稅收法律制度-知識點歸納

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第一節(jié)：稅收概述：一、稅收1、稅收是國家為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按法律規(guī)定標準，無償取得（財政收入 ）一種特定分配方式2、稅收的作用有（ 組織財政收入）（調(diào)控經(jīng)濟運行 ）（維護國家政權(quán) ）（ 國際經(jīng)濟交往中維護國家利益）3、稅收的特征有（強制性 ）（無償性 ）（固定性 ）4、稅收按征稅對象不同分為（流轉(zhuǎn)稅 ）（所得稅 ）（財產(chǎn)稅 ）（ 資源稅）（行為稅 ）征稅對象稅種按征稅對象分流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)額增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅收益額企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅擁有財產(chǎn)的數(shù)量或財產(chǎn)價值房產(chǎn)稅、契稅資源稅自然資原和社會資源資源稅、城鎮(zhèn)土改使用稅行為稅納稅人某些特定行為

2、車輛購置稅、印花稅、車船稅5、稅收按征收管理的分工體系不同分為（ 工商稅）（關(guān)稅 ）負責(zé)征收管理的部門稅種按征收管理分工體系分工商稅稅務(wù)機關(guān)增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車輛購置稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅關(guān)稅海關(guān)進口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅6、稅收按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限不同分為（ 中央稅）（地方稅 ）（共享稅 ）按征收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分中央稅關(guān)稅、消費稅、車輛購置稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、營業(yè)稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅7、稅收按計稅標準不同分為（從價稅 ）

3、（ 從量稅）（復(fù)合稅 ）計稅依據(jù)稅種按計稅標準分類從價稅價值或價格增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅從量稅實物量資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅復(fù)合稅價格和數(shù)量對卷煙、白酒征收的消費稅二、稅法1、稅法是國家制定用以調(diào)整（ 國家和納稅人）之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總稱2、稅法與稅收的聯(lián)系：聯(lián)系稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障，以稅收有序進行為存在的理由和依據(jù)是一種法律制度，屬上層建筑范疇稅收必須以稅法為依據(jù)和保障，是一種經(jīng)濟活動，屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)范疇3、稅法按功能作用不同分為（實體法 ）（稅收程序法 ）4、稅法按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同分為（國內(nèi)稅法 ）（國際稅法 ）（國外稅法 ）5、稅法按

4、法律級次不同分為（稅收法律 ）（稅收行政法規(guī) ）（稅收規(guī)章 ）（稅收文件 ）稅法的分類標準分類功能作用不同1、實體法2、稅收程序法行使管轄權(quán)不同1、國內(nèi)稅法2、國際稅法3、國外稅法法律級次不同1、稅收法律2、稅收行政法規(guī)3、稅收的規(guī)章、文件6、稅法的構(gòu)成要素有（征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責(zé)任），其中（ 納稅義務(wù)人）（征稅對象 ）（稅率 ）三個是最基本的要素，（納稅對象 ）是區(qū)別不同類型稅種的主要標志7、我國現(xiàn)行的稅率主要有（比例稅率 ）（定額稅率 ）（ 累進稅率），其中實行比例稅率的有（增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅），實

5、行定額稅率的有（資源稅、車船稅），8、累進稅率又分為（ 全額累進）（超額累進 ）（超率累進 ）三種，其中個人所得稅稅率屬于（ 超額累進），土地增值稅稅率屬于（超率累進 ）9、通常在稅法上規(guī)定的納稅地點主要是（ 機構(gòu)所在地）（ 經(jīng)濟活動發(fā)生地）（財產(chǎn)所在地 ）（報關(guān)地 ），如銷售房地產(chǎn)其營業(yè)稅納稅地點為（財產(chǎn)所在地 ）10、從應(yīng)征稅額中減征部分稅款的是指（減稅 ），對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除的是指（ 免稅）11、起征點是指（征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅，即未到點不征 ），免征額是指（對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，即對減除后余額部分征收），我國現(xiàn)行的個人所得稅對工資薪金的免征額為（ 3500

6、）12、因違反稅法而承擔(dān)的法律責(zé)任包括（ 刑事責(zé)任）（行政責(zé)任 ）13、稅收征收管理法規(guī)定，（ 納稅人變造、偽造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的）屬于偷稅。對偷稅的稅務(wù)關(guān)機除要追繳其不繳或少繳的稅款及滯納金外，還要處以不繳或少繳稅款（50 ）%以上，（5 ）倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任第二節(jié)：主要稅種一、增值稅1、是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的（ 增值額）作為計稅依據(jù)的一種（流轉(zhuǎn) ）稅2、增值稅分為（ 生產(chǎn)型）（ 收入型）（消費型 ）三種類型，我國從2009年1月1日起實行（消

