(píng)價(jià)要恰當(dāng)。11.

10、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的依據(jù)：1) 真實(shí)、系統(tǒng)和完整的數(shù)據(jù)資料；主要來自財(cái)務(wù)報(bào)表，又不限于財(cái)務(wù)報(bào)表；2) 客觀、可靠的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員要深入實(shí)際，做好調(diào)查研究工作，真正掌握與分析有關(guān)的實(shí)際情況；3) 法律、法規(guī)、制度以及政府的方針和政策。12. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序：1) 明確分析的目的、內(nèi)容、范圍和重點(diǎn)，并據(jù)以制定分析工作方案；2) 搜集、整理和核實(shí)資料；3) 選用適宜的分析方法，進(jìn)行分析工作；4) 編寫分析報(bào)告。13. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析所選用的資料：1) 作為分析對象的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的全套資料，如果是年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則應(yīng)當(dāng)是經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)過并具有審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表；2) 與作為分析對象的

11、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)的以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他歷史資料；3) 與財(cái)務(wù)分析有關(guān)的定額、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)等方面的資料；4) 同行業(yè)或同類型企業(yè)的有關(guān)資料；國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)或先進(jìn)水平的資料；國家統(tǒng)一規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值資料；5) 其他資料。比如與分析有關(guān)的宏觀數(shù)據(jù)資料。第二章一、 名詞解釋：1. 企業(yè)收益：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中取得的并能產(chǎn)生相應(yīng)社會(huì)效益的經(jīng)濟(jì)利益?？煞譃榭偸找婧蛢羰找妗？偸找媸侵杆姓叩某鲑Y額和各種為第三方或可戶代收的款項(xiàng)以外的各種收入；凈收益是指總收益中各項(xiàng)收入超過成本的部分，也稱利潤。2. 收益結(jié)構(gòu)：是指收益組成項(xiàng)目的搭配及其排列。按照構(gòu)成的諸多因素和項(xiàng)目，從不同角度

12、進(jìn)行項(xiàng)目搭配與排列，可以形成多種收益結(jié)構(gòu)如收益的收支結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。3. 資產(chǎn)收益：是指企業(yè)資產(chǎn)中孕育著的未來收益。資產(chǎn)收益是一種潛在收益，需要經(jīng)過資金周轉(zhuǎn)完成才能實(shí)現(xiàn)，并最終轉(zhuǎn)化為經(jīng)營收益，資產(chǎn)收益體現(xiàn)了資產(chǎn)的本質(zhì)特征。4. 共同比損益表：也叫總體結(jié)構(gòu)損益表，簡稱共同比損益表。該表是用百分比數(shù)字編制的，用以提供損益表各項(xiàng)目與主營業(yè)務(wù)收入之間的對比關(guān)系。編制共同比損益表是分析企業(yè)收益結(jié)構(gòu)所采用的一種方法。5. 企業(yè)利潤增減變動(dòng)分析：就是報(bào)告期實(shí)現(xiàn)的利潤與計(jì)劃利潤、前期利潤或其他利潤指標(biāo)進(jìn)行比較，查明它們是否一致、變化如何的分析過程。6. 產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成：是指在等級(jí)產(chǎn)品的總產(chǎn)量中，各等級(jí)產(chǎn)品產(chǎn)銷量

13、所占的比重，是反映等級(jí)產(chǎn)品質(zhì)量的重要指標(biāo)。7. 獲利能力：指企業(yè)運(yùn)用其所支配的經(jīng)濟(jì)資源，開展某種經(jīng)營活動(dòng)，從中賺取利潤的能力。在經(jīng)營活動(dòng)中是否具有較強(qiáng)的獲利能力，對企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。8. 長期資本報(bào)酬率：是指利潤總額與公司長期資本之間的對比關(guān)系，可以說明企業(yè)運(yùn)用長期資金賺取利潤的能力。對投資的界定包括長期債權(quán)人和企業(yè)所有者兩方面提供的長期資金，能夠體現(xiàn)出企業(yè)吸引未來資金提供者的能力。9. 普通股每股收益：也稱普通股每股利潤或每股盈余，是指公司凈利潤與流通在外普通股的比值。該比率反映普通股的獲利水平，是衡量上市公司獲利能力的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，對于公司股票市價(jià)、股利支付能力等均有重要影響，因而是

14、股市投資人最為關(guān)心的指標(biāo)之一。10. 普通股每股賬面價(jià)值：也稱普通股每股凈資產(chǎn)，是指普通股權(quán)益與流通在外普通股股數(shù)的比值。該比率表明每股普通股擁有的賬面凈資產(chǎn)有多少，可以間接的說明企業(yè)獲利能力的大小，并且能從理論上提供股票的最低價(jià)格，用以幫助判斷股票市價(jià)的合理性及確定認(rèn)股權(quán)購買股票的價(jià)格。二、 簡述題：1. 企業(yè)收益性分析的意義：收益性分析是指對企業(yè)通過資產(chǎn)經(jīng)營能夠取得多大收益的能力所進(jìn)行的分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測。1) 促進(jìn)企業(yè)提高資產(chǎn)管理水平；2) 促進(jìn)企業(yè)改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資金運(yùn)用效果；3) 促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模；4) 促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)市場競爭能力。5) 總之，企業(yè)的收益性分析實(shí)際上是一種綜合性的分

15、析，涉及企業(yè)經(jīng)營和管理的各個(gè)方面。2.企業(yè)經(jīng)營對獲利的影響大體有以下幾個(gè)方面：1)對獲利水平的影響。若企業(yè)經(jīng)營中調(diào)整了各類業(yè)務(wù)規(guī)模，也會(huì)導(dǎo)致它們的比重變化，從而影響該期獲利水平；2) 對獲利穩(wěn)定、持久性的影響。在正常情況下，企業(yè)準(zhǔn)備長期經(jīng)營的業(yè)務(wù)和商品的獲利能力強(qiáng)弱，是影響企業(yè)今后能否穩(wěn)定持久獲利的主要因素。在結(jié)構(gòu)分析中，應(yīng)以對此部分進(jìn)行收益趨勢預(yù)測；3) 對財(cái)務(wù)安全性的影響。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)主要依靠了臨時(shí)性經(jīng)營項(xiàng)目，即便其獲利較多，也不能表明企業(yè)有長期和穩(wěn)定的獲利能力。4) 總之，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)如能符合市場需求并穩(wěn)步發(fā)展，就能夠形成合理的收益結(jié)構(gòu)。3. 利潤增減變動(dòng)原因的分析：1)

16、表層原因：實(shí)際上就是利潤的構(gòu)成項(xiàng)目，即損益表中所列示的項(xiàng)目。2) 深層原因：I. 內(nèi)部管理問題（主觀因素）：是指企業(yè)經(jīng)營管理水平高低導(dǎo)致利潤發(fā)生的增減變化。通常表現(xiàn)為計(jì)劃不周、決策失誤、規(guī)章制度不健全或執(zhí)行不嚴(yán)、管理、控制和監(jiān)督不力，因而導(dǎo)致發(fā)生損失浪費(fèi)，成本費(fèi)用上升、坐失銷售良機(jī)等情況，其結(jié)果必然是導(dǎo)致利潤減少甚至發(fā)生虧損?？梢酝ㄟ^企業(yè)的自身改善尋求相應(yīng)的解決途徑；II. 外部環(huán)境問題（客觀原因）：國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和市場的影響；國家宏觀政策的調(diào)整；有關(guān)法律法規(guī)的頒布執(zhí)行；市場機(jī)制不健全，存在行業(yè)壟斷和不正當(dāng)競爭；市場需求和價(jià)格發(fā)生較大的變異；商品自身的周期性。4. 共同比損益表

17、的作用：1) 可以將原本不宜比較的絕對數(shù)，轉(zhuǎn)換為同一基礎(chǔ)上的數(shù)據(jù)，以便于比較。這樣就可以了解損益表構(gòu)成項(xiàng)目在主營業(yè)務(wù)收入總體中各自的份額有多大。2) 將報(bào)告期與前一期和前幾期的共同比損益表加以比較，從中可以看出各項(xiàng)共同比數(shù)字的變化，據(jù)此找出導(dǎo)致報(bào)告期利潤構(gòu)成較前期發(fā)生變動(dòng)的主要項(xiàng)目是哪些。5. 企業(yè)獲利能力的重要性：1) 企業(yè)獲利能力對投資人的重要性：若企業(yè)經(jīng)營的好，獲利能力強(qiáng)，就能帶來較豐厚的利潤，從而是權(quán)益性股份每股賬面價(jià)值加大，每股所得利潤增多，還能使每股分得較多的股利。具有較強(qiáng)的獲利能力能為公司進(jìn)一步增資擴(kuò)股創(chuàng)造有利的條件，又能給更多的投資人帶來新的投資機(jī)會(huì)；2) 企業(yè)獲利能力對債權(quán)人

18、的重要性：從根本上看，企業(yè)是否具有較強(qiáng)的獲利能力以及獲利能力的發(fā)展趨勢乃是保證中長期貸款人利益的基礎(chǔ)所在；3)企業(yè)獲利能力對政府行使社會(huì)管理職能的重要性：企業(yè)獲利能力強(qiáng)，就意味著實(shí)現(xiàn)利潤多，對政府稅收貢獻(xiàn)大；4) 企業(yè)獲利能力對員工的重要性：能為員工提供較穩(wěn)定的就業(yè)崗位、較多的深造和發(fā)展機(jī)會(huì)、較豐厚的薪金及物質(zhì)待遇，為員工在工作、生活、健康等各方面創(chuàng)造良好的條件，同時(shí)也能為吸引、留住人才，使他們更努力地為企業(yè)工作提供經(jīng)濟(jì)保障。第三章一、 名詞解釋：1. 期間費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各種耗費(fèi)，能夠?qū)ο蠡牟糠志蜆?gòu)成該對象的成本；每期均可能發(fā)生且不宜對象化的部分就作為當(dāng)期費(fèi)用處理，這些以發(fā)

19、生期間進(jìn)行歸集和補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，統(tǒng)稱為期間費(fèi)用。2. 管理費(fèi)用：指企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，其中包括企業(yè)行政管理各職能部門人員的工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等等。3. 成本特性：也稱成本習(xí)性，是指成本與產(chǎn)量依存關(guān)系的屬性特征，按其特性被分為固定成本、變動(dòng)成本和半變動(dòng)成本。4. 約束性固定成本：是指同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的形成及其正常維護(hù)相聯(lián)系的有關(guān)成本，如廠房設(shè)備的折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)稅、管理人員的工資等。5. 酌量性固定成本：指企業(yè)管理者根據(jù)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃的專門要求，經(jīng)安排所形成的有關(guān)成本，如研究開發(fā)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等，酌量性固定成本帶有更大的主觀性，受人為因素