7、費型 ）型增值稅3、一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別：（1）從事生產(chǎn)的（2）從事生產(chǎn)為主，并兼營批發(fā)零售的（工業(yè)）從事批發(fā)零售的（商業(yè)）特殊標準小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額50萬元以下年應(yīng)稅銷售額80萬元以下（1）年應(yīng)稅銷售額超小規(guī)模的個人（2）非企業(yè)性單位（3）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)一般納稅人年應(yīng)稅銷售額50萬元以上年應(yīng)稅銷售額80萬元以上年應(yīng)稅銷售額不足50萬元但會計核算健全4、中國境內(nèi)銷售貨物（除銷售不動產(chǎn)除外）、提供加工、修理修配勞務(wù)、進口貨物的單位個人，為應(yīng)納（增值稅）的納稅人5、增值稅一般納稅人的基本稅率為（ 17%），小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為（3% ）6、一般納稅人應(yīng)納增值稅額=

8、（銷項稅額）（進項稅額）7、銷項稅額=（不含稅的銷售額）*（稅率）8、不含稅銷售額=（含稅銷售額）/（1+稅率）9、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品的，準予按買價的（13% ）扣除計算進項稅額10、一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)）除外，所支付的運輸費用根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額按（7% ）的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的（裝卸費、保險費、雜費 ）不得扣除11、某企業(yè)為一般納稅人，8月份銷售貨物取得不含稅的銷售額為元，外購貨物準予扣除的進項稅額為元，增值稅率為17%。則8月份增值稅應(yīng)納稅額為（*17%-=元 ）12、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時間為

9、納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當天，具體：（1）直接收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為（收到款或索取銷售售憑據(jù)的當天）（2）托收承付或委托收款銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為（發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天）（3）賒銷或分期收款銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為（合同約定收款日）（4）預(yù)收貨款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為（貨物發(fā)出的當天）（5）委托代銷的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為（收到代銷單位代銷清單或收到全部或部分貨款的當天）13、關(guān)于增值稅納稅期限：（1）以1個月或1個季度為納稅期限的，自期滿日起（15）日內(nèi)申報納稅；（2）以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿日起（5）日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月（

10、115）日內(nèi)申報納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款14、關(guān)于增值稅納稅地點：（1）固定業(yè)戶應(yīng)當向（其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機構(gòu)）申報納稅（2）固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物應(yīng)向（機構(gòu)所在地稅局 ）開具證明（“外管證”），向（機構(gòu)所在稅局 ）申報納稅；未開證明的向（ 銷售或勞務(wù)發(fā)生地稅局）申報納稅（3）非固定業(yè)戶銷售貨物應(yīng)向（ 銷售或勞務(wù)發(fā)生地稅局）申報納稅（4）進口貨物應(yīng)向（報關(guān)地 海關(guān)）申報納稅二、消費稅：1、消費稅是對（ 消費品和特定的消費行為）按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅，一般分為（ 一般消費稅）（特別消費稅 ），我國現(xiàn)行消費稅屬于（特別消費稅 ）2、消費稅計稅方法主要有（從價）（從量 ）（復(fù)合 ）三種方式

11、3、消費稅的稅目共有（ 14）個，消費稅的稅率有（比例稅率 ）（定額稅率 ）兩種，其中實行復(fù)合計稅方法的有（ 卷煙、糧食白酒、薯類白酒）4、納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的于（銷售時）納稅，進口銷費品的應(yīng)于（報關(guān)進口環(huán)節(jié)）納稅，金銀首飾、鉆石在（零售環(huán)節(jié)）納稅5、關(guān)于消費稅納稅地點：（1）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，向（ 納稅人核算地稅局）申報納稅（2）委托個人加工應(yīng)稅消費品的，由（委托方向機構(gòu)所在地或居住地稅局 ）申報納稅（3）委托加工應(yīng)稅消費品，由（受托向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款）（4）進口應(yīng)稅消費品的，由（進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān) ）申報納稅（5）某企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)小汽車適用消費稅率為5%，8

12、月采用直接收款方式銷售一批小汽車，收到全部價款（含增值稅）7605萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交對方，另采用托收承付方式銷售一批小汽車，價款（不含增值稅）300萬元，已辦妥托收手續(xù)，試計算8月份該企業(yè)應(yīng)交的消費稅（ ）解：第一批應(yīng)交消費稅=760.5萬/1.17%*5%=元第二批應(yīng)交消費稅=300萬*5%=答：企業(yè)8月應(yīng)交消費稅=+=元。（6）某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎移交門市部，計價60萬元，門市部零售取得含增值稅的銷售收入7722萬元，汽車輪胎消費稅稅率為3%，該企業(yè)應(yīng)納消費稅為（ ）解：77.22萬/1.17*3%=19800元答：該企業(yè)應(yīng)納消費稅1

13、9800元。三、營業(yè)稅：1、營業(yè)稅是指對提供（應(yīng)稅勞務(wù)）（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）和（銷售不動產(chǎn)）的單位個人就取得的（營業(yè)收入）額征收的一種流轉(zhuǎn)稅2、營業(yè)稅一般以（營業(yè)收入）為計稅依據(jù)，實行（比例 ）稅率3、（加工和修理修配勞務(wù) ）和（聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)）不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)4、交通運輸業(yè)，建筑業(yè)，郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)的營業(yè)稅率為（3% ）；服務(wù)業(yè)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為（5% ）；金融保險業(yè)的營業(yè)稅率為（ 5%）；娛樂業(yè)執(zhí)行（5%-20% ）幅度稅率5、某娛樂城10月份取得門票收入12萬元，包場收入24萬元，點歌費4萬元，煙酒、飲料費收入36萬元，該企業(yè)適用營業(yè)稅率為1

14、0%，當月應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額為（12+24+4+36=76萬*10%=7.6）萬元6、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為（收訖營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的 ）的當天7、營業(yè)稅納稅期限：以1個月為一期的納稅人自期滿日起（15）日內(nèi)申報納稅8、關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點：（1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向（應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)）申報納稅（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，應(yīng)向（其土地所有地主管稅務(wù)機關(guān)）申報納稅（3）單位個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)以及銷售不動產(chǎn)的應(yīng)（在土地、不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)）申報納稅四、企業(yè)所得稅1、2007年十屆全國人大五次會議通過的企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了（內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅 ）兩法合并

15、，實現(xiàn)四個統(tǒng)一2、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為（居民 ）企業(yè)和（非居民 ）企業(yè)企業(yè)劃分判定標準舉例征收對象居民企業(yè)依照中國法律，在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)對來源于中國境內(nèi)、境外的所得依照外國法律，但管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)在外國注冊但管理機構(gòu)在我國境內(nèi)的公司非居民企業(yè)依照外國法律，管理機構(gòu)不在中國，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的企業(yè)在我國設(shè)有代表及其他分支機構(gòu)的外國企業(yè)來源于中民國境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與其機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)來源于中民國境內(nèi)的所得3、企業(yè)所得稅實行（比例 ）稅率，其中基本稅率為（ 25%），適用于（居民企業(yè)）和（在中國境

16、內(nèi)有機構(gòu)、場所且與機構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)）4、企業(yè)應(yīng)納所得額=（收入總額）（不征稅收入）（免稅收入）（各項扣除）（以前年度虧損）內(nèi)容收入總額銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用收入、接受捐贈收入不征稅收入財政撥款、事業(yè)性收費、政府性基金免稅收入國債利息收入、居民企業(yè)間的股息紅利等權(quán)益性收益、中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性收益、符合條件的非營利組織收入準予扣除的項目成本、費用、稅金、損失、其他支出 不準予扣除的項目向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯

17、納金、罰金罰款和被沒收的財物損失、超標準的捐贈支出、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種非廣告性贊助支出、不合規(guī)定的減值準備，風(fēng)險準備金支出以前年度虧損企業(yè)某一納稅年度發(fā)生虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年5、企業(yè)所得稅實行（ 按年）計征，（月份或季度終了后15天內(nèi)）預(yù)繳，（年度終了后5個月內(nèi)）匯算清繳，多退少補。6、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點：（1）居民企業(yè)以（企業(yè)登記注冊地）為納稅地點；登記注冊地在境外，以（實際管理機構(gòu)所在地）為納稅地點。（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，以（機構(gòu)場所所在地）為納稅地點；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的，