20、影響大。6. 半變動(dòng)成本：是指那些既包含變動(dòng)成分也包含固定成分的成本。半變動(dòng)成本中固定成分不論業(yè)務(wù)量多少都要發(fā)生，類似于固定成本，而其中的變動(dòng)成本則與業(yè)務(wù)量有關(guān)，并隨之等比例變動(dòng)。7. 變動(dòng)成本：是指歲業(yè)務(wù)量的增減而相應(yīng)發(fā)生同比例變動(dòng)的成本。如直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、產(chǎn)品包裝費(fèi)等。8. 產(chǎn)品成本分析：是對報(bào)告期已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本情況所進(jìn)行的分析，其基本內(nèi)容就是利用成本核算數(shù)據(jù)以及其他有關(guān)資料，與各種成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，通過成本分析，確定產(chǎn)品成本超支或節(jié)約差異，分析差異形成的原因，評(píng)價(jià)成本計(jì)劃的完成情況。二、簡述題1成本與費(fèi)用的關(guān)系：成本是指生產(chǎn)某中產(chǎn)品、完成某個(gè)項(xiàng)目或者是做成某件事情的代價(jià)；費(fèi)

21、用是指在一定時(shí)期內(nèi)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。1）費(fèi)用是成本的基礎(chǔ)，沒有發(fā)生費(fèi)用就不會(huì)形成成本；2）按對象歸集的費(fèi)用構(gòu)成成本，其發(fā)生期和補(bǔ)償期并非完全一致；不予對象化的費(fèi)用則按發(fā)生期間歸集，由同期收入補(bǔ)償。2成本費(fèi)用分析的意義：分析成本費(fèi)用，就是在認(rèn)識(shí)了成本費(fèi)用積極作用的基礎(chǔ)上，利用成本費(fèi)用報(bào)表提供的數(shù)據(jù)及其他有關(guān)資料，運(yùn)用專門的方法，分析企業(yè)在各項(xiàng)成本費(fèi)用發(fā)生過程中存在哪些問題，原因何在，并對企業(yè)成本管理工作做出評(píng)價(jià)。其意義表現(xiàn)在：1）為成本考核提供依據(jù)；2）為未來的成本預(yù)測提供依據(jù)；3）改善經(jīng)營管理，提高成本管理水平，增強(qiáng)市場競爭能力?？傊?，通過對成本費(fèi)用的分析，目的就是要合理控制

22、、降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)市場競爭能力，最終獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益。第四章一、 名詞解釋：1. 資產(chǎn)流動(dòng)性分析：資產(chǎn)的流動(dòng)性是企業(yè)資產(chǎn)變換為現(xiàn)金的速度。資產(chǎn)的流動(dòng)性分析是指通過對資產(chǎn)的變現(xiàn)能力以及資產(chǎn)與負(fù)債之間的有機(jī)聯(lián)系進(jìn)行分析，從而用以判斷企業(yè)的償債能力及資產(chǎn)質(zhì)量的一種分析方法。2. 流動(dòng)比率：是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比率，是衡量企業(yè)短期流動(dòng)性方面最常用的比率之一，說明企業(yè)用其流動(dòng)資產(chǎn)償還到期債務(wù)的保障程度。3. 速動(dòng)比率：是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)資產(chǎn)指現(xiàn)金和易于變現(xiàn)、幾乎可以隨時(shí)用來償還債務(wù)的那些流動(dòng)資產(chǎn)，一般用貨幣資金、短期投資、

23、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等構(gòu)成，但不包括存貨、待攤費(fèi)用。4. 營運(yùn)資金：指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)超過流動(dòng)負(fù)債的部分。一般而言，營運(yùn)資金為正數(shù)，表明企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)作為償付的保證；反之，則意味著償債能力不足。二、 簡述題：1. 分析存貨的質(zhì)量和流動(dòng)性應(yīng)注意的問題：1) 存貨的計(jì)價(jià)。采用的計(jì)價(jià)方法不同，發(fā)出存貨的金額也會(huì)不同，對期末存貨成本與當(dāng)期銷售成本的確定必然會(huì)受到影響；2) 存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)如為上市公司應(yīng)于中期期末或者年度終了時(shí)，對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全面或部分陳舊或銷售價(jià)格低于成本等原因，是成本不可收回的部分，應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；3) 潛在的虧損風(fēng)險(xiǎn)。存貨對

24、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的變化具有特殊的敏感性，必須使存貨數(shù)量與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)保持平衡。一些企業(yè)將冷背呆滯商品、積壓產(chǎn)品等長期隱蔽在存貨項(xiàng)目中，其實(shí)是一種企業(yè)的潛在虧損；4) 存貨的日常管理。只有合理地保持各項(xiàng)存貨的比例，材料存貨才能為生產(chǎn)過程所消化，商品存貨才能及時(shí)實(shí)現(xiàn)銷售，從而使存貨順利變現(xiàn)；5) 存貨的庫存周期。存貨的庫存周期長短也影響著存貨的流動(dòng)性和質(zhì)量，庫存周期過長的商品自然會(huì)使存貨的變現(xiàn)能力降低。2. 分析應(yīng)收賬款的質(zhì)量和流動(dòng)性應(yīng)注意的問題：1) 應(yīng)收賬款的規(guī)模。應(yīng)收賬款的規(guī)模受諸多因素影響，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營方式、信用政策來分析；2) 壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營存在各種風(fēng)險(xiǎn)，采用商業(yè)