18、或雖設(shè)立機構(gòu)場所，但取得的所得與其機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的，以（扣繳義務(wù)人所在地）為納稅地點。五、個人所得稅1、個人所得稅的征稅對象不僅包括（個人 ）還包括（自然人特征企業(yè) ）2、個人的得稅的納稅義務(wù)人包括：（居民納稅人 ）（非居民納稅人 ）（自然人特征企業(yè) ）判定標準征收對象居民納稅人在中國境內(nèi)有住所對來源于中國境內(nèi)、境外的個人所得在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿一年非居民納稅人在中國境內(nèi)無住所，且又不居住只就來源于中國境內(nèi)的所得在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住不滿一年自然人性質(zhì)的企業(yè)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者3、個人所得稅率實行（超額累進稅率）和（比例稅率）相結(jié)合的稅率體系。適用稅率計算公

19、式工資薪金所得（按月征收）7級超額累進稅率3%45%=（每月收入3500）×適用稅率速算扣除數(shù)個體工商戶所得（按年征收）5級超額累進稅率5%35%=（應(yīng)稅所得）×適用稅率速算扣除數(shù)=（全年收入成本費用損失）×適用稅率速算扣除數(shù)勞務(wù)報酬所得（按次征收）比例稅率20%（1）4000以下：（收入800）×20%（2）40002萬元：（收入一收入×20%）×20%（3）2萬5萬元：（收入一收入×20%）×30%2000（4）5萬元以上：（收入一收入×20%）×40%7000稿酬所得（按次征收）比例稅率2

20、0%（1）4000以下：（收入800）×20%×（130%）（2）40002萬元：（收入一收入×20%）×20%×（130%）利息、股息、紅利所得（按次征收）比例稅率20%= 應(yīng)納稅所得額 × 20%4、個人所得稅的納稅辦法有（自行申報 ）（代扣代繳 ）兩種。5、自行申報納稅的義務(wù)人有：年所得（ 12）萬元以上；從中國境內(nèi)（ 兩處或者兩處）以上取得工資薪金所得的；從中國境外取得所得；及沒有扣繳義務(wù)人的6、代扣代繳是指負有扣繳稅款義務(wù)的單位個人，在向個人（支付）所得時，計算應(yīng)納稅額，從其所得中（扣除）并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個

21、人所得稅報告表第三節(jié)：稅收征管1、稅收征收管理是指（國家征稅機關(guān)）對（納稅人）應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政活動2、稅收征管包括（稅務(wù)登記 ）（ 發(fā)票管理）（納稅申報 ）（稅款征收 ）（稅務(wù)檢查 ）（ 法律責(zé)任）等環(huán)一、 稅務(wù)登記：1、稅務(wù)登記是（稅務(wù)機關(guān)）對（納稅人）的一項（法定制度），也是納稅人依法履行納稅義務(wù)（法定手續(xù)）2、稅務(wù)登記種類包括（開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記、）3、關(guān)于開業(yè)登記，根據(jù)稅法規(guī)定，（企業(yè)、單位和個人）自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（ 30）日內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)辦理登記，稅務(wù)機關(guān)自申報日起（ 30）日內(nèi)發(fā)稅務(wù)登記證及副本4、關(guān)于變更登記，納稅人稅

22、務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更之日起（30 ）日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記5、關(guān)于停業(yè)復(fù)業(yè)，實行（ 定期定額）的納稅人，在核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)登記。納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營（ 之前），向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)或延長停業(yè)申請，納稅人停業(yè)期滿又不延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)（視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理 ）6、關(guān)于注銷登記，納稅人因發(fā)生破產(chǎn)、解散等依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在注銷（營業(yè)執(zhí)照 ）登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)辦理注銷（稅務(wù)登記證 ）。 7、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照吊銷日起（ 15）日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報注銷

23、登記8、關(guān)于外經(jīng)營報驗登記，納稅人外出臨時經(jīng)營的，應(yīng)向（所在地稅務(wù)機關(guān)）申請開具外管證，外管證實行（一地一證），有效期一般為30天，最長不得超過（180）天，并持外管證向（經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)）報驗登記，接受稅務(wù)管理。9、關(guān)于的扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記，應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生日起（ 30）日內(nèi)，向（所在地稅務(wù)機關(guān)）申報扣繳稅款登記?？劾U義務(wù)人包括（代扣代繳稅款義務(wù)人 ）和（代收代繳稅款義務(wù)人 ）二、 發(fā)票開具與管理1、發(fā)票是會計核算的（ 原始依據(jù)），是稅務(wù)稽查的（ 重要依據(jù)）。發(fā)票管理的主體是（稅務(wù)機關(guān) ）2、發(fā)票的種類：發(fā)票種類用途使用范圍增值稅專用發(fā)票銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)增值稅一般納稅人普通

24、發(fā)票行業(yè)發(fā)票應(yīng)征增值稅的收入（如商業(yè)零售、批發(fā)、工業(yè)銷售發(fā)票）1、不能開具專用發(fā)票的增值稅一般納稅人2、增值稅小規(guī)模納稅人專用發(fā)票應(yīng)征營業(yè)稅的收入（如餐飲發(fā)票、運輸發(fā)票）營業(yè)稅納稅人專業(yè)發(fā)票金融、保險、郵政、電信、交輸運輸票據(jù)3、增值稅專用發(fā)票基本為（ 四）聯(lián)，其中（發(fā)票聯(lián) ）（抵扣聯(lián) ）聯(lián)需加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章4、普通發(fā)票由（營業(yè)稅納稅人）（小規(guī)模納稅人）和（不能開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人）使用5、單位和個人應(yīng)在（發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入 ）時才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票7、任何單位不得（ 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開）發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得（拆本 ）使用發(fā)票，已開具

25、的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存（ 5）年8、增值稅專用發(fā)票是由（國家稅務(wù)總局）統(tǒng)一印制三、納稅申報1、納稅申報是（納稅人、扣繳義務(wù)人）向（稅務(wù)機關(guān)）書面申報的一種（法定手續(xù)）2、納稅申報的方式主要有（ 直接申報）（郵寄申報 ）（數(shù)據(jù)電文申報 ）（ 簡易申報）（其他方式 ）3、郵寄申報以（ 寄出地郵戳日期）為實際申報日期。凡實行（查賬征收方式 ）納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可以采用郵寄申報辦法4、數(shù)據(jù)電文申報是以（數(shù)據(jù)電文進入特定系統(tǒng)的時間 ）為申報時間。采用數(shù)據(jù)電文申報的還應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將（ 電子數(shù)據(jù)的材料書面郵寄）報送稅務(wù)機關(guān)，若稅務(wù)機關(guān)收到的數(shù)據(jù)電文和書面資料不一致的，應(yīng)以（書面數(shù)據(jù) ）為

26、準5、簡易申報是指實行（ 定期定額）的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，通過以（憑證代替申報 ）（簡并征期 ）的一種申報方式。四、稅款征收1、稅款征收是指（國家稅務(wù)機關(guān)）將（納稅人）應(yīng)繳納稅款征收入庫的一系列活動2、除（稅務(wù)機關(guān)、人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人 ）外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動3、目前的稅款征收方式主要有（查賬征收 ）（查定征收 ）（查驗征收 ）（定期定額征收 ）（ 代扣代繳）（ 代收代繳）（委托征收 ）征收方式征收方式適用范圍1、查賬征收依據(jù)賬簿記載計算繳納，稅務(wù)機關(guān)查核，多退少補規(guī)模大、財務(wù)制度健全、以如實提供生產(chǎn)經(jīng)營狀況、正確計算應(yīng)納稅款的納稅人2、查定征收由稅務(wù)機關(guān)按

27、正常條件下查定產(chǎn)量，銷售額，按規(guī)定稅率征收生產(chǎn)規(guī)模小，產(chǎn)品零星，稅源分散，會計賬冊不健全的企業(yè)3、查驗征收由稅務(wù)機關(guān)查驗商品產(chǎn)品的數(shù)量，按市價計算銷售收入，據(jù)以計算應(yīng)納稅款財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散，流動性大的稅源4、定期定額征收由稅務(wù)機關(guān)核定納稅人在一定時期內(nèi)應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額不達建賬賬標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅的個體工商戶5、代扣代繳扣繳稅款義務(wù)人向納稅人支付款項時，從支付的款項中直接扣除稅款的方式零星分散、不易控制稅源的6、代收代繳收繳稅款義務(wù)人向納稅人收取款項時，依照稅法規(guī)定收取稅款的方式稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域7、委托征收以稅務(wù)機關(guān)名義向納稅人征收零散稅款方式利于控制稅源、降低征收成本