25、信用賒銷商品也不可避免發(fā)生壞賬損失，應(yīng)弄清處理壞賬損失的方法；3) 潛在虧損風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能存在無法收回的應(yīng)收賬款，可能會(huì)有企業(yè)將違規(guī)行為隱蔽于應(yīng)收賬款之中，則分析是可采用應(yīng)收賬款的賬齡分析法，對超過一年的應(yīng)收賬款予以關(guān)注。3. 分析貨幣資金規(guī)模的適應(yīng)性和質(zhì)量應(yīng)注意的問題：1) 企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)收支規(guī)模。企業(yè)資產(chǎn)總額越大，相應(yīng)的貨幣資金規(guī)模也就越大；業(yè)務(wù)收支頻繁，處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)也會(huì)越多；2) 企業(yè)的籌資能力。如果企業(yè)信譽(yù)好，在資本市場上就能夠較容易地籌集資金，向金融機(jī)構(gòu)借款也較方便。因此，企業(yè)沒有必要持有大量的貨幣資金；3) 企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)；不同行業(yè)的企業(yè)，其合理的貨幣資金結(jié)構(gòu)也會(huì)有所差

26、異，有時(shí)甚至?xí)艽螅?) 企業(yè)的定期存款。企業(yè)的銀行存款和其他貨幣資金中有些不能用于支付存款，必將影響貨幣資金的流動(dòng)性，對此，應(yīng)在報(bào)表附注中加以列示，以正確的評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及其短期償債能力。4. 流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率的相互關(guān)系：1) 以全部流動(dòng)資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)，所計(jì)算的指標(biāo)是流動(dòng)比率。它包括變現(xiàn)能力較差的存貨和不能變現(xiàn)的待攤費(fèi)用，若存貨中存在超儲(chǔ)積壓物資時(shí)，回造成企業(yè)短期償債能力較強(qiáng)的假象；2) 速動(dòng)比率以扣除變現(xiàn)能力較差的存貨和不能變現(xiàn)的待攤費(fèi)用作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)，它彌補(bǔ)了流動(dòng)比率的不足；3) 現(xiàn)金比率以現(xiàn)金類資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)，但現(xiàn)金持有量過大會(huì)對企業(yè)資

27、產(chǎn)的利用效果產(chǎn)生負(fù)作用，這一指標(biāo)僅在企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)使用，相對于流動(dòng)比率和速動(dòng)比率來說，其作用力度較小。5. 影響短期償債能力的其他因素：1) 準(zhǔn)備變現(xiàn)的長期資產(chǎn)。企業(yè)依據(jù)本身的經(jīng)營戰(zhàn)略往往在特定的時(shí)期準(zhǔn)備將一些長期資產(chǎn)變現(xiàn)，這些無疑會(huì)增強(qiáng)企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)的流動(dòng)性；2) 良好的企業(yè)商業(yè)信用。良好的商業(yè)信用可以使企業(yè)與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)建立長期穩(wěn)定的信貸關(guān)系，增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性；3) 承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任和已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票引起的債務(wù)。這些必然減弱企業(yè)的短期償債能力，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中加以披露；4) 未做記錄的或有負(fù)債。如有糾紛的稅款、尚未了解的訴訟案件，有爭議的財(cái)產(chǎn)糾紛、大件商品的售后服務(wù)等對企業(yè)短期償債

28、能力產(chǎn)生負(fù)面影響。第五章一、 名詞解釋：1. 融資結(jié)構(gòu)：也稱資本結(jié)構(gòu)，是指企業(yè)在籌集資金時(shí)，由不同渠道取得的資金之間的有機(jī)構(gòu)成及其比重關(guān)系。2. 資金成本：是指企業(yè)為獲取某類資本所要付出的代價(jià)，如向銀行借貸的利息費(fèi)用、發(fā)行股票的發(fā)行費(fèi)用和支付股利。3. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：指企業(yè)由于籌措資本對資金的供應(yīng)者承擔(dān)義務(wù)而可能發(fā)生的危險(xiǎn)。4. 保守型融資結(jié)構(gòu)：是指在資本結(jié)構(gòu)中主要采取主權(quán)資本融資，且在負(fù)債融資結(jié)構(gòu)中又以長期負(fù)債融資為主。在這種融資結(jié)構(gòu)下，企業(yè)對流動(dòng)負(fù)債的依賴性較低，從而減輕了短期償債的壓力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低；與此同時(shí)，由于主權(quán)資本融資和長期負(fù)債融資的成本較高，因此會(huì)增加企業(yè)的資金成本，是一種低財(cái)務(wù)風(fēng)

29、險(xiǎn)、高資金成本的融資結(jié)構(gòu)。5. 中庸型融資結(jié)構(gòu)：在這種結(jié)構(gòu)下，主權(quán)資本融資與負(fù)債融資的比重主要根據(jù)資金的使用用途來確定，即用于長期資產(chǎn)的資金由主權(quán)資本融資和長期負(fù)債融資提供，而用于流動(dòng)資產(chǎn)的資金主要由流動(dòng)負(fù)債融資提供。同時(shí)，還使主權(quán)資本融資與負(fù)債融資的比重保持在較為合理的水平上。6. 風(fēng)險(xiǎn)型融資結(jié)構(gòu)：是指在資本結(jié)構(gòu)中主要采用負(fù)債融資，流動(dòng)負(fù)債也被大量長期資產(chǎn)所占用。這是一種高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、低資金成本的融資結(jié)構(gòu)。7. 融資結(jié)構(gòu)彈性：是指企業(yè)融資結(jié)構(gòu)隨著經(jīng)營和理財(cái)業(yè)務(wù)的變化，能夠適時(shí)調(diào)整和改變的可能性。一般而言，融資結(jié)構(gòu)一旦形成就具有相對的穩(wěn)定性，但這種穩(wěn)定性并不排斥調(diào)整的可能。8. 彈性融資：可以隨

30、時(shí)清欠、退還和轉(zhuǎn)換的融資，主要是指流動(dòng)負(fù)債融資以及企業(yè)的未分配利潤。9. 剛性融資：不能隨時(shí)清欠、退還和轉(zhuǎn)換的融資，主要指主權(quán)資本；10. 半彈性融資：介于彈性融資和剛性融資之間的融資，主要是指長期負(fù)債融資。11. 存量調(diào)整：是在企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)規(guī)模下對現(xiàn)存自由資本和負(fù)債進(jìn)行結(jié)構(gòu)上的相互轉(zhuǎn)化，分為直接調(diào)整和間接調(diào)整。直接調(diào)整是將企業(yè)的可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先股等可轉(zhuǎn)換證券按規(guī)定的轉(zhuǎn)換比例轉(zhuǎn)換為普通股股票，從而增加股本，減少負(fù)債；間接調(diào)整是將某類融資收縮，然后將相應(yīng)數(shù)額的融資量擴(kuò)充到其他類融資中，如先償還短期債務(wù)，再貸入長期負(fù)債，以進(jìn)行流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債的期限搭配、利率搭配的調(diào)整。12. 流量調(diào)整：是通過追

31、加或縮小企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)數(shù)量，以實(shí)現(xiàn)原有融資結(jié)構(gòu)的合理化調(diào)整。13. 資產(chǎn)負(fù)債比率：是企業(yè)全部負(fù)債總額與全部資產(chǎn)總額的比率，表示在企業(yè)全部資金來源中，從債權(quán)人方面取得數(shù)額的所占比重。該指標(biāo)用于衡量企業(yè)利用負(fù)債融資進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的能力，也是顯示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要標(biāo)志。14. 所有者權(quán)益比率：是企業(yè)所有者權(quán)益總額與資產(chǎn)總額之比，表明主權(quán)資本在全部資產(chǎn)中所占的份額。所有者權(quán)益比率的倒數(shù)是權(quán)益乘數(shù)，即資產(chǎn)總額是所有者權(quán)益的多少倍。15. 有形凈值債務(wù)比率：就是將無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)從所有者權(quán)益中予以扣除，從而計(jì)算企業(yè)負(fù)債總額與有形凈值之間的比率。該指標(biāo)實(shí)際上是一個(gè)更保守、謹(jǐn)慎的產(chǎn)權(quán)比率。16. 利息保障倍數(shù)：

32、又稱已獲利息倍數(shù)，是企業(yè)息稅前利潤與所支付的利息費(fèi)用的倍數(shù)關(guān)系。該指標(biāo)測定企業(yè)以獲取的利潤承擔(dān)借款利息的能力，是評(píng)價(jià)債權(quán)人投資風(fēng)險(xiǎn)程度的重要指標(biāo)，是從企業(yè)的收益方面考察其長期償債能力的。二、 簡述題：1. 各報(bào)表使用者對融資結(jié)構(gòu)分析的目的及作用有什么不同：1) 對于企業(yè)債權(quán)人而言，融資結(jié)構(gòu)分析的主要目的是判斷其自身債權(quán)的償還保證程度，即確認(rèn)企業(yè)能否按期還本付息。所有者權(quán)益是一種剩余權(quán)益，一般而言，所有者權(quán)益在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中的比例越高，對債權(quán)人的債權(quán)保障程度就越高，因此債權(quán)人希望所有者權(quán)益的比重越大越好；2) 對于企業(yè)投資人而言，融資結(jié)構(gòu)分析的主要目的是判斷自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與可能獲得的財(cái)務(wù)杠桿利

33、益，以確定投資決策，因此投資人面臨著風(fēng)險(xiǎn)和收益兩種選擇：是否轉(zhuǎn)移資本或追加資本，以使自身既承擔(dān)較小的投資風(fēng)險(xiǎn)，又可獲得較高的投資收益；3) 對于企業(yè)經(jīng)營者而言，融資結(jié)構(gòu)分析的主要目的是優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)和降低融資成本，即如何確定和保持最佳融資結(jié)構(gòu)，以使企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低，而相應(yīng)的融資成本也最低；4) 對于政府有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門而言，融資結(jié)構(gòu)分析的主要目的是判斷企業(yè)是否可以進(jìn)入有限制的領(lǐng)域進(jìn)行經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)作；5) 對經(jīng)營往來的企業(yè)而言，融資機(jī)構(gòu)分析的主要目的是判斷其業(yè)務(wù)往來企業(yè)是否有足夠的支付能力和供貨能力，以確定是否繼續(xù)與其發(fā)生業(yè)務(wù)往來。6) 一定的融資結(jié)構(gòu)對企業(yè)的不同利益主體而言，意義各異，而融

34、資結(jié)構(gòu)對企業(yè)長期償債能力的影響顯得尤為突出。2. 在所有者的角度如何考慮資產(chǎn)負(fù)債比率：對企業(yè)所有者來說，首要目標(biāo)就是要提高投資收益水平，并將投入的資本維持在適度的風(fēng)險(xiǎn)水平上。由于負(fù)債能為投資帶來杠桿收益，而且不會(huì)稀釋其股權(quán)，所以，投資者期望利用債務(wù)提高企業(yè)的盈利水平。但債務(wù)同時(shí)也會(huì)給投資者帶來風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閭鶆?wù)的成本是固定的，如果企業(yè)經(jīng)營不善或遭受意外打擊而出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由于收益大幅度滑坡，貸款利息還需要照常支付，損失必然由所有者權(quán)益負(fù)擔(dān)，由此增加了投資風(fēng)險(xiǎn)。對此，投資者往往用預(yù)期資產(chǎn)報(bào)酬率與借款利率進(jìn)行比較判斷，若前者大于后者時(shí)，表明投資者投入企業(yè)的資本將獲得雙重利益，即在獲得正常利潤的同時(shí)，

35、還能獲得資產(chǎn)報(bào)酬率高于借款利率的差額，這時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債比率越大越好；反之，若前者小于后者時(shí)，則表明借入資本利息的一部分，要用所有者投入資本而獲得的利潤數(shù)額來彌補(bǔ)，此時(shí)，投資者希望資產(chǎn)負(fù)債比率越小越好。第六章一、名詞解釋：1. 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：即企業(yè)各類資產(chǎn)之間的比例關(guān)系，與資產(chǎn)的分類相適應(yīng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的種類也可分成資產(chǎn)變現(xiàn)速度及其價(jià)值轉(zhuǎn)移形式結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)占用形態(tài)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)占用期限結(jié)構(gòu)三類。2. 支出性無形資產(chǎn)：是企業(yè)應(yīng)在較長時(shí)期內(nèi)攤銷而沒有實(shí)物形態(tài)，并只能成為企業(yè)未來成本費(fèi)用支出的遞延資產(chǎn)，如開辦費(fèi)。3. 資產(chǎn)占用期限結(jié)構(gòu)：即是指企業(yè)總資產(chǎn)中長、短期資產(chǎn)各占的比重或比例關(guān)系。該結(jié)構(gòu)不僅反映了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)

36、性強(qiáng)弱或者說周轉(zhuǎn)速度的快慢，對資產(chǎn)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)也具有決定性影響，同時(shí)在一定程度上與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系。4. 保守型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)：企業(yè)在一定銷售水平上，盡可能增加無風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比重，減少高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比重，從而使企業(yè)總資產(chǎn)構(gòu)成維持較低的風(fēng)險(xiǎn)水平。5. 中庸型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)：企業(yè)在一定銷售水平上，盡可能使無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比重達(dá)到均衡，從而使企業(yè)全部資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和收益得到中和。6. 風(fēng)險(xiǎn)型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)：企業(yè)在一定銷售水平上，盡可能減少流動(dòng)資產(chǎn)的比重，從而使企業(yè)總資產(chǎn)維持較高的收益水平。即企業(yè)將盡可能少的持有金融資產(chǎn)和較低安全性的存貨，并采取緊縮的信用政策盡可能減少應(yīng)收賬款和應(yīng)收

37、票據(jù)等商業(yè)信用。7. 流動(dòng)資產(chǎn)比率：流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例關(guān)系。流動(dòng)資產(chǎn)比率越高，說明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重越大，資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力越強(qiáng)。8. 非流動(dòng)資產(chǎn)比率：非流動(dòng)資產(chǎn)是指除流動(dòng)資產(chǎn)以外的所有資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。非流動(dòng)資產(chǎn)比率是指非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率。9. 資產(chǎn)類別比重分析：就是對構(gòu)成資產(chǎn)的各大類別與總資產(chǎn)的比例關(guān)系，以及各大類資產(chǎn)之間的比例關(guān)系所進(jìn)行的分析。10. 無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，其受益期在一年以上，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來超額利潤，并在規(guī)定使用年限內(nèi)受到法律的保護(hù)。11. 遞延資產(chǎn)：是指不能全部記入當(dāng)期損益，而

38、應(yīng)在以后期間內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。12. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：是企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售收入凈額與資產(chǎn)總額的比率，即企業(yè)的總資產(chǎn)在一定期間內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)。它反映企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)創(chuàng)造了多少銷售收入或周轉(zhuǎn)額的指標(biāo)。13. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：是指企業(yè)年產(chǎn)品銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率。它反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況，衡量固定資產(chǎn)運(yùn)用效率的一項(xiàng)指標(biāo)。14. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)所完成的周轉(zhuǎn)額與流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的碧綠，即企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，它反映企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。15. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：是企業(yè)商品或產(chǎn)品賒銷凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率，即企業(yè)的應(yīng)收賬款在

39、一定時(shí)期內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，它反映企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。16. 存貨周轉(zhuǎn)率：企業(yè)產(chǎn)品或商品銷貨成本與存貨平均余額的比率，即企業(yè)的存貨在一定時(shí)期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)。它反映企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營效率的綜合性指標(biāo)。17. 營業(yè)周期：是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)期，亦即企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周期，可以通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)近似的反映出來。18. 總資產(chǎn)利潤率：是企業(yè)一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤額與該時(shí)期企業(yè)平均資產(chǎn)總額的比率，反映了企業(yè)總資產(chǎn)的綜合管理效果。19. 流動(dòng)資產(chǎn)利潤率：是企業(yè)一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤額與該時(shí)期企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額的比率，反映了

40、企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理效果。20. 固定資產(chǎn)利潤率：是企業(yè)一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤額與該時(shí)期企業(yè)固定資產(chǎn)平均占用的比率，它反映了企業(yè)固定資產(chǎn)的管理效果。二、簡述題：1. 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理效果分析的意義：1) 對于企業(yè)的管理者而言，具有優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、改善財(cái)務(wù)狀況、加速資金周轉(zhuǎn)、減少資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的意義；2) 對于企業(yè)所有者或股東而言，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理效果分析有助于判斷企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性、資本的保全程度以及資產(chǎn)的收益能力，可用以進(jìn)行相應(yīng)的投資決策；3) 對于企業(yè)的債權(quán)人而言，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理效果分析有助于判明其債權(quán)物資保證程度或其安全性，可用以進(jìn)行相應(yīng)的信用決策；4) 對于政府及有關(guān)管理部門，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和

41、資產(chǎn)管理效果分析的意義在于判明企業(yè)經(jīng)營是否穩(wěn)定，財(cái)務(wù)狀況是否良好，這有利于宏觀管理、控制和監(jiān)管；5) 對于業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理效果分析的主要意義在于判明企業(yè)是否有足量合格的商品供應(yīng)或有足夠的支付能力，亦即判明企業(yè)的供銷能力及其信用狀況是否可靠，以確定可否建立長期穩(wěn)定的業(yè)務(wù)合格關(guān)系或者所能給予的信用政策的松緊度。2. 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理效果分析對企業(yè)的管理者的意義：1) 優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使之與企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營時(shí)期相適應(yīng)；2) 通過改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，保持資產(chǎn)流動(dòng)性與收益性的合理搭配，從而改善財(cái)務(wù)狀況；3) 合理調(diào)整商品資產(chǎn)與其他資產(chǎn)的比例關(guān)系，從而加速資金周轉(zhuǎn)；4) 通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，摸清

42、存量資產(chǎn)質(zhì)量，從而減少資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。3. 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對企業(yè)經(jīng)營的影響：1) 風(fēng)險(xiǎn)的影響：一般而言，流動(dòng)資產(chǎn)、短期資產(chǎn)、有形資產(chǎn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相對較小，固定資產(chǎn)、長期資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相對較大，不同的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)使企業(yè)經(jīng)營具有不同的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)。2) 收益的影響：企業(yè)資產(chǎn)對收益的形成影響有三種不同類型：一是直接形成企業(yè)收益的資產(chǎn)；二是對企業(yè)一定時(shí)期收益不產(chǎn)生影響的資產(chǎn)；三是抵扣企業(yè)一定時(shí)期收益的資產(chǎn)?？梢?，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中直接形成企業(yè)收益的資產(chǎn)比重相對越大，其余兩類資產(chǎn)的比重相對越小，將有利于企業(yè)收益的最大化；3) 流動(dòng)性影響：正常情況下，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)比率比非流動(dòng)資產(chǎn)、短期資產(chǎn)比長期資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)；貨幣資產(chǎn)比

43、非貨幣資產(chǎn)、金融資產(chǎn)比實(shí)物資產(chǎn)、臨時(shí)資產(chǎn)比永久固定資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)。企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)甚至是資產(chǎn)的質(zhì)量結(jié)構(gòu)不同，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性大小就不一樣；4) 彈性的影響：資產(chǎn)彈性是指資產(chǎn)占用總量和結(jié)構(gòu)能被隨時(shí)調(diào)整的可能性。企業(yè)資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占比重越大，那么隨時(shí)調(diào)整其占用量及其結(jié)構(gòu)的難度便越大，即資產(chǎn)彈性越??；企業(yè)資產(chǎn)中金融資產(chǎn)所占比重越大，則資產(chǎn)占用總量和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整難度越小，資產(chǎn)彈性越大。5) 不同的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對風(fēng)險(xiǎn)、收益、流動(dòng)性、彈性的影響并不能簡單地以好或壞來衡量，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營周期波動(dòng)、日常支付需要等特點(diǎn)，合理確定其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。4. 融資結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的聯(lián)系：它們分別是從不同角度所進(jìn)行

44、的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)分析：1) 融資是針對資產(chǎn)負(fù)債表的右方即權(quán)益方，對不同資本來源籌集方式所進(jìn)行的分析；而資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)則是針對資產(chǎn)負(fù)債表的左方即資產(chǎn)方，就各類資產(chǎn)的不同結(jié)構(gòu)比例所進(jìn)行的分析；2) 融資結(jié)構(gòu)中風(fēng)險(xiǎn)的含義主要是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)則更側(cè)重于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；3) 二者的聯(lián)系是：當(dāng)其他條件一定時(shí)，不同的融資結(jié)構(gòu)通常應(yīng)與不同的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)互補(bǔ)，比如風(fēng)險(xiǎn)型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)應(yīng)對應(yīng)保守型融資結(jié)構(gòu)，保守型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)則可對應(yīng)于風(fēng)險(xiǎn)型融資結(jié)構(gòu)等，由此而在一定程度上實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的均衡。5. 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理效果分析對企業(yè)所有者或股東的意義：1) 企業(yè)的安全性與其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)，如果企業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)所占的比重

45、大，企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力強(qiáng)，企業(yè)一般不會(huì)遇到現(xiàn)金拮據(jù)的壓力，企業(yè)的財(cái)務(wù)安全性較高；2) 要保全所有者或股東的投入資本，除要求在資產(chǎn)的運(yùn)用過程中，資產(chǎn)的凈損失不得沖減資本金外，還要有高質(zhì)量的資產(chǎn)作為其物質(zhì)基礎(chǔ)，否則資產(chǎn)周轉(zhuǎn)價(jià)值不能實(shí)現(xiàn)，就無從談及資本保全。而通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)關(guān)系效果分析，可以判斷資本的安全程度；3) 企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)直接影響著企業(yè)的收益。企業(yè)存量資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快，實(shí)現(xiàn)收益的能力越強(qiáng)；存量資產(chǎn)中商品資產(chǎn)越多，實(shí)現(xiàn)的收益額也越大；商品資產(chǎn)中毛利額高的商品所占的比重越高，取得的利潤率越高。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理效果預(yù)示著企業(yè)未來收益的能力。6. 合理搭配固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的比例要考慮哪些因

46、素：不同的企業(yè)因其經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度等不同，對固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)合理比例的認(rèn)識(shí)也不同。1) 經(jīng)營性質(zhì)：一般來說，更多地憑借手工操作進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)，所需固定資產(chǎn)較少；反之則需要較多的固定資產(chǎn)。2) 經(jīng)營規(guī)模：隨著企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的流動(dòng)資產(chǎn)的比重會(huì)相對下降，而對固定資產(chǎn)的投資加大，固定資產(chǎn)的比重則會(huì)提高；3) 風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度：企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比率越高，企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力越強(qiáng)，生產(chǎn)經(jīng)營也越靈活。因此，我們很難從量上明確什么樣的流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)比例即為合理比例，而應(yīng)該針對企業(yè)的具體情況而定。7. 長期投資對企業(yè)的影響：1) 直接長期投資使企業(yè)在其后較長的時(shí)期內(nèi)的固定成本有

47、所增加，而不論其形成的生產(chǎn)能力是否得到了充分利用和符合實(shí)際需要；2) 長期投資是一項(xiàng)數(shù)額巨大的預(yù)付成本，現(xiàn)金付出和回收在時(shí)間上的不一致性，會(huì)使缺乏較強(qiáng)資金籌集和調(diào)度能力的企業(yè)，長時(shí)間地出現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營緊張狀況，甚至陷入困境；3) 長期投資的經(jīng)濟(jì)效果要在今后的長時(shí)期內(nèi)逐步實(shí)現(xiàn)，而這期間往往受各種主客觀因素的影響，存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)；4) 企業(yè)長期投資決策如有失誤，一旦付諸實(shí)施很難糾正，而企業(yè)則將付出慘重代價(jià)。8. 無形資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)應(yīng)注意的問題：1) 由于無形資產(chǎn)的性質(zhì)不同，且缺乏一定的價(jià)值認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此必須以謹(jǐn)慎的態(tài)度對無形資產(chǎn)做深入的分析研究；2) 財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的無形資產(chǎn)往往是企業(yè)購入或企業(yè)所有

48、者投入的無形資產(chǎn)價(jià)值，而企業(yè)自行開發(fā)或自然生成的無形資產(chǎn)在賬面上通常并不加以反映或者反映的金額很??；3) 無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值只是無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值，因而往往不能全面反映其真正的價(jià)值潛力。9. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計(jì)算方法有兩種：1) 收入流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：按產(chǎn)品或商品銷售收入計(jì)算周轉(zhuǎn)額時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不僅反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，而且反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的純收入情況，所以收入流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)不僅受企業(yè)實(shí)際投入生產(chǎn)經(jīng)營的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度影響，同時(shí)還受企業(yè)盈利水平的影響；2) 成本流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：按產(chǎn)品或商品銷售成本計(jì)算周轉(zhuǎn)額時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率僅反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)所占用的資金的周轉(zhuǎn)

49、速度。由于產(chǎn)品或商品銷售收入而取得的資金中，有一部分因稅利分配而不再參加流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，所以按產(chǎn)品或商品銷售成本計(jì)算的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率似乎更為合理。10. 總資產(chǎn)利潤率在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)管理效果分析中具有的重要意義：1) 總資產(chǎn)利潤率指標(biāo)集中體現(xiàn)了資金運(yùn)動(dòng)速度和資金利用效果之間的關(guān)系；2) 通過總資產(chǎn)利潤率的分析，還將促使企業(yè)重視改善資本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)資產(chǎn)的盈利性和流動(dòng)性；3) 總資產(chǎn)利潤率指標(biāo)還可以反映企業(yè)綜合經(jīng)營管理水平的高低。第七章一、名詞解釋：1. 現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于變換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。短期股票投資不視為現(xiàn)金等價(jià)物。2. 投資活動(dòng)：是企業(yè)

50、長期資產(chǎn)的構(gòu)件和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處理活動(dòng)。3. 籌資活動(dòng)：是導(dǎo)致企業(yè)資本和債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成繁盛變化的活動(dòng)。資本包括實(shí)收資本、資本溢價(jià)和分配股利或利潤。4. 現(xiàn)金流量分析：就是以現(xiàn)金流量表為主要依據(jù)，利用多種分析方法，進(jìn)一步揭示現(xiàn)金流量信息，并從現(xiàn)金流量角度對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績做出評(píng)價(jià)。5. 凈現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)：是指經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額中的構(gòu)成和所占的比重，又稱現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)。6. 凈利潤現(xiàn)金保證比率：為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量與凈利潤之比，可用以評(píng)價(jià)凈利潤的質(zhì)量，即凈利潤中現(xiàn)金的比重。7. 經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金比率：是一個(gè)以本期經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量償還債務(wù)能力的比率，既可以衡量企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，也可以衡量企業(yè)償還全部債務(wù)的能力。8. 到期債務(wù)本息償付比率：是一個(gè)以本期經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量來衡量本期到期債務(wù)的比率，到期債務(wù)包括短期借款和長期借款等在內(nèi)的本金和相關(guān)利息支出。二、簡述題：1. 現(xiàn